2023年審計學(xué)實(shí)踐部分考核作業(yè)4套

綜合測試題綜合測試題一一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。.注冊會計師與政府審計部門假如對同一事項進(jìn)行審計,最終形成的審計結(jié)論也許存在差異。導(dǎo)致差異的最重要因素是（A）A.審計的依據(jù)不同B.審計的獨(dú)立性不同C.審計的性質(zhì)不同D.審計的方式不同.審計分為具體審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（D）A.審計對象43.審計主體C.審計內(nèi)容D.審計證據(jù)的檢查范圍.下列各項審計中，具有雙向獨(dú)立特性的是（C）A.國家審計B.內(nèi)部審計C.民間審計。D.政府審計.下列各項中，被稱為注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)靈魂的是（B）A.客觀性B.獨(dú)立性C.公正性D.保密.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（A）A.注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B.沒有運(yùn)用其知悉的客戶信息為自己或別人謀取利益C.按照業(yè)務(wù)約定和審計準(zhǔn)則的規(guī)定完畢年報審計工作D.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外,沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)6.下列不膈于注冊會計師和會計師事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任是（D）

（2）2023年度未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2023年度相關(guān)資料:管理費(fèi)用46903910（貨幣單位:萬元）【規(guī)定】：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時運(yùn)用分析程序，指出資料（一）年份2023年2023直接材料3613030250直接人工2597921750制造費(fèi)用1582813250合計7793765250中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報風(fēng)險；如存在，請指出重大錯報風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次；并簡要說明與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的管理層理由（或動機(jī)）（202304）0請將答案填入下列表格中。事項不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險構(gòu)成重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次（簡述理由）認(rèn)定層次（簡述理由）(1)將管理層工資與經(jīng)營目的掛鉤，會導(dǎo)致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng)營業(yè)績的偏好與動機(jī)，資料2中營業(yè)收入的上升與銷售費(fèi)用的下降相矛盾，也許意味著前者的高估或后者的低估。(2)新的經(jīng)營理念弱化了誠信與管理，也許改變了管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、結(jié)識與

措施，削弱了內(nèi)部控制。(3)監(jiān)事會代替審計部失去了內(nèi)部監(jiān)督的平常性和具體性，削弱了內(nèi)部控制。(4)增長銷售費(fèi)用將占用利潤空間，導(dǎo)致管理層產(chǎn)生低估銷售費(fèi)用的偏好于動機(jī)；2023年的銷售費(fèi)用不升反降，也許管理層低估銷售費(fèi)用。(5)加薪應(yīng)導(dǎo)致直接人工成本費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例上升，但實(shí)際狀況是該比例沒有變化；此外產(chǎn)成品的增長率遠(yuǎn)高于生產(chǎn)成本的增長率。(6)財務(wù)信息系統(tǒng)感染病毒也許導(dǎo)致財務(wù)信息全面是真，系統(tǒng)恢復(fù)并不能排除財務(wù)系統(tǒng)失真的也許性。六、業(yè)務(wù)題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）1.東方會計師事務(wù)所接受委托，審計X公司2023年度的財務(wù)報表。注冊會計師王明了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。王明取得2023年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2023年1月15日采用積極式函證對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表8-6函證結(jié)果匯總表常況異情函證編號客戶名稱詢證金額阮）回函日期HI函內(nèi)容122甲300,0002023年1月22日購買X公司300,000元貨品屬實(shí)，但款項已于2023年12月25日用支票支付256乙500,0002023年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購貨協(xié)議，于2023年12月28日將貨品退回364丙640,0002023年1月19日2023年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨品640,000元，尚未銷售482T900,0002023年1月18日采用分期付款方式購貨900,000元，根據(jù)購貨協(xié)議，已于2023年12月25日首付300,000元5134戊600,000因土也址錯誤,被郵局退回—【規(guī)定】：針對上述各種異常情況,請問王明應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)行哪些重要審計程序？1、檢查銀行存款未達(dá)賬項，是否有相關(guān)收款記錄2、檢查入庫單據(jù)，是否包含退貨記錄，復(fù)查存貨盤點(diǎn)記錄，是否包含退貨。3、檢查該筆應(yīng)收賬款會計分錄及相關(guān)原始憑證，擬定是否滿足銷售確認(rèn)條件。必要時，到代銷單位實(shí)地盤點(diǎn)代銷貨品。4、檢查購貨協(xié)議和銀行存款未達(dá)賬項，是否收到款項，已收款項是否滿足銷售確認(rèn)條件。5、檢查應(yīng)收賬款的賬戶記錄及所附原始憑證，確認(rèn)交易記錄的真實(shí)性;向銷售部門征詢欠款單位情況，以獲取更新后的地址，再次發(fā)函詢證。2.ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)重要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計系統(tǒng)。東方會計師事務(wù)所接受委托，對ABC公司2023年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。有關(guān)購貨與付款循環(huán)審計的資料如下：資料一：審計工件底稿中記錄了所了解的有關(guān)購貨與付款循環(huán)的控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下：(1)采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。(2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。資料二：審計工作底稿中記錄了購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下：(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10月1口全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1,000公斤，單價為每公斤1,300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價均相符，但注冊會計師注意到ABC公司另需向運(yùn)送單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100,000元。財務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)送單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)送單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時,ABC公司己將運(yùn)費(fèi)計入該原材料的采購成本。注冊會計師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100,000元運(yùn)費(fèi)的記錄。（2）原材料明細(xì)賬顯示，ABC公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70,000元（不含增值稅）。注冊會計師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元（不含增值稅），但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)送途中損耗所致。按照ABC公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢查差異率為±1%?！疽?guī)定】：（1）針對資料一，假定不考慮其他條件，請逐項判斷ABC公司上述控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。假如存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改善建議。（2）針對資料一，請指出哪一項與“己發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均己記錄”這一控制目的相關(guān),并擬定針對該控制目的的測試程序。（3）針對資料二，請分別指出這些事項重要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。答案：（1）①存在缺陷：采購部門的人員不能驗收商品;理由:采購與驗收是不相容的崗位。建議:驗收商品應(yīng)當(dāng)由驗收部門的人員進(jìn)行驗收。②沒有缺陷。（2）第一項與已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄這一控制目的相關(guān)?？刂茰y試是:檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性。檢查驗收入庫單的完整性。（3）對于第（1）事項重要和存貨和應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傆嘘P(guān)。第（2）事項與存貨和應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。3.注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)公司，注冊會計師擬定的X公司2023年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：2023年未經(jīng)審計財務(wù)報表部分項目摘要單位:萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計,注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務(wù)資料顯示，2023年12月20日X公司于簽訂銷售協(xié)議當(dāng)天收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元,并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬元。(2)2023年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2023年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司廣5月份共500萬元折IH(每月計提1o0萬元)對的無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表白，2023年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤消銷售協(xié)議。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司所有依據(jù)已簽訂協(xié)議，截止2023年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。規(guī)定：(1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。假如需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響)。(2)假如考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(假如有)，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。(1)調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本4000000貸:存貨4000000借:營業(yè)成本1000000管理費(fèi)用一累計折舊6000000貸：固定資產(chǎn)7000000借:資產(chǎn)減值損失1540000貸:存貨一一存貨跌價準(zhǔn)備1540000（2）應(yīng)出具否認(rèn)意見的審計報告。假如管理當(dāng)局拒絕接受注冊會計師的調(diào)整建議,其資產(chǎn)總額將被高估1254萬元，由虧損4萬元粉飾成賺錢1250萬元，嚴(yán)重歪曲事實(shí)。綜合測試題二一、單項選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接因素是（B）A.商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展B.財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離C.股份公司的出現(xiàn)D.合作公司的出現(xiàn).在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（A）A.銀行存款函證回函B.被審計單位管理層提供的聲明書C.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單D.被審計單位編制的成本分派計算表.在社會審計的四個階段中，可以被稱為英國式審計的是（A）A.具體審計階段B,資產(chǎn)負(fù)債表審計階段D.現(xiàn)代審計階段C.會計報表審計階段D.現(xiàn)代審計階段.按照審計的主體不同，審計可以分為（B）A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審C.具體審計和資產(chǎn)負(fù)債表審計D.整體審計和局部審計.資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的最大區(qū)別是（A）A.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B.前者側(cè)重于審查所有權(quán),后者側(cè)重于審查義務(wù)C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款,后者側(cè)重于應(yīng)收賬款D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān).下列各項，體現(xiàn)審計制約作用的是（B）A.提高經(jīng)濟(jì)效益B.揭露錯誤與舞弊C.加強(qiáng)宏觀調(diào)控D.改善經(jīng)營管理.下列各項，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（D）???A.領(lǐng)料單B.董事會會議記錄C.管理當(dāng)局聲明書。D.原材料采購發(fā)票.我國在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國務(wù)院設(shè)立的最高審計機(jī)關(guān)是（C）A.國家審計局B.國家審計委員會C.審計署D.證監(jiān)會.注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其它會計數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變動，應(yīng)采用的收集審計證據(jù)的方法是（D）A.檢查記錄或文獻(xiàn)收函證C.監(jiān)盤D.分析程序.審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于（C）A.委托單位B.編制審計工作底稿的審計師C.承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所C.承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所D.注冊會計師協(xié)會.下列選項中，屬于當(dāng)期檔案的是（c）A.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)。B.營業(yè)執(zhí)照C.審計具體計劃。D.公司章程.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的是（D）A.管理征詢B.代編財務(wù)信息C.稅務(wù)征詢D.財務(wù)報表審計.對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款,注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（D）A.進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制。D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目的中，屬于完整性目的的是（A）A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C.將下期交易提前到本期入賬D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示15.一般來講,會導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)刑事責(zé)任的是（C）A.違約B.重大過失C.欺詐D.共同過失16.具體審計計劃的內(nèi)容不涉及（B）???A.風(fēng)險評估程序B.初步業(yè)務(wù)活動C.進(jìn)一步審計程序D.計劃其他審計程序17.為證實(shí)W.公司所記錄的資產(chǎn)是否均由琳公司擁有或控制，注冊會計師采用下列（B）程序可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn)B.檢查記錄或文獻(xiàn)C.重新執(zhí)行D.詢問18.下列符合“保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督”原則的是（D）A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需所有印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員同時負(fù)責(zé)鈔票日記賬的登記.下列有關(guān)審計重要性的表述中，不可的的是（C）A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)B.假如一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報也許影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的C.假如已辨認(rèn)但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須規(guī)定管理層調(diào)整D.重要性的擬定離不開職業(yè)判斷.以下選項中，注冊會計師不認(rèn)可的是（C）???A.重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計證據(jù)也許越少C.被審計單位管理層的可信賴度越高,所需審計證據(jù)的數(shù)量越多D.假如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多審計證據(jù)也許無法填補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷二、多項選擇題（本大題共10小題,每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。1.審計的獨(dú)立性表現(xiàn)在（ABC）A.民事責(zé)任oB.刑事責(zé)任C.過失責(zé)任。D.行政責(zé)任.審計業(yè)務(wù)約定書具有（A）A.經(jīng)濟(jì)協(xié)議性質(zhì)。B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)。D.實(shí)行分析程序的前提性質(zhì).登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客,重要針對是（A）A.發(fā)生審計目的B.存在審計目的C.完整性審計目的D.準(zhǔn)確性審計目的.下列選項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（C）A.將己發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.將未曾發(fā)生的銷售入賬C.未將已質(zhì)押的存貨披露。D.長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)0.下列有關(guān)審計重要性的表述中，不對的的是（C）???A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)B.假如一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報也許影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的C.假如已辨認(rèn)但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須規(guī)定管理層調(diào)整D.重要性的擬定離不開職業(yè)判斷.在擬定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是（D）??A.特定的審計程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D.非特定的審計程序可認(rèn)為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù).在擬定審計證據(jù)的相關(guān)性時,下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（A）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠A.機(jī)構(gòu)獨(dú)立B.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D.簽訂業(yè)務(wù)約定書E.審計收費(fèi)獨(dú)立22.根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則規(guī)定,財務(wù)報表審計的目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（AD）發(fā)表審計意見。A.合法性B.真實(shí)性C.一貫性D.公允性E.效益性.審計按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為（BCE）A.社會審計。B.財務(wù)報表審計C.經(jīng)營審計。D.全面審計E.合規(guī)性審計.注冊會計師擬定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的重要因素有（ABCD）A.，應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性。被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.。以前年度的函證結(jié)果D.。函證方式的選擇E.客戶采購業(yè)務(wù)的復(fù)雜限度25.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范涉及（ABCD）A.職業(yè)道德準(zhǔn)則B.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則E.會計準(zhǔn)則26.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（BCDE）A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)營的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行E.控制以何種方式運(yùn)營27.注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的項目有（BD）A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收票據(jù)oD.預(yù)付賬款E.預(yù)收賬款28.下列關(guān)于順查法表述對的的是（ABD）A.方法簡樸,不易抓住重點(diǎn)B.工作量大，不利于提高審計工作效率C.合用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D.合用于規(guī)模較小的被審計單位E.審計的針對性比較強(qiáng).采購與付款循環(huán)中涉及的重要業(yè)務(wù)活動憑證涉及（ABCDE）A.訂購單B.驗收單C.請購單D.入庫單E.付款憑單.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項程序，必須參與盤點(diǎn)的人員有（AB）A.會計主管人員B.出納員C.采購員D.財務(wù)總監(jiān)E.注冊會計師三、名詞解釋（本大題共5小題,每小題4分，共20分）1.內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目的,保護(hù)資比的安全完整，保證會計信息資料的對的可靠，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采用的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的也許性.實(shí)質(zhì)性程序指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。實(shí)質(zhì)性程序涉及對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。4.審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的所有審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。注冊會計師審計術(shù)語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)行的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。.或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）.簡述內(nèi)部控制的要素。1.控制環(huán)境2.風(fēng)險評估3.控制活動4.信息與溝通5.監(jiān)控37.注冊會計師在辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些重要審計程序？一般審計程序注冊會計師評估的財務(wù)報表整體層次重大錯報風(fēng)險以及所采用的總體應(yīng)對措施,對擬實(shí)行進(jìn)一步審計程序的整體審計策略具有重大影響。注冊會計師根據(jù)財務(wù)報告整體層次的重大錯報風(fēng)險制訂總體應(yīng)對策略，在總體應(yīng)對策略的指導(dǎo)下制訂和實(shí)行針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序,整體策略對多個認(rèn)定的審計策略都有直接影響。擬實(shí)行進(jìn)一步審計程序的整體審計策略涉及實(shí)質(zhì)性策略和綜合性策略。實(shí)質(zhì)性策略是指注冊會計師實(shí)行的進(jìn)一步審計程序以實(shí)質(zhì)性程序為主；綜合性策略是指注冊會計師在實(shí)行進(jìn)一步審計程序時同時采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。與認(rèn)定層次相比，注冊會計師在財務(wù)報表整體層次運(yùn)用風(fēng)險模型時只是針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，更側(cè)重于從整體上采用應(yīng)對措施和考慮對擬實(shí)行進(jìn)一步審計程序的整體審計策略的重大影響。由于財務(wù)報表整體層次的重大錯報風(fēng)險會影響多個認(rèn)定，只有將風(fēng)險模型運(yùn)用于這兩個層次，使兩者很好地配合,才也許最終將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。注冊會計師對報表層次重大錯報風(fēng)險的評估和對總體應(yīng)對措施及其對整體審計策略重大影響的考慮的失當(dāng)，將對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估和檢查產(chǎn)生廣泛的決定性的不利后果。因此,不能輕視新風(fēng)險模型在財務(wù)報表整體層次的運(yùn)用問題。進(jìn)一步審計程序基于重大錯報風(fēng)險的審計風(fēng)險模型，規(guī)定注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)行進(jìn)一步審計程序，涉及審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并應(yīng)當(dāng)以對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)評估結(jié)果為基礎(chǔ)，同時考慮既定的審計風(fēng)險水平。進(jìn)一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額及列報與披露的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險所實(shí)行的審計程序，涉及控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。注冊會計師設(shè)計和實(shí)行進(jìn)一步審計程序，既涉及審計程序的目的（控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序）、類型（檢查、觀測、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行或分析程序），也涉及進(jìn)一步審計的時間（指審計對象的發(fā)生時點(diǎn)或期間）和范圍（指實(shí)行某項審計程序的數(shù)量及樣本）。假如注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估認(rèn)為預(yù)期控制運(yùn)營是有效的,就必須執(zhí)行控制測試以支持該評估結(jié)果。此外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮既定的審計風(fēng)險水平，擬定可接受的檢查風(fēng)險水平，再據(jù)此計劃和實(shí)行實(shí)質(zhì)性測試程序。注冊會計師決定信賴被審計單位的內(nèi)部控制時，需要執(zhí)行控制測試，其目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險方面的有效性，并據(jù)此再評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。當(dāng)注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估程序所辨認(rèn)的風(fēng)險是需要特別考慮的重大風(fēng)險,或是僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)針對此類風(fēng)險設(shè)計實(shí)行控制測試。同時，新準(zhǔn)則又強(qiáng)調(diào)注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即使評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險較低,說明預(yù)期內(nèi)部控制較好，也必須執(zhí)行控制測試，以支持該評估結(jié)果。因此,大多數(shù)情況下注冊會計師都要進(jìn)行控制測試。無論內(nèi)部控制是否有效，都要對各類重大交易、賬戶余額及列表與披露實(shí)行實(shí)質(zhì)性測試。注冊會計師通過實(shí)質(zhì)性測試檢查認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報，減少檢查風(fēng)險至可接受水平。按照基于重大錯報風(fēng)險的審計風(fēng)險模型的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為基礎(chǔ)，并考慮既定的審計風(fēng)險水平，來擬定可接受的檢查風(fēng)險水平，再據(jù)此計劃和實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。檢查風(fēng)險取決于實(shí)質(zhì)性測試設(shè)計和執(zhí)行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍并有效執(zhí)行，將檢查風(fēng)險降至可接受的水平。五、論述題（本大題共1小題,共10分）38.A注冊會計師是負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度的財務(wù)報表項目負(fù)責(zé)人，甲公司2023年未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下表（單位萬元）:項目金額固定百分比數(shù)值乘積報表層次重要性水平資產(chǎn)總額1800000.5%凈資產(chǎn)880001%營業(yè)收入2400000.5%凈利潤241205%規(guī)定:（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤固定比例數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請計算擬定A公司2023年會計報表層次的重要性水平，并說明理由。（列示計算過程，填寫上表）（2）假如在審計結(jié)束階段，匯總尚未更正的錯報金額是1400萬元，那么A注冊會計師也許采用的措施有哪些？1、重要性水平80000*0.005=900萬88000*0.01=880萬40000*0.005=1200萬4120*0.05=1206萬報表層次的重要性水平應(yīng)當(dāng)是880萬元。2、措施追加實(shí)質(zhì)性測試，以進(jìn)一步確認(rèn)尚未更正的錯報及相關(guān)賬戶是否為重大錯報六、業(yè)務(wù)題(本大題共2小題，每小題1。分，共20分)39.X公司是一家上市公司，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2023年度會計報表,雙方于2023年終簽定了審計業(yè)務(wù)約定書，ABC會計師事務(wù)所成立了以A注冊會計師為負(fù)責(zé)人的審計項目組，負(fù)責(zé)X公司的審計。假定存在以下情況：(1)ABC會計師事務(wù)所以明顯低于其他事務(wù)所的審計收費(fèi)承接了該項業(yè)務(wù)，為節(jié)約審計成本,A注冊會計師決定放棄對X公司應(yīng)收賬款的函證，并以審計范圍受到限制為由出具保存意見的審計報告；(2)在計劃審計工作時，受到審計資源的限制,A注冊會計師認(rèn)為，自己過去曾經(jīng)在類似行業(yè)工作數(shù)年,非常熟悉X公司行業(yè)狀況,為了提高審計效率，因此規(guī)定項目組不再了解X公司其環(huán)境，直接實(shí)行進(jìn)一步審計程序；(3)A注冊會計師以市場價購買X公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性全額支付房款150萬元；(4)ABC會計事務(wù)所將具有技術(shù)信息并標(biāo)有會計事務(wù)所名稱的宣傳手冊發(fā)放給X公司，手冊的內(nèi)容真實(shí)、客觀；(5)接受委托后，項目組成員B被X公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。規(guī)定：請分別上述5種情況,判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師是否違反審計職業(yè)規(guī)范的規(guī)定,若違反，請簡要說明理由。(1)違反審計職業(yè)規(guī)范，注冊會計師不能因?qū)徲嬍召M(fèi)低而減少審計成本,縮小審計范圍。(2)違反審計職業(yè)規(guī)范，了解被審計對象及其環(huán)境是必要程序,不可減少。(3)不違反。⑷違反審計職業(yè)規(guī)范，會計師事務(wù)所不可以對自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行廣告宣傳。(5)不違反。40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,擬定財務(wù)報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2023年度財務(wù)報告于2023年4月20日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計的2023年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位:人民幣萬元)：項目2023年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊會計師A、B于2023年3月28日完畢了對甲公司2023年度財務(wù)報表的實(shí)地審計工作,現(xiàn)在正草擬審計報告。在復(fù)核審計工作底稿的過程中注意到以下事項：(1)甲公司銀行存款日記賬2023年12月31日余額6000萬元，而銀行對賬單余額記錄金額是4100萬元，因甲公司銀行開戶多達(dá)38個，串戶現(xiàn)象嚴(yán)重，加上甲公司長達(dá)9個月己未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊會計師無法獲取足夠證據(jù)證明銀行存款的對的性。(2)甲公司2023年8月向法院起訴甲公司商標(biāo)侵權(quán),2023年12月底公司法律顧問認(rèn)為該案件公司敗訴的也許性不大，因此，甲公司在2023年度報表附注中作為或有負(fù)債予以披露；法院已于2023年1月15口一審宣判，甲公司被判補(bǔ)償X公司2850萬元，甲公司將支付的補(bǔ)償款計入2023年1月的營業(yè)外支出項目，并在2023年度報表附注中作了具體披露。(3)甲公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪,3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性,至2023年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2023年6月30日所有返港；甲公司希望A注冊會計師理解公司存貨存放位置的特殊性，規(guī)定通過檢查公司生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)日記，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財務(wù)部門核對確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表等，對遠(yuǎn)洋漁輪2023年12月31日的存貨數(shù)量共計360萬元予以審計確認(rèn)。注冊會計師無法在審計截止日前對遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)行監(jiān)盤程序，也無法實(shí)行有效的替代程序。(4)甲公司在2023年末以每股12元購入100萬股乙公司股票,購入時并沒有明確的持故意圖。2023年2月，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價出現(xiàn)大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司假如在3月1日售出將會發(fā)生1000萬元投資損失。(5)2023年12月，甲公司將某工程專門借款全年利息5萬元全額計入財務(wù)費(fèi)用。該工程截止本年終正在進(jìn)行中，尚未達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。規(guī)定：(1)假如不考慮審計重要性水平，針對資料中事項(1)至事項(5),分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計解決建議?若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2023年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響，下同)(2)假如考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在5個事項中的1個事項,并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（5）提出的審計解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對該5個獨(dú)立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告，并寫出相應(yīng)的審計報告意見段。答案：1、事項2調(diào)整:借以前年度損益調(diào)整2850貸：營業(yè)外支出2850事項5調(diào)整：借在建工程5貸：以前年度損益調(diào)整52、（1）應(yīng)出具保存意見的審計報告（2）應(yīng)出具保存意見的審計報告（3）應(yīng)出具保存意見的審計報告（4）帶強(qiáng)調(diào)事項的無保存意見（5）標(biāo)準(zhǔn)審計報告綜合測試題三一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。.重要性水平與審計證據(jù)呈（B）A.正向關(guān)系B.反向關(guān)系C.正比關(guān)系D.反比關(guān)系.下列各項審計也具有雙向獨(dú)立特性的是（B）A.國家審計B.民間審計C.內(nèi)部審計。D.政府審計.在國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計重要目的是查錯防弊的階B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)13.在下列選項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（A）A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相稱復(fù)雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計程序是（B）A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款15.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊會計師（C）A.評價應(yīng)付賬款整體的合理性B.分析判斷應(yīng)付賬款變動的合理性C.判斷客戶是否缺少償債能力。D.判斷應(yīng)付賬款是否漏記16.為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最佳（A）A.將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B.核對購貨發(fā)票與截止測試報告C.核對購貨發(fā)票與客戶對賬單

段是（A）A.具體審計階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C.會計報表審計階段D.現(xiàn)代審計階段.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（D）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.控制活動D.控制測試.注冊會計師通過對固定資產(chǎn)的實(shí)地觀測，通?？梢詫?shí)證固定資產(chǎn)（A）A.存在性B.完整性C.所有權(quán)D.計價.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師計算的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的重要性水平分別為10萬元、12萬元,則最終作為財務(wù)報表層次的重要性水平是（C）A.8A.8A.8B.11C.A.8B.11C.10D.17,下列各項審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是（A.被審計單位已對外報送的財務(wù)報表B.被審計單位提供的銀行對賬單C.被審計單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書D.被審計單位管理層聲明書.下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)是（CB.領(lǐng)料單D.購貨發(fā)票B.領(lǐng)料單D.購貨發(fā)票C.應(yīng)收賬款函證回函.假如大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（D）A.增長相應(yīng)收賬款的控制測試B.提請被審計單位增長壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等.下列各項中，違反了分類認(rèn)定的是（D）A.把外單位寄存的商品記錄在庫存商品會計賬簿中B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將屬于本年度的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度D.將出售固定資產(chǎn)所得的收入記入主營業(yè)務(wù)收入11.在注冊會計師財務(wù)報表審計中，形成于審計過程，反映整個審計過程的是（A）A.審計工作底稿B.審計目的C.審計工作質(zhì)量D.職業(yè)道德準(zhǔn)則12.在鈔票盤點(diǎn)過程中不對的的做法是（B）???A.事先不告知有關(guān)人員B.參與盤點(diǎn)的人員除了審計人員以外只允許有出納員在場C.參與盤點(diǎn)的財務(wù)部門主管、出納、注冊會計師必須在“庫存鈔票監(jiān)盤表”中簽字D.盤點(diǎn)范圍一般涉及公司各部門經(jīng)管的鈔票3.注冊會計師對被審單位實(shí)行銷售截止測試，重要目的是為了檢查（C）A.年終應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過多的銷貨折扣C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否對的D.銷售退回是否己經(jīng)核準(zhǔn).審計最基本的職能是（A）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能sB.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能C.經(jīng)濟(jì)評價職能業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證職能.審計按其目的和內(nèi)容分類，可分為（C）A.所有審計和局部審計B.國家審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。D.報送審計和就地審計6.驗證存貨賬實(shí)是否相符,應(yīng)對存貨進(jìn)行（D）A.控制測試B.重新計算C.重新執(zhí)行皿D.監(jiān)盤.積極式函證通常不合用于（A）A.有大量余額較小的明細(xì)賬戶B.重大錯報風(fēng)險評估為高水平C.預(yù)期存在大量的錯誤D.大額的應(yīng)收賬款.某會計師事務(wù)所于2023年3月16日對A公司2023年度財務(wù)報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當(dāng)（B）A.永久保管B.至少保存至2023年3月160C.至少保存至2023年3月16日D.至少保存至2023年3月16日19.以下對審計證據(jù)的表述不對的的有（B）???A.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般涉及對初始分錄的記錄和支持性記錄B.會計記錄中具有的信息自身足以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見提供充足的審計證據(jù)C.可用作審計證據(jù)的其他信息是從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)20.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（C）A.評估內(nèi)部控制的有效性B.減少重大錯報風(fēng)險C.辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D.直接辨認(rèn)財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。.注冊會計師實(shí)行的審計程序，按其目的可分為（ABD）A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.觀測D.實(shí)質(zhì)性程序E.詢問.管理當(dāng)局對會計報表的責(zé)任涉及（ACE）A.設(shè)計、實(shí)行和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制保證審計報告的真實(shí)性C.作出合理的會計估計D.保證賺錢預(yù)測的實(shí)現(xiàn)E.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?在注冊會計師財務(wù)報表審計中，審計風(fēng)險是由（ABC）組成。A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.系統(tǒng)風(fēng)險E.重大錯報風(fēng)險.在注冊會計師財務(wù)報表審計中，需要合理運(yùn)用重要性原則的情況是（BDE）A.擬定是否接受委托擬定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序。D.評價審計結(jié)果E.獲取審計證據(jù).下列審計工作底稿中，屬于當(dāng)期檔案的有（DE）A.客戶組織結(jié)構(gòu)。B.公司章程C.營業(yè)執(zhí)照，D.審計總體策略E.審計具體計劃.世界各國的國家審計機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，可以分為（ACD）A.從屬于立法機(jī)構(gòu)B.從屬于檢查機(jī)構(gòu)C.從屬于財政部D.從屬于行政機(jī)構(gòu)E.從屬于證券監(jiān)督機(jī)構(gòu).注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充足應(yīng)考慮的要素涉及（ACD）A.具體項目的重要限度。B.審計人員的經(jīng)驗C.審計風(fēng)險制.審計證據(jù)質(zhì)量E.總體規(guī)模與特性.審計人員需要函證應(yīng)付賬款的情形涉及（ABC）A.被審計單位處在財務(wù)困難B.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高C.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大。D.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較低E.被審計單位財務(wù)狀況良好29.下列選項中,關(guān)于審計計劃的表述對的的是（BCDE）A.審計計劃是在具體實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序時編制的工作計劃B.審計計劃是對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排C.審計計劃涉及總體審計策略和具體審計計劃D.具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的E.審計計劃的修訂貫穿于審計業(yè)務(wù)始終30.財務(wù)報表審計的目的是注冊會計師通過審計，對財務(wù)報表的（AD）發(fā)表審計意見。A.合法性B.真實(shí)性C.一貫性D.公允性E.效益性三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，共20分）.審計準(zhǔn)則指審itA員在實(shí)行審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。.審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重限度，這一嚴(yán)重限度在特定環(huán)境下也許影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。.細(xì)節(jié)測試對實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行分類中的一種（實(shí)質(zhì)性程序分為細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序），細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接辨認(rèn)財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報,是審計中必須做的程序。.重大過失沒有保持最起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，對業(yè)務(wù)或事項不加考慮，滿不在乎，主線沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違反審計準(zhǔn)則而導(dǎo)致的審計失敗。.審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師更讓準(zhǔn)則的規(guī)定,在實(shí)行審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文獻(xiàn)。四、簡答題（本大題共2小題,每小題5分，共10分）.會計師事務(wù)所及其注冊會計師防范法律責(zé)任的重要措施有哪些？1、完善目前我國的法律規(guī)范2、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。3、建立健全會計事務(wù)所質(zhì)量控制制度4、審慎選擇被審計單位5、進(jìn)一步了解被審計單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險7、聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。.在計劃審計工作之前，注冊會計師進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動的重要目的是什么？（1）注冊會計師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38.A注冊會計師是負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表項目負(fù)責(zé)人，經(jīng)初步了解，甲公司2023年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2023年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。甲公司2023年未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表部分項目金額如下表（金額單位萬元）：項II2023年度（未審數(shù)）2023年度（審定數(shù)）一、營業(yè)收入10430058900減：營業(yè)成本9184553599營業(yè)稅金及附加560350減:銷售費(fèi)用28001610管理費(fèi)用23803260財務(wù)費(fèi)用180150二、營業(yè)利潤6575(13)力口：營業(yè)外收入2600減:營業(yè)外支出00四、利潤總額6835(13)減：所得稅費(fèi)用(稅率700025%)6135(13)五、凈利潤規(guī)定：(1)為擬定重點(diǎn)審計領(lǐng)域,A注冊會計師擬實(shí)行分析程序以擬定審計重點(diǎn)。請對表中資料進(jìn)行分析后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。(2)A注冊會計師擬對營業(yè)收入實(shí)行進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性分析程序，請指出A注冊會計師應(yīng)考慮選用哪些實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)I業(yè)收入作比較分析。答案：(1)重點(diǎn)審計領(lǐng)域為:營業(yè)收入,因素:增長幅度比較大。營業(yè)成本,因素:增長幅度比較大。管理費(fèi)用，因素：與銷售收入的增長不同步營業(yè)外收入，因素：新出現(xiàn)的項目(2)可選用的實(shí)質(zhì)性分析程序有：1、將本期收入與上期收入進(jìn)行比較，分析數(shù)量變動是否異常，并分析異常變動的因素。2、將本期毛利率與上期進(jìn)行比較，分析是否變動異常并找出因素。3、比較本期與上期各月營業(yè)收入是否有異常變動,并分析因素。4、根據(jù)增值收或普通發(fā)票申報表，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。六、業(yè)務(wù)題(本大題共2小題,每小題1。分，共20分)39.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2023年度財務(wù)報表，雙方于2023年終簽定了審計業(yè)務(wù)約定書，ABC會計師事務(wù)所成立了以A注冊會計師為負(fù)責(zé)人的審計項目組，負(fù)責(zé)X銀行的審計。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計項目組成員與X銀行存在以下情況：(l)ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費(fèi)用為1500000元,簽定業(yè)務(wù)約定書時支付50%,剩余50%X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付，同時，雙方還約定假如是標(biāo)準(zhǔn)無保存意見的審計報告,X銀行樂意額外再付500000元審計費(fèi)用；(2)2023年7月，A注冊會計師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和規(guī)定以抵押貸款方式借款10000000元,用于個人購置商品房；ABC會計師事務(wù)所的合作人B注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事;(4)考慮到鈔票流量表編制難度較大，應(yīng)銀行方面的請求，審計小組成員C注冊會計師協(xié)助X銀行編制了財務(wù)報表中的鈔票流量表；(5)審計小組成員D注冊會計師的丈夫自2023年度起一直擔(dān)任X銀行的安保職務(wù)。規(guī)定：請分別上述5種情況,判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨(dú)立性是否會受到損害，若違反，請簡要說明理由。答案：.會影響?yīng)毩⑿?，這里涉及到或有收費(fèi)的問題?；蛴惺召M(fèi)會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。.不會影響?yīng)毩⑿园凑照５馁J款程序、條件和規(guī)定?不會影響?yīng)毩⑿?會影響?yīng)毩⑿訶銀行是上市的，屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶。關(guān)鍵審計合作人加入公眾利益實(shí)體的審計客戶擔(dān)任重要職位，會影響?yīng)毩⑿浴?會影響?yīng)毩⑿宰詴嫀煈?yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間好財務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計客戶.不會影響?yīng)毩⑿訢注冊會計師的丈夫雖然是項目組成員的近親屬，但是其不能對審計客戶施加重大影響，也沒有擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,擬定財務(wù)報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2023年度財務(wù)報告于2023年4月20日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計的2023年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位:人民幣萬元）：判斷基礎(chǔ)2023年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊會計師A、B于2023年3月28日完畢了對甲公司2023年度財務(wù)報表的實(shí)地審計工作,現(xiàn)在正草擬審計報告。在復(fù)核審計工作底稿的過程中注意到以下事項：（1）甲公司于2023年8月取得了某外國上市公司18%的股權(quán)（不能實(shí)行控制,也無重大影響），投資成本800萬元。在編制2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時,甲公司對該公司投資的賬面價值按當(dāng)天公允價值1000萬元反映。2023年3月24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地震導(dǎo)致其股票市場價值與2023年12月31日相比下挫60%,從而導(dǎo)致甲公司對該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。甲公司未進(jìn)行任何賬務(wù)解決或披露。（2）2023年初甲公司為乙公司提供貸款擔(dān)保，乙公司已連續(xù)兩年虧損、短期債務(wù)逾期未能展期，且有大量擔(dān)保債務(wù)被訴訟，無法償還到期銀行借款，由此導(dǎo)致甲公司大量資產(chǎn)被司法凍結(jié)。截止資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司資產(chǎn)中有45,153.D.將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來17.被審計單位當(dāng)年購入一批材料,會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是（D）A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性18.在相應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（D）A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計解決的及時性、完整性9.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證實(shí)被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參與盤點(diǎn)的人員是（B）A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員0.具體審計計劃的內(nèi)容不涉及（B）???A.風(fēng)險評估程序B.初步業(yè)務(wù)活動C.進(jìn)一步審計程序D.計劃其他審計程序二、多項選擇題（本大題共10小題,每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ACE）A.注冊會計師。B.董事會C.預(yù)期使用者。D.委托方E.責(zé)任方22.當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計機(jī)關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比如（ACE）A.加拿大的審計總署。B.瑞典的國家審計局C.美國的審計總局D.菲律賓的審計委員會06萬元的資產(chǎn)被人民法院查封，其中：貨幣資金1,023.71萬元，房產(chǎn)36,084.17萬元,土地4,018.49萬元，機(jī)器設(shè)備3,612.57萬元,運(yùn)送設(shè)備414.12萬元。公司認(rèn)為，該項擔(dān)保屬于市政府規(guī)定甲公司提供的擔(dān)保，屬于行政行為,市政府應(yīng)當(dāng)給于補(bǔ)償或幫助公司解除擔(dān)保責(zé)任，對此預(yù)計了100萬元的預(yù)計負(fù)債。由于受客觀條件限制，注冊會計師無法對執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，無法判斷相關(guān)已入賬的預(yù)計負(fù)債是否恰當(dāng)。（3）在審計過程中，對甲公司截止2023年12月31日的逾期數(shù)年的金融債務(wù)實(shí)行了詢證等審計程序，但截止審計報告日，已回函部分顯示甲公司少計利息差異折合人民幣合計2658萬余元，均屬于2023年度借款利息，該項借款屬于營業(yè)大樓工程專門借款,營業(yè)大樓己于2023年終投入使用，甲公司認(rèn)為，銀行欠其房屋租金3000萬元沒有按期償還，因此未計提該銀行長期借款利息,也未進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（4）甲公司2023年12月31日預(yù)付賬款余額50萬元，均為2023年終預(yù)付給丁公司的材料貨款,然而審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丁公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能提供該種材料,該公司規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計提率20%o甲公司對該事項未進(jìn)行賬務(wù)解決。（5）甲公司2023年5月31日以28440萬元購得丙房產(chǎn)公司開發(fā)的商務(wù)中心寫字樓作為研發(fā)及辦公用房，并于2023年8月1日遷入該樓辦公。因丙房產(chǎn)公司與合作方就投資該開發(fā)項目產(chǎn)生訴訟，尚未獲得國家有關(guān)部門頒發(fā)的“大產(chǎn)權(quán)”證書，甲公司預(yù)計2023年4月20日前難以完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。甲公司已正常使用該辦公樓并暫估入賬固定資產(chǎn)，因產(chǎn)權(quán)證未辦理，也許涉及退款、相關(guān)房產(chǎn)手續(xù)正在辦理中檔因素的存在,注冊會計師認(rèn)為該資產(chǎn)權(quán)屬及房產(chǎn)交易事項具有重大不擬定性，對此，甲公司已按照注冊會計師的規(guī)定在報表附注中作了充足披露。規(guī)定：（1）假如不考慮審計重要性水平，針對資料中事項（1）至事項（5），分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計解決建議?若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2023年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響，下同）（2）假如考慮審計重要性水平,假定甲公司分別只存在5個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（5）提出的審計解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對該5個獨(dú)立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告，并寫出相應(yīng)的審計報告意見段。答案：1、事項2調(diào)整：借以前年度損益調(diào)整2850貸：營業(yè)外支出2850事項5調(diào)整：借在建工程5貸：以前年度損益調(diào)整52、（1）應(yīng)出具保存意見的審計報告（2）應(yīng)出具保存意見的審計報告（3）應(yīng)出具保存意見的審計報告（4）帶強(qiáng)調(diào)事項的無保存意見（5）標(biāo)準(zhǔn)審計報告綜合測試題四一、單項選擇題（本大題共20小題,每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目規(guī)定的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。.下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（D）A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單D.應(yīng)收賬款函證回函.會計師事務(wù)所對無法勝任或不能準(zhǔn)時完畢的業(yè)務(wù),對的的做法是（C）A.聘請其他專業(yè)人員幫助。B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C.拒絕接受委托D.減少業(yè)務(wù)收費(fèi).在國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計重要目的是判斷公司信用狀況的階段是（B）A.具體審計階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C.會計報表審計階段D.現(xiàn)代審計階段.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范不涉及（D）???A.職業(yè)道德準(zhǔn)則B.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則D.會計準(zhǔn)則5.下列項目中，不屬于總體審計策略的是（D）A.界定審計范圍B.明確審計業(yè)務(wù)的報告目的C.擬定適當(dāng)?shù)闹匾运郊俺醪奖嬲J(rèn)重大錯報風(fēng)險D.擬定審計收費(fèi)6.下列關(guān)于注冊會計師審計工作底稿保存期限,表述對的的是（B）A.永遠(yuǎn)保存B.從審計報告日起至少保存2023

C.從審計報告日起至少保存5年D.從審計報告日起至少保存1年7.下列屬于外部證據(jù)的是（D）A.領(lǐng)料單。B.董事會會議記錄D.原材料采購發(fā)票A）B.董事會會議記錄D.原材料采購發(fā)票A）8.對建立健全內(nèi)部控制，承擔(dān)責(zé)任的是（A.被審計單位管理當(dāng)局C.被審計單位財會人員。B.注冊會計師D.會計師事務(wù)所.財務(wù)報表審計的目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（A）發(fā)表審計意見。A.合法性和公允性B.真實(shí)性和一貫性C.合法性和一貫性D.合法性和真實(shí)性.為了擬定應(yīng)收賬款的存在性，下列最有效的審計程序是（C）A.核對明細(xì)賬B.審閱明細(xì)C.積極式函證D.悲觀式函證.注冊會計師實(shí)地觀測固定資產(chǎn)時,可以證實(shí)固定資產(chǎn)（A）A.存在性B.所有權(quán)C.計價D.分類.下列屬于審計的促進(jìn)作用是（A）A.提高經(jīng)濟(jì)效益B.揭露錯誤與舞弊C.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)D.揭示違法行為.據(jù)史料記載，我國審計萌芽思想最早開始于（B）A.秦朝。B.西周C.宋朝D,唐朝.下列內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立模式中獨(dú)立性最強(qiáng)的是（A）A.監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)體制B.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制C.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制D.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制.下列審計方法通常用于確證存貨存在性的是（D）A.檢查。B.函證C.詢問D.監(jiān)盤.按照與會計核算解決程序相反的順序依次進(jìn)行審計的方法是（B）A.順查法。B.逆查法C.詳查法D.抽查法.下列審計工作底稿中屬于當(dāng)期檔案的是（B）A.客戶組織結(jié)構(gòu)B.庫存鈔票盤點(diǎn)表C.營業(yè)執(zhí)照D.公司章程.從方法論的角度，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計是（C）A.賬項基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婦.具體審計.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊會計師（C）A.評價應(yīng)付賬款整體的合理性。B.分析判斷應(yīng)付賬款變動的合理性C.判斷客戶是否缺少償債能力D.判斷應(yīng)付賬款是否漏記20.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分是（A）A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B.質(zhì)量控制準(zhǔn)側(cè)C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21.審計的職能涉及（ABE）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)促進(jìn)D.經(jīng)濟(jì)制約E.經(jīng)濟(jì)鑒證22.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的情形有（ABD）A.客戶處在財務(wù)困難階段B.被審計單位內(nèi)部控制風(fēng)險較高C.被審計單位財務(wù)狀況良好。D.某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大E.被審計單位內(nèi)部控制風(fēng)險較低23.下列關(guān)于內(nèi)部控制說法，不號的的是（CDE）A.了解內(nèi)部控制是必要的審計程序B.內(nèi)部控制越嚴(yán)越好C.內(nèi)部控制健全一定有效D.內(nèi)部控制好則可以省略必要的審計（實(shí)質(zhì)性程序）E.內(nèi)部控制能保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整24.審計按目的和內(nèi)容分類，可以分為（ABC）A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.內(nèi)部審計E.政府審計25.銷售與收款循環(huán)中涉及的重要業(yè)務(wù)活動憑證涉及（ACE）A.銷售單B.訂貨單C.發(fā)運(yùn)憑證D.付款憑單E.銷售發(fā)票26.審計證據(jù)的基本特性涉及（AE）A.充足性B.獨(dú)立性C.客觀性D.真實(shí)性E.適當(dāng)性27.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的是（ABDE）A.審計范圍B.審計收費(fèi)C.審計計劃D.違約責(zé)任E.審計目的28.下列關(guān)于逆查法的表述對的的是（BCE）A.方法簡樸,不易抓住重點(diǎn)B.可以相對減少工作量C.合用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D.合用于規(guī)模較小的被審計單位E.提高審計功效29.應(yīng)收賬款函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，重要有（ABDE）A.應(yīng)收賬款的重要性B.內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.應(yīng)收賬款的可回收性。D.函證方式的選擇E.以前期間的函證結(jié)果30.注冊會計師的審計職業(yè)道德涉及（ACD）A.職業(yè)品德B.職業(yè)地位C.職業(yè)紀(jì)律D.專業(yè)勝任能力E.職業(yè)責(zé)任三、名詞解釋（本大題共5小題,每小題4分，共20分）31.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。32.審計證據(jù)是指審計機(jī)關(guān)和審計人員獲取的，用以證明審計事實(shí)真相，形成審計結(jié)論的證明材料。33.風(fēng)險評估程序為了了解被審計單位及其環(huán)境而實(shí)行的程序稱為“風(fēng)險評估程序，，,目的為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。內(nèi)容有1、詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員,2、實(shí)行分析程序,3、觀測和檢查，4、其他審計程序和信息來源34.審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重限度，這一嚴(yán)重限度在特定環(huán)境下也許影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。35.總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實(shí)行方式所做的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基于工作內(nèi)容的綜合計劃。四、簡答題（本大題共2小題,每小題5分，共10分）36.注冊會計師針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施重要有哪些？1.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。A2,分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或運(yùn)用專家的工作。由于各行業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報告、法規(guī)規(guī)定等方面具有特殊性，審計人員的專業(yè)分工細(xì)化成為一種趨勢。.提供更多的督導(dǎo)。.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。37.在本期審計業(yè)務(wù)開始時注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展哪些初步業(yè)務(wù)活動？1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序2、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，涉及評價獨(dú)立性。3、及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38.A注冊會計師是負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表項目負(fù)責(zé)人，決定從下表所列甲公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選擇其中的A公司、D公司和E公司3家進(jìn)行肯定式函證,其中E公司屬于甲公司的子公司：客戶名稱金額（元）賬齡回函內(nèi)容A公司300000006個月已于2023年12月25日支票支付貨款500萬元。B公司500001.5年C公司8006個月D公司100003.5年未回函E公司2023001年因質(zhì)量問題已于2023年初將貨品退回。規(guī)定：(D一般情況下，注冊會計師選作應(yīng)收賬款函證對象的項目應(yīng)重要有哪些？(2)分別說明A注冊會計師選擇A公司、D公司和E公司屬于何種情況。(3)針對“回函內(nèi)容”欄中所述異常情況，指出A注冊會計師應(yīng)分別實(shí)行的進(jìn)一步審計程序。(1)大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；重要客戶；交易頻繁但期末余額較小的項目「也許產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目。(2)A公司；數(shù)額較大。D公司：賬齡較長。E公司：關(guān)聯(lián)方。(3)A公司：注冊會計師應(yīng)檢查甲公司12月與1月的所有開戶銀行對賬單，貫徹款項是否收到，若為收到，應(yīng)提醒甲公司進(jìn)行必要的杳詢。D公司，注冊會計師應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系規(guī)定對方做出回應(yīng)或再次激發(fā)詢證函，如仍未回應(yīng),則應(yīng)實(shí)行替代程序。E公司：注冊會計師應(yīng)檢查甲公司是否收到退貨，若已經(jīng)收到，提請被審計單位調(diào)整會計報表，若未收到，則提請查詢。六、業(yè)務(wù)題(本大題共2小題,每小題10分，共20分)39.X公司是一家上市公司，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2023年度財務(wù)報表,雙方于2023年終簽定了審計業(yè)務(wù)約定書，ABC會計師事務(wù)所成立了以A注冊會計師為負(fù)責(zé)人的審計項目組，負(fù)責(zé)X公司的審計。假定存在以下情況：(1)因ABC會計師事務(wù)所以明顯低于其他事務(wù)所的審計收費(fèi)承接了該項業(yè)務(wù),為節(jié)約審計成本,A注冊會計師決定放棄對X公司存貨的監(jiān)盤,并以審計范圍受到限制為由出具保存意見的審計報告；(2)注冊會計師A的妻子擁有X公司超過5%的股權(quán)，會計事務(wù)所認(rèn)為雖然不是注冊會計師A本人在X公司直接擁有經(jīng)濟(jì)利益，但是也影響其獨(dú)立性，因此E.西班牙的審計法院.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的表述，不對的的有（BCDE）A.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以擬定是否接受委托B.接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務(wù)所的批準(zhǔn)C.接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同,都是必要程序D.前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不涉及是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E.前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談.注冊會計師也許導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的因素有（ABC）A.違約B.欺詐C.重大過失D.行政責(zé)任E.共同過失.下列選項中，屬于“完整性”認(rèn)定的有（BCD）A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備當(dāng)期的所有銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨涉及了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提充足26.下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計目的的表達(dá)，對的的有（BCD）A.假如將別人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B.假如發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定C.在銷售日記賬中,記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù),則違反了發(fā)生認(rèn)定D.在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格,則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E.抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違反了完整性認(rèn)定將A注冊會計師調(diào)離審計小組,另派別人擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人;(3)在2023年度財務(wù)報表公布之前，ABC會計師事務(wù)所的合作人B注冊會計師無意中將X公司2023年度巨額虧損的消息告訴了其好友，其好友根據(jù)該消息將手中的X公司股票及時賣此避免了巨額損失；(4)應(yīng)X公司方面的請求,審計小組成員C注冊會計師協(xié)助X公司編制了財務(wù)報表中的附注資料部分，會計師事務(wù)所認(rèn)為附注資料部分不是財務(wù)報表的正表，因此不影響審計小組成員C的獨(dú)立性；(5)應(yīng)乂公司的供應(yīng)商的請求，ABC會計事務(wù)所將具有技術(shù)信息并標(biāo)有會計事務(wù)所名稱的宣傳手冊發(fā)放給X公司及其供應(yīng)商，手冊的內(nèi)容真實(shí)、客觀。規(guī)定：請分別上述5種情況,判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師是否違反審計職業(yè)規(guī)范的規(guī)定，若違反，請簡要說明理由。(1)違反會計師事務(wù)所不能因收費(fèi)的高低來擬定審計范圍。(2)不違反(3)違反注冊會計師應(yīng)對知悉的商業(yè)信息保密。(4)違反鑒證小組成員不能代替被審計對象從事與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的工作。(5)違反會計師事務(wù)所不能進(jìn)行與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的廣告宣傳。40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，擬定財務(wù)報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2023年度財務(wù)報告于2023年4月20日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計的2023年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位:人民幣萬元)：項目2023年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊會計師A、B于2023年3月28日完畢了對甲公司2023年度財務(wù)報表的實(shí)地審計工作，現(xiàn)在正草擬審計報告。在復(fù)核審計工作底稿的過程中注意到以下事項：(1)甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資10000萬元，占乙公司所有股權(quán)的25%,對其具有重大影響，2023年乙公司已審財務(wù)報表顯示公司本年度虧損12023萬元,沒有發(fā)放任何鈔票股利，甲公司按照成本法核算。(2)2023年1月，甲公司為G公司向銀行借款400萬余元提供信用擔(dān)保。2023年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，規(guī)定甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任,支付借款本息424萬元。2023年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于2023年1月25日執(zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，甲公司在2023年度做了如下會計解決：借記〃營業(yè)外支出〃424萬元,貸記〃預(yù)計負(fù)債”424萬元。(3)甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額33250萬元，占期末資產(chǎn)總額的36%；其他應(yīng)收款期末余額9000萬元，占期末負(fù)債總額的10虬甲公司未能完全提供上述應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款單位的清單和地址，注冊會計師無法實(shí)行函證以及其他替代審計程序，以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）2023年2月10日，甲公司原材料倉庫由于火災(zāi)導(dǎo)致2023年購入的原材料毀損550萬元，公司將所有損失計入了2023年2月份的營業(yè)外支出項目，未作其他任何解決。（5）甲公司2023年6月購置一臺價值50萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年,殘值率為10%,按直線法計提折舊。規(guī)定：（1）假如不考慮審計重要性水平,針對資料中事項（1）至事項（5）,分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計解決建議?若需提出審計調(diào)整建議,直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2023年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響，下同）（2）假如考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在5個事項中的1個事項,并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（5）提出的審計解決建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對該5個獨(dú)立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告，并寫出相應(yīng)的審計報告意見段。1、資料1調(diào)整:借：以前年度損益調(diào)整3000貸:長期股權(quán)投資一乙公司3000資料2調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)增424貸：營業(yè)外支出424資料5調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整4.5貸：累計折舊4.52、資料1