計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性價(jià)值與稅定的成本之間一般不存在差異。二者的差異通常來(lái)自于以下三個(gè)方面：生的支出資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本；稅定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)50150%攤銷。研發(fā)支出——資本化支出195萬(wàn)元。專利權(quán)于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月2日支付了費(fèi)等5萬(wàn)元。稅法與會(huì)計(jì)均按5年期直攤銷。同時(shí)，稅法50150%攤銷。計(jì)入100稅前列 萬(wàn) 20180267.75【例16-4】甲公司于20×911取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成6000000企【解析】會(huì)計(jì)上將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在未發(fā)生減值的情況6000000該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在20×91231計(jì)稅基5400000（6000000-6000006000000540000016-3100000000000002000000600000000060000006000100000006000000元。對(duì)于按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，稅定按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%作為9000000000×10%60000009000000331300016001萬(wàn)元（符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元。12月31日該非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，A公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)其使用（稅定按10年采用直攤銷，假定不符合條件。則2017年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ 【答案】無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200/10/12=1190（萬(wàn)元22【例16-5】甲公司20×8年7月以520000元取得乙公司50000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，20×8年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司，乙公司公允價(jià)值為每股12.4元。稅定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得000100000日，已出租C1200000元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500000元。根據(jù)稅定，已出租C建筑物以歷史成本扣除按稅定計(jì)提折舊后【解析】20×9123180000006120000（6800000-6800000÷20×21880000【例題·單選題】A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，A公司將其原先自用的一棟辦公樓出租給B司使用，租賃期開始日為20161231日。A司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016123110000凈殘值為零。201712312800020171231（）A.10B.4C.28D.5【答案】20171231=10000-5000-（10000-5/20=4750（萬(wàn)元11（1）