第八章-審計證據(jù)與審計工作底稿-2

第八章審計證據(jù)與審計工作底稿一，單選題1.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（B）。A.被審單位提供的銷售發(fā)票B.應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表D.被審計單位提供的經(jīng)第三方確認的應(yīng)收賬款對賬單2.注冊會計師王華在檢查泰達地產(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實泰達地產(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。為達到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（D）。A.泰達地產(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B.泰達地產(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C.泰達地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明D.泰達地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函3.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是(D)。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序4.為證實W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，記錄的負債是否均為W公司應(yīng)當履行的償還義務(wù)，注冊會計師采用下列（B）程序能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn)B.檢查文件或記錄C.重新執(zhí)行D.詢問5.A會計師事務(wù)所承接了通達公司2023年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當，以便使(C)的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。A．未學過審計準則和相關(guān)要求B．不了解通達公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境C．未曾接觸過通達公司審計工作D．不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題6.注冊會計師運用檢查有形資產(chǎn)程序主要為(B)認定提供審計證據(jù)。A.資產(chǎn)的金額是否正確B.驗證資產(chǎn)是否存在C.驗證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)D.證明完整性7.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風險和審計證據(jù)質(zhì)量的影響。重大錯報風險越(A)，需要的審計證據(jù)可能越()。審計證據(jù)質(zhì)量越()，需要的審計證據(jù)可能越()。A.大，多，高，少B.大，少，高，少C.小，多，高，多D.大，少，高，多8.注冊會計師獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復所形成的書面記錄，屬于（B）。A．書面證據(jù)B．口頭證據(jù)C．實物證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)9.下列有關(guān)函證的說法正確的是（B）。A.在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據(jù)B.通過應(yīng)付賬款明細賬函證更有效實現(xiàn)完整性目標C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負債表日D.無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實施函證10.注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當?shù)氖牵˙）。A.由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序時運用分析程序B.通過對主營業(yè)務(wù)收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，注冊會計師決定執(zhí)行簡單的實質(zhì)性程序C.由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果D.盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果11.會計師事務(wù)所接受委托對被審單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（A）。Ａ.會計師事務(wù)所Ｂ.進行審計的注冊會計師Ｃ.被審單位Ｄ.會計師事務(wù)所和被審單位12.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為l20萬元，其正確的做法是(B)。A．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以涂改B．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以替換D．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋13.注冊會計師張敏及審計項目組其他成員于2023年3月16日完成了D公司2023年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，注冊會計師不可以做出變動的是(C)。A．將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中B．對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C．將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中D．刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿14.注冊會計師在對ABC有限責任公司2023年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱了事務(wù)所2002年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2023年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（C）。A.至少保存至2023年B.至少保存至2023年C.至少保存至2023年D.長期保存15.下列審計工作底稿中屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有（D）。A．企業(yè)營業(yè)執(zhí)照B．審計調(diào)整分錄匯總表C．審計報告書未定稿D．符合性測試時形成的工作底稿16.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（B）。A．主任會計師、所長或指定代理人B．業(yè)務(wù)助理人員C．部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D．項目經(jīng)理或項目負責人17.注冊會計師在對財務(wù)報表進行審計時，檢查了被審計單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為(A)。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.了解內(nèi)部控制D.雙重目的測試18.下列各項中，不屬于注冊會計師實施分析程序的主要目的的是（B）。Ａ.用作實質(zhì)性程序?qū)z查風險降至可接受水平Ｂ.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復核Ｃ.用于內(nèi)部控制的了解中Ｄ.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境19.有關(guān)當期檔案下列說法正確的是（A）。A．當期檔案對以后的審計工作有重要影響B(tài)．當期檔案有些記錄的內(nèi)容可供以后年度直接使用C．當期檔案主要由綜合類工作底稿和備查類工作底稿組成D．符合性測試工作底稿屬當期檔案二，多選題1.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（ABC）。A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)2.下列有關(guān)審計可靠性的表述中，適當?shù)挠校ˋCD）。A.注冊會計師從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B.注冊會計師間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠C.注冊會計師獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.注冊會計師從原件獲取的證據(jù)比從復印件或獲取的證據(jù)更可靠3.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響，以下關(guān)于審計證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的有（ABD）。Ａ.獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復印件證據(jù)少Ｂ.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少Ｃ.證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多Ｄ.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多4.在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。下列關(guān)于短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有(ABD)。A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠5.注冊會計師在考慮是否實施函證獲取證據(jù)時，主要考慮（ABC）因素。A.實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平B.評估的認定層次重大錯報風險C.被審計單位的規(guī)模D.函證程序所審計的認定6.注冊會計師陳華認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有(ABC)。A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實B.對首次接受委托審計的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨的期初余額C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試與實質(zhì)性程序兩種方式7.下列（ABD）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的來往信件D.對被審計單位文件記錄的復印件8.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當考慮下列(CD)因素。A．如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B．如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細C．如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因D．使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試9.注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，其主要目的體現(xiàn)在（AC）。A.提供充分、適當?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)B.提高審計工作效率C.保證審計結(jié)論進行有效復核D.提供證據(jù)證明注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定進行了審計工作10.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是（AD）。A.審計調(diào)整分錄匯總表B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.審計計劃11.審計工作底稿是指注冊會計師對（CD）做出的記錄。Ａ.制定的審計計劃Ｂ.獲取的審計證據(jù)Ｃ.得出的審計結(jié)論Ｄ.實施的審計程序12.項目經(jīng)理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，其做法中沒有違反規(guī)定的是(ABC)。A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了涂改C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計的說明字跡潦草，項目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經(jīng)理安排助理人員補簽13.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性審計檔案管理的有（ABD）。A．被審計單位設(shè)立、批準證書營業(yè)執(zhí)照副本B．相關(guān)內(nèi)部控制及調(diào)查評價記錄C．資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄D．審計報告、管理建議書14.會計師事務(wù)所對工作底稿進行復核的要點包括（ABC）。A．所獲取的審計證據(jù)是否充分適當B．所引用的資料是否翔實可靠C．審計判斷是否有理有據(jù)D．審計結(jié)論是否恰當15.在辦理有關(guān)手續(xù)后，事務(wù)所的審計檔案在（ABC）情況下可以查閱。A．注冊會計師協(xié)會檢查執(zhí)業(yè)情況B．法院因工作需要C．被審計單位更換會計師事務(wù)所D．聯(lián)合審計16.對直接從被審計單位獲取的合同、章程等復印件，必須（ABCD）主能形成審計工作底稿。A．注明資料來源B．將復印件與原件核對C．形成文字記錄D．注冊會計師簽名、蓋章17.下列表述中，不正確的有（AC）。A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當考慮的一個內(nèi)容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠18.注冊會計師在每次年度財務(wù)報表審計中都必須運用的程序種類有（AB）。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.了解被審計單位及其環(huán)境D.分析程序19.當存在下列情形之一時，控制測試是必要的有（AB）。Ａ.實施實質(zhì)性程序可以提供有關(guān)認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)Ｂ.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的Ｃ.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的Ｄ.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)20.下列描述中正確的有（AC）。A.詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.某些情況下，函證也可以為完整性認定提供證據(jù)C.函證獲取的通常是直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，所以函證獲取的證據(jù)可靠性較高D.對于銀行存款，如果實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)可以將檢查風險降低到可接受的水平，那么無需實施函證21.下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有（AD）。A.分析程序的主要目的是確認是否有異常或意外的波動B.當分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計師應(yīng)認為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序D.對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當，是否應(yīng)追加審計程序22.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當重新考慮（AB）。A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序C.對重要性水平及檢查風險的確定是否合理D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信23.下列屬于注冊會計師實施分析程序的目的有（BCD）。Ａ.用于被審單位的內(nèi)部控制了解中Ｂ.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境Ｃ.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序Ｄ.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復核三，簡答題1.注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票；（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負責人的記錄；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？為什么？答：(1)購貨發(fā)票比銷售發(fā)票副本可靠。因為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷售發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本更可靠。(2)審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。(3)審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問客戶應(yīng)收賬款負責人得到的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。(4)銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因為銀行回函是從被審計單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠。2.注冊會計師在對N公司1999年度會計報表進行審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（1）請問甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些？（2）請問審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？（3）請將不同的審計方法所能獲取的不同外形特征的審計證據(jù)列表表示。答：1、詢問觀察檢查分析程序函證2、按照審計證據(jù)的形式，分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。（1）實物證據(jù)。是指通過實際觀察或盤點所取得的，用以證實實物資產(chǎn)的真實性和完整性的證據(jù)。實物證據(jù)通常是證明實物資產(chǎn)是否存在的最有說服力的證據(jù)，但實物證據(jù)并不能完全證明被審計單位對實物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，而且實物證據(jù)有時還無法對某些資產(chǎn)的價值情況作出判斷。（2）書面證據(jù)。是指審計人員所獲取的各種以書面形式存在的證實經(jīng)濟活動的一類證據(jù)。（主要證據(jù)）（3）口頭證據(jù)。是指被審計單位的有關(guān)人員對審計人員的提問所做的口頭答復形成的一類證據(jù)。這類證據(jù)，一般可能會帶有個人成見和片面觀點，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認。（4）環(huán)境證據(jù)。是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計人員在了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地制定審計計劃和審計策略，提高審計質(zhì)量和審計效率。3、審計程序（方法）審計證據(jù)監(jiān)盤實物證據(jù)觀察環(huán)境證據(jù)，實物證據(jù)分析性復核環(huán)境證據(jù)，書面證據(jù)計算書面證據(jù)檢查書面證據(jù)查詢及函證書面證據(jù)，口頭證據(jù)3.ABC會計師事務(wù)所承接了D公司2023年度財務(wù)報表審計工作，審計報告日是2023年3月15日，提交審計報告的時間是2023年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務(wù)所承接。ABC會計師事務(wù)所于2023年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：（1）簡要回答ABC會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。（2）審計