會計一周題目企業(yè)稅務(wù)籌劃方法研究

專專意 我國自成立以來直至現(xiàn)在，企業(yè)很少在經(jīng)營決策中考慮因素的影響，很少研究應(yīng)當(dāng)采取什么樣的策略合理合法地減輕負(fù)擔(dān)。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)和管理科學(xué)化、法制化，的籌劃成功案例帶給我們很多的啟示。概括的說企業(yè)節(jié)，如：內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、重組等事項進(jìn)行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇負(fù)擔(dān)最低的方式。本文就企業(yè)籌劃這一問題進(jìn)行了探討。文章首先論述了企業(yè)怎樣利用進(jìn)行：科學(xué)；稅務(wù)籌劃；合OnenterprisetaxOurcountrysincethefoundingofnewChinauntilnow,fewenterprisesinmanagementdecisionandconsidertaxfactors,verylittleresearchshouldtakewhatkindoftaxstrategy,reasonableandlegalgroundtoreducethetaxburden.Butalongwiththeinternationalizationofourcountryeconomyandtaxationmanagementofscientific,legal,moretaxplanningsuccessstoriesbringusalotofinspiration.Broadlyspeaking,theenterprisetaxrevenuepreparationisintheextentpermittedbylaw,foroperationalmatterspriorplanning,operation,thusenablingenterprisestogainthe umtaxbenefits.Fromsomekindofprocedurecanbeunderstoodasthetaxlawandrelevantlawspermit,businesstobusinessinallsectors,suchas:internalbusinessaccounting,investment,trading,financing,propertyright binesitemtaxplanning,innumeroustaxscheme,selectionoftaxburdenlowestway.Inthispaper,theenterprisetaxrevenuepreparationdiscussesthisproblem.Thearticlefirstdiscussestheenterpriseshowtoutilizetaxtaxplanning,secondlydiscussestheuseofaccountingtreatmentoftaxplanning,taxplanningriskandthepreventionmethods.：Thescience;reasonabletaxavoidance;tax……………Ⅰ 緒 研究的意義和目 研究目 研究意 國內(nèi)外研究現(xiàn) 利用政策籌劃 利用政策進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌 直接利用籌劃 地點流動籌劃 創(chuàng)造條件籌劃 利用進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要利用的政 利用免 利用減 利用稅率差 利用分劈技 利用扣 利用抵 利用退 利用政策時應(yīng)注意的事 盡量挖掘信息源，多獲取政 充分利用與保持良好的溝 9存貨計價方法的選 固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌 固定資產(chǎn)計價的稅務(wù)籌 固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)籌 固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌 固定資產(chǎn)計價和折舊的稅務(wù)籌劃方法的綜合運 稅務(wù)籌劃的其他方 利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃 利用納稅期的遞 納稅籌劃的風(fēng)險及防 納稅籌劃的風(fēng)險的類 納稅籌劃風(fēng)險的防范措 加強(qiáng)政策學(xué) 提高納稅籌劃人員素 企業(yè)管理層充分重 保持籌劃方案適度靈 搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián) 結(jié) 致 參考文 附錄 附錄 稅務(wù)籌劃是利用稅基與稅率的差別來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,而稅基與稅率的差別也正是國家利用杠桿引導(dǎo)企業(yè)投資行為,調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的。稅務(wù)籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護(hù)稅法,是對稅法的深刻認(rèn)識和透徹理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,有助于企業(yè)強(qiáng)化法律意識;同時稅務(wù)籌劃理論與實踐的發(fā)展,也有助于促進(jìn)稅法的不斷完善,從而抑制偷稅漏稅的行為企業(yè)雖然通過稅務(wù)籌劃后按較低稅率納稅,從短看應(yīng)納稅額減少了,但隨著企業(yè)收入和利潤等稅基的不斷擴(kuò)大,從長期看國家收入問題不但不會減少,反而會增加盡管企業(yè)稅務(wù)籌劃的愿望是為了減輕稅負(fù),客觀上卻進(jìn)企業(yè)經(jīng)營、的預(yù)測、決策能力和準(zhǔn)確度，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平，壯大企業(yè)決定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本高低的因素很多，是其中一個重要的決定因素。在世界各國普遍實行的多種稅、多次征的復(fù)稅制的環(huán)境中，流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到企業(yè)營就單個的生產(chǎn)經(jīng)營者而言，的無償性決定了其的支付是企業(yè)的凈流出，沒有與之直接相配比的收人項目。從這一角度看，企業(yè)運用稅務(wù)籌劃所節(jié)約的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方發(fā)達(dá)國家，是指在合法的前提下,在既定的稅法和稅制框架中，從各種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前選擇，通過設(shè)計或規(guī)劃自身經(jīng)營、1925年的英國，而1935年英國上議院議員林爵士在“稅務(wù)訴溫大公”一案中就提出“任何一個人都安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅”，這是稅務(wù)籌劃最早被社會關(guān)注并在法律上被認(rèn)可。隨著市場經(jīng)濟(jì)運行的規(guī)范化、化以及公經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主等人著的《與企業(yè)》對這一理論進(jìn)行了深入的分析。在現(xiàn)有各種約束條件下制定對最為有利的稅務(wù)籌劃方案才是稅務(wù)籌劃的根本。它將的制度與企業(yè)結(jié)合到公司的具體決策中，首開稅務(wù)籌劃量化本文首先論述了企業(yè)怎樣利用進(jìn)行籌劃，其次論述了利用會計處理方法和兩方面闡述。本文主要目的是為在、稅負(fù)、收益、經(jīng)營、自身現(xiàn)狀等各種達(dá)到企業(yè)整體利益最大，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化?；I劃已被越來越多的企業(yè)所采用，籌劃與企業(yè)的和發(fā)展產(chǎn)生了內(nèi)在聯(lián)系，籌劃成為法制化日益完料、實地研究等方法。利用政策籌劃法利用政策籌劃法，是指憑借國家稅定的直接利用籌劃法直接利用籌國家為了實現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)資源流向，制定了許多的優(yōu)惠政策。對于利用政策進(jìn)行籌劃，國家是支持與鼓勵的，因為對稅收政策利用的越多，越有利于國家特定政策目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，可以光明正大地利用政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)。地點流動籌從國際大環(huán)境來看，各國的政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、差異、征管差異和差異等，可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國際間的稅務(wù)籌劃；從國內(nèi)環(huán)境來看，國家為了兼顧社會進(jìn)步和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，適當(dāng)向西部地區(qū)傾斜，可以根據(jù)需要，或者選擇在地區(qū)，或者將現(xiàn)時不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到地區(qū)，以充受政策，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。創(chuàng)造條件籌某一點或某幾點條件不符合而不能享受待遇；在另一些情況下，企業(yè)或個人可能根本就不符合條件，無法享受待遇。這時，就得想辦法創(chuàng)造條件使自己符合規(guī)定或者通過掛靠在某些能享受待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，使自己符合優(yōu)惠條件，從而享受待遇。從稅制構(gòu)成要素的角度探討，利 進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要利用以下幾 要素利用利用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使成為免稅人，或使從事免稅活動或使征稅對象成為免稅對象而免納的稅務(wù)籌劃方法免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。各國一般有兩類不同目的的免稅：一類是屬于照顧性質(zhì)的免稅，它們對來說只是一種財務(wù)利益的補(bǔ)償；另一類是屬于性質(zhì)的免稅，它們對來說則是財務(wù)利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得利用免稅的稅務(wù)籌劃方法能直接免除的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風(fēng)險性。免稅是對特定、征稅對象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營，要滿足特定的條件等，而這些不是每個都能利用免稅方法籌劃以盡量爭取的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點。在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的項目獲得免稅待遇。與繳納相比，免征的就是節(jié)減的，免征的越多，節(jié)減的也越多；許多免稅都有期限的規(guī)定免稅期越長節(jié)減的越多例如如果國家對一般企業(yè)按普通稅率征收所得稅，對在A3B5以辦到B減的。利用利用減稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使減少應(yīng)納而直接節(jié)稅的稅務(wù)等給予減稅待遇，是國家為了實現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)減稅。各國一般有兩類不同目的減稅：一類是照顧性質(zhì)的減稅，如國家對自然地區(qū)的企業(yè)、殘疾人企業(yè)等減稅，是國家對由于各種不可抗拒原因造成的財務(wù)損失進(jìn)行的財務(wù)補(bǔ)償；另一類是性質(zhì)的減稅，如高科技企業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)等的減稅，是對國家政策的財務(wù)，對來說則是財務(wù)利益的取得。利用減稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要是合法、合理地利用國家性減稅政策而節(jié)減的使減稅期最長化。比如，A、B、C三個國家，公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵一個企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國，A國對該企業(yè)所得按普通稅率征稅；B國為鼓勵外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對此類企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國對此類企業(yè)減征40%所得稅，而且沒有減稅期的限制。打算長期經(jīng)營此項業(yè)務(wù)的企業(yè)可以考慮把公司或者子公司辦到C國去從而在合法的情況下使節(jié)減的最大化利用稅率差劃方法。是盡量利用稅率的差異使節(jié)稅最大化。比如，A國的公司所得稅稅率是30%，B國為35%，C國為40%。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，投資者到A國的企業(yè)、某類地區(qū)等的發(fā)展，就會規(guī)定形式各異、高低不同的稅率，可以利用稅率差異，通過選擇企業(yè)組織形式、投資規(guī)模、投資方向等，實現(xiàn)少繳納的目的。稅負(fù)大小的結(jié)論；稅率差異的普遍存在性，又給了每個一定的挑選空間，因此，最大化；尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性，又會使獲得的收益。另外，利利用分劈技分劈技術(shù)，是指在合法、合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或個之間進(jìn)行財產(chǎn)在兩個或個之間進(jìn)行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率級次，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減。比如，應(yīng)稅所得額在30萬元以下的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額50萬元，則要按25%的稅率納稅，應(yīng)納所得稅為12.5萬元（50萬元×25%）。但是，如果企業(yè)在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的情況2.5（12.510）。采用分劈技術(shù)節(jié)稅的要點在于使分劈合理化、節(jié)稅最大化。利用國家的相關(guān)政策對企業(yè)的所得或財產(chǎn)進(jìn)行分劈，技術(shù)較為復(fù)雜，因此，除了要合法，還應(yīng)特別注意其合理性。在合法和合理的情況下，盡量尋求通過分劈技術(shù)使節(jié)稅最大化。利用扣利用扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)利用扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃，技術(shù)較為復(fù)雜、適用范圍較大、具有相對確定性。各而要節(jié)減的就要精通所有有關(guān)的稅法，計算出結(jié)果并加以比較，因此說扣除技術(shù)較為復(fù)雜；扣除適用于所有的規(guī)定，說明扣除技術(shù)具有普遍性與適用范圍廣泛性的特點；扣除在規(guī)定時期的相對穩(wěn)定性，又決定了采用扣除技術(shù)進(jìn)行稅利用扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃的要點在于使扣除項目最多化、扣除金額最大化和扣除最早化在合法合理的情況下盡量使的項目能得到扣除在其他條件相同的情況下，扣除的項目越多金額越大計稅基數(shù)就越小應(yīng)納稅額就越小因而節(jié)減的就越多；擴(kuò)大流動資本和進(jìn)行投資的會越多，將來的收益也越多，因而相對節(jié)稅就越多?？鄢玫掷玫置饣I劃，是指在合法、合理的情況下，使抵免額增加而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額就越小，從而節(jié)減的稅額利用抵免籌劃的要點在于使抵免項目最多化、抵免金額最大化。在合法、合理的情況下，盡量爭取的抵免項目，并且使各抵免項目的抵免金額最大化。在其他條件相利用利用退稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使退還已納而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法在已繳納的情況下退稅無疑是償還了繳納的節(jié)減了，所退稅額越大，節(jié)減的就越多。家特定時期的經(jīng)濟(jì)政策，因此會得到國家的支持與鼓勵。但是不同的利用政策的方式和層次卻不相同。有的只是接受并有限地利用國家的政策，而有的則積極創(chuàng)造條件，想盡辦法充分地利用國家的政策；有的利用政策用的是合法，而有的則采取非合法的。成功的關(guān)鍵在于得到稅務(wù)的承利用會計處理方法進(jìn)行籌劃法利用會計處理方法進(jìn)行籌劃是指利用會計處理方法的稅法的認(rèn)可。所以，企業(yè)可以通過有關(guān)的會計處理方法來籌劃從而達(dá)到獲取收益的目存貨計價方法的選稅人根據(jù)企業(yè)的自身實際狀況如處于期、虧損期或享受等不同情況，做出最固定資產(chǎn)折舊的方式選企業(yè)根據(jù)自身的狀況選擇折舊方法。但需要注意的是，稅定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求。固定資產(chǎn)的折舊方法有直及加速折舊方法兩利用政策時應(yīng)注意以下事項盡量挖掘信息源，多獲取政如果信息不足或不及時，企業(yè)就可能失去本可以享受的政策。一般來說，信息來源有、稅務(wù)報紙雜志、稅務(wù)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)專家等幾個；盡量充分利與保持良好的溝在稅務(wù)籌劃過程中，最的一環(huán)是要獲得的承認(rèn)，否則即使是再好的方案也存貨計價的方法有多種，如先進(jìn)先出法、平均法、移動平均法、個別計價法、計劃的程度會更大。就是利用其進(jìn)行稅務(wù)籌劃的。如在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先本調(diào)整為實際成本。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，存貨的計算應(yīng)當(dāng)以實際成本為準(zhǔn)。納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用的成本計價方法，可以在先進(jìn)先出法、平均法、個別計價法中選用種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。采用計劃成本法確定存貨成本或銷(1)企業(yè)由于企業(yè)的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣因此，享受的企業(yè)。如果企業(yè)正處于企業(yè)所得稅的減稅或免稅期，就意味著企獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應(yīng)選擇減免稅期間內(nèi)存貨成收期間時，應(yīng)選擇使得存貨成本最大化的計價方法，將當(dāng)期的存貨費用盡量擴(kuò)固定資產(chǎn)計價的稅務(wù)籌按照會計準(zhǔn)則的要求，外購固定資產(chǎn)成本主要包括價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法等直（或是，由于對同一固定資產(chǎn)采用不同的折舊方使企業(yè)所得稅提前或滯后實現(xiàn)，從而一方面可以在計提折舊期間少繳企業(yè)所得稅另一方面可以盡快收回加速周轉(zhuǎn)。但是稅定在一般情況下可扣除的固定資產(chǎn)折舊費用的計算應(yīng)該采取直。采用直計提折舊，在折舊期間折舊費用均衡地在企業(yè)收益中扣除，對利潤的影響也是均衡的，企業(yè)所得稅的繳納同樣比較均衡。采倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折享受減免稅期內(nèi)添置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊法一般來講是不合算的。固定資產(chǎn)計價和折舊的稅務(wù)籌劃方法的綜合運企業(yè)：企業(yè)當(dāng)期費用能夠從當(dāng)年的所得稅前扣除，費用的增加有利于減少當(dāng)年企業(yè)所得稅，因此，購置固定資產(chǎn)時，費用中能夠分解計入當(dāng)期費用的項目，應(yīng)盡可能計人當(dāng)期費用而不宜通過擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值推以后時期；折舊年限盡可能縮短，使加速折舊法可以使折舊費用前移和應(yīng)納稅所得額后移，以相對降低當(dāng)期應(yīng)繳納的企企業(yè)虧損期間的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計提折舊。享受企業(yè)所得稅政策的企業(yè)：處于減免所得稅期內(nèi)的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)的在享受所得稅政策期間的固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能將相關(guān)費用計人固定資產(chǎn)原值，使其能夠在期的稅前利潤中扣除；折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長一些，以便將折利潤而在交換或過程中，不是依照市場規(guī)則和市場價格進(jìn)行交易，而是根據(jù)他們之間的共同利益或為了最大限度地他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在這種周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的必定下降，從而降低了實際納稅額?！毖悠诶U納本期并不能減少納稅絕對總額，但相當(dāng)于得到一筆無息，可以增加本期的現(xiàn)金流量，使在本期有的擴(kuò)大流動資本，用于資本投資；由于貨幣的時間價值，即今天多投入的可以產(chǎn)生收益，使將來可以獲得的稅后所得，相對節(jié)減。期的遞延，獲得利益。納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到處罰;二是對有關(guān)政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對政策的整體性把握不夠,形成籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的籌劃涉及多種,如果不能系統(tǒng)地理加強(qiáng)政策學(xué)提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)政策,可以準(zhǔn)確把握法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自法律政策中對計稅依據(jù)、、稅率等的不同測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的決策。反之,如果對有關(guān)政策、不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行例如，企業(yè)可以組織會計人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識，定期對其進(jìn)行培訓(xùn)，了解的稅納稅籌劃是一項次的活動,是集法律、、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以身的實際情況,不斷地重新和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的由于稅定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)在中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到的關(guān)注,隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，籌劃已成為企業(yè)的重要的管理活動。如何最大程度獲得收益，無疑是每一個企業(yè)管理者必須認(rèn)真思考和面對的問題。但進(jìn)行籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮1、籌劃必須遵循成本一效益原則?；I劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，潤）最大化。但是在實際操作中籌劃往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因，采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?，籌劃必須遵循成本——效益的原則。2、籌劃要在合法的前提下進(jìn)行。籌劃一個重要的特點就是，即稅收籌劃方案不能現(xiàn)行的制度，不能違背意圖。這就要求籌劃人員在設(shè)計籌劃方案時，要充分了解本國的制度以及其他國家的制度，了解的權(quán)利和義務(wù)，使籌劃在合法的前提下進(jìn)行。3、籌劃應(yīng)重視會計與差異。籌劃首先的難題是會計制度與稅法的加大籌劃人員理解和執(zhí)行具體政策規(guī)定的難度。4、籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行?；I劃必須在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后，則不存在籌劃的問題了。籌劃應(yīng)在企業(yè)進(jìn)行籌劃已成為其生存與發(fā)展的一種客觀選擇，做好籌劃必然成為企 艱辛而又富有的。老師的諄諄誘導(dǎo)、同學(xué)的出謀劃策及家長的支持鼓勵，是我堅持完成的動力源泉。在此，我特別要感謝我的指導(dǎo)老師田老師，從最初的定題，到資料收集，到寫作、修改，到定稿，都給了我耐心的指導(dǎo)和無私的幫助。參考文[1],.新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃[M].：電子工業(yè)[2].房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃[D].呼和浩特：內(nèi)大學(xué)工商管理學(xué)院[3].新企業(yè)所得稅對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)[6]凌波;新個稅時代稅務(wù)籌劃巧打理[N];經(jīng)濟(jì)參考報;2007[7];2010年,稅務(wù)籌劃不妨從風(fēng)險管理開始[N];中務(wù)報;2010[8]王,,.的稅務(wù)籌劃探討[J].山東紡織經(jīng)濟(jì)[9],.新法對稅務(wù)籌劃的影響[J].金融教學(xué)與研究,2009.[10,許諾,.淺議新稅法下的稅務(wù)籌劃[J].網(wǎng)絡(luò),2009,.[11],.小規(guī)模的稅務(wù)籌劃探究[J].現(xiàn)代企業(yè)教育[12],.新稅制背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險防范[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)AccountingErrorLeadstoFundingDroughtDayScience24May2002:1383. Downs,G.W..andL.BMohr.“Conceptualissuesinthestudyofinnovation[J]”.AdministrativeScienceQuarterly,2009,:177-203.Microeconomictheory.--NewYork:OxfordUniversityPress,2009.--xvii,981Intranationalmacroeconomics/editedbyGregoryD.Hess,EricvanWincoop.--NewYork:CambridgeUniversityPress,2000原文出處《TaxPlanningStrategies2010-2011)》CCHUS(201011日)CCHTaxLawDepreciationUnderstandingTaxFirst,thebasicmethodoftaxTaxplanningisthattaxpayersinthecurrenttaxsystemundertheconditionsbeforetheoccurrenceofthetaxablefact,byusingtaxlawsandregulationsbytheTigongChongfentheBaokuotaxreliefincludedinallthepreferentialpolicies,torationalizetheinvestment,financingandbusinessmanagement,businessliquidationofpartoftheoperationandmanagementactivitiesinthelegalpremisedowntoachieveumtaxbenefitsoftax-relatedbehaviorgoals.Therefore,taxplanningobjectiveistoizeafter-taxprofit.Aneffectivetaxplanningcanreducetheamountoftaxplanningperiod.TaxplanningprogramhasbeenabletobringthetaxburdenofthereductioninthecontentsofnomorethanBaohantwoaspects:technicalMianoffactors,JifromthefinancialLilunchufa,pairsoftaxableSuodeandFeiyongkouchuJinxingshijichoiceCongerhuodecurrencyoftimevalue;secondpolicyareafactors,namelytheuseoftaxincentivessuchastaxcredits,whichreducethetaxburden.ofthetechnicalFromthefinancialpointof etaxplanningandcostinthechoiceoftimewhenconfirmationoffourconventionalmethods,fromthetimevalueofmoneybasedonthepointofview,YiShideferred erecognized,andsecond,toconfirminadvancethecostdeducted;fromBianJi-basedtaxconsiderationsintermsof,first,theproceedsgotothelowestmarginaltaxrateisexpectedtotheyear,thesecondisthenetcostofthehighestmarginaltaxrateisexpectedtogototheyear.policyTaxpolicyfactors,mainlyreferringtotaxbreaksandothertaxprovisions,suchas etax"bythesecondfree3"promotion,welfareenterprisesandvalue-addedtaxbenefitssothattaxpayerscouldtakefulladvantageoftaxbreaksifthetermsof,youcanenjoythetaxsavingbenefits.Thus,well,withfulltaxincentivesthemselves,butalsoataxplanningprocess.Taxincentivesinthechoiceoftaxplanningasabreakthrough,peopleoftennotethatsomeofthemoreobviousorexplicitincentives,sotaxplanningprogramispayingmoreattentioninthedominantuseofpreferentialpoliciesontaxplanningfortechnologychoice.However,taxplanningisasystematicproject,inplanningprograms,attention,ifonlythedominantdiscountprogramthusobtainedisnotcomprehensive.Forexample,throughthechoiceofdepreciationmethodetaxSecond,thedepreciationoffixedassetstaxFixedassetsdepreciationtaxFixedassetsintheenterpriseproductionandoperationactivitiesplayanimportantrole,thevalueofmeasurement,hastraditionallybeentheoriginalvalueorhistoricalcostbasis,usingtheperiodtograduallyshifttoproducts,productcostisanimportantcomponentbusinesspart.Andthevalueoffixedassetshasbeendeterminedtochangetheelasticityissmall,therefore,thetaxpayerswanttoincreasethevalueoffixedassetstoincreasethecostoftheproductdifficulttoachieve.Thegradualtransferoffixedassets,thevalueoftheproductsthatdepreciationoffixedassetsonataxpayerfortaxplanningthefirstconsideration.Depreciationoffixedassetsinproductionuseasthevalueoftheprocessoftransferoftaxablerole,becauseeachtaxperiodThesizeofdepreciationwillaffectthetaxableamountofthecurrentperiod,4thusaffectingthe etaxburdenofenterprises.GivebusinessestaxdepreciationoffixedassetsanddepreciationmethodoftheoptionThedepreciationperiod,exceptforspecialreasontoshortenthedepreciationperiod,thegeneraldepreciationperiodoffixedassetsaremadebythetaxlaw,sotaxpayerswanttoshortenthedepreciationperiodbytheway,tospeeduptherecoveryoffixedcosts,coststobusinessesforwardandbackwardpre-profitstogainthebenefitsofdeferredtax,inpracticethereisquitedifficult.Thenthetaxpayercanonlyfocusonthoseresultingfromthedifferentdepreciationmethods,depreciationbroughtapportionednumberofdifferentcostsduringproductionofinconsistentthushelpofcostsandprofitsappeardifferentLiyongzheyidifferencefortaxplanning.thechoiceofdepreciationOnthechoiceofdepreciationmethods,infact,thatis,thetimeonthebusinesscoststhatthetechnologychoice.Althoughthebookfromthepointofview,insomecasesthevalueoffixedassets,nomatterwhatmethodofdepreciationusedtocalculatethetotalamountofdepreciationareconsistentextraction,sothetotalamountofdepreciationonthecostandimpactofcorporateprofitsinthefixedassetsusedthesameperiod.However,duetothetimevalueofmoneyfactorsundertheinfluence,thebusinesswillbecausethechoiceofdifferentdepreciationmethods,butbydifferentfundsandcommitmentoftimevaluegainofthedifferentleveloftaxburden.Inaccordancewiththeprovisionsofthecurrentsystem,companiescommonlyuseddepreciationtethodsarestraight-linemethod(includingtheaverageyearsoflawandtheworkloadoftheAct)andtheaccelerateddepreciationmethod(includingthedouble-decliningbalancemethodandthenumberofyearsofcombinedmethod).Astheuseofdifferentmethodstocalculatedepreciationoftheamountofdepreciationintheamountofthediscrepancybetweencostofproductionsharingtothecorrespondingperiodinthecostoffixedassetstodiffer.Therefore,thecalculationofdepreciationandextractionnecessarilyrelatedtothesizeofproductioncosts,directlyaffecttheprofitleveleachperiod,theseverityofultimayaffectthetaxburden.Asaresult,companiescomparedifferentmethodsofdepreciationtaxbenefitsarisingfromthetime,weneeddynamicapproachtotheysis,firstenterprisesinthedepreciationlifeofthedepreciationaccruedbythecapitalmarketatprevailinginterestratesafterthediscount,calculatedundertheprovisionsofvariousdepreciationmethodsdepreciationlifeofdepreciationchargesaccruedbythepresentvalueofthesumandthesumofthepresentvalueofrevenuetaxcredit,underthedepreciationmethodandthencomparethepresentvalueofdepreciationtaxcreditissumandthesumoftaxrevenue,Withoutprejudicetothepremiseoftaxlaw,choosetogivebusinessesthegreatestpresentvalueofdepreciationtaxdeductiblewaytoprovisionfordepreciationoffixedassets.Inaddition,changesinmarginaltaxrates,wouldalsodeterminethecostandprofitimpact.So,enjoypreferentialenterprise etaxpurposes,depreciationoffixedassetsduringthechoiceofmethods,donotjustconsiderthedepreciationmethodbroughtaboutbythedifferentimpactoftimevalueofmoney,butalsotoconsiderduringandaftertheexpiryofetaxratechanges etaxburdenbroughtaboutbytheIsgenerallybelievedthataccelerateddepreciationmethodmaychoosetogiveenterprisesthebenefitsofdeferredtax,theequivalentofbusinesswithintheinitialyearofasumofinterest-freeloansandaccelerateddepreciationtaxcrediteffectofthisroleintheinflationenvironmentismoresignificantly.Because,accordingtotheprovisionsofthecurrentsystem,Chinaimplementedtheenterprise-ownedassetstohistoricalcostaccountingprinciples.Thus,ifthereisinflation,anenterpriseunderthehistoricalcostrecoveryoftherealpurchasingpowerhasbeengreatlydevaluedbythe5currentmarketpricecannotbeasimplereproductionofthereplacementoffixedassets.Inthiscase,iftheenterpriseCaiyongaccelerateddepreciationmethod,canYipianenterprisestospeeduptheHuishousuduoTouzi,andinhibitionofuncertaintyaboutthefutureriskswhilecompensationforthedepreciationfundsTouruholdingcompanyZaivalue-addedprocesstocreateamoremorewealth;itcanenableenterprisestospeedupthedepreciationrateisconducivetotheearlydepreciationcostsmoretheamountofthetaxshield,toobtaintheeffectofdeferredtaxfortheenterprisestoincreaseinvestmentefficiency(theamountanddelaytherenewaloftaxrevenueduringthebusinessinvestmentrateofproduct).However,theuseofaccelerateddepreciationmethod,thegeneraltaxplanningpointofview,iftheenterprisesreceive etaxbenefits,especiallyintheenjoymentofthe etax"toavoidthesecondbythree"concessions,accelerateddepreciationonunsuitable.Thereasonsare:accelerateddepreciation,companieswillenjoy etaxreliefmustprofitpre-depreciationoffixedassetsfaster,sothatenterprisescanbeusedaspartoftheprofitasacost,butdidnotmakethispartoftheprofitstoenjoythepreferentialtaxreductionandexemption,increasethe taxburden.Also,theplanningideasofthediscountedvalueofdepreciationtaxcreditcomparativeysis,butalsobecausethereisnoaccelerateddepreciationintheamountduringtheperiodisnotfullyenjoythebenefitsofhighmarginaltaxratesoftaxcredit,whichmakesthewholeoperationperiod,theaccelerateddepreciationmethodofarrivaltaxislowerthanthestraight-linemethodofthepresentvalueoftaxcredits,accelerateddepreciationmethodisnotsuitabletocometoenjoyapreferentialcorporate etaxrelieffortheconclusion.Infact,theplanningprogramisnotacomprehensiveplanningprogram,itdoesnottakefullaccountof etaxpreferentialpolicies,especiallyacovertpolicies:policiesandregulationsmakeupthelosses.enjoypreferentialpoliciesontaxreduction,businesscaseysisDepreciationMethodsThecurrent eTax"and"foreign-investedenterprisesandforeignetaxlaw"providesthat:thetaxpayerintheyearinlosses,youcanusethe etomakeupforthenexttaxyear;thenexttaxyear's eisinsufficient,youcangraduallycontinuetomakeup,butcontinuetomakeupfora umperiodoffiveyears.Considerthispolicy,combinedwiththestartofearningsfromtheenterprise etaxfromtheyeartoenjoy"freetwobythree"preferentialpolicies,thistime,enterprisesaccelerateddepreciationoffixedassetsdepreciationmethodchosenmethodwillbemuchbetterthanthestraight-linemethod.Onthesurface,accelerateddepreciationtaxreliefcompanieswillprofitexpenseduringtheperiod,cannotfullyenjoythepreferentialtaxreductionandexemption.Butinpractice,theinitialproductionandoperationenterprisesareusuallysmallprofitsorevenlosses,accelerateddepreciationmethodtocalculatethecostofeachsharetotheamountofdepreciationontheincreasedcostofbusinessearly,sothattheearlybusinesslossesincrease,sore-usetaxpolicytomakeupforlossesthroughthenormaloperatingprofitBukuilate,thusdelayingtherealizationof ebusiness,sotoenableearlyadoptionofcorporatedepreciationinthebusinessformorecapitalinflows,asenterprisetocreateamorerelaxedfinancialenvironment,andsecondlybyBukui,sothattheiractualtaxreductionorexemptionduringthedelay,