第二講《民間非營利組織會計制度》詳解

3其次章資產資產非營利組織帶來經濟利益。包括流淌資產、受贈資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。第一節(jié)流淌資產流淌資產11非營利組織的流淌資產主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。投資他單位所獲得的另一項資產。貨幣資金核算要求非營利組織應當設置現金和銀行存款日記賬。類進展明細核算。有外幣現金和存款的非營利組織，還應當分別按人民幣和外幣進展明細核算?，F金的賬面余額必需與庫存數相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調整表調整相符。(如累計折舊)。短期投資11債券、基金等。短期投資應當依據以下原則核算：短期投資在取得時應當依據初始投資本錢計量。短期投資初始投資本錢。實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息和已宣揭露放但尚未領取的現金股利，應當作為應收款項單獨核算，不構成短期投資初始投資本錢。計價與核算款項的除外。非營利組織應當在期末對短期投資按本錢與市價孰低計量，對于市價低于本錢的差獨反映。投資損益。短期托付貸款應視同短期投資進展核算。利息到期不能收回的，應當停頓計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，非營利組織的托付貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值預備。托付貸款的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)視使用并幫助收回的貸款，其風險由托付人擔當。應收及預付款項款項(包括應收賬款和其他應收款)和預付賬款等。核算原則核算。應收款項的備抵工程單獨反映。存貨，是指非營利組織在日常業(yè)務活動中持有以備出售，或者仍舊處在業(yè)務活動過程，或者在業(yè)務活動過程中將消耗的材料或物料等。包括各類材料、物料，尚未完工的資助工程本錢等。各種存貨應當依據取得時的實際本錢入賬。實際本錢按以下方法確定：購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等費用、運輸途中的合理損耗和按規(guī)定應計入本錢的稅金以及其他費用，作為實際本錢。從受贈資產轉入的存貨，應按受贈資產的賬面價值作為實際本錢。本錢。各種存貨應當定期進展清查盤點。1.對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等報廢的，應于期末前查明緣由，并依據非營利組織的治理權限，經理事會、董事會或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。2.盤盈的存貨，應當沖減當期治理費用；盤虧以及過時、變質、毀損等報廢的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，應當計入當期治理費用。報批時點按上述規(guī)定進展處理，并在會計報表附注中作出說明。假設其后批準處理的金額與已處理的金額不全都的年初數。待攤費用111年內分期平均攤銷，計入有關費用。假設某項待攤費用已經不能使非營利組織受益有關費用，不得再留待以后期間攤銷。其次節(jié)受贈資產捐贈，是指一個實體自愿無償向另一實體轉交現金或其他資產，或撤銷其債務的行為。非營利組織應當劃清捐贈和捐贈以外的其他業(yè)務活動的界限處理：假設非營利組織承受資產供給者的資產的條件是為其供給一項效勞結果可能是無形的、不確定的或難以計量的，該項承受的資產也不能作為捐贈處理。供給者的個人利益。這類業(yè)務不屬于捐贈，應作為一項交換交易，確認相關收入和費用。假設非營利組織承受資產供給者的資產的條件是必需將該資產轉交給其指定的地方、負債。假設資產供給者允許非營利組織在章程規(guī)定范圍內自主確定所承受資產的受益工程，制捐贈和永久受限制捐贈進展明細核算。非營利組織的受贈資產應當區(qū)分資產形態(tài)確定入賬價值：受贈資產如為現金，應按實際金額入賬。受贈資產如為現金以外的其他資產，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：捐贈方供給了有關憑據(如發(fā)票、報關單、有關協議)的，應按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。捐贈方沒有供給有關憑據的，按如下挨次確定其入賬價值：付的相關稅費，作為入賬價值；值作為入賬價值；如該受贈資產的價值不能合理確定的，可以暫不入賬，但應設置關心賬，登記該受贈資產的數量等狀況。度估量的價值損耗后的余額，作為入賬價值。非營利組織處置現金以外的其他受贈資產應當依據以下規(guī)定進展會計核算：將現金以外的其他受贈資產轉為自用的，應分別以下狀況處理：對于不符合固定資產確認條件的實物資產，應轉入存貨，并按該受贈資產的賬面價值作為存貨的實際本錢；對于符合固定資產確認條件的實物資產，應轉入固定資產，并按該受贈資產的賬面價值作為固定資產的入賬價值；對于受贈的無形資產，應轉入無形資產，并按該受贈資產的賬面價值作為無形資產的入賬價值。將現金以外的其他受贈資產直接用于對外捐贈的資助工程本錢。其他收入贈資產的賬面價值轉入其他支出。受贈資產減值可變現凈值與本錢孰低計量并單獨核算，在資產負債表中作為受贈資產的備抵工程單獨反映。估量費用后的價值。第三節(jié)長期投資長期投資11權性質的投資、不能變現或不預備隨時變現的債券投資、其他債權投資和其他長期投資。非營利組織的長期股權投資應當依據以下規(guī)定核算：長期股權投資在取得時依據初始投資本錢入賬。以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用)作為初始投資本錢。實際支付的價款中如包含已宣告但尚未領取的現金股利告但尚未領取的現金股利后的差額，作為初始投資本錢。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務處理，但應設置備查賬，進展數量登記。非營利組織的長期債權投資應當依據以下規(guī)定核算：長期債權投資在取得時依據初始投資本錢入賬。以現金購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用)減去已到期但尚未領取的債券利息，作為初始投資本錢。假設所支付的稅金、手續(xù)費等相關費用金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資本錢。長期債權投資應當依據票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。長期債券投資的初始投資本錢減去已到付息期但尚未領取的債券利息溢價或折價在債券存續(xù)期間內于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法承受直線法。持有可轉換公司債券一般債券投資進展處理。去收到的現金后的余額，作為股權投資的初始投資本錢。本制度所稱的賬面價值，是指某工程的賬面余額減去相關的備抵工程后的凈額。長期托付貸款應視同長期債權投資進展核算。托付貸款應按期計息，計入當期投資收益。利息。期末時，非營利組織的托付貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值預備。投資轉化將短期投資劃轉為長期投資短期投資的賬面價值結轉。投資處置處置長期投資時，按實際取得的價款與長期投資賬面價值的差額，作為當期投資收益。投資減值投資比重較大的非營利組織應當在期末時對長期投資依據其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提長期投資減值預備，并單獨核算，