第4章 轉(zhuǎn)移性收支的核算

調(diào)入資金的核算調(diào)入資金是為了平衡預(yù)算從預(yù)算外收入或自籌收入中調(diào)入資金以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入資金，是本級財政不同性質(zhì)資金之間的調(diào)入收入。調(diào)出資金是指不同預(yù)算性質(zhì)的資金的相互調(diào)出。例：某市財政為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金57萬元。財政總預(yù)算會計編制會計分錄如下：借：國庫存款——一般預(yù)算存款570000貸：調(diào)入資金——轉(zhuǎn)移性收入——調(diào)入資金570000借：調(diào)出資金——轉(zhuǎn)移性收入——調(diào)出資金570000貸：國庫存款——基金預(yù)算存款570000往來款項的核算“與下級往來”業(yè)務(wù)（資產(chǎn)類科目）①借給下級財政款時：借：與下級往來貸：國庫存款②體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上繳的收入數(shù)：借：與下級往來貸：上解收入③借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應(yīng)補助下級財政數(shù)：借：國庫存款補助支出貸：與下級往來往來款項的核算“與上級往來”業(yè)務(wù)（負債類科目）①向上級財政借款或體制結(jié)算中應(yīng)補交上級財政款項：借：國庫存款上解支出貸：與上級往來②歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補給款項：借：與上級往來貸：國庫存款補助收入

往來款項的核算“暫付款”（資產(chǎn)類科目）①借出款項時：借：暫付款貸：國庫存款其他財政存款②收回或轉(zhuǎn)作支出：借：國庫存款其他財政存款一般預(yù)算支出貸：暫付款“暫存款”（負債類科目）①收到暫存款時：借：國庫存款

其他財政存款

貸：暫存款②沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收入：借：暫存款貸：國庫存款

其他財政存款

一般預(yù)算收入往來款項的核算某市財政因所屬某單位臨時急需資金，借給該單位一般預(yù)算款項66萬元。隨后，經(jīng)研究，該暫付款已落實預(yù)算，全數(shù)轉(zhuǎn)作支出，市財政編制會計分錄：①支付借款時，市財政總預(yù)算會計編制如下分錄：借：暫付款——某單位660000貸：國庫存款——一般預(yù)算存款660000②該筆借款轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款時，市財政總預(yù)算會計編制如下分錄：借：一般預(yù)算支出660000貸：暫付款——某單位660000業(yè)務(wù)練習(xí)1.某市財政總預(yù)算會計收到中國人民銀行國庫報來的一般預(yù)算收入日報表，列示收到上級省財政的有關(guān)轉(zhuǎn)移性收入情況如表：借：國庫存款768000貸：補助收入——返還性收入543000——財力返還性收入25000——財力返還性收入200000業(yè)務(wù)練習(xí)2.某市財政緊急借款20萬元給本市教委，用于維修危險校舍。隨后，經(jīng)批準(zhǔn)，該筆借款轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款，市財政編制會計分錄：①支付借款時，市財政總預(yù)算會計編制分錄如下：借：暫付款200000貸：國庫存款——一般預(yù)算存款200000②該筆借款轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款時，市財政總預(yù)算會計編制分錄如下：借：一般預(yù)算支出200000貸：暫付款200000業(yè)務(wù)練習(xí)3.某市某高校欲采購設(shè)備一批，采購協(xié)議規(guī)定設(shè)備價款的50%由財政預(yù)算資金支付，25%由該部門的自籌資金支付。本次采購預(yù)計需要資金50萬元，財政編制相關(guān)會計分錄。借：暫付款250000貸：國庫存款250000借：其他財政存款250000貸：暫存款——財政預(yù)付款250000借：其他財政存款250000貸：暫存款——采購單位自籌250000借：暫存款——財政預(yù)付款125000

采購單位自籌125000

貸：其他財政存款250000借：一般預(yù)算支出500000貸：暫付款5000004.某縣財政為解決所屬某鎮(zhèn)財政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，用一般預(yù)算存款借給某款項20萬元。隨后，該項財政通過結(jié)算，確認(rèn)該鎮(zhèn)財政應(yīng)得補助收入12萬元，其他8萬元該鎮(zhèn)財政應(yīng)予歸還。該縣財政收到了下屬鎮(zhèn)財政歸還的該筆款項。編制縣財政會計分錄。借：與下級往來200000貸：國庫存款200000借：補助支出120000貸：與下級往來120000借：國庫存款80000貸：與下級往來80000業(yè)務(wù)練習(xí)5.某市財政為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金57萬元。財政總預(yù)算會計編制會計分錄。借：調(diào)出資金——基金預(yù)算調(diào)出資金570000貸：國庫存款——基金預(yù)算存款570000借：國庫存款——一般預(yù)算調(diào)入資金200000貸：調(diào)入資金——一般預(yù)算調(diào)入資金2000006.某市財政發(fā)生下列業(yè)務(wù)，編制相關(guān)分錄：①向所屬A縣財政撥付臨時性一般預(yù)算補助20萬元，以緩解該縣財政困難；②經(jīng)批準(zhǔn)將原借給所屬B縣財政周轉(zhuǎn)調(diào)度的款項57萬元轉(zhuǎn)作對該縣的一般預(yù)算補助；③根據(jù)基金預(yù)算向所屬C縣撥付基金預(yù)算專項補助32萬元；借：補助支出——一般預(yù)算補助

200000貸：國庫存款

200000借：補助支出——一般預(yù)算補助570000貸：與下級往來

570000借：補助支出

——基金預(yù)算補助

320000貸：國庫存款——基金預(yù)算存款570000業(yè)務(wù)練習(xí)7.某市財政按財政管理體制規(guī)定上解上級某省財政一般預(yù)算款項540000元，市財政總預(yù)算編制會計分錄。借：上解支出—一般預(yù)算上解540000貸：國庫存款540000

8.某市財政向所屬某縣財政撥付一般預(yù)算補助180000元，市財政總預(yù)算會計編制會計分錄。借：補助支出—一般預(yù)算補助180000貸：國庫存款180000練習(xí)1.財政部門借給下級財政部門預(yù)算資金時，會計核算科目是（ B）A.暫付款B.與下級往來C.預(yù)撥經(jīng)費D.借出款項2.“調(diào)出資金”賬戶年終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入（CD）賬戶A.調(diào)入資金B(yǎng).基金預(yù)算支出C.基金預(yù)算結(jié)余D.預(yù)算結(jié)余3.“調(diào)入資金”賬戶的年終余額轉(zhuǎn)入（AB）賬戶A.基金預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算結(jié)余C.專用基金結(jié)余D.一般預(yù)算收入4.“與上級往來”賬戶借方核算的內(nèi)容包括（ACD）A.歸還上級財政部門的借款B.退換預(yù)算單位多繳的款項C.轉(zhuǎn)作“補助收入”數(shù)D.體制結(jié)算中應(yīng)由上級補給的款項

練習(xí)5.資金調(diào)撥收入中不增加本年度一般預(yù)算收入的有（AB）A.補助收入B.上解收入C.調(diào)入資金D.上年一般預(yù)算結(jié)余6.年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶貸方的有（ABD）A.一般預(yù)算收入B.調(diào)入資金C.基金預(yù)算收入D.補助收入—一般預(yù)算補助收入7.年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶的有（ABD）A.基金預(yù)算收入B.基金預(yù)算支出C.調(diào)出資金D.補助支出—基金預(yù)算補助支出業(yè)務(wù)練習(xí)某市財政為解決其對財政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，向上級省財政借入一般預(yù)算款項50萬元，后歸還財政資金周轉(zhuǎn)借款50萬元。分別編制市財政和省財政總預(yù)算會計分錄。市：借：國庫存款500000貸：與上級往來500000借：與上級往來500000貸：國庫存款500000?。航瑁号c下級往來500000貸：國庫存款500000借：國庫存款500000貸：與下級往來500000某市財政收到所屬某縣財政按財政管理體制要求上解的一般預(yù)算款項67萬元。市財政總預(yù)算會計根據(jù)有關(guān)憑證編制分錄。借：國庫存款670000貸：上解收入

670000某市財政規(guī)定上解上級某省財政一般預(yù)算款670000借：與上級支出

670000貸：國庫存款

670000某市