民營上市公司開展內部審計的策略研究緒論,mba財務管理論文

民營上市公司開展內部審計的策略研究緒論,mba財務管理論文本篇論文目錄導航：【第1部分】【第2部分】民營上市公司開展內部審計的策略研究緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】1緒論1.1研究背景、問題提出及研究意義1.1.1研究背景改革開放以來,除國有企業(yè)在國民經濟中發(fā)揮著重要作用之外,民營企業(yè)十分是上市企業(yè),隨著社會經濟的市場化程度越來越高,加之國家予以政策扶持,己然成為了我們國家國民經濟發(fā)展的一支重要氣力,據統(tǒng)計,截至2020年,全國己有超過1000家民營上市公司。民營上市企業(yè)不僅僅是某些國內行業(yè)的排頭兵,在國際市場上也有著很強的影響力。2020年,(財富〕雜志頒布了2020年世界500強企業(yè)名單,固然經濟增長面臨放緩,但是還是那樣沒能阻擋中國企業(yè)入圍的腳步。此次世界500強排行榜中國上榜公司數(shù)量到達95家,較去年新增16家,成為僅次于美國上榜企業(yè)第二多的國家。與2020年相比,中國大陸的民營上榜企業(yè)數(shù)由去年的5家增加至7家。受2008年以來的全球經濟危機的影響,中國經濟面臨著嚴重地形勢,眾多上市民營企業(yè)陷入窘境,并接連爆出會計丑聞,如2020年3月,在港上市的博士蛙控股公告稱,審計師德勤己于3月31日辭任,因對于財務報表中普遍出現(xiàn)的事項感到擔憂,公司因而將無法在3月底前頒布年度業(yè)績,消息一出,博士娃股價在一度狂渴逾四成后停牌;中國民營企業(yè)中國森林2018年1月公告核數(shù)師畢馬威辭任,從事黃金開采的民企瑞金礦業(yè)也在同年10月公告核數(shù)師德勤辭任,這兩家股票停牌迄今尚未復牌。變化的和越來越多的不確定性的外部環(huán)境,改變著微觀層面的企業(yè),重新塑造企業(yè)管理層的經營理論和形式。2020年5月,全球領先的審計、稅務、財務交易和咨詢服務機構--安永委托福布斯觀察就全球經濟危機以來公司內部審計的目的及任務的演變,展開了一項全球性的調研活動,及就此主題與多位具有代表性的首席審計執(zhí)行官們進行訪談。共有超過500位首席審計執(zhí)行官和審計委員會成員介入了此次調研,涵蓋20個行業(yè)領域,大部分受訪企業(yè)的全球營業(yè)收入到達或超過2.5億美元。調研結果顯示:在將來兩年中,超過半數(shù)(54%)的受訪者估計除了繼續(xù)專注于必要的合規(guī)范疇外,他們的目的和任務還將包括為利益關聯(lián)方提供業(yè)務見解,及擔當企業(yè)的戰(zhàn)略咨詢參謀;更積極地介入辨別、評估及監(jiān)控新冒升風險的工作:經濟的穩(wěn)定性、網絡安全、技術的重大轉變、全球范圍內的戰(zhàn)略性交易、以及數(shù)據隱私保衛(wèi)相關規(guī)范。1.1.2問題提出美國在(薩班斯-奧克斯利法案〕404條款要求,上市公司每年針對與財務報告相關的內部控制進行自我評價,并且需要由審計師出具驗證意見。日本的(金融商品交易法〕(稱為日本版薩班斯-奧克斯利法案)也有類似要求。香港的(企業(yè)管治常規(guī)守冊〕和(香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則第21項應用指引〕要求券商對要上市的發(fā)行人的內部控制進行專項檢查。根據上述國家和我們國家香港上市企業(yè)的組織架構,內部審計在上市公司的治理構造中占據著重要的地位。通常情況下,上市公司在董事會層面設立審計委員會,在管理層設立獨立存在的審計部門,單獨地對公司內部的政策制度與其執(zhí)行情況開展審計監(jiān)督和評價,主要涵蓋兩個方面的內容:一是合規(guī)性審計,主要是檢查和評價內部各項規(guī)章制度能否符合國家相關法律法規(guī),包括證券管理機構制定的各項規(guī)定;二是風險管理審計和制度執(zhí)行力審計,主要是保持與管理層及時、準確的溝通,監(jiān)督國家法律法規(guī)、內部各項制度的貫徹落實,確保企業(yè)目的的實現(xiàn)。根據上述的內容,在整個治理構造中,靠著獨立性較強的內部審計部門提供的信息,股東和股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層等各個方面就能夠及時、準確地了解內部經營情況,對經營形式作出正確的判定,正確的部署和布置內部各項工作,使得公司健康、持續(xù)地發(fā)展。固然這些年,十分是參加世貿組織以來,我們國家上市公司內部根據市場規(guī)律進行了改革,初步建立與市場接軌的當代管理形式。內部審計工作也發(fā)展迅速,初步建立了以經營管理系統(tǒng)為核心、以公司戰(zhàn)略為導向的內部審計體系,但是,與內部審計的國際發(fā)展趨勢和走向相比擬,我們國家上市公司內部審計工作仍有很多需要改良的地方,比方:組織構造不夠獨立,缺乏很強的權威性;導向不明確,本身角色趟她,定位不明確;審計手段落后,審計效益不明顯等等。因而,針對民營上市公司本身獨有的特點和發(fā)展形式,在當今整體的環(huán)境下,怎樣加強和完善內部審計工作,解決如今面臨的挑戰(zhàn)和壓力,就成為所有民營上市公司內部審計部門眼前重大的課題。1.1.3研究的意義原全國政協(xié)副主席李金華講:民營經濟是國民經濟的重要組成部分,假如沒有民營經濟的健康發(fā)展,社會市場經濟體系是不能建立起來的,小康社會也是不能建成的。企業(yè)的發(fā)展離不開內部控制,而內部審計工作正是強化內部控制的重要氣力和途徑。因而,民營企業(yè)應加快建立法人治理構造,發(fā)揮內部審計的作用,加強內部控制,防備經營風險。③隨著經濟的高速發(fā)展,內部審計對公司治理的影響越來越大,而我們國家的內部審計的起步比擬晚,加之我們國家本身國情,與西方發(fā)達國家的有很大的差距。因而,我們國家要想進一步完善民營上市公司內部審計工作,就必須立足于當下內部審計的潮流和將來發(fā)展趨勢,著眼于民營上市公司本身獨立有的特點,根據適用、效益等原則,建立一套內部審計形式。充分地探尋求索,對于充分發(fā)揮內部審計改善民營企業(yè)各項管理工作,促進內部審計在民營企業(yè)持續(xù)、健康和穩(wěn)步地發(fā)展,極具現(xiàn)實意義?；诖?本文將以規(guī)范分析法和案例研究法展開研究。1.2國內外研究綜述作為社會現(xiàn)象的一種,審計在整體社會環(huán)境的變化中,經歷著由無到有、由簡單到復雜、由初級到高級的發(fā)展經過。從國內外各種關于內部審計的研究,能更有助于了解內部審計的內容、本質和發(fā)展趨勢。1.2.1國外研究綜述在1941年,美國學者維克多?布林克出版的(內部審計的性質、作用和程序方式方法〕,是闡述內部審計的第一本專著。它不僅在理論,還從實踐方面,建立了內部審計體系。19世紀60年代,國外對內部審計開展了很多的理論和實證研宄,獲得了令人矚目的成果。1962年,威廉?倫納德撰寫的(管理審計〕,是一部非常偉大、著名的著作,指出管理審計能夠與業(yè)務審計互相融合,是對不同階層的管理者的管理水平進行的檢查。1964年,由國際內部審計師協(xié)會首任秘書長布拉德福?卡德默斯撰著的(卡德默斯業(yè)務審計手冊〕,描繪敘述了業(yè)務審計的性質,介紹了業(yè)務審計的程序和技術。在1973年,被稱為當代內部審計之父的勞倫斯?索耶,在其具有代表著作之一的(當代內部審計實務〕中,將當代意義下的管理科學理念與內部審計結合,強調綜合審計,將重點放在管理審計方面。初次出版于1981年、由英國學者安德魯?錢伯斯等人合著的(內部審計〕,講明了內部審計理論的主要組成,介紹了主要的審計技術和方式方法。國際內部審計師協(xié)會下屬的研究基金出版的(內部審計思想〕,是IIA成為學術思想領導者邁出的第一步,共分九個章節(jié)直接深切進入探尋求索內部審計的本質問題。1.2.2國內研究綜述進入20世紀80年代,我們國家很多研宄內部審計的學者、實務界人士,通過各種形式的研宄,經過不懈地努力,讓內部審計理論和實務獲得了宏大的發(fā)展。楊時展先生最早將西方受托責任概念引入中國,指出審計伴隨著受托責任而發(fā)生和發(fā)展。1988年,楊樹滋和鮑國明教授合作完成的(內部審計概論〕、1989年徐政旦教授出版的(內部設計學〕,是80年代在內部審計研究方面具有代表性的著作。廈門大學教授、博士生導師王光遠提出,內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀確實認和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、科學化的方式方法,評估和改善風險管理、內部控制和治理程序的效力,以實現(xiàn)組織目的。④在內部審計在民營企業(yè)發(fā)展的影響下,關于民營企業(yè)內部審計的研究成果越來越多。2020年,中國內部審計協(xié)會分赴部分省份,對民營企業(yè)內部審計開展了調研,并在2020年1月14日,在北京舉辦了初次中國民營企業(yè)內部審計經歷體驗溝通會。本次主題非常鮮明、具有較強針對性的溝通會,指導和促進了民營企業(yè)內部審計工作的極大地開展,推動了民營企業(yè)內部審計各種理論和實踐的發(fā)展。1.3研究方式方法和主要內容1.3.1研究方式方法理論指導實踐,過去總結將來。本文嘗試在內部審計各種理論和國際先進企業(yè)內部審計實踐經歷體驗的指導下,考慮我們國家民營上市公司內部審計工作存在的各種現(xiàn)在狀況,用我們國家內部審計發(fā)展歷程所積累的經歷體驗來指導內部審計發(fā)展道路,最后以ABC上市民營公司為案例,通過對其內部審計構造、制度、人員、項目等方面的討論,對其內部審計工作中暴露的各種問題進行闡述,并以此提出各種改良建議和對策。在上述研究思路的指導下,在論文整體的闡述經過中,作者采取的研究方式方法主要有下面兩種:一是,規(guī)范分析法(NormativeAnalysis)。它,主要是用于解決本來是什么的問題,是對某些問題和事項進行價值判定的前提下,提出問題和事項的本質和本來面目,樹立標桿,作為解決辦法的根據,提出怎樣才能符合這些標桿的辦法。內部審計應該是作為內部控制的重要機制,不僅僅僅是查錯糾弊,更能為企業(yè)增加價值。而民營上市公司的內部審計工作應該是在保持獨立性與權威性的前提下,充分發(fā)揮其重要作用,為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。二是,案例研宄法(CaseAnalysis)。案例,是一個縮小版的詳細環(huán)境,是行業(yè)內具有共同特性工作的投影。案例研究的主要目的,是對某些具有特點的事件或事物的發(fā)生和變化進行論證和闡述,回答了為什么和怎么樣的問題。本文以ABC上市民營企業(yè)的內部審計工作為案例,揭示內部審計工作中暴露的問題,并提出改革建議。1.3.2研究的主要內容在特定的背景下,為實現(xiàn)本文研宄目的,展現(xiàn)出研宄的作用和意義,本文的整體框架包括下面六個主要內容:第一章,緒論部分。在闡述現(xiàn)前階段外部環(huán)境下,簡單地描繪敘述民營上市公司內部審計工作中面臨的壓力和挑戰(zhàn),展現(xiàn)出研宄其的意義,綜合性概述了國內外各位學者和實踐界人士對內部審計的研宄內容,指出本文研究的方式方法和主要內容。第二章,內部審計基本理論概述。本章對闡述經過中,介紹了內部審計的主要概念和職能,辯證地分析了內部審計與內部控制、內部審計與外部審計等概念的區(qū)別與聯(lián)絡。第三章,我們國家民營上市公司內部審計現(xiàn)實分析。本部分定義了民營上市公司的概念,回首了內部審計在我們國家的發(fā)展歷程,指出了民營上市公司內部審計的現(xiàn)在狀況和存在的問題。第四章,國外內部審計的發(fā)展及啟示。在介紹國外內部審計發(fā)展歷史的基礎上,舉例地介紹了Visa、索尼等兩家公司內部審計工作的優(yōu)秀做法,凝練出了能夠指導我們國家內部