奧特萊斯版塊管理會(huì)計(jì)

奧特萊斯管理會(huì)計(jì)（初稿）奧萊管理會(huì)計(jì)工作主要分為以下五大塊：成本費(fèi)用管理、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、投資決策管理、經(jīng)營(yíng)分析管理現(xiàn)階段奧特萊斯業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)模式：以合作經(jīng)營(yíng)為主，占總體業(yè)務(wù)量大約為90%，租賃為輔占比約為10%結(jié)算模式：采用保底收益 +扣率模式，最大限度的保障公司收益.。存貨模式：廣場(chǎng)無(wú)存貨或只保留少量存貨，存貨所有權(quán)歸屬于各品牌公司。資金：資金采用托收為主，結(jié)算期為30天，資金當(dāng)月余額受淡旺季影響較大。利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn):扣率相對(duì)穩(wěn)定，成本費(fèi)用以固定成本為主，利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)在于源頭一營(yíng)業(yè)額的快速提升。一、成本費(fèi)用管理奧特萊斯管理會(huì)計(jì)的主要職能，主要體現(xiàn)在如下幾方面 :成本費(fèi)用管理、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、投資決策管理、經(jīng)營(yíng)分析管理一、 成本費(fèi)用管理方面在成本費(fèi)用管理方面我們要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行歸類，哪些歸屬于固定成本，哪些屬于變動(dòng)費(fèi)用,變動(dòng)費(fèi)用中哪些屬于可控費(fèi)用，哪些又可分類為不可控費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)目前的成本費(fèi)用現(xiàn)狀,測(cè)算盈虧臨界點(diǎn)。盈虧臨界點(diǎn)分析是本量利分析的一項(xiàng)基本內(nèi)容，又稱損益平衡分析或保本分析，可以確定有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響等問題，并可以為決策提供在何種業(yè)務(wù)量下將盈利、以及在何種業(yè)務(wù)量下將出現(xiàn)虧損。確立保本點(diǎn)后，我們能為管理層提升營(yíng)業(yè)額提供數(shù)據(jù)支持，同時(shí)為預(yù)算目標(biāo)的制定提供了依據(jù)。奧萊成本費(fèi)用特點(diǎn)(在不考慮財(cái)務(wù)費(fèi)用的前提下 )奧萊的成本費(fèi)用主要體面在以下幾方面 :固定費(fèi)用占比高:房屋折舊、土地?cái)備N、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、大牌攤銷費(fèi)、管理人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等占總的費(fèi)用比達(dá)到85%，以上固定費(fèi)用通過預(yù)算管控，歷史同期的對(duì)比使其得到實(shí)時(shí)的監(jiān)控。變動(dòng)費(fèi)用占比小：如與營(yíng)業(yè)額相關(guān)的咨詢費(fèi)、易耗品、促銷費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等點(diǎn)總的費(fèi)用約為15%,此類費(fèi)用要關(guān)注合理性，通過與收入的占比基預(yù)算、同期數(shù)據(jù)的對(duì)比分析確認(rèn)費(fèi)用的合理性。目前通過向店鋪收取水電費(fèi)的差價(jià)比，基本能做到收支相抵的費(fèi)用：水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)如2014年固定費(fèi)用為4840萬(wàn)，可使用租賃面積26000平方，綜合毛利率=14%,通過上述數(shù)據(jù)可以先測(cè)定年保本營(yíng)業(yè)額預(yù)計(jì)=4840/14%=34571（萬(wàn)）,日保本收益=48400000/26000/365=5元/平方天,當(dāng)然由于每年的固定費(fèi)用的增加，保本營(yíng)業(yè)額,保本收益也需隨之調(diào)整。二、 風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理在現(xiàn)階段公司最大的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)為單位營(yíng)業(yè)額坪效 ,也就是可租賃面積的單位營(yíng)業(yè)額，提高單位面積營(yíng)業(yè)額確保了公司收益的源頭,是目前工作的重中之重。目前對(duì)坪效指標(biāo)主要會(huì)采取如下幾種方式：對(duì)坪效指標(biāo)進(jìn)行總體分解、如大店鋪營(yíng)業(yè)額、排名前十、后十店鋪的營(yíng)業(yè)額坪效，為末位淘汰制提供數(shù)據(jù)支持。大面積店鋪往往是比較知名的品牌，無(wú)論從營(yíng)業(yè)額或廣場(chǎng)的形象都至關(guān)重要，如耐克店鋪今年10月份開始面積增加到了838平方，年?duì)I業(yè)額可達(dá)4900萬(wàn)，COACH店鋪面積327平方，年?duì)I業(yè)額預(yù)計(jì)也可達(dá)5000萬(wàn)。通過絕對(duì)值、比率數(shù)據(jù)分析，挖掘店鋪的提升空間 ,用數(shù)據(jù)說話。通過奧特萊斯各店鋪品牌的橫向?qū)Ρ龋瑢ふ遗c同行業(yè)的差距，銷售額、坪效是否理想，應(yīng)采取的措施有哪些，采取的措施后是否業(yè)績(jī)有提升，達(dá)到持續(xù)不斷的跟蹤。（如庫(kù)存量對(duì)比、貨品庫(kù)齡、促銷活動(dòng)等對(duì)比分析）。三、 預(yù)算管理“凡是預(yù)則立，不預(yù)則廢”充分體現(xiàn)了預(yù)算管理的重要性，如何通過預(yù)算進(jìn)行管控，提升預(yù)算的執(zhí)行力度，為此我們?cè)诂F(xiàn)階段主要采用從下往上與從上往下相結(jié)合的預(yù)算編制方式， 合理確定預(yù)算目標(biāo)。取如下幾種方式 :1、費(fèi)用按部門進(jìn)行預(yù)算控制。 費(fèi)用的發(fā)生需事先經(jīng)過預(yù)算管理員的審核，確保費(fèi)用控制在預(yù)算的范圍內(nèi) ,并對(duì)預(yù)算實(shí)際進(jìn)行對(duì)比分析，說明原因，同時(shí)按部門對(duì)費(fèi)用類別進(jìn)行細(xì)分，達(dá)到逐項(xiàng)分析2、部門費(fèi)用按費(fèi)用分解明細(xì)分析。通過與各費(fèi)用明細(xì)與預(yù)算的比率，評(píng)價(jià)費(fèi)用使用的合理性，嚴(yán)控年度費(fèi)用。對(duì)部份可控變動(dòng)費(fèi)用，一旦發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)額數(shù)據(jù)無(wú)法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)時(shí)， 應(yīng)及時(shí)進(jìn)行總額調(diào)整，調(diào)減相應(yīng)比例的可控費(fèi)用。3、公司層面的費(fèi)用分析。 通過公司層面的費(fèi)用比較，保障公司整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4、嚴(yán)控大額費(fèi)用支出。 如廣告費(fèi)在條件可行的情況下必須經(jīng)過三方比價(jià),且費(fèi)用必須控制在預(yù)算內(nèi)。如因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)需要確需超預(yù)算列支的，必須按流程進(jìn)行事前審批。A、前申請(qǐng)B、三方比價(jià)，確定最優(yōu)方案C、按預(yù)算嚴(yán)控費(fèi)用支出D、事后驗(yàn)收，經(jīng)辦部門、財(cái)務(wù)、內(nèi)控多方參與E、活動(dòng)結(jié)束后，效果評(píng)價(jià)四、投資決策管理投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)使用的基本方法主要有凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法。此外還有一些輔助方法，主要有回收期法和會(huì)計(jì)報(bào)酬率法。 管理會(huì)計(jì)通過數(shù)據(jù)的測(cè)算為管理層或股東方投資決策提供了數(shù)據(jù)支持。凈現(xiàn)值(NPV)：凈現(xiàn)值是項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來現(xiàn)金 流出的現(xiàn)值之間 的差額，它是評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否可行的最重要的指標(biāo)。凈現(xiàn)值≥0方案可行凈現(xiàn)值<0方案不可行凈現(xiàn)值均>0凈現(xiàn)值最大的方案為最優(yōu)方案內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）是指能夠使項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金 流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率。IRR是根據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量計(jì)算的，是項(xiàng)目本身的投資報(bào)酬率。IRR≥資本成本時(shí)方案可行，IRR<資本成本時(shí) 方案不可行?；厥掌谑侵竿顿Y引起的現(xiàn)金流入累計(jì)到與投資額相等所需要的時(shí)間。它代表收回投資所需要的年限?；厥漳晗拊蕉?，項(xiàng)目越有利。在不考慮現(xiàn)值的情況下：回收期=3+4800/9000＝3.53（年）五、經(jīng)營(yíng)分析管理.通過經(jīng)營(yíng)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題， 并予以解決。經(jīng)營(yíng)分析就像一雙明亮的眼睛，通過數(shù)據(jù)的對(duì)比分析 ,提出有針性的問題,為提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，加強(qiáng)企業(yè)管理提供支持。 我們可以借助 SWORT分析、杜邦分析法等，同時(shí)通過多種形式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析， 如通過圖表、分類、通過橫對(duì)比、縱向?qū)Ρ?、趨?shì)分析法等。杜邦分析利用各主要財(cái)務(wù)比率之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合系統(tǒng)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及杠桿水平對(duì)權(quán)益凈利率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)間的相互作用關(guān)系。 （該公式包含了盈利指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)指標(biāo)、償債能力指標(biāo)，是經(jīng)營(yíng)分析的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)）計(jì)算公式：權(quán)益凈利率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)趨勢(shì)分析通過對(duì)多期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比分析， 得出它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以揭示經(jīng)營(yíng)情況變化的分析方法。七夕，只因有你，總有一些人牽腸掛肚難以忘記，總有一些日子溫暖甜蜜最為珍惜從春夏到秋冬，從陌生到熟悉，雖不能時(shí)時(shí)聯(lián)系，卻總在特別的日子想起你，七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你，因?yàn)橛心?，再苦生活也不覺得累，再大的險(xiǎn)阻也無(wú)所畏，再大的波折也不擔(dān)憂，再痛的經(jīng)歷也會(huì)忘記，因?yàn)橛心?，我就擁有了整個(gè)世界，謝謝你出現(xiàn)在我的生命里。七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你 ，相識(shí)，是最珍貴的緣分，牽掛，是最真摯的心動(dòng)，思念，是最美麗的心情，問候，是最動(dòng)聽的語(yǔ)言，在這七夕到來之際，最美的祝福送給你，七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你 ，雨點(diǎn)輕敲窗，風(fēng)吹散了夢(mèng)想，唯有你的模樣依舊在腦海里徜徉，夜深人靜時(shí)，你占滿了心房，舍半生輕狂，半世時(shí)光，只為擁有一段和你相處的珍貴情緣，七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你，雖然相距很遠(yuǎn)，但兩顆心卻緊緊相連雖然不常見面，音容笑貌猶如眼前，悄悄的挾一縷情絲，放飛在炎炎夏日默默的拽一絲牽掛，懸掛在無(wú)垠宇宙靜靜的捎一聲問候，盛開在七夕佳節(jié)七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你，祝福，是一種真實(shí)的心意，是一種甘甜的快樂，是一種浪漫的味道，是一種溫馨的記憶，是一種美麗的幸福，更是我們情誼永遠(yuǎn)不變的紐帶，七夕快