行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模板

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一、業(yè)務(wù)管理概述（一）定義內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指由單位負(fù)責(zé)人指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)實(shí)施、對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。（二）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及目標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要包括實(shí)施主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序與方法、評(píng)價(jià)結(jié)果分析、自我評(píng)價(jià)報(bào)告等內(nèi)容，旨在發(fā)現(xiàn)必需的內(nèi)部控制程序是否都存在且設(shè)計(jì)恰當(dāng)、內(nèi)部控制能否有效等，進(jìn)而披露潛在風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善、合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。１．實(shí)施主體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作由本單位機(jī)關(guān)紀(jì)委及統(tǒng)計(jì)考核人員具體牽頭組織實(shí)施，各部門逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體責(zé)任，建立日常監(jiān)控機(jī)制，開展自查、測(cè)試和定期檢查評(píng)價(jià)。2．評(píng)價(jià)工作時(shí)點(diǎn)及基準(zhǔn)日：在第一季度內(nèi)開展評(píng)價(jià)，年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以12月31日作為基準(zhǔn)日。3．評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制程序都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理、合法性，即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，是否做到符合內(nèi)部控制的基本原理，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)；2）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否覆蓋了所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否對(duì)單位內(nèi)部各相關(guān)部門和人員都具備約束力；3）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適應(yīng)性，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否與單位所處環(huán)境、運(yùn)行特點(diǎn)、復(fù)雜程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求相匹配，是否能夠依外部環(huán)境和自身?xiàng)l件的變化適時(shí)調(diào)整關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制措施。內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性是指在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效的前提下，內(nèi)部控制能否有效地執(zhí)行，從而為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)當(dāng)著重考慮以下三個(gè)方面：1）相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的；2）相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行；3）實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。4．評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)主要有：1）《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》；2）國(guó)家相應(yīng)法律法規(guī)；3）行業(yè)監(jiān)管規(guī)定；4）審計(jì)和紀(jì)檢相應(yīng)規(guī)定。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)主要有：1）《內(nèi)部控制制度匯編》；2）《單位內(nèi)部控制管理手冊(cè)》；3）《單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)》。5．評(píng)價(jià)程序與方法評(píng)價(jià)程序一般包括制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。1）制定評(píng)價(jià)工作方案評(píng)價(jià)主體首先應(yīng)當(dāng)分析單位日常管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，選擇合適的檢查評(píng)價(jià)方法，制定評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。2）組成評(píng)價(jià)工作組根據(jù)批準(zhǔn)的方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員組成評(píng)價(jià)工作組。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收單位內(nèi)部精通業(yè)務(wù)、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或其他管理人員參加，并在分配相應(yīng)工作時(shí)注意保持與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作組的獨(dú)立性。3）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試首先確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，進(jìn)行評(píng)價(jià)工作分工，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，填寫工作底稿、記錄測(cè)試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。4）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，初步認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)表。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，并由負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)的結(jié)果向責(zé)任人員進(jìn)行通報(bào)，由業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。5）編制評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)工作組在匯總、確認(rèn)評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上形成評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批后督促相關(guān)部門及崗位進(jìn)行整改。在設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)階段，通常使用文字表述法、調(diào)查問卷法和流程圖法，在運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)階段，通常使用證據(jù)檢查法、穿行試驗(yàn)法和實(shí)地觀察法等。6．評(píng)價(jià)結(jié)果分析在執(zhí)行了必要的自我評(píng)價(jià)程序和收集了相關(guān)資料數(shù)據(jù)后、出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告前，需對(duì)評(píng)價(jià)過程中獲取的資料進(jìn)行分析，確定單位內(nèi)部控制是否存在缺陷以及應(yīng)當(dāng)采取什么樣的改進(jìn)措施。7．自我評(píng)價(jià)報(bào)告自我評(píng)價(jià)報(bào)告從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，同時(shí)披露對(duì)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改意見。自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：1）單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；2）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的總體情況；3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的依據(jù)；4）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍；5）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序和方法；6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及擬采取的整改措施；8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)送相關(guān)主管部門及財(cái)政部門。二、自我評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)（一）自我評(píng)價(jià)工作方案為推動(dòng)本單位開展內(nèi)部控制工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作要求，結(jié)合單位工作實(shí)際，特制定本方案。1．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)總體目標(biāo)結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管制度要求，確定評(píng)價(jià)范圍及具體內(nèi)容，全面評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性及運(yùn)行有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各層面可能存在的缺陷或不足，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范單位內(nèi)部控制工作，提高單位資金管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍內(nèi)控評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容主要包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等四個(gè)方面。3．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式評(píng)價(jià)工作將通過調(diào)查問卷、個(gè)別訪談、實(shí)地調(diào)研、查閱文檔等方法對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，依據(jù)獲取到的證據(jù)，形成評(píng)價(jià)工作報(bào)告。4．評(píng)價(jià)工作實(shí)施1）評(píng)價(jià)原則全面性：內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)全面涵蓋納入評(píng)價(jià)范圍的單位整體層面的控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。重要性：在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位自身特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注本單位的主要業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在本單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。適應(yīng)性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。2）工作任務(wù)以《內(nèi)部控制規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)，全面評(píng)價(jià)單位整體層面的控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流程有預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購、資產(chǎn)管理及合同管理。3）工作步驟與計(jì)劃安排序號(hào)評(píng)價(jià)程序及內(nèi)容評(píng)價(jià)成果時(shí)間安排1對(duì)單位各項(xiàng)管理要求（單位內(nèi)部規(guī)章制度、簽報(bào)件（紅頭文件、會(huì)議紀(jì)要等））進(jìn)行梳理，評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)情況。提供資料清單2與相關(guān)人員訪談，了解業(yè)務(wù)開展過程，查找內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)或問題。訪談總結(jié)3檢查與控制相關(guān)的證據(jù)，核實(shí)控制的運(yùn)行情況。抽查表單4對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試，核實(shí)控制實(shí)施情況。穿行測(cè)試樣本5根據(jù)實(shí)施情況，形成評(píng)價(jià)工作底稿，并進(jìn)行組內(nèi)復(fù)核與溝通。評(píng)價(jià)底稿6匯總評(píng)估底稿，對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)或問題進(jìn)行認(rèn)定與評(píng)議。薄弱環(huán)節(jié)匯總表7根據(jù)認(rèn)定結(jié)果，初步商定內(nèi)控改善策略與建議。內(nèi)控改善建議8根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)果，撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，由評(píng)價(jià)小組負(fù)責(zé)組織整理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作結(jié)果，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議。（二）自我評(píng)價(jià)主要內(nèi)容（參見附表2）1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1）目標(biāo)設(shè)定是否根據(jù)中長(zhǎng)期規(guī)劃，結(jié)合規(guī)劃期間時(shí)間進(jìn)度安排，制定階段性發(fā)展目標(biāo)、年度工作計(jì)劃和全面預(yù)算體系，確保發(fā)展規(guī)劃分解、落實(shí)到實(shí)處；是否建立目標(biāo)和規(guī)劃實(shí)施進(jìn)程和效果的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與報(bào)告制度，健全相關(guān)信息的收集、篩選、分析、處理機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化的敏感度和判斷力；經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、行業(yè)發(fā)展改革等外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及內(nèi)部管理發(fā)生重大變革時(shí)，是否按規(guī)定程序進(jìn)行目標(biāo)和規(guī)劃調(diào)整。2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否明確各部門的風(fēng)險(xiǎn)信息收集職責(zé)，建立信息收集、整理、加工和利用渠道；是否使用恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢?duì)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是否準(zhǔn)確適當(dāng)，是否存在重要風(fēng)險(xiǎn)被遺漏的情況；是否隨著業(yè)務(wù)和環(huán)境的變化針對(duì)新變化進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。3）風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生途徑和影響進(jìn)行分析；是否采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序；是否根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果明確關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)解決方案和應(yīng)對(duì)措施是否充分有效；風(fēng)險(xiǎn)解決方案和應(yīng)對(duì)措施是否隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。2．單位層面內(nèi)部控制１）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，是否充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。２）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，實(shí)行了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相互分離，是否建立了集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。３）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工和相適應(yīng)的資格和能力要求，確保了不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，并定期輪崗或采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。４）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員并規(guī)范進(jìn)行賬務(wù)處理和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。５）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。3．業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制1）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定并執(zhí)行明確而規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。2）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，明確并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的控制措施，以有效防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。3）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，明確各部門、各崗位的控制責(zé)任，確保各種控制措施落實(shí)到部門、崗位。4）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，制定完善的控制證據(jù)（表單）體系，并嚴(yán)格按照要求收集、填制、傳遞、審核各種表單，以確保內(nèi)部控制落實(shí)到位，并留下痕跡。5）是否按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，完善各項(xiàng)管理制度，并對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行情況實(shí)施有效的監(jiān)督檢查。4．評(píng)價(jià)與監(jiān)督1）是否落實(shí)各部門在日常監(jiān)督中的責(zé)任，是否