礦大管理學院實習報告模板

.PAGE.....中國礦業(yè)大學管理學院本科畢業(yè)實習報告專業(yè)__會計09-4班學號：09094372__郭雅青指導張濤實習題目：徐工隨機生產經營與財務狀況調查實習單位：徐工隨車起重機實習日期：201~2013.3.2120XX4月..目錄第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關系及歷史沿革1第二章企業(yè)的生產經營管理概況2第一節(jié)公司的治理結構與組織結構設置2第二節(jié)企業(yè)的生產管理概況4第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況5第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況7第五節(jié)企業(yè)研究與開發(fā)概況11第三章企業(yè)會計核算與財務管理概況12第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設置和崗位的核算業(yè)務情況12第二節(jié)企業(yè)財務管理概況13第三節(jié)企業(yè)成本管理概況35第四章主要技術經濟指標的分析與評價39第一節(jié)歷年經濟總量指標情況與評價39第二節(jié)企業(yè)的財務狀況分析39第三節(jié)企業(yè)的經營成果及現(xiàn)金流量分析42第四節(jié)專題分析44第五節(jié)企業(yè)經濟效益綜合分析46附錄：近三年資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表50.....第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關系及歷史沿革一、企業(yè)的地理位置及隸屬關系徐工隨車起重機所在地XX省XX市,位于蘇、魯、豫、皖四省接壤處,地處隴海鐵路、京廣鐵路的交匯點、并且是京滬高速鐵路的七大站點之一,京福、京滬、連霍、連徐、徐合高速公路穿城而過,京杭大運河綿延百里,為歐亞大陸橋的東橋頭堡,具備鐵路、公路、水運、航空、管道"五通匯流"的立體交通體系,地理位置優(yōu)越,交通便利。為徐工集團全資子公司,是上市公司徐工機械<000425>的一部分,是中國專注于隨車起重機、橋梁檢測作業(yè)車、環(huán)衛(wèi)設備〔產品包括壓縮式垃圾車,車廂可卸式垃圾車,掃路車,餐廚垃圾收集處理車,吸污車,垃圾壓縮站等以及高空作業(yè)車等研發(fā)及制造的大型企業(yè)。產品市場占有率持續(xù)保持行業(yè)第一,為中國隨車起重機、橋梁檢測車的行業(yè)第一。二、企業(yè)的歷史沿革近年來,公司大力發(fā)展環(huán)衛(wèi)產業(yè),形成了"一站三車"〔垃圾站、可卸式垃圾車、壓縮式垃圾車、清掃車為主導產品的發(fā)展架構,能為用戶提供多種垃圾收集、轉運、處理的成套解決方案,已形成較強的競爭優(yōu)勢,贏得了市場認可和用戶青睞。公司擁有一流的技術研發(fā)隊伍、雄厚的技術創(chuàng)新和產品開發(fā)能力,構筑了以三維設計系統(tǒng)、具有自主知識產權的力學分析系統(tǒng)和模塊化專家?guī)鞛闃酥镜漠a品研發(fā)平臺,牢牢地占領了產品的技術制高點。系列隨車起重機和橋梁檢測車榮獲"全國用戶滿意產品",是國內行業(yè)最具價值和最受信賴的產品。目前公司擁有有效授權專利98項,其中授權發(fā)明專利2項。公司先后被評為"國家高新技術企業(yè)"、"國家火炬計劃重點高新技術企業(yè)"、"XX省舉升類專用車輛工程技術研究中心"等。公司擁有一支信守"追求卓越、為客戶創(chuàng)造價值"的營銷團隊和技藝精湛、恪守職業(yè)道德的服務團隊,為產品的售前、售中、售后提供可靠保障。公司在全國設立了28個辦事處、40個服務站、9個備件中心,形成了一個覆蓋全國的銷售服務網(wǎng)絡,可為客戶提供及時、高效的優(yōu)質服務。同時,依托徐工集團海外經銷網(wǎng)絡,產品已遠銷40多個國家和地區(qū)。公司堅持走"市場國際化、產品多元化"的發(fā)展之路,構建了高效的組織架構和運作體系,以行業(yè)領跑者的優(yōu)勢積極參與國際市場競爭；突出理念創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新,嚴格踐行"踏實、扎實、落實"的執(zhí)行文化,打造出一支忠誠信用的員工隊伍,凝聚成強大的發(fā)展合力。第二章企業(yè)的生產經營管理概況第一節(jié)公司的治理結構與組織結構設置一、公司的治理結構股東大會總經理副總經理財務負責人董事會秘書董事會監(jiān)事會股東大會總經理副總經理財務負責人董事會秘書董事會監(jiān)事會圖2-1治理結構圖公司的治理結構由股東大會、董事會、監(jiān)事會、總裁辦公會組成。董事會、監(jiān)事會共同對股東大會負責,總裁及其他高級管理人員對董事會負責,其相互之間權責分明,互相制衡。股東大會是公司的權力機構,依法行使決定公司經營方針和投資計劃等公司《章程》中明確的職權。股東大會能夠確保所有股東、特別是中小股東享有平等地位,確保所有股東能夠充分行使自己的權利。董事會由成員7人組成,其中獨立董事3人。負責執(zhí)行股東大會的決議、行使決定公司經營計劃和投資方案等職權。董事會下設三個專門委員會：即戰(zhàn)略委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會。監(jiān)事會由成員7人組成,其中職工代表監(jiān)事3名。行使檢查公司財務,對董事、總裁及其他高級管理人員執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督等職權?？偛棉k公會負責公司的日常生產經營活動及生產經營管理工作,向董事會負責并報告工作。另外,公司設立了審計部,對董事會審計委員會負責并報告工作。審計部配備專職審計人員5名；分子公司設立審計部門或審計崗位,公司審計部對其業(yè)務進行指導。在公司董事會的監(jiān)督與指導下,審計部定期與不定期地對職能部門及子公司財務、內部控制、重大項目及其他業(yè)務進行審計和例行檢查,以控制和防范風險。二、組織結構設置股東大會董事會監(jiān)事會總經理副總經理財務負責人股東大會董事會監(jiān)事會總經理副總經理財務負責人董事會秘書涂裝南北分廠下料分廠零部件分廠結構分廠裝配分廠鋼結構分廠箱橋分廠薄板件分廠壓路機分廠攤鋪機分廠拌和站廠整機涂裝分廠齒輪分廠機加工分廠總裝分廠安環(huán)設備部市場部研究院物資供應部生產制造部營銷公司證券審計部質量保證部規(guī)劃發(fā)展部資產財務部企業(yè)管理部...高新產品部黨政工作室圖2-2徐工科技組織結構圖第二節(jié)企業(yè)的生產管理概況一、企業(yè)的主要產品及生產規(guī)模公司主要產品有隨車起重機〔包括直臂式、折臂式以及專用起重機、高空作業(yè)車〔包括混合臂高空作業(yè)車、伸縮臂高空作業(yè)車以及折疊臂高空作業(yè)車、環(huán)衛(wèi)設備〔包括車廂可卸式垃圾車系列、壓縮式垃圾車系列、掃路車系列、洗掃車系列、自卸式垃圾車系列、吸污車系列、灑水車系列、餐廚垃圾車系列以及垃圾壓縮設備系列、橋梁檢測車〔包括臂架式、桁架式、清障設備〔包括平板清障車、吊拖分離型、吊拖組合型等。公司具有先進的生產制造技術,隨車起重機的國內市場占有率名列行業(yè)前茅,所有產品均出口海外。公司的技術研發(fā)能力、工藝設備保證能力、產品檢測手段及質量保證能力,在國內同行業(yè)均處于先進水平。二、生產能力利用狀況徐工隨機加大工藝規(guī)劃和技術改造的投入。目前,擁有兩條先進的專用底盤裝配線；兩條亞洲一流的起重機整機裝配線；國內第一條環(huán)形轉臺裝配線；先進的涂裝處理線；鋼材預處理線；先進的切割、成形設備；先進、精密的結構件加工中心；由數(shù)十臺數(shù)控機床組成的機加工中心；同時公司還配有壓縮空氣輸送系統(tǒng)、發(fā)電系統(tǒng)、通風除塵系統(tǒng)等配套設施,以及自主研制的各類專用設備,快速實現(xiàn)了技術升級和生產能力的迅速提升。三、新產品開發(fā)狀況隨機公司技術中心是一支年輕有為、充滿朝氣、能打硬仗的科研開發(fā)團隊,其下轄技術中心辦公室、裝載機室、挖掘裝載機室、液電動力傳動室、驅動橋室和工藝裝備技改室6個室共50余人,絕大部分為具有本科學歷的的技術人員。建立了完善的從設計員到主任設計師的獎懲機制和淘汰機制,整個中心層次清晰,富有活力,其主要職能包括：技術與產品規(guī)劃、新產品開發(fā)與定型產品改進、技術管理、技術研究、標準化、工藝工裝工具、檔案管理及服務與培訓、計算機及信息管理等。我們的產品經過幾輪重大改進和升級換代,憑借較好的性價比和強大的品牌優(yōu)勢,在國內外市場上贏得了聲譽和較強的影響力。技術中心在對現(xiàn)有產品進行改進,提高可靠性的同時,將繼續(xù)加大人力和物力投入,采用自主研發(fā)和與高校聯(lián)合相結合的方法,開發(fā)高技術含量,擁有核心技術,具有較強市場競爭力的產品,以應對和參與國際市場的競爭。技術創(chuàng)新,永無止境,展望未來,任重道遠,技術中心將采取生產一代、創(chuàng)新一代、研究一代、構思一代的產品發(fā)展戰(zhàn)略；借助幾代人締造的"徐工"品牌,誓做國內小型工程機械行業(yè)的領先者,國際小型工程機械市場的競爭參與者,為中國小型工程機械的輝煌明天而奉獻我們最大的智慧和力量。四、主要產品的工藝流程企業(yè)將工藝專業(yè)化和對象專業(yè)化這兩種形式結合起來應用,采用混合形式,如輪子分廠、鑄造分廠、鍛造分廠、齒輪分廠按工藝專業(yè)化來組織生產；涂裝分廠以對象專業(yè)化來組織生產,對一些零部件從噴丸、酸洗、油漆一次完成。在分廠車間的工段,也是按這兩種方式來組織生產,如輪子分廠的立車工段是按工藝專業(yè)化,而加工中心工段是按對象專業(yè)化來組織生產。公司在生產過程的時間組織上,以順序移動方式為主,生產任務緊或臨時訂貨量大、時間要求緊時,也采取平行移動方式或平行順序移動方式。對于部分非主導產品或新開發(fā)產品,由于是小批生產,多采用間歇式的多品種小批量生產。一些通用化程度較高的零部件,實行間歇式的批量或大批量生產。企業(yè)的工藝流程圖如圖2-3所示：涂裝涂裝成品庫鋼板下料焊接工序外協(xié)圓鋼機加工裝配變速組組裝采購零部件圖2-3工藝流程圖第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況人力資源配置管理的主要內容為：負責根據(jù)職能戰(zhàn)略,提出人力資源規(guī)劃建議,推進戰(zhàn)略規(guī)劃和各項人力資源管理制度實施。組織進行人力資源狀況分析,通過內外部招聘方式,優(yōu)化配置人員結構。負責職稱、出國手續(xù)、勞動關系、社保、勞動紀律、離退休職工管理?？冃Э己伺c薪酬管理的主要內容為：負責提出公司績效考核體系策劃建議,完善績效考核指標和考核制度,對績效考核過程發(fā)現(xiàn)問題進行落實、分析、改進。負責建立、完善公司薪酬管理體系,對公司薪酬體系運作情況進行評審。負責審查各部門工資分配方案,并監(jiān)控其過程實施,對每月各單位工資的發(fā)放進行審核、驗證,確保其準確性與及時性。負責公司年度月度工資總額預算、發(fā)放、控制,對預算準確率負責。一、工資分配制度〔一工資分配的原則保持公司薪酬在地區(qū)與行業(yè)內的適度競爭力。體現(xiàn)收入靠貢獻的思想,依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略管理思想,按照崗位對公司戰(zhàn)略實現(xiàn)支撐作用的大小和與戰(zhàn)略實施過程緊密程度的高低確定崗位的工資水平。體現(xiàn)收入靠業(yè)績的思想,建立工資與公司整體績效、部門績效和個人績效掛鉤的一體化動態(tài)考核機制,實現(xiàn)工資隨著業(yè)績能升能降。從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度,在分配上體現(xiàn)有利于企業(yè)吸引與留住關鍵人才的思想并形成穩(wěn)定的激勵辦法?！捕べY控制的原則在工資水平與工資總額的控制上,堅持對以人工成本利潤率、利潤增長率、勞動生產率等為主要監(jiān)控指標的投入產出效益分析辦法,建立人工成本激勵、約束機制,既保證企業(yè)在發(fā)展過程中,員工享受發(fā)展的成果,同時又科學控制人工成本,使企業(yè)保持較強的競爭力。在人均工資水平控制上,堅持"人均工資水平增長低于勞動生產率的增長"的原則,人均工資水平隨著人均貢獻值的增降而相應增降,增長掛鉤比例控制在0.7：1范圍之內。在工資總額的控制上,堅持"工資總額增長低于利潤總額的增長"的原則,工資總額隨著利潤總額的增降而相應增降,增長掛鉤比例控制在0.7：1范圍之內。二、工資構成〔一年度收入構成主要包括月度工資、加班工資、各種補貼〔如中夜班費、各種獎勵獎金、其他發(fā)放〔如過節(jié)發(fā)放等?！捕露裙べY構成員工月度工資包含基本工資和績效工資兩大部分,基本工資是公司支付給員工的正常工作時間的工資。各類人員的月度工資構成如下：實行計時工資制的員工的月度工資=基本工資+績效工資+平時加班工資；績效工資=質量工資+技能工資-特別考核扣減+公司特別獎勵；質量工資=工時工資×質量等級系數(shù)。實行崗位績效工資制的員工的月度工資=基本工資+績效工資+平時加班工資；績效工資=〔崗位標準績效工資-平時加班工資切塊標準*公司績效系數(shù)*部門績效系數(shù)*個人績效系數(shù)-特別考核扣減+公司特別獎勵。實行提成工資制的員工的月度工資=基本工資+績效提成工資-考核扣減+公司特別獎勵。第四節(jié)企業(yè)營銷管理概況一、產品營銷環(huán)境公司所屬行業(yè)為工程機械行業(yè),產品主要為重型機械產品。工程機械發(fā)展環(huán)境與國民經濟發(fā)展、GDP景氣度、社會固定資產投資、相關產業(yè)發(fā)展方向與投資力度、國家金融政策均有一定的關聯(lián)度,其中與社會固定資產投資有著較密切的關系,投資增長率高,將會拉動工程機械市場需求快速增長?！惨皇袌鲂袠I(yè)環(huán)境2002—20XX工程機械市場消費額急速上升,除了國家基礎設施投資拉動以外,主要是大面積的開發(fā)區(qū)建設、房地產業(yè)投資過度膨脹和金融按揭貸款等措施的實施,促成了工程機械市場需求的井噴現(xiàn)象。20XX國家實施了宏觀調控政策,控制固定資產投資增長幅度,特別是在清理整頓開發(fā)區(qū)項目以后,暫停審批土地,停止和整頓高能耗、高消耗產業(yè)項目的審批,金融采取適度緊縮政策,抑制了工程機械行業(yè)的發(fā)展。但我國經濟總量和規(guī)模不斷上升,國家如果沒有相應的基礎設施配套系統(tǒng)、能源供應系統(tǒng)和通訊系統(tǒng)的同步與超前發(fā)展,要支撐國民經濟快速發(fā)展是不可能的,而重大基礎設施建設和城市化建設必然會帶動工程機械市場需求繼續(xù)向好。國家在"十一五"期間的投資力度較大,交通運輸業(yè)、水利、電力、能源基地建設、城市化建設、國家生態(tài)環(huán)境建設及國防建設等都為工程機械產品的市場發(fā)展提供了良好的機遇。2006年是國家"十一五"規(guī)劃的開局之年,國家重點工程項目的陸續(xù)開工、新農村建設及國際市場對中國工程機械產品需求不斷上升拉動了工程機械的增長。2007年是國家"十一五"規(guī)劃的第二年,國家重點工程項目的陸續(xù)開工、新農村建設及國際市場對中國工程機械產品需求不斷上升,加之固定資產投資和信貸增速的"雙高"等因素拉動了工程機械快速的增長。近幾年工程機械行業(yè)產能進一步擴大,競爭趨于白熱化,外資攜資本優(yōu)勢,圖謀更大發(fā)展。隨著入世后外資進入各種限制的消除,外資能夠更加自如地按照自己的戰(zhàn)略在中國發(fā)展。市場競爭由價格、質量、服務競爭逐步向價值鏈競爭發(fā)展。隨著宏觀調控的持續(xù)以及受全球經濟的影響,原來工程機械市場"井噴"的行情不復存在,工程機械的市場需求已從過去的狂熱轉為平穩(wěn)增長,用戶群體也日趨理性。價格、質量、服務依然對用戶有吸引力,但融資、租賃、舊車回購、二手車業(yè)務、培訓、工程信息、技術支持等一攬子解決方案更能激發(fā)用戶的潛在需求?！捕髽I(yè)環(huán)境面對市場蛋糕變小、行業(yè)競爭加劇的殘酷局面,公司按照"市場開拓多元化、出口方式多元化"的方針,緊緊抓住國際市場需求的有利契機,通過推動產品升級、優(yōu)化出口流程、提高產品質量、加大服務力度等措施大力開拓海外市場。圍繞打造具有持續(xù)競爭力國際知名企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標,公司以顧客滿意為中心,以市場需求為導向,通過強化質量控制、優(yōu)化供應商隊伍、深化體系建設,進一步推進品牌建設,促進產品可靠性和實物質量的不斷提高,著力提高徐工品牌的市場競爭力。二、公司營銷體系及方式〔一徐工隨機營銷組織結構圖2-4營銷組織結構圖〔二徐工隨機營銷區(qū)域圖2-5營銷區(qū)域劃分圖〔三徐工隨機營銷部門職能營銷公司銷售部主要職能：負責銷售計劃調度、分解；產品資源協(xié)調與管控；合同、票據(jù)、回款等監(jiān)督檢查；特殊價格的報批；進出口業(yè)務的協(xié)調管理；高新產品銷售；招投標業(yè)務的開展；儲運管理。營銷公司市場部主要職能：負責組織市場調研；編制月度市場簡報；月度市場分析組織；營銷方案制訂；廣告投放與宣傳的管理；公司、區(qū)域展會組織、管理、費用審批；組織區(qū)域經理、代理商產品、業(yè)務培訓；渠道開發(fā)建設；大型商務會議或宣傳活動協(xié)調、參與和組織；客戶的接待安排與維護。營銷公司商務部主要職能：負責年度、月度區(qū)域指標的編制考核；商務政策管理；融資按揭業(yè)務管理；管理流程的修訂；管理人員的考勤、績效考評；產品價格的監(jiān)管；預算管理；代理渠道的考評；營銷公司會后決議項的跟蹤、考核。營銷公司服務部主要職能：建立公司的服務體系、服務流程的修訂,代理服務站的監(jiān)督、考核,服務政策的制定；服務方案的策劃。退換車的過程管理；做好服務的信息調度、特約維修站、三包備件以及重大質量問題的協(xié)調工作；高新產品和大客戶的服務跟蹤?！菜男旃るS機營銷方式國內銷售以代理商為主,對于一些特殊訂單〔如單位招投標公司直接參與采取直銷模式。國外市場主要以徐工進出口公司銷售為主,有一些施工單位帶出設備國外施工。XX和新疆等區(qū)域存在邊貿出口主要出口的國家為俄羅斯、哈薩克斯坦等中亞國家?！参逍旃るS機營銷計劃圖2-6營銷計劃圖銷售計劃是指公司根據(jù)歷史銷售記錄和已有的銷售合同,綜合考慮公司的發(fā)展和現(xiàn)實的市場情況制定的針對部門、人員的關于任何時間范圍的銷售指標〔數(shù)量或金額,公司以此為龍頭來指導相應的生產作業(yè)計劃、采購計劃、資金籌措計劃以及相應的其他計劃安排和實施?！财咝旃るS機營銷組織架構圖圖2-8營銷組織架構圖第五節(jié)企業(yè)研究與開發(fā)概況近年來,技術部門也進行了ERP改造,在集團原有的研究所基礎上,吸收下屬三個分、子公司的研究人員組建徐工研究院。通過整體規(guī)劃,分步實施,以徐工特機技術支撐為依據(jù),統(tǒng)一公司的標準化特別是技術標準化工作,統(tǒng)一產品發(fā)展規(guī)劃,承擔股份公司主機產品的開發(fā)和研制以及基礎零部件的開發(fā)研究。公司非常重視研究院,它直屬公司總部,內分研究院—壓路機所、研究院—裝載機所、研究院—攤鋪機所、研究院—拌和站所、研究院—挖掘機所、研究院—傳動所、研究院—信息所、研究院—工藝所、研究院—技術管理、研究院—工程中心、研究院—軍品研究室、研究院—綜合部門。研究院下設的各個機構,分別進行專項產品研究,分工明確,責任到位。公司近三年平均每年投入大量資金進行研究與開發(fā)。此外公司用大量金錢購買專利技術,擁有CAD項目,新技術應用廣泛,每年都有新項目完成。近幾年來,徐工隨機以滿足市場需求為根本出發(fā)點,提高產品開發(fā)成功率；推行設計成本理念,提高新產品市場競爭力；進一步加強和完善技術管理,建立規(guī)范化管理體系；著眼長遠發(fā)展,加快領先產品開發(fā)；加強關鍵技術研究,增強核心競爭力。第三章企業(yè)會計核算與財務管理概況第一節(jié)企業(yè)會計崗位的設置和崗位的核算業(yè)務情況一、會計崗位的設置企業(yè)屬于大中型的制造型企業(yè),會計組織比較健全,每個會計人員都有自己明確的職責,企業(yè)內部單位如生產車間,附屬醫(yī)院等也根據(jù)需要設置了財會機構,負責各車間、醫(yī)院等內部單位的財會工作。企業(yè)根據(jù)需要設置了財務部長、會計主管、現(xiàn)金銀行出納、工資核算、固定資產核算、材料核算、成本費用核算、銷售和利潤核算崗位。二、各崗位核算業(yè)務情況〔一財務部長的職責財務部長的主要職責為：負責企業(yè)財會機構的設置、會計人員的配備等提出方案；組織會計人員的業(yè)務考核；編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案,有效使用資金；進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益；建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析；參與重大經濟合同的研究審查、新產品開發(fā)和科技研究等方案的制定?！捕嬛鞴艿穆氊煏嬛鞴艿穆氊熤饕獮椋贺撠熆傎~的登記,并與有關的日記賬和明細賬核對；進行總賬余額的試算平衡,編制資產負債表,并與其他會計報表進行核對；進行企業(yè)財務情況的綜合分析,編寫財務情況說明書；進行財務預測,制定或參與制定財務計劃,參與企業(yè)生產經營決策?！踩F(xiàn)金銀行出納的職責現(xiàn)金銀行出納的主要職責為：負責貨幣資金的出納、保管和日記賬的登記；審核貨幣資金的收付憑證；監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度、結算制度和信貸制度的情況；分析貨幣資金收支計劃和銀行借款計劃的執(zhí)行情況,制定或參與制定貨幣資金收支和銀行借款計劃?！菜墓べY核算工資核算的主要內容為企業(yè)職工工資、補貼、津貼、獎金并辦理其結算；參與工資總額或工資基金計劃的制定,分析工資總額計劃的執(zhí)行情況等；監(jiān)督工資基金的提存和使用,控制工資總額的支出?！参骞潭ㄙY產核算固定資產核算的主要內容為：負責審核固定資產的購建、調撥、內部轉移、租賃、清理等環(huán)節(jié)的憑證；進行固定資產的明細核算,參與固定資產的清查；編制固定資產增減變動的報表,分析固定資產和固定資金的使用效果；參與制定固定資產重置、更新和修理計劃,指導和監(jiān)督固定資產管理部門和使用部門的固定資產核算工作?！擦牧虾怂悴牧虾怂愕闹饕獌热轂椋贺撠煂徍瞬牧喜少彽陌l(fā)票、賬單等結算憑證；進行材料采購收發(fā)結存的明細核算,參與庫存材料清查；分析采購資金使用情況、采購成本超支、節(jié)約情況和儲備資金占用情況,控制材料采購成本和材料資金占用,制定材料采購資金計劃和材料計劃成本；指導和監(jiān)督供應部門、材料倉庫和使用材料的車間、部門的材料核算情況?！财叱杀举M用核算成本費用核算的建立健全原始記錄、消耗定額和計量檢驗制度,改進成本管理的基礎工作。負責審核各項費用開支,參與自制半成品和產品的清查。核算產品成本,編制成本報表,分析成本執(zhí)行情況,配合成本歸口分級管理,將成本指標分解、落實到各部門、車間、班組。指導、監(jiān)督和組織各部門、車間、班組的成本核算和廠內經濟核算工作?！舶虽N售和利潤核算負責審核產品收發(fā)、銷售和營業(yè)外收支憑證,參與產品清查。進行產成品、銷售和利潤的明細分類核算。計算應交稅金,進行利潤分配,編制損益表。分析產成品資金的占用情況,銷售收入、利潤及其分配計劃的執(zhí)行情況。參與市場預測,制定或參與制定銷售和利潤計劃。第二節(jié)企業(yè)財務管理概況一、會計政策的選擇情況<一>壞賬損失核算方法1．單項金額重大的應收款項單項金額重大的應收款項,是指期末余額在100.00萬元以上的應收賬款和期末余額在50.00萬元以上的其他應收款。資產負債表日,公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,則按其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備；單項金額重大的應收款項經測試未發(fā)生減值的并入其他單項金額不重大的應收款項,依據(jù)其期末余額,按照賬齡分析法計提壞賬準備。應收款項發(fā)生減值的客觀證據(jù),包括下列各項：人發(fā)生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；出于經濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他債務重組。2．單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項,是指單項金額100.00萬元以下的應收賬款和單項金額50.00萬元以下的其他應收款,但預計未來現(xiàn)金流量存在重大流入風險的應收款項。單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的計提方法資產負債表日,公司對單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項,依據(jù)其期末余額,按照賬齡分析法計提壞賬準備。公司按照賬齡分析法計提壞賬準備的計提比例如表3-1所示。表3-1應收款項壞賬準備計提比例表賬齡應收賬款計提比例〔%其他應收款計提比例〔%1年以內〔含1年0.000.001～2年10.0010.002～3年50.0020.003年以上100.0050.00<二>存貨的核算與管理1．存貨的分類存貨是企業(yè)在日常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、生產或提供勞務過程中耗用的材料和物料等,以及農業(yè)小企業(yè)為出售而持有的或在將來收獲為農產品的消耗性生物資產。存貨包括：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產等。產成品是小企業(yè)已經完成全部生產過程并已驗收入庫符合標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產品。包裝物是為了包裝企業(yè)產品而儲備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋等。低值易耗品是不作為小企業(yè)固定資產核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。2．發(fā)出存貨的計價方法存貨計價方法的選擇是制訂企業(yè)會計政策的一項重要內容。選擇不同的存貨計價方法將會導致不同的報告利潤和存貨估價,并對企業(yè)的稅收負擔、現(xiàn)金流量產生影響。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定："各種存貨發(fā)出時,企業(yè)可以根據(jù)實際情況,選擇使用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本。"3．存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備的計提方法<1>存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產而持有的材料等,用其生產的產成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的,該材料仍然按照成本計量；材料價格的下降表明產成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的,該材料按照可變現(xiàn)凈值計量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎計算；公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎計算。<2>存貨跌價準備的計提方法公司按照單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨,公司按照存貨類別計提存貨跌價準備。<三>長期股權投資的核算1．長期股權投資初始投資成本的確定<1>企業(yè)合并形成的長期股權投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：通過同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資,公司以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產、發(fā)生或承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產、所發(fā)生或承擔的債務賬面價值或發(fā)行的權益性證券面值總額之間的差額,計入資本公積；資本公積不足沖減的,調整留存收益。為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計、評估和法律服務等各項直接相關費用,于發(fā)生時計入當期損益；為進行企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金等相關費用,計入所發(fā)行債券和其他債務的初始計量金額；企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等相關費用,抵減權益性證券的溢價收入,溢價收入不足沖減的,沖減留存收益。通過非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資,公司按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。其中：通過一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并,企業(yè)合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值,加上購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用和或有對價。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并,企業(yè)合并成本為每一單項交易成本之和。企業(yè)合并成本大于應享有被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,確認為商譽；企業(yè)合并成本小于應享有被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,計入當期損益。<2>除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：通過以支付的現(xiàn)金、付出的非貨幣性資產或發(fā)行的權益性證券等方式取得的長期股權投資,公司以其公允價值作為其初始投資成本。通過債務重組方式取得的長期股權投資,公司以債權轉為股權所享有股份的公允價值作為其初始投資成本。投資者投入的長期股權投資,公司按照投資各方在投資合同或協(xié)議中約定價值作為其初始投資成本,但投資合同或協(xié)議中約定價值不公允的,公司按照取得該項投資的公允價值作為其初始投資成本。公司發(fā)生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出,計入長期股權投資的初始投資成本。公司無論以何種方式取得長期股權投資,實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤,作為應收股利單獨核算,不構成長期股權投資的成本。2．長期股權投資的后續(xù)計量及損益確認方法<1>采用成本法核算的長期股權投資公司對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資,以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權投資,除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外,公司不分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤,均按照應享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。公司對子公司的長期股權投資采用成本法核算,但在編制合并財務報表時按照權益法進行調整。<2>采用權益法核算的長期股權投資對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算。采用權益法核算的長期股權投資,對于初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,不調整初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,其差額計入當期損益,同時調整長期股權投資初始投資成本。取得長期股權投資后,公司按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額,確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。在確認應享有或應分擔被投資單位的凈損益時,公司在被投資單位賬面凈損益的基礎上經過適當調整后計算確定。但是,公司對無法合理確定取得投資時被投資單位各項可辨認資產公允價值的、投資時被投資單位可辨認資產的公允價值與其賬面價值之間的差額較小的或是其他原因導致無法取得被投資單位的有關資料的,直接以被投資單位的賬面凈損益為基礎計算確認投資損益。公司按照被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤計算應分得的部分,相應減少長期股權投資的賬面價值。對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,按照應享有或應分擔的份額調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益〔資本公積——其他資本公積。〔四固定資產折舊除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產以外,公司對所有固定資產計提折舊。公司固定資產從其達到預定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計提折舊,并按照固定資產類別、預計使用壽命和預計凈殘值率計算折舊率和折舊額,并根據(jù)用途分別計入相關資產的成本或當期損益。固定資產類別、預計使用壽命、預計凈殘值率和年折舊率列示如表3-4所示。表3-2固定資產折舊情況表固定資產類別預計使用壽命〔年預計殘值率〔%年折舊率〔%房屋及建筑物2044.80機器設備1446.86運輸設備8412.00工具器具8412.00已計提減值準備的固定資產在計提折舊時,公司按照該項固定資產的賬面價值、預計凈殘值和尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。資產負債表日,公司復核固定資產的預計使用壽命、預計凈殘值率和折舊方法,如有變更,作為會計估計變更處理?！参鍩o形資產攤銷無形資產當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷,計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限,該無形資產按合同規(guī)定受益年限或法律規(guī)定使用年限或合同規(guī)定與法律規(guī)定受益年限中較短者作為其攤銷年限進行攤銷,再或者,合同、法律均未規(guī)定,則攤銷年限不少于10年。筆者認為如此處理還欠妥當。正如企業(yè)會計制度對固定資產計提折舊時要充分考慮該項固定資產的性質和消耗方式,合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值,并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素合理選擇固定資產折舊方法。對于無形資產的攤銷也不能如此簡單的全額直線攤銷,而有些變化。但這也必須建立在對無形資產的重新分類之基礎上?！擦杩钯M用的處理方法1．應予資本化的資產范圍和借款范圍符合資本化條件的資產,是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。其中"相當長時間",是指為資產的購建或者生產所必需的時間,通常為一年以上<含一年>。借款費用應予資本化的借款范圍包括專門借款和一般借款。2．借款費用開始資本化時點的確定借款費用同時滿足下列條件的,才能開始資本化：資產支出已經發(fā)生。資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；借款費用已經發(fā)生；為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。3．借款費用資本化金額的確定為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的：一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率,所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權平均數(shù),所占用一般借款本金加權平均數(shù)=∑<所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所占用的天數(shù)/當期天數(shù)>,借款存在折價或者溢價的,當按照實際利率法確定每一會計期間攤銷的折價或者溢價金額,調整每期利息金額。在資本化期間,每一會計期間的利息資本化金額,不當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,當予以資本化。4．借款費用資本化的暫停符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的,當暫停借款費用的資本化。5．借款費用資本化的停止購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時,借款費用當停止資本化。具體可從以下幾個方面進行判斷：符合資本化條件的資產的實體建造<包括安裝>或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成。所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規(guī)定或者生產要求相符或者基本相符,即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方,也不影響其正常使用或者銷售。繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。<七>收入的確認政策公司營業(yè)收入主要包括銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入,其確認原則如下：1．商品收入公司在已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方,既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權也沒有對已售出的商品實施有效控制,收入的金額能夠可靠地計量,相關的經濟利益很可能流入公司,相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現(xiàn)。2．勞務收入<1>勞務交易的結果能夠可靠估計公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認提供勞務收入。在收入的金額能夠可靠地計量,相關的經濟利益很可能流入公司,交易的完工進度能夠可靠地確定,交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時,提供勞務交易的結果能夠可靠地估計。<2>勞務交易的結果不能可靠估計公司在資產負債表日提供勞務交易的結果不能可靠估計的,分別以下三種情況確認提供勞務收入：如果已經發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償,則按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入,并結轉已經發(fā)生的勞務成本；如果已經發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償,則按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入,并結轉已經發(fā)生的勞務成本；如果已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償,則將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益〔主營業(yè)務成本,不確認提供勞務收入。3．資產使用權收入的確認原則公司在與交易相關的經濟利益很可能流入公司,收入的金額能夠可靠地計量時,確認讓渡資產使用權收入的實現(xiàn)。<八>所得稅的核算政策1．確認<1>取得資產、負債時確定其計稅基礎。公司于資產負債表日,分析比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎,資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在暫時性差異的,在有關暫時性差異發(fā)生當期且符合確認條件的情況下,公司對應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產?！?所得稅資產的確認依據(jù)公司以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時,包括未來期間正常生產經營活動實現(xiàn)的應納稅所得額,以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回而增加的應納稅所得額。對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產。資產負債表日,公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益,則減記遞延所得稅資產的賬面價值；在很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額予以轉回。2．計量<1>資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,公司根據(jù)稅法規(guī)定按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。<2>所用稅率發(fā)生變化的,公司對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量,除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外,將其影響數(shù)計入稅率變化當期的所得稅費用。<3>公司在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時,采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。<4>公司對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不進行折現(xiàn)?！簿牌髽I(yè)合并事項我國的企業(yè)合并準則中將企業(yè)合并按照一定的標準劃分為兩大基本類型：同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并。企業(yè)合并的類型劃分不同,所遵循的會計處理原則也不同。1．同一控制下同一控制下的企業(yè)合并是參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且控制并非暫時性的。能夠對參與合并各方在合并前后均實施最終控制的一方通常指企業(yè)集團的母公司。能夠對參與合并的企業(yè)在合并前后均實施最終控制的相同多方,主要是指根據(jù)投資者之間的協(xié)議約定,為了擴大其中某一投資者對被投資單位的表決權比例,或者鞏固某一投資者對被投資單位的控制地位,在對被投資單位的生產經營決策行使表決權時采用相同意思表示的兩個或兩個以上的法人或其他組織。實施控制的時間性要求,是指參與合并各方在合并前后較長時間內為最終控制方所控制。具體是指在企業(yè)合并之前<即合并日之前>,參與合并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上<含1年>,企業(yè)合并后所形成的報告主體在最終控制方的控制時間也應達到1年以上<含1年>。企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并,綜合構成企業(yè)合并交易的各方面情況,按照實質重于形式的原則進行判斷。2．非同一控制下非同一控制下的企業(yè)合并,是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的合并交易,即除判斷屬于同一控制下企業(yè)合并的情況以外其他的企業(yè)合并。<十>外幣折算政策1．初始確認對于發(fā)生的外幣交易,公司均按照交易發(fā)生日中國人民銀行公布的即期匯率〔中間價將外幣金額折算為記賬本位幣金額。其中,對發(fā)生的外幣兌換或涉及外幣兌換的交易,公司按照交易發(fā)生日實際采用的匯率進行折算。2．資產負債表日或結算日的調整或結算資產負債表日或結算日,公司按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目分別進行處理：<1>外幣貨幣性項目的會計處理原則對于外幣貨幣性項目,在資產負債表日或結算日,公司采用資產負債表日或結算日的即期匯率〔中間價折算,對因匯率波動而產生的差額調整外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額,同時作為匯兌差額處理。其中,與購建或生產符合資本化條件的資產有關的外幣借款產生的匯兌差額,計入符合資本化條件的資產的成本；其他匯兌差額,計入當期財務費用。<2>外幣非貨幣性項目的會計處理原則對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,公司仍按照交易發(fā)生日的即期匯率<中間價>折算,不改變其記賬本位幣金額,不產生匯兌差額。對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨,如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定,則公司在確定存貨的期末價值時,先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣,再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。對于以公允價值計量的非貨幣性項目,如果期末的公允價值以外幣反映,則公司先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額,再與原記賬本位幣金額進行比較,其差額作為公允價值變動〔含匯率變動損益,計入當期損益。<十一>企業(yè)報表合并政策合并財務報表以公司及其子公司的財務報表為基礎,根據(jù)其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資后,抵銷公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易對合并財務報表的影響,由母公司編制?！彩嫻烙嬜兏闆r通常情況下,企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計估計變更：賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化。企業(yè)進行會計估計,總是依賴于一定的基礎。如果其所依賴的基礎發(fā)生了變化,則會計估計也當作出改變。例如,企業(yè)某項無形資產的攤銷年限原定為10年,以后發(fā)生的情況表明,該資產的收益年限已不足10年,則適當調減攤銷年限。取得了新的信息,積累了更多的經驗。企業(yè)進行會計估計是就現(xiàn)有的資料對未來所做的判斷,隨著時間的推移,企業(yè)有可能取得新的信息、積累更多的經驗,在這種情況下,也需要對會計估計重新修訂。例如,企業(yè)原根據(jù)當時能夠得到的信息,對應收款項按其余額的5%計提壞賬準備。現(xiàn)掌握了新的信息,判定不能收回的應收款項比例已達15%,企業(yè)改按15%的比例計提壞賬準備；又如,企業(yè)原對固定資產采用年限平均法按15年計提折舊,后來根據(jù)新的信息,固定資產經濟使用壽命不足15年,只有10年,企業(yè)改按10年采用年限平均法計提固定資產折舊。二、企業(yè)資產的管理概況<一>貨幣資金的管理1．庫存現(xiàn)金的管理為加強和改善現(xiàn)金管理,國務院1988年頒布了《現(xiàn)金管理暫行條例》。企業(yè)各種款項的收支必須遵守并執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和結算制度的規(guī)定。<1>現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,開戶單位在下列范圍內使用現(xiàn)金：①職工工資、津貼。②個人勞務報酬。③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。⑦結算起點以下的零星支出。⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。<2>庫存現(xiàn)金的限額為了滿足企業(yè)日常零星開支的需要,每個企業(yè)必須經常保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金限額為多少,由銀行根據(jù)企業(yè)實際需要核定,一般保持企業(yè)3-5天的零星開支量,邊緣地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額可多于5天,但最多不得超過15天的日常零星開支。必須指出,核定庫存現(xiàn)金限額中的日常零星開支量不包括定期發(fā)放的工資和不定期支付的差旅費等大額現(xiàn)金支出。<3>現(xiàn)金的日常收支管理企業(yè)取得的現(xiàn)金收入當與當日送存開戶銀行。當日送存卻有困難的,由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)支付現(xiàn)金,可從現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取,一般不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,先報開戶銀行審查批準,由開戶銀行核定坐支范圍和限額；坐支單位定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金,簽發(fā)現(xiàn)金支票、注明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經開戶銀行審核后,得以獲得現(xiàn)金。設立內部牽連制度。在貨幣資金管理方面,要實行錢賬分管,即經管現(xiàn)金的出納人員不得監(jiān)管收入、費用、債權、債務等賬簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案的保管工作；非出納人員管賬不管錢。出納人員妥善保管有關印章,嚴格按規(guī)定用途使用,但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全由出納一人保管。規(guī)定票據(jù)的管理辦法。出納人員保管企業(yè)的空白收據(jù)、空白支票和各種有價證券,專設登記簿辦理空白收據(jù)、空白支票的領用注銷手續(xù)。嚴格現(xiàn)金收支手續(xù)。會計人員填制收付款憑證,經會計主管人員審核后,由出納人員辦理款項收付。出納人員收付款后,要在收付款憑證上簽章,并加蓋"收訖"、"付訖"戳記,據(jù)以登記日記賬。建立現(xiàn)金收支的審核、檢查制度。出納人員保管庫存現(xiàn)金,登記庫存現(xiàn)金日記賬,要做到日清月結,賬款相符。財務主管人員要對其進行抽查和稽核。一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢缺,要查明原因,及時處理。開戶銀行檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度。2．銀行存款的管理<1>銀行結算紀律不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票。不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)套取銀行資金。不準無理拒絕付款,任意占用他人資金。不準違反規(guī)定開立和使用賬戶,如出租、出借賬戶。<2>銀行存款管理會計人員要嚴格銀行存款支出控制,銀行付款必須經總經理批準,手續(xù)齊備,不準攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經領導批準,辦理領用登記手續(xù),要建立支票領用登記簿,空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號,因使用支票不當造成企業(yè)損失時,當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后,要當天將存根和有關憑證帶回,并到財務部門及時結算,不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者,不準再領用支票。銀行存款日記賬逐筆逐日登記,每日結出余額,定期與銀行對賬單相核對,并編制銀行余額調節(jié)表,調整未達賬項,出現(xiàn)長期未達賬項要查明原因,上報領導?！捕灰仔越鹑谫Y產的管理取得交易性金融資產時,按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用當在發(fā)生時計入投資收益。會計處理為,借記"交易性金融資產——成本""應收股利/利息",貸記"銀行存款",借或貸"投資收益"科目。持有期間,收到買價中包含的股利/利息,借：銀行存款,貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息,借記"應收股利/利息",貸記"投資收益",同時,借記"銀行存款",貸記"應收股利/利息"。票面利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定債券利息收入。資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額,借記"交易性金融資產——公允價值變動",貸記"公允價值變動損益"；如果資產負債表日公允價值小于賬面余額,則做相反分錄。出售交易性金融資產時,將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,,借記"銀行存款",貸記"交易性金融資產——成本""交易性金融資產——公允價值變動""投資收益"；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失,借記或貸記"公允價值變動損益",貸記或借記"投資收益"。<三>應收賬款的管理應收賬款的事前管理是指企業(yè)實現(xiàn)在對客戶進行廣泛調查的基礎上進行信用決策的過程。具體包括以下幾方面內容。信用調查是企業(yè)進行信用決策的首要環(huán)節(jié)。只有對客戶信用狀況進行廣泛調查,才能進行科學的信用決策。信用評估是指根據(jù)信用調查得來的有關資料,運用特定的方法,對客戶的信用狀況進行分析和評價的一項工作。對客戶的信用進行評估是應收賬款管理又一個重要內容,因為只有正確地評價客戶的信用狀況,才能更加合理地執(zhí)行企業(yè)的信用政策。掌握了必要的資料,并進行認真分析和評價之后,就要做出是否給與客戶信用的決策。在決定是否給予客戶信用時,對新老客戶采用不同的方法。對于新客戶,主要以公司信用政策中規(guī)定的信用標準為依據(jù)來作出決策。為了決策的方便,有的公司將信用評分與預期壞賬損失聯(lián)系起來進行分析,以提高決策的科學性。對于老客戶,如果情況沒有發(fā)生重大的變化,則不需重新進行信用分析,但必須訂立信用額度。所謂信用額度是指任何時候公司愿意向其客戶提供商業(yè)信用的最大限額。信用額度要定期審核,以免因客戶情況變化而使企業(yè)遭受損失。公司向其客戶提供商業(yè)信用,必然要承擔風險。盡管企業(yè)財務人員經過了認真的研究和分析,但還會出現(xiàn)預料不到的重大損失。為避免這種損失,企業(yè)可以采用進行信用保險。是否進行信用保險,主要取決于企業(yè)的財務基礎和應收賬款的分布情況。如果公司的財務狀況比價好,應收賬款的分布也較為合理,那么信用保險可能不十分重要。反之,如果公司的財務狀況不十分優(yōu)良,其應收賬款集中于一兩個風險較大的企業(yè),進行信用保險就十分必要。<四>存貨的管理存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。企業(yè)的存貨主要包括：一方面是為生產而耗用的儲備物資,主要有各類原材料、輔助材料、包裝物、修理用備件、低值易耗品、燃料、在產品等；另一方面是為銷售而儲備的物資,主要有自制半成品,外購半成品、產成品等。企業(yè)存貨不由財務部門直接負責管理,而由生產部門和供銷部門負責,但是把資金投資于存貨,卻是財務部門的任務。存貨在整個企業(yè)資產中占很大比重,存貨資金利用好壞,對整個企業(yè)的財務狀況影響較大,因此,加強存貨管理,使企業(yè)存貨保持在最優(yōu)水平上,是流動資產管理的一項重要內容。一個企業(yè)常常會有成千上萬種存貨項目,有的價值昂貴,有的價值很低,有的數(shù)量龐大,有的寥寥無幾。如果不分主次,面面俱到,對每一種存貨都進行周密的規(guī)劃和嚴格控制,就會抓不住重點,不利于最合理控制存貨資金。為抓住重點,必須采用ABC分類法對企業(yè)存貨進行界定。ABC分類法又稱重點管理法,它的基本原理是處理事情要分清主次和輕重,區(qū)別關鍵的少數(shù)和次要的多數(shù),根據(jù)不同情況進行分類管理。在存貨控制中,運用ABC分類管理就是把存貨分為A、B、C三類,針對三類存貨的不同特點,采取不同的管理對策。具體操作分為六個步驟：列示企業(yè)全部庫存存貨明細表。根據(jù)庫存占用額多少,庫存資金的占用額,對各類存貨由大到小順序排列。計算各類庫存存貨占用額占全部占用額的百分比。計算累計百分比。按A類存貨金額比重占70%,B類存貨金額比重占20%和C類存貨金額比重占10%,大體劃分類別,再相應計算各類庫存存貨品種占全部品種的品種比重。作ABC分類圖。A類存貨品種少,資金占用量大,是存貨管理的重點,必須認真加以控制,經常檢查這類存貨的庫存情況,把庫存量嚴格控制在定額內,并努力加速這部分存貨的周轉。C類存貨品種繁多,資金占用量不大,一般可以采用比較簡化的方法進行管理。B類存貨介于A類和C類之間,可參照其在生產中的重要程度和采購的難易采用A類或C類管理辦法。對于ABC三類庫存存貨,一般可按表3-2所示的方式進行管理。表3-3三類存貨管理方式表A類B類C類控制程度嚴格控制〔按品種一般控制〔按小類松散控制〔按大類存貨記錄詳細記錄一般記錄金額總計采購計劃詳細計劃統(tǒng)計計算庫存低就進貨存貨檢查半個月一次1-3個月3個月以上保險庫存量很少一般較多<五>非流動資產投資管理1．可供出售金融資產包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。按可供出售金融資產的類別和品種,分別"成本"、"利息調整"、"應計利息"、"公允價值變動"等進行明細核算。企業(yè)取得可供出售的金融資產,應按其公允價值與交易費用之和,借記本科目〔成本,按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記"應收股利"科目,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"。企業(yè)取得的可供出售金融資產為債券投資的,按債券的面值,借記本科目〔成本,按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記"應收利息"科目,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"。按差額,借記或貸記本科目〔利息調整。資產負債表日,可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的,按票面利率計算確定的應收未收利息,借記"應收利息"科目,按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目〔利息調整?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的,應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息,借記本科目〔應計利息,按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目〔利息調整。資產負債表日,可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目〔公允價值變動,貸記"資本公積——其他資本公積"科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。確定可供出售金融資產發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記"資產減值損失"科目,按從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額,貸記"資本公積——其他資本公積"科目,按其差額,貸記本科目。對于已確認減值損失的可供出售金融資產,在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的,按原確認的減值損失,借記本科目,貸記"資產減值損失"科目；但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的〔不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資,借記本科目,貸記"資本公積——其他資本公積"科目。出售可供出售的金融資產,按實際收到的金額,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額,借記或貸記"資本公積——其他資本公積"科目,按其差額,貸記或借記"投資收益"科目。2．持有至到期投資利息調整的攤銷方法實際利率是指將金融資產在預期存續(xù)期內或適用的更短期間內的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產當前賬面價值所使用的折現(xiàn)率。在確定實際利率時,在考慮金融資產所有合同條款〔包括提前還款權、看漲期權、類似期權等的基礎上預計未來現(xiàn)金流量,但不考慮未來信用損失。在確定實際利率時還應考慮金融資產合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及溢價或折價等。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,在資產負債表日：借記持有至到期投資――應計利息,或借記持有至到期投資――利息調整,貸記投資收益〔按持有至到期投資期初攤余成本×實際利率持有至到期投資的攤余成本是持有至到期投資的初始確認金額扣除已收回的本金,加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額,然后再扣除已發(fā)生的減值損失。實際上持有至到期投資的攤余成本就等于持有至到期投資的賬面價值。3．長期股權投資收益的確認〔1長期股權投資的計價及收益確認方法長期股權投資在取得時按照初始成本入賬。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下,或對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上,但不具有重大影響,采用成本法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上,或雖投資不足20%但具有重大影響的,采用權益法核算?！?股權投資差額長期股權投資采用權益法核算時,投資最初以初始投資成本計價,初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額確認為股權投資差額,并按下列原則處理：初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額的差額,合同規(guī)定了投資期限的,按投資期限平均攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的,按不超過10年平均攤銷；初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額的差額,記入資本公積?！?長期投資減值準備長期投資在期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量。對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值,將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準備。長期投資減值準備按個別投資項目計提。4．金融資產的分類金融資產屬于企業(yè)的重要組成部分,主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。符合《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的金融資產,企業(yè)在初始確認時就應按照管理者的意圖、風險管理上的要求和資產的性質,將資產分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；持有至到期投資；貸款和應收款項；可供出售金融資產。上述四類資產中,交易性金融資產、應收賬款在資產負債表流動資產中反映；持有至到期投資、可供出售金融資產是在非流動資產中反映；金融企業(yè)的貸款,要根據(jù)貸款本身時間的長短來進行判斷。因為上述四類資產核算的具體要求不同,對資產負債表和利潤表的影響不同,所以上述分類一經確定,不應隨意變更。特別是第一類金融資產和后面的三類不能夠相互重分類；后面的三類之間也不能隨意重分類。后面三類金融資產之間可以重分類,但是有要求的,后面的相關會計核算還會涉及到這個知識點。比如持有至到期投資,在符合條件的情況下,可以重分類為可供出售金融資產；可供出售金融資產也可以重分類為持有至到期投資,但是要符合一定的條件。<六>固定資產的管理1．確認條件固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產。當同時滿足"與該固定資產有關的經濟利益很可能流入公司；該固定資產的成本能夠可靠地計量"兩個條件時,公司才能確認固定資產。2．折舊除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產以外,公司對所有固定資產計提折舊。公司固定資產從其達到預定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計提折舊,并按照固定資產類別、預計使用壽命和預計凈殘值率計算折舊率和折舊額,并根據(jù)用途分別計入相關資產的成本或當期損益。固定資產類別、預計使用壽命、預計凈殘值率和年折舊率列示如表3-4所示。表3-4固定資產折舊情況表固定資產類別預計使用壽命〔年預計殘值率〔%年折舊率〔%房屋及建筑物2044.80機器設備1446.86運輸設備8412.00工具器具8412.00已計提減值準備的固定資產在計提折舊時,公司按照該項固定資產的賬面價值、預計凈殘值和尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。資產負債表日,公司復核固定資產的預計使用壽命、預計凈殘值率和折舊方法,如有變更,作為會計估計變更處理。3．減值測試方法及減值準備計提方法<1>固定資產的減值測試方法公司在資產負債表日對固定資產逐項進行檢查,如果由于市價持續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的,則對固定資產可收回金額低于其賬面價值的部分計提固定資產減值準備,并計入當期損益。<2>固定資產減值準備的計提方法按照單項固定資產的賬面價值高于其可收回金額的差額確定。<七>在建工程的管理1．初始計量在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本。自營工程,按照直接材料、直接人工、直接機械施工費等計量；出包工程,按照應支付的工程價款等計量。在以借款進行的工程達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的、符合資本化條件的借款費用,予以資本化,計入在建工程成本。公司對于所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的,自達到預定可使用狀態(tài)之日起,按照估計價值確定其成本,轉入固定資產,并按規(guī)定計提折舊；待辦理竣工決算后,再按照實際成本調整原來的暫估價值,但不調整原已計提的折舊額。2．減值測試方法及減值準備計提方法<1>在建工程的減值測試方法公司在資產負債表日對在建工程逐項進行檢查,對長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；所建項目無論在性能上還是在技術上已經落后,并且給公司帶來的經濟利益具有很大不確定性的在建工程；或其他有證據(jù)表明已發(fā)生了減值的在建工程,計提在建工程減值準備,并計入當期損益。<2>在建工程減值準備的計提方法按照在建工程項目的賬面價值高于其可收回金額的差額確定。<八>無形資產的管理無形資產通常包括專利權,非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。無形資產同時滿足下列條件的,才能予以確認：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；作為無形資產確認的項目,其生產的經濟利益很可能流入企業(yè)。因為資產最基本的特征是產生的經濟利益預期很可能流入企業(yè),如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業(yè),就不能確認為企業(yè)的資產。在會計實務中,要確定無形資產所創(chuàng)造的經濟利益是否很可能流入企業(yè),需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計,并且有明確的證據(jù)支持。該無形資產的成本能夠可靠地計量。企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內部產生的品牌、報刊名等,因其成本無法可靠計量,不應確認為無形資產。1．自行研究開發(fā)無形資產的初始計量自行研究開發(fā)的無形資產的成本,按照自滿足資本化條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額確定,對于以前期間已經費用化的支出不再調整。公司自行研究開發(fā)的無形資產,其研究階段的支出,于發(fā)生時計入當期損益；其開發(fā)階段的支出,不符合資本化條件的,于發(fā)生時計入當期損益；符合資本化條件的,確認為無形資產。如果確實無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出,則將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部計入當期損益。2．后續(xù)計量無形資產的使用壽命有限的,估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數(shù)量；無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產。企業(yè)持有的無形資產,通常來源于合同性權利或是其他法定權利,而且合同或法律規(guī)定有明確的使用年限。來源于合同性權利或其他法定權利的無形資產,其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù),且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的,續(xù)約期計入使用壽命合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的,企業(yè)綜合各方面因素判斷,以確定無形資產能為企業(yè)帶來經濟利益的期限。經過上述方法仍無法合理確定無形資產為企業(yè)帶來經濟利益的期限的,才能將其作為使用壽命不確定的無形資產。<1>使用壽命有限的無形資產的后續(xù)計量公司對使用壽命有限的無形資產,自達到預定用途時起在其使用壽命內采用直線法分期攤銷,不預留殘值。無形資產的攤銷金額一般計入當期損益；某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的,其攤銷金額計入相關資產的成本。無形資產類別、預計使用壽命、預計凈殘值率和年攤銷率列示如表3-4所示。表3-5無形資產攤銷情況表無形資產類別預計使用壽命〔年預計凈殘值率<%>年攤銷率<%>土地使用權5002商標權2005專有技術5020計算機軟件5020<2>使用壽命不確定的無形資產的后續(xù)計量公司對使用壽命不確定的無形資產,在持有期間內不進行攤銷,但于每年年度終了進行減值測試。無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產,其殘值視為零,但下列情況除外有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息,并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。企業(yè)攤銷無形資產,自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止。企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法,反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的,采用直線法攤銷。無形資產的攤銷金額一般計入當期損益〔管理費用、其他業(yè)務成本等。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的,其攤銷金額計入相關資產的成本。企業(yè)至少于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,改變攤銷期限和攤銷方法。企業(yè)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是有限的,估計其使用壽命,按使用壽命有限的無形資產的有關規(guī)定處理?！簿殴蕛r值計量屬性的應用公允價值計量的一般方法,通常包括市價法、類似項目法和估價技術法。所謂市價法是指將資產和負債的市場價格作為其公允價值的方法。類似項目法是指在找不到所計量項目的市場價格的情況下的一種替代方法。它是通過參考類似項目的市場價格來確定所計量項目的公允價值的一種方法。估價技術法是指當一項資產或負債不存在或只有很少的市場價格信息時,采用一定的估價技術對所計量項目的公允價值做出估計的方法。一般地認為,在確定所計量項目的公允價值時,要從這三種方法中選擇一種,而這三種方法的采用是有一定程序的。通常情況下,首選的方法是市價法,因為一個公開的市場價格通常是最為令人接受,從而也最公允的；在找不到所計量項目的市場價格的情況下,往往采用類似項目法,通過按照一定的嚴格條件選取的類似項目的市場價格來決定所計量項目的公允價值；而當所計量的項目不存在或只有很少的市場價格信息,從而無法運用市價法和類似項目法時,則考慮采用估價技術法對所計量項目的公允價值做出估計。這三種方法的主觀成分是依次增加的,而應用難度也是依次