現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理研究 5300字

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理研究5300字文章標(biāo)題：現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理研究

一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的含義

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營理念的基本性變革，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的定義有了新的開展和內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上，風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中遭受損失的不確定性。在新的經(jīng)濟條件下，由于新技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用以及全球范圍內(nèi)日益劇烈的競爭，企業(yè)在獲得新的開展機遇的同時也面臨著更多的不

確定性，即各種風(fēng)險因素。這種不確定性是獲得成長必須付出的代價。在此情況下，單純將風(fēng)險作為遭受損失的可能性來理解已無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理需要。因此，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的完整定義應(yīng)包含兩個層面的內(nèi)容：首先，風(fēng)險是事件在未來發(fā)生的可能性及其后果的綜合，包括風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和風(fēng)險損失等要素。風(fēng)險因素：引起或增加風(fēng)險事故發(fā)生的時機或擴大損失幅度的條件，是風(fēng)險事故發(fā)生的潛在原因；風(fēng)險事故：是指造成風(fēng)險損失的直接原因，意味著風(fēng)險的可能性轉(zhuǎn)化成了現(xiàn)實；風(fēng)險損失：風(fēng)險事故所帶來的物質(zhì)上、行為上、關(guān)系上和心理上的實際和潛在的利益丟失。其次，風(fēng)險與機遇如硬幣的兩面，二者在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機遇蘊涵于得到有效管理的風(fēng)險之中。

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，辨認(rèn)、評估、分析各種可能造成潛在影響的風(fēng)險事項，并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)進行控制和管理，從而為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程，具體表現(xiàn)為認(rèn)真分析風(fēng)險、有意識地承當(dāng)風(fēng)險、科學(xué)地管理風(fēng)險、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險收益。它以博弈論作為理論根底，通過對不確定性全方位、深層次的分析，形成完善的風(fēng)

險管理方案；對各類風(fēng)險進行辨認(rèn)、定量定性分析、響應(yīng)和監(jiān)控，形成綜合性的風(fēng)險應(yīng)對策略，為正確決策提供依據(jù)，為持續(xù)開展提供根底。其核心是將難以預(yù)計的未來事項的不確定性控制在可接受的程度，并從中尋求有利于企業(yè)開展的機遇。該定義通常包括下列根本原理：〔1〕從企業(yè)整體角度分析風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理不是聚集每個獨立部門面臨的風(fēng)險，而是聚集彼此及企業(yè)相對于每個獨立部門的整體風(fēng)險；〔2〕從宏觀角度分析風(fēng)險。風(fēng)險管理是一種持續(xù)行為，貫通于企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括事前、事中、事后。越早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，越早采取措施，那么風(fēng)險管理的本錢就越低，給企業(yè)帶來的效益就越大。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理理念概括來說，健全的企業(yè)風(fēng)險管理理念可以歸結(jié)為6C，即全面性、一致性、關(guān)聯(lián)性、集權(quán)性、互通性、創(chuàng)新性。

1、全面性〔comprehensive〕。風(fēng)險管理的目標(biāo)不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風(fēng)險中抓住開展機遇。全面性可歸納為三個“確保〞，一是確保企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)開展目標(biāo)相一致；二是確保企業(yè)風(fēng)險管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的風(fēng)險；三是確保能夠辨認(rèn)企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險。

2、一致性〔consistent〕。風(fēng)險管理有道亦有術(shù)。風(fēng)險管理的“道〞根植于企業(yè)的價值觀與社會責(zé)任感。風(fēng)險管理的“術(shù)〞是具體的操作技術(shù)與辦法。風(fēng)險管理的“道〞是“術(shù)〞之綱，“術(shù)〞是“道〞的集中體現(xiàn)，二者高度一致。

3、關(guān)聯(lián)性〔correlative〕。有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)是一個由不同的子系統(tǒng)組成的有機體系，如信息系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)、后勤保障系統(tǒng)、財物支持系統(tǒng)等。因而，企業(yè)風(fēng)險管理的有效與否，除了取決于風(fēng)險管理體系本身外，在很大程度上還取決于它所包含的各個子系統(tǒng)是否健全和有效。任何一個子系統(tǒng)的失靈都有可能導(dǎo)致整個風(fēng)險管理體系的失效。

4、集權(quán)性〔centralized〕。集權(quán)的實質(zhì)就是要在企業(yè)內(nèi)部建立起職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險管理機構(gòu)。因為清晰的職責(zé)劃分是確保風(fēng)險管理體系有效運作的前提。同時，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險管理機構(gòu)具有高度權(quán)威，并盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公道性。

5、互通性〔communicating〕。風(fēng)險管理戰(zhàn)略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充沛。而風(fēng)險管理戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行那么受制于企業(yè)內(nèi)部是否有一個高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業(yè)所有人員都能正確理解其工作職責(zé)與責(zé)任，從而使風(fēng)險管理體系各環(huán)節(jié)正常運行。

6、創(chuàng)新性〔creative〕。風(fēng)險管理既要充沛借鑒成功的經(jīng)驗，又要根據(jù)風(fēng)險的實際情況，尤其要借助新技術(shù)、新信息和新思維，進行大膽創(chuàng)新。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系及其構(gòu)成要素

每個組織的存在都有其目標(biāo)，在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，必然存在各種不確定因素，即風(fēng)險。企業(yè)管理層的一項重要職責(zé)就是要建立一個良好的風(fēng)險管理體系，來辨認(rèn)、評價和控制風(fēng)險，為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

〔一〕現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系如上圖所示，完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)將風(fēng)險管理視為閉環(huán)型的過程管理，包括風(fēng)險辨認(rèn)、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控，四個環(huán)節(jié)依次順序推進、循環(huán)往復(fù)。

1、風(fēng)險辨認(rèn)。即確定何種風(fēng)險可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)

險及其特性。一般而言，風(fēng)險辨認(rèn)是一個反復(fù)進行的過程，應(yīng)盡可能地全面辨認(rèn)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。對風(fēng)險進行分類和歸納是風(fēng)險辨認(rèn)中常用的辦法。風(fēng)險分類應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)所屬行業(yè)或應(yīng)用領(lǐng)域內(nèi)常見的風(fēng)險來源。例：技術(shù)方面的風(fēng)險、時間安頓方面的風(fēng)險及財務(wù)方面的風(fēng)險等。檢查表是風(fēng)險辨認(rèn)中非常有效的工具。根據(jù)積累的風(fēng)險數(shù)據(jù)和信息，特別是企業(yè)在風(fēng)險管理過

程中形成的數(shù)據(jù)匯合風(fēng)險管理知識庫，可以較為完整地開發(fā)和編制企業(yè)風(fēng)險檢查表。檢查表的好處是提高了風(fēng)險辨認(rèn)過程的效率。特別是企業(yè)進行大量類似工程時，完全可以開發(fā)一套通用的風(fēng)險檢查表，以提高風(fēng)險辨認(rèn)過程的速度和質(zhì)量。

2、風(fēng)險分析。即評估已辨認(rèn)風(fēng)險可能的后果及影響的過程。風(fēng)險分析可以選擇定性分析或定量分析辦法，進一步確定已辨認(rèn)風(fēng)險對企業(yè)的影響，并根據(jù)其影響對風(fēng)險進行排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險項，并指導(dǎo)風(fēng)險應(yīng)對方案的制定。

風(fēng)險指數(shù)體系是一個有效的風(fēng)險分析模型，主要用于表征整個企業(yè)的風(fēng)險程度。該體系根據(jù)風(fēng)險辨認(rèn)和風(fēng)險分析的結(jié)果，運用數(shù)學(xué)模型計算得到一組量化的風(fēng)險指數(shù)，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的量化反映及橫向校核，并監(jiān)控風(fēng)險管理的績效。

3、風(fēng)險應(yīng)對。即針對企業(yè)面臨的風(fēng)險，開發(fā)、制定風(fēng)險應(yīng)對方案并組織必要的資源著手實施，目的是有效控制風(fēng)險，防止風(fēng)險失控演變?yōu)槲C。風(fēng)險應(yīng)對方案包括企業(yè)當(dāng)前及未來面臨的主要風(fēng)險類別，針對各類風(fēng)險的主要應(yīng)對措施，每個措施的操作規(guī)程，包括所需的資源、完成時間以及進行狀態(tài)等。風(fēng)險應(yīng)對方案形成之后，企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險管理體系確保方案啟動時所必需的人力、物力等資源。

4、風(fēng)險監(jiān)控。即在風(fēng)險管理全過程中，跟蹤已辨認(rèn)的風(fēng)險，監(jiān)控剩余風(fēng)險及辨認(rèn)新的風(fēng)險，確保風(fēng)險應(yīng)對方案的執(zhí)行，評估風(fēng)險應(yīng)對措施對減低風(fēng)險的有效性，并形成風(fēng)險監(jiān)控報告。風(fēng)險監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險管理生命周期中一種持續(xù)的過程，在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險不斷變化，可能會有新風(fēng)險出現(xiàn)，也可能有預(yù)期風(fēng)險消失。

〔二〕現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要素完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系一般應(yīng)包括相互關(guān)聯(lián)的八大要素，各要素貫通于企業(yè)管理全過程，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

1、內(nèi)控建設(shè)。主要是在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制制度，樹立良好的風(fēng)險管理理念，營造出色的風(fēng)險管理文化，為其他風(fēng)險管理要素的實施打下環(huán)境根底。

2、目標(biāo)制定。決策層必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠在此根底上確定對目標(biāo)的實現(xiàn)具有潛在影響的各種不確定因素，即風(fēng)險。

3、事項辨認(rèn)。以下事項可能給組織帶來風(fēng)險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)愛護不當(dāng)；顧客不稱心，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、方案、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)等等，需要企業(yè)的管理者對其進行辨認(rèn)、評估和反饋。

4、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進行評估：風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。對于風(fēng)險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進行。

5、風(fēng)險反饋。風(fēng)險反饋可以分為躲避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一項重要的風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反饋計劃。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都在容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反饋計劃。

6、控制活動?？刂苹顒邮谴_保風(fēng)險反饋計劃得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。控制活動存在于企業(yè)的各個層面，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

7、信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)中的每一環(huán)節(jié)能夠恰當(dāng)執(zhí)行各自職責(zé)。

8、監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容、運行以及執(zhí)行質(zhì)量的過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證風(fēng)險管理理念在決策、管理層面和各執(zhí)行層面都得到了正確的理解和貫徹。此外，在風(fēng)險管理過程中，必須高度重視溝通的作用，通過積極、全面、有效的內(nèi)外溝通及高低溝通，確保風(fēng)險控制與危機處理流程順暢、有序、高效、及時。

四、內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理

〔一〕內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系為體現(xiàn)并適應(yīng)執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化，1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會〔IIA〕在其?內(nèi)部審計實務(wù)規(guī)范》及?職責(zé)表明》中對內(nèi)部審計進行了重新定義。新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的，使企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理融為一體?？梢?，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的一種辦法、一種伎倆，而風(fēng)險管理那么是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。從開展趨勢看，內(nèi)部審計不僅越來越關(guān)注風(fēng)險，同時，也是風(fēng)險管理體系的重要組織局部?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系下，控制仍然重要，但業(yè)務(wù)重心在于分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，強調(diào)風(fēng)險躲避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險的控制?？梢哉f，IIA將“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果〞作為內(nèi)部審計的重要職責(zé)，視風(fēng)險管理為內(nèi)部審計的推動力，是國際內(nèi)部審計幾十年苦苦探索的經(jīng)驗總結(jié)，為內(nèi)部審計未來開展指明了努力的方向。

〔二〕內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

在風(fēng)險導(dǎo)向型模式下，內(nèi)部審計全面參與公司治理與風(fēng)險管理，發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，協(xié)助組織改善風(fēng)險控制程序，成為企業(yè)風(fēng)險管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1、檢查與評價。重點是對企業(yè)風(fēng)險管理體系的充沛性和有效性進行評估，主要包括：〔1〕評價企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織和行業(yè)的開展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的時機和威脅的根底上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險偏好來制訂；〔2〕與相關(guān)管理層討論部門目標(biāo)，評估分解到各部門的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支持；〔3〕評價管理層對風(fēng)險的辨認(rèn)與評估是否適當(dāng)；〔4〕分析風(fēng)險控制措施是否足以使風(fēng)險失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險容忍度之內(nèi)；〔5〕評估風(fēng)險監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報告及風(fēng)險管理報告是否充沛、及時。

2、管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計經(jīng)過長期的開展已經(jīng)成為一種專門的職業(yè)?！?〕在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計具有相對獨立性，能夠以客觀開放的視角清醒地辨認(rèn)和評價風(fēng)險，并提出防備風(fēng)險的有效倡議；〔2〕內(nèi)部審計憑借對企業(yè)全面深入的了解，以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險體系建設(shè)，對風(fēng)險控制各要素進行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動被審計部門乃至整個企業(yè)不斷提高風(fēng)險管理的效率和效果。

3、參謀與咨詢。即內(nèi)部審計師以咨詢參謀身份協(xié)助企業(yè)確定、評價并實施針對風(fēng)險進行管理的辦法和控制措施?！?〕內(nèi)部審計對組織的了解以及對風(fēng)險的洞察，具備他人無法企及的優(yōu)勢，能夠以倡議或咨詢的形式，積極協(xié)助企業(yè)建設(shè)風(fēng)險管理體系或使風(fēng)險管理體系的建立成為可能；〔2〕內(nèi)部審計在改善企業(yè)風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，能夠匯合企業(yè)內(nèi)外資源，高效地協(xié)助管理層或?qū)徲嬑瘑T會進行檢查、評價并提出倡議；〔3〕內(nèi)部審計能夠運用專業(yè)知識進行風(fēng)險評估與控制培訓(xùn)，使風(fēng)險意識貫通于企業(yè)各層面，逐步形成全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險管理；〔4〕內(nèi)部審計所處地位有助其對企業(yè)整體風(fēng)險進行