增值稅納稅申報實(shí)務(wù)

增值稅納稅申報實(shí)務(wù)申報期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；以1個季度為納稅期限的僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅申報資料包括：納稅申報表及其附列資料一必報資料；納稅申報其他資料一報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市國家稅務(wù)局確定。增值稅一樣納稅人納稅申報表及其附列資料包括：〔1〕《增值稅納稅申報表〔一樣納稅人適用〕》；〔2〕《增值稅納稅申報表附列資料〔一〕》〔本期銷售情形明細(xì)〕；〔3〕《增值稅納稅申報表附列資料〔二〕》〔本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)〕；〔4〕《增值稅納稅申報表附列資料—〔應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)〕：一樣納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定能夠從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報本資料，其他情形不填寫；〔5〕《增值稅納稅申報表附列資料〔四〕》〔稅收抵減情形表〕；〔6)?固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形表》。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料?增值稅納稅申報表〔小規(guī)模納稅人適用〕》；

?增值稅納稅申報表〔小規(guī)模納稅人適用〕附列資料》:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定能夠從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報本資料，其他情形不填寫。納稅申報其他資料：已開具的稅控''機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〃和一般發(fā)票的存根聯(lián)。符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控''增值稅專用發(fā)票〃、'、物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票〃、稅控'、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〃的抵扣聯(lián)。符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的一般發(fā)票。按規(guī)定仍能夠抵扣且在本期申報抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。增值稅一樣納稅人按規(guī)定仍能夠連續(xù)抵扣的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，其復(fù)印件能夠連續(xù)作為納稅申報其他資料報送。符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證及其清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。自2021年2月1日起，在增值稅納稅申報其他資料中增加《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表》，由從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一樣納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表稅款所屬期：年月日至年月日

納稅人名稱〔公章〕：納稅人識別號:填表日期：年月曰金額單位：元〔列至角分）項(xiàng)目產(chǎn)品名稱欄次銷售數(shù)量銷售額一、輪胎1=2+3輪胎為條其中：子午線輪胎2斜交輪胎3二、酒精4=5+6+7酒精為噸其中：用于乙醇汽油的酒精5食用酒精6其他酒精7三、摩托車〔排量＜250毫升〕8摩托車為輛國稅局''一窗式〃治理要點(diǎn)''一窗式〃治理是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一樣納稅人納稅申報，包括：受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證；納稅申報和IC卡報稅；進(jìn)行票表稅比對；比對結(jié)果的處理等工作。'、一窗式〃治理實(shí)行'、一窗一人一機(jī)〃模式。1.認(rèn)證指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動采集其密文和明文圖像，運(yùn)用識別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對，以判別其真?zhèn)蔚倪^程?！?〕認(rèn)證時刻：納稅人當(dāng)月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認(rèn)證。〔2〕認(rèn)證方式：遠(yuǎn)程認(rèn)證和上門認(rèn)證。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。

上門認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)〔或電子信息〕等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)、'申報征收窗口〃進(jìn)行認(rèn)證的方式。納稅人報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，假如巳污損、褶皺、揉搓，致使無法認(rèn)證的，可承諾納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進(jìn)行認(rèn)證〔采集〕。〔3〕認(rèn)證結(jié)果的處理認(rèn)證完成后，申報征收崗位人員依照認(rèn)證結(jié)果分以下情形進(jìn)行處理：〔一〕無法認(rèn)證、納稅人識別號認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符〔指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符〕的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人；不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，納稅人能夠要求銷售方重新開具專用發(fā)票。〔二〕密文有誤、認(rèn)證不符〔不包括納稅人識別號認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符〕和抵扣聯(lián)重號的發(fā)票，對上門認(rèn)證的，必須當(dāng)即扣留；對遠(yuǎn)程認(rèn)證結(jié)果為''認(rèn)證未通過〃的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)覺的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證，對仍認(rèn)證不符的或密文有誤的專用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留。關(guān)于扣留的專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，待稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門查明緣故，分情形分別處理。2.報稅納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)持載有報稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡，向、'申報征收崗位〃報稅；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤進(jìn)行報稅。實(shí)行上門申報且納入防偽稅控系統(tǒng)治理的納稅人，申報和報稅應(yīng)同時進(jìn)行；實(shí)行遠(yuǎn)程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)治理的納稅人，須在申報資料報送成功后，再到申報征收窗口報稅。關(guān)于停止發(fā)售金稅卡IC卡等稅控專用設(shè)備有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第44號

隨著營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在全國逐步展開，金稅盤、稅控盤等增值稅防偽稅控專用設(shè)備的使用更加廣泛，性能日趨成熟。稅務(wù)總局決定，全面推行金稅盤、報稅盤，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：自2021年8月1日起，增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位只承諾發(fā)售金稅盤、報稅盤，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。原使用金稅卡、IC卡的納稅人能夠連續(xù)使用金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。辦理增值稅納稅申報本卷須知〔一〕增值稅納稅申報資料完整只有完整地報送的納稅申報資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才會受理，代理納稅申報才會成功，假如不能完整地報送增值稅納稅申報資料，納稅申報將無法完成，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會要求補(bǔ)正完整后再辦理增值稅納稅申報。〔二〕增值稅納稅申報資料符合邏輯關(guān)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報資料后，將按增值稅納稅申報''一窗式〃治理操作規(guī)程，進(jìn)行''票表比對〃和申報資料邏輯關(guān)系審核，關(guān)于比對專門或邏輯關(guān)系不符合的納稅申報資料，按照專門情形進(jìn)行處理或者不予受理納稅申報。?附列資料〔一〕》申報要點(diǎn)從上到下、分為四大塊：一樣計(jì)稅方法一按稅率從高到低排列一區(qū)分一般物資〔加工修理修配勞務(wù)〕和'、營改增〃項(xiàng)目簡易計(jì)稅方法免抵退稅免稅

項(xiàng)目及欄次一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的物資及加工修理修配勞務(wù)117%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)213%稅率311%稅率46%稅率5其中：即征即退項(xiàng)目即征即退物資及加工修理修配勞務(wù)6即征即退應(yīng)稅服務(wù)7一樣納稅人差不多稅率：17%適用于絕大部分物資提供的加工，修理，修配勞務(wù)營改增稅率提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)〔有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外〕，稅率為6%提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%提供快遞服務(wù)，交通運(yùn)輸部分適用11%稅率，收派服務(wù)適用6%提供國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率適用13%低稅率的物資糧食、食用植物油、鮮奶；自2021年6月1日起杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、自來水;圖書、報紙、雜志；印刷企業(yè)同意出版單位托付，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號〔CN）以及采納國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按13%的稅率征收增值稅。國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采納國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的''圖書〃，適用13%增值稅稅率。

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;自2021年4月1日起，農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。''食用鹽〃享受13%稅率優(yōu)待，''其他非食用鹽〃按17%稅率征稅;⑥音像制品：指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤;⑦農(nóng)產(chǎn)品：指各種動、植物初級產(chǎn)品；具體征稅范疇參閱《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范疇注釋〉的通知》〔財(cái)稅字[1995]52號〕；自2021年1月1日起，動物骨粒〔指將動物骨經(jīng)選擇、破裂、清洗、晾曬等工序加工后的產(chǎn)品〕適用的增值稅稅率為13%。兼營不同稅率的應(yīng)稅物資或應(yīng)稅勞務(wù)分別核算不同稅率物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別運(yùn)算應(yīng)納稅額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。即征即退；軟件生產(chǎn)企業(yè)，集成電路企業(yè);資源綜合利用〔廢水、廢渣、廢氣等〕；融資租賃、管道運(yùn)輸、安排殘疾人就業(yè)等。第1至5行''一、一樣計(jì)稅方法計(jì)稅〃''全部征稅項(xiàng)目〃各行:按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一樣計(jì)稅方法運(yùn)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受6%征收率85%征收率94%征收率103%征收率的物資及加工修理修配勞務(wù)113%征收率的應(yīng)稅服12即征即退政策的一樣征稅項(xiàng)目。全部征稅項(xiàng)目二、簡易計(jì)稅方法征稅V自2021年10月1日起，第13a行''預(yù)征率％”適用于所有實(shí)行匯總運(yùn)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；二、簡易計(jì)稅方法征稅V第13b、13c行、'預(yù)征率％"適用于部分實(shí)行匯總運(yùn)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人

務(wù)預(yù)征率%13a預(yù)征率%13b預(yù)征率%13c其中：即征即退項(xiàng)目即征即退物資及加工修理修配勞務(wù)14即征即退應(yīng)稅服務(wù)15銷售自己使用過的物品納稅人銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一樣納稅人2020年12月31日往常購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)〔未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕自2021年7月1日起按簡易方法依3%征收率減按2%征收增值稅=售價：〔1+3%〕X2%銷售自己使用過的2020年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售物資適用稅率征收增值稅增值稅=售價：〔1+17%〕X17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人〔除其他個人〕銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅=售價：〔1+3%〕X2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅=售價：〔1+3%〕X3%補(bǔ)充：增值稅一樣納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，自2021年7月1日起，屬于以下兩種情形的，''可按簡易方法依3%征收率減按2%征收增值稅〃，同時不得開具增值稅專用發(fā)票一、 納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一樣納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、 增值稅一樣納稅人發(fā)生按簡易方法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一樣納稅人銷售自產(chǎn)的以下物資，2021年7月1日起，可選擇按照簡易方法依照3%征收率運(yùn)算繳納增值稅：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下〔含5萬千瓦〕的小型水力發(fā)電單位。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦〕。用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。自來水。對屬于一樣納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易方法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕。一樣納稅人選擇簡易方法運(yùn)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更一樣納稅人銷售物資屬于以下情形之一，2021年7月1日起，暫按簡易方法依照3%征收率運(yùn)算繳納增值稅：寄售商店代銷寄售物品〔包括居民個人寄售的物品在內(nèi)〕；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。三、免抵退稅物資及加工修理修配勞務(wù)16應(yīng)稅服務(wù)17四、免稅物資及加工修理修配勞務(wù)18應(yīng)稅服務(wù)19第18行''四、免稅〃''物資及加工修理修配勞務(wù)〃：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的物資及勞務(wù)和適用零稅率的出口物資及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅方法的出口物資及勞務(wù)。第19行'、四、免稅〃'、應(yīng)稅服務(wù)〃：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅方法的應(yīng)稅服務(wù)。提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅流程簡介：技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者同意他人托付，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)推測、專

題技術(shù)調(diào)查、分析評判報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方〔或受托方〕依照技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為關(guān)心受讓方〔或托付方［把握所轉(zhuǎn)讓〔或托付開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓〔或開發(fā)〕的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。審批程序：試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。境內(nèi)的單位和個人提供的以下應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：〔一〕工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)?！捕硶h展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)?！踩硟涞攸c(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)?！菜摹硺?biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?！参濉碁槌隹谖镔Y提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。〔六〕在境外提供的廣播影視節(jié)目〔作品〕的發(fā)行、播映服務(wù)。〔七〕提供國際運(yùn)輸和港澳臺服務(wù)，但不能提供《經(jīng)營許可證》或不在經(jīng)營范疇的?！舶恕诚蚓惩鈫挝惶峁┑囊韵聭?yīng)稅服務(wù)：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源治理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程治理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)〔倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外〕、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目〔作品〕制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)；不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源治理服務(wù)，對

境內(nèi)物資或不動產(chǎn)的認(rèn)證、鑒證和咨詢服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。每一行從左到右區(qū)分為：開具稅控增值稅專用發(fā)票一本期開具防偽稅控''增值稅專用發(fā)票〃、''物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票〃和稅控''機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〃的情形；開具其他發(fā)票一本期開具的其他一般發(fā)票；未開具發(fā)票一例如預(yù)收款收據(jù)，超市零售收入；納稅檢查調(diào)整一稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查調(diào)整的收入。'、營改增〃應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)中假如有扣除項(xiàng)目的，在第12欄中反映開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目扣除后銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納）稅額價稅合計(jì)本期實(shí)際扣除金額含稅〔免稅〕銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13：〔100%+稅率或征收率〕乂稅率或征收率【銷項(xiàng)稅額】銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額X稅率假如是價稅合計(jì)收取的，要將含稅價折算成不含稅價：不含稅收入=含稅收入/〔1+適用的增值稅稅率〕【例題】某增值稅一樣納稅人企業(yè)本月直截了當(dāng)向消費(fèi)者零售商品取得價款合計(jì)11700元，收取購買方逾期付款利息4680元，該物資適用的稅率是17%。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在增值稅上的應(yīng)稅收入=〔11700+4680〕/〔1+17%〕=14000〔元〕銷項(xiàng)稅額=14000X17%=2380〔元〕銷售額中不包括以下內(nèi)容：〔1〕受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品時，代收代繳的消費(fèi)稅；〔2〕同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的?！?〕銷售物資的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)?！?〕同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓的稅務(wù)處理稅務(wù)處理折扣銷售〔商業(yè)折扣〕假如是在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售額假如折扣額另開發(fā)票，不論財(cái)務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額銷售折扣〔現(xiàn)金折扣〕發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從應(yīng)納增值稅的銷售額中減除銷售折讓發(fā)生在銷貨之后，作為巳售產(chǎn)品顯現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補(bǔ)償，是原銷售額的減少，折讓額能夠從銷售額中減除〔按紅字發(fā)票流程處理〕現(xiàn)金折扣【例題】某公司在2月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明貨款為10000元，增值稅額1700元。公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。

公司關(guān)于現(xiàn)金折扣采納總價法核算?！?〕2月1日銷售實(shí)現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1700〔2〕如2月6日買方付清貨款，那么按照售價的2%享受200元〔10000X2%〕的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)收賬款11700〔3〕如2月15日買方付清貨款，那么應(yīng)按照售價的1%享受現(xiàn)金折扣100元〔10000X1%〕：借：銀行存款11600財(cái)務(wù)費(fèi)用 100貸：應(yīng)收賬款11700〔4〕如買方在現(xiàn)金折扣期后才付款：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700銷售折讓【例題】某公司售一批商品給A公司，增值稅發(fā)票上的售價80000元，增值稅額13600元，貨到后購買方發(fā)覺商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商，該公司在價格上給予購買方5%的折讓。銷售實(shí)現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款一A借：應(yīng)收賬款一A公司9360080000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕13600給予銷售折讓時：TOC\o"1-5"\h\z借：主營業(yè)務(wù)收入 4000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕680貸：應(yīng)收賬款一A公司 4680幾種專門銷售方式的計(jì)稅基數(shù)銷售方式計(jì)稅基數(shù)〔銷售額〕以舊換新按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格〔金銀首飾除外〕還本銷售銷售額確實(shí)是物資銷售價格，不得扣減還本支出，屬于融資行為以物易物雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的物資核算銷售額并運(yùn)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的物資核算購貨額并運(yùn)算進(jìn)項(xiàng)稅額TOC\o"1-5"\h\z【例題】某一樣納稅人商業(yè)企業(yè)銷售電視機(jī)零售價3510元/臺，假設(shè)顧客交還同品牌舊電視作價200元，交差價3310元?！緯?jì)分錄】借：銀行存款 3310庫存商品一舊電視機(jī) 200貸：主營業(yè)務(wù)收入一xx電視機(jī) 3000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕510以下專門方式也需要運(yùn)算增值稅：〔1〕物資期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；〔2〕銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；〔3〕典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)；〔4〕寄售業(yè)代托付人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)；

專門行為一視同銷售物資行為：〔1〕將物資交付他人代銷一代銷中的托付方增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻：收到代銷清單或收到代銷款二者之中的較早者假設(shè)均未收到，那么于發(fā)貨后的180天繳納增值稅〔2〕銷售代銷物資一代銷中的受托方：售出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)按實(shí)際售價運(yùn)算銷項(xiàng)稅取得托付方增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【例題】某百貨商場托付某代銷店代銷洗衣機(jī)20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機(jī)不含稅價l000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續(xù)費(fèi)50元。本月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，銷售了】0臺，并收到收取手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費(fèi)500元。百貨商場依照結(jié)算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。托付方會計(jì)處理：〔1〕收到代銷清單時：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款——XX代銷店 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1700〔2〕收到手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票時：借：銷售費(fèi)用 500貸：應(yīng)收賬款——XX代銷店 500受托方會計(jì)處理〔1〕售出代銷商品時:

11700借：銀行存款11700TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)對賬款 XX百貨商場 10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1700〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入：借：應(yīng)對賬款——XX百貨商場 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 500〔3〕總分機(jī)構(gòu)〔不在同一縣市〕之間移送物資用于銷售的?！?〕將自產(chǎn)、托付加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目?！?〕將自產(chǎn)、托付加工的物資用于集體福利或個人消費(fèi)?！?〕將自產(chǎn)、托付加工或購買的物資作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者?！?〕將自產(chǎn)、托付加工或購買的物資分配給股東或投資者?！?〕將自產(chǎn)、托付加工或購買的物資無償贈送其他單位或者個人。注意：假如是購買的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)，那按''不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〃進(jìn)行處理。視同銷售行為的會計(jì)處理①自產(chǎn)的、托付加工的物資用于集體福利、個人消費(fèi)等借：治理費(fèi)用等貸：應(yīng)對職工薪酬借：應(yīng)對職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

②自產(chǎn)的、托付加工或購入的物資用于對外投資借：長期股權(quán)投資等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品用于對外捐贈：會計(jì)不做收入，稅務(wù)要做【例題】某類商品成本80萬，正常售價100，稅率17%，用于對外捐贈【會計(jì)分錄】TOC\o"1-5"\h\z借：營業(yè)外支出 97萬貸：庫存商品 80萬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕 17萬分配給股東借：應(yīng)對股利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品混合銷售行為含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅物資又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)〔即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)〕，為混合銷售行為。稅務(wù)處理:混合銷售原那么上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判定是征增值稅，依舊征營業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。

專門規(guī)定納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算物資的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并依照其銷售物資的銷售額運(yùn)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其物資的銷售額：〔一〕銷售自產(chǎn)物資并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；〔二〕財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅物資的，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分物資適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知》〔財(cái)稅[2020]9號〕第二條有關(guān)規(guī)定，運(yùn)算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》''銷售不動產(chǎn)〃稅目運(yùn)算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅物資和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅物資的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。兼營非應(yīng)稅勞務(wù)含義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)〔即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)〕，且二者之間并無直截了當(dāng)?shù)膹膶訇P(guān)系，這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原那么上依據(jù)納稅人的核算情形判定：分別核算：各自交稅；未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算物資或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額:由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！揪C合案例】某企業(yè)為增值稅一樣納稅人，即有一般物資銷售業(yè)務(wù)〔適用稅率17%〕，同時又從事'、營改增〃當(dāng)中的設(shè)備'、經(jīng)營性租賃〃和'、融資租賃〃業(yè)務(wù)〔經(jīng)中國人民銀行、

商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)〕以及''技術(shù)服務(wù)〃等，2021年1月發(fā)生如下具體業(yè)務(wù):【要求】做會計(jì)分錄、填寫相關(guān)申報表及附列資料注：后面的各申報案例的相關(guān)資料及要求此例相同【申報案例】銷售一般物資開具增值稅專票注明：價款600,000元，稅額102,000元，款項(xiàng)尚未收到【會計(jì)分錄】借:應(yīng)收賬款702,000借:應(yīng)收賬款702,000600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入600,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕102,000開具稅控增值稅專用發(fā)票銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納）稅額12600,000102,0001【填表提示】開具了專票，一般物資銷售，故填入《附列資料〔一〕》第1行第1-2列。1全部征稅項(xiàng)17%稅率的物資及加工修理修配全部征稅項(xiàng)17%稅率的物資及加工修理修配目勞務(wù)一、一樣計(jì)稅方法征稅'、票表〃邏輯關(guān)系?增值稅納稅申報表附列資料〔一〕》中'、開具稅控增值稅專用發(fā)票〃第1、2列中所填列的銷售額、稅額數(shù)據(jù)與該企業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票數(shù)據(jù)電文或稅控1C卡載有的增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)相一致?！旧陥蟀咐渴盏侥彻就Ｔ路菀蜾N售物資而拖欠的應(yīng)收款1，000，000元，并經(jīng)協(xié)商另收延期付款利息30，000元，開具增值稅一般發(fā)票?！緯?jì)分錄】延期付款利息為設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)的價外費(fèi)用，增值稅銷項(xiàng)稅額為30，000：〔1+17%〕X17%=4358.97〔元〕借：銀行存款1,030,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入25,641.03[30,000：〔1+17%〕]應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕 4,358.97應(yīng)收賬款 1,000,000【填表提示】開具普票，且是銷售一般物資產(chǎn)生的價外費(fèi)用，故填入《附列資料〔一〕》第1行第3-4列中項(xiàng)目及欄次開具其他發(fā)票銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額34一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的物資及加工修理修配1勞務(wù)25,641.034,358.97【申報案例】取得設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)收入468,000元，開具增值稅專票注明：價款400,000元，稅額68,000元，款項(xiàng)已收；【會計(jì)分錄】借:銀行存款 468,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕68,000【填表提示】開具了專票，且是''營改增〃中的有形動產(chǎn)租賃業(yè)，故填入《附列資料〔一〕》第2行第1-2列。項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額12一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2400,00068,000【申報案例】提供技術(shù)咨詢服務(wù)實(shí)現(xiàn)收入106,000元，開具增值稅一般發(fā)票注明：價款100,000元，稅額6,000元，款項(xiàng)尚未收到?！緯?jì)分錄】100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕6,000【填表提示】取得營改增中的技術(shù)咨詢收入，開具一般發(fā)票，填入《附列資料〔一〕》第5行第3-4列項(xiàng)目及欄次開具其他發(fā)票銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額34一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目6%稅率5100,0006,000【申報案例】簽訂設(shè)備經(jīng)營性租賃合同，合同約定設(shè)備租賃期為一年，租賃費(fèi)為23，4000元，租賃費(fèi)分三次收取，即于合同簽訂當(dāng)月預(yù)收10%，設(shè)備交付并安裝調(diào)試完成當(dāng)月收取40%，余款于設(shè)備交付后第六個月收取。當(dāng)月開具收據(jù)收取設(shè)備租賃預(yù)收款23,400元?！緯?jì)分錄】借:銀行存款 23,400貸：預(yù)收賬款 20，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕3,400【填表提示】因?yàn)殚_的是收據(jù)，且是營改增中的有形動產(chǎn)租賃，故需要填入《附列資料〔一〕》第2行第5-6列項(xiàng)目及欄次未開具發(fā)票銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額56一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)220,0003,400【申報案例】某企業(yè)生產(chǎn)并銷售享受國家直截了當(dāng)免征增值稅優(yōu)待的糧食，本期銷售收入10000元，適用稅率17%，開具了專票?！緯?jì)分錄】借：銀行存款 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1700

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕1700貸：營業(yè)外收入 1700項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票合計(jì)銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額1210=2+4+6+8四、免稅物資及加工修理修配勞務(wù)1810,0001,70010,000—?附列資料〔二〕》申報要點(diǎn)分為四大模塊：申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅其他一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔一〕認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣2前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣3〔二〕其他扣稅憑證4=5+6+7+8其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5在、'申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額〃中，按''認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票〃和''其他扣稅憑證〃分別列示；第2欄''其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣〃：填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分；第3欄''前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6代扣代繳稅收通用繳款書7—運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)89—10——

〔三〕外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+11第5欄''海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書〃：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書''先比對后抵扣〃，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。第6欄'、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票〃：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售一般發(fā)票的情形。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法的，填寫當(dāng)期承諾抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫'、份數(shù)〃、'、金額〃。購進(jìn)專門免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理購進(jìn)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價款X〔1+10%〕X〔1+20%〕X13%自2021年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一樣納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范疇，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不管是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采納農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。類型當(dāng)期承諾抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額投入產(chǎn)出法當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價X扣除率/〔1+扣除率〕1、 扣除率為銷售物資的適用稅率2、 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售物資數(shù)量〔不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的物資數(shù)量〕X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量3、 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量：參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)〔包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值〕確定銷售單位數(shù)量物資耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量成本法當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率/〔1+扣除率〕參照法新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率第7欄'、代扣代繳稅收繳款憑證〃：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。第8欄'、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)〃：反映按規(guī)定本期能夠申報抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的情形。

第11欄''〔三〕外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明〃：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口物資轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明承諾抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣憑證的認(rèn)證與抵扣時刻抵扣憑證種類認(rèn)證時限何時抵扣增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)正常情形：認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣。物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票輔導(dǎo)期納稅人：交叉稽核比對無誤后，方可抵扣機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書開具之日起180日內(nèi)，報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》〔電子數(shù)據(jù)〕申請稽核對比；逾期未申請不予抵扣；相符的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣?？陀^緣故造成扣稅憑證逾期的處理對增值稅一樣納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀緣故造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，承諾納稅人連續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。其他緣故造成逾期未認(rèn)證或者申請比對的，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣?？陀^緣故包括如下類型：〔一〕因自然災(zāi)難、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；〔二〕增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；〔三〕有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；〔四〕買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時刻過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

〔五〕由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期。納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：?逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；增值稅扣稅憑證逾期情形說明；納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的緣故加蓋企業(yè)公章對客觀緣故不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情形具體為：發(fā)生自然災(zāi)難、社會突發(fā)事件等不可抗力緣故的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)難或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時刻、阻礙地區(qū)、對納稅人一輩子產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際阻礙等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時刻過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時刻、注銷舊戶和注冊新戶的時刻、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明情況通過、辦稅人員姓名、離職時刻等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定?？陀^緣故涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通治理部門或者醫(yī)院證明有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情形說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件〔復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明''與原件一致〃并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致〕。丟失專用發(fā)票的最新處理流程總局公告2021年第19號一樣納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)假如丟失前已認(rèn)證相符的購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；假如丟失前未認(rèn)證的購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一樣納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假如丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；假如丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一樣納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！旧陥蟀咐抠忂M(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票注明：價款700,000元，稅額119,000元；銷售方轉(zhuǎn)來代墊設(shè)備運(yùn)費(fèi)11，100元，運(yùn)輸企業(yè)開具的物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：價款10,000元，稅額1，100元，貨款、運(yùn)費(fèi)均未支付。

【會計(jì)分錄】借：固定資產(chǎn) 710,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額）120,100〔=119000+1100〕貸：應(yīng)對賬款 830,100【填表提示】1、取得了專票，故填入《附列資料〔二〕》第2欄。項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔一〕認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣22710,000120,1002、同時，因?yàn)橘徣牍潭ㄙY產(chǎn)，故要同時填入《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形表》中項(xiàng)目當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票120200海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計(jì)【申報案例】向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢，上月申請比對的2份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對相符，金額117，647.06元，稅額20，000元?！緯?jì)分錄】借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 20,000［填表提示］1、 海關(guān)進(jìn)口專用繳款書比對相符，能夠抵扣，填入《附列資料〔二〕》第5欄；2、 提示：《附列資料〔二〕》第5欄要與當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對結(jié)果保持一致。一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔二〕其他扣稅憑證4=5+6+7+8其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書52117,647.0620,000

【申報案例】支付境外某公司治理軟件服務(wù)費(fèi)74200元。該境外公司境內(nèi)無代理人；企業(yè)于當(dāng)月將代扣的增值稅已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！緯?jì)分錄】支付軟件費(fèi)用，并代扣增值稅時借：治理費(fèi)用74，200貸：銀行存款 70，000應(yīng)交稅費(fèi)一代扣增值稅4,200繳納代扣增值稅〔取得稅收繳款憑證〕借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣增值稅4,200貸：銀行存款 4,200借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕4,200貸：治理費(fèi)用 4，200【填表提示】能夠抵扣，屬于代扣代繳的稅款憑證，填入《附列資料〔二〕》第7欄一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔二〕其他扣稅憑證4=5+6+7+8代扣代繳稅收通用繳款書71_4,200二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：免稅項(xiàng)目用14非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個人消費(fèi)15非正常缺失16簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅方法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22不得抵扣項(xiàng)目提示及引申1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X〔當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)：當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)〕非正常缺失的購進(jìn)物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常缺失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)【提示1】所稱非正常缺失，是指因治理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的缺失；包括被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的物資。不包括自然災(zāi)難缺失和生產(chǎn)中的合理損耗，也不包括跌價缺失【提示2】非正常缺失物資不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；在企業(yè)所得稅中，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)審核，可在所得額中扣除4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品原指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，但2021年8月1日后購入的，能夠抵扣5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅物資的運(yùn)費(fèi)''客”〔運(yùn)費(fèi)〕隨''主”〔運(yùn)輸?shù)奈镔Y〕變【申報案例】進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的物資〔適用稅率為17%〕，用于設(shè)備安裝領(lǐng)用6,000元，職工福利領(lǐng)用30，000元?！緯?jì)分錄】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)物資，用于職工福利，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減：30,000X17%=5，100〔元〕借：在建工程 6，000應(yīng)對職工薪酬一應(yīng)對職工福利費(fèi)35，100貸：庫存商品 36，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕5,100【填表提示】用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故填入《附列資料〔二〕》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額第15欄二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個人消費(fèi)155100【申報案例】經(jīng)營用物資〔適用稅率為17%〕因治理不善而造成被盜，該物資賬面實(shí)際成本為20，000元。【會計(jì)分錄】購進(jìn)物資造成非正常缺失，進(jìn)項(xiàng)稅額不承諾抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本運(yùn)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額，扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額為：20000X17%=3400〔元〕。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)缺失23,400貸：庫存商品 20，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 3,400【填表提示】治理不善而造成被盜，填入《附列資料〔二〕》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額第16欄二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和非正常缺失163400【申報案例】上月購進(jìn)的物資質(zhì)量不行，經(jīng)與對方溝通，同意折讓10%，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》后，取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，上面注明的稅款為600元，直截了當(dāng)沖抵應(yīng)對款?！緯?jì)分錄】借：應(yīng)對賬款 600貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕600【填表提示】填入''二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〃第20欄〔只要開出《通知單》即要填入本欄〕二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20600【申報案例】某一樣納稅人企業(yè)欠繳增值稅10萬元，本月有留抵稅額5萬元，經(jīng)批準(zhǔn)，沖抵欠稅?！緯?jì)分錄】

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕-50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 -50000【填表提示】填入''二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〃第21欄二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和上期留抵稅額抵減欠稅2150,000【申報案例】購進(jìn)經(jīng)營性租賃用設(shè)備〔適用稅率為17%〕滿足返利條件，從銷售方取得返利300,000元?！緯?jì)分錄】從銷售方取得的返利，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減，扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額為：300,000：〔1+17%〕X17%=43,589.74〔元〕。借：銀行存款 300,000貸：固定資產(chǎn) 256,410.26應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕43,589.74【填表提示】填入《附列資料〔二〕》'、二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額〃第23行二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次 ，稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23 l13,589.74三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔一〕認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票24—期初巳認(rèn)證相符但未申報抵扣25本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣26期末巳認(rèn)證相符但未申報抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不承諾抵扣28〔二〕其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書30農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31代扣代繳稅收通用繳款書32

運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)3334四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票35代扣代繳稅款36—第24至34欄''三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〃各欄：分別反映納稅人差不多取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形及按稅法規(guī)定不承諾抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形。第25欄'、期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情形。第26欄'、本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票情形。第27欄'、期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情形。第28欄'、其中：按照稅法規(guī)定不承諾抵扣〃：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不承諾抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情形。第30欄''海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書〃：反映巳取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情形，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情形。第31欄'、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票〃：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售一般發(fā)票情形?！旧陥蟀咐窟M(jìn)口融資租賃用設(shè)備一臺，不含稅總價2,000,000元，增值稅340,000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書〔本月報送電子數(shù)據(jù)，申請稽核比對〕，價款和稅款均已支付；同時有相關(guān)人民幣借款利息200,000元。依照財(cái)稅［2021-106］號的規(guī)定：有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)

用，扣除支付的借款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、發(fā)行債券利息、保險費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額?？傻譁p的銷售額為=200，000/〔1+17%〕=170，940.17〔元〕。借：固定資產(chǎn) 2,170，940.17應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔營改增抵減的銷項(xiàng)稅額〕29,059.83應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 340,000貸：銀行存款 2,540,000【填表提示】1、20萬元抵減金額計(jì)入《附列資料〔三〕》中第1行第3列〔假設(shè)本期相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)為404，400〕項(xiàng)目及欄次本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計(jì)額〔免稅銷售額〕應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35〔5W1且5W4)6=4-517%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)40440002000002000002000000同時填入《附列資料〔一〕》中第2行第12列項(xiàng)目及欄次應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后含稅〔免稅〕銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額1213=11-1214=13：〔100%+稅率或征收率〕X稅率或征收率17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)220000020440029699.142、待抵扣的海關(guān)進(jìn)口繳款書填入《附列資料〔二〕》第30欄三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔二〕其他扣稅憑證29=30至33之和12,000,000340,000其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書3012,000,000340,000

''票表〃邏輯關(guān)系企業(yè)當(dāng)期申請稽核比對海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》〔電子數(shù)據(jù)〕，與《增值稅納稅申報表附列資料〔二〕》中翁0欄'、其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書〃所填列的份數(shù)、金額相符。進(jìn)項(xiàng)稅的專門會計(jì)核算納稅輔導(dǎo)期治理的 1、進(jìn)項(xiàng)稅先借記、'應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"，貸記、'銀行存款、一樣納稅人 應(yīng)對賬款、庫存商品"等科目2、 交叉稽核比對無誤后，借記''應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅一樣納稅人取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》額〕"，貸記''應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"一樣納稅人取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》3、 經(jīng)核實(shí)不得抵扣〔紅字〕借記''應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，〔紅字〕貸記''應(yīng)對賬款、庫存商品"等相關(guān)科目''營改增〃差額征稅相關(guān)規(guī)定融資租賃企業(yè)〔1〕經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，能夠開具一般發(fā)票。⑵經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、發(fā)行債券利息、保險費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額?！?〕本規(guī)定自2021年8月1日起執(zhí)行。商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技

術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2021年12月31日前注冊資本達(dá)到1.7億元的，自2021年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行；2021年1月1日后注冊資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。注冊在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江省〔含寧波市〕、安徽省、福建省〔含廈門市〕、湖北省、廣東省〔含深圳市〕等）省市的試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)〔不含有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)〕，在2021年8月1日前按有關(guān)規(guī)定以扣除支付價款后的余額為銷售額的，此前尚未抵減的部分，承諾在2021年6月30日前連續(xù)抵減銷售額，到期抵減不完的不得連續(xù)抵減。上述尚未抵減的價款，僅限于憑2021年8月1日前開具的符合規(guī)定的憑證運(yùn)算的部分。航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。自本地試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一樣納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。試點(diǎn)納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、物資運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向托付方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向托付方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人中的一樣納稅人提供國際物資運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否那么，不得扣除。

上述有效憑證是指:〔1〕支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證?！?〕支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，能夠要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明?！?〕繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證?！?〕融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證?！?〕扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證?！?〕國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?！旧陥蟀咐恐Ц对鲋刀惗惪叵到y(tǒng)技術(shù)愛護(hù)費(fèi)用合計(jì)付款660元，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款622.64元，稅額37.36元?！菊摺恳?、增值稅納稅人2020年12月1日〔含〕以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備〔包括分開票機(jī)〕支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減〔抵減額為價稅合計(jì)額〕，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵減。二、 增值稅納稅人2020年12月1日以后繳納的技術(shù)愛護(hù)費(fèi)〔不含補(bǔ)繳的2020年11月30日往常的技術(shù)愛護(hù)費(fèi)〕，可憑技術(shù)愛護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)愛護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵減。技術(shù)愛護(hù)費(fèi)按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。三、 增值稅一樣納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！緯?jì)分錄】①支付稅控系統(tǒng)技術(shù)愛護(hù)費(fèi)用時

借：治理費(fèi)用660借：治理費(fèi)用660貸：銀行存款 660②申報抵減應(yīng)納增值稅時借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕660貸：治理費(fèi)用 660【填表提示】填入《附列資料〔四〕》第1行第2欄、同時計(jì)入主表第23行序號抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24W35=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)愛護(hù)費(fèi)6606606602分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款增值稅納稅申報表〔適用于增值稅一樣納稅人）項(xiàng)目欄次一樣物資、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退物資、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)〔一〕本表及填寫說明所稱''應(yīng)稅物資〃，是指增值稅的應(yīng)稅物資?！捕潮颈砑疤顚懻f明所稱''應(yīng)稅勞務(wù)〃，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)?！踩潮颈砑疤顚懻f明所稱'、應(yīng)稅服務(wù)〃是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)?！踩潮颈砑疤顚懻f明所稱'、應(yīng)稅服務(wù)〃是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)?！惨弧嘲催m用稅率征稅銷售額11、 等于《附列資料〔一〕》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行〔即征即退〕之和2、 ''營改增”如有扣除、扣之前的數(shù)1、 ''本年累計(jì)"一樣填寫本年度內(nèi)各月、'本月數(shù)"之和2、 第13、20、25、32、36、38欄及銷售額其中：應(yīng)稅物資銷售額2物資〔含外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口物資〕應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3加工，修理，修配勞務(wù)第18欄''實(shí)際抵扣稅額”''本年累計(jì)"按相關(guān)規(guī)定填寫。國稅、審計(jì)、財(cái)政部門查補(bǔ)收入納稅檢查調(diào)整的銷售額41、 等于《附列資料〔一〕》第7列第1至5行之和2、 享受即征即退優(yōu)待，經(jīng)查有偷稅

的，計(jì)入本列〔下同〕3、''營改增”如有扣除、扣之前的數(shù)銷售額〔二〕按簡易征收方法征稅銷售額51、 ''營改增”如有扣除、扣之前的數(shù)2、 匯總計(jì)稅分支機(jī)構(gòu)預(yù)征銷售額3、 N?附列資料〔一〕》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行〔即征即退〕之和其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額61、 國稅、審計(jì)、財(cái)政查補(bǔ)收入〔簡易〕2、 ''營改增”如有扣除、扣之前的數(shù)〔三〕免、抵、退方法出口銷售額71、 =?附列資料〔一〕》第9列第16、17行之和2、 ''營改增”如有扣除、扣之前的數(shù)〔四〕免稅銷售額81、 =?附列資料〔一〕》第9列第18、19行之和2、 ''營改增”如有扣除、扣之前的數(shù)3、 免稅+零稅率〔不含適用免抵退的零稅率〕其中：免稅物資銷售額9免稅+零稅率〔不含適用免抵退的零稅率〕免稅勞務(wù)銷售額10免稅+零稅率〔不含適用免抵退的零稅率〕稅款運(yùn)算銷項(xiàng)稅額111、 與第一欄的應(yīng)稅收入差不多對應(yīng)；營改增如有扣除、扣之后的數(shù);與第一欄的差異，通過《增值稅納稅申報表附列資料〔一〕》第12列相關(guān)欄填列數(shù)據(jù)反映2、 =?附列資料〔一〕》〔第10列第1、3行之和-10列第6行〕+〔第14列第2、4、5行之和-14列第7行〕=一般+營改增-即征即退進(jìn)項(xiàng)稅額121、 正常進(jìn)項(xiàng)稅〔專票和海關(guān)〕+農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)算的進(jìn)項(xiàng)稅2、 =?附列資料〔二〕》第12欄上期留抵稅額13上期申報表第20欄、'期末留抵稅"營改增留抵稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14=?附列資料〔二〕》第13欄免、抵、退應(yīng)退稅額15稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的應(yīng)退稅額【政策】原增值稅一樣納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣【申報案例】C公司為增值稅一樣納稅人，2021年6月起電信業(yè)營改增，其在5月〔所屬期〕期末留抵稅額10萬元〔按營改增政策規(guī)定掛帳，相關(guān)科目'、應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額〃〕。

2021年6月〔所屬期〕銷售物資不含稅銷售額80萬元，銷售應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷售額50萬元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元。1、 當(dāng)期物資銷項(xiàng)稅額：80X17%=13.6萬元；2、 當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額：50X6%=3萬元；3、 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=物資銷項(xiàng)稅額+應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額=13.6+3=16.6萬元；4、 按''銷項(xiàng)稅額比例法〃運(yùn)算''一樣物資及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例〃=當(dāng)期物資銷項(xiàng)稅額〔不含即征即退〕：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13.6916.6=81.93%；5、 ''一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃=〔當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)-當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額［主表第18欄］〕X比例二〔16.6-6〕X81.93%=8.68萬元；6、 將'、一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃與期初掛帳留抵稅額作比較，取小值。由于8.68萬元＜10萬元，取8.68萬元。本期用于抵扣的掛帳留抵稅額為8.68萬元，實(shí)際納稅：1.92萬元，余下的1.32〔10-8.68〕萬元留作7月連續(xù)掛帳。2021年7月〔所屬期〕銷售物資不含稅銷售額100萬元，銷售應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷售額50萬元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額25萬元。1、 當(dāng)期物資銷項(xiàng)稅額100X17%=17萬元；2、 當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額50X6%=3萬元；3、 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=物資銷項(xiàng)稅額+應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額=17+3=20萬元；4、 按'、銷項(xiàng)稅額比例法〃運(yùn)算'、一樣物資及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例〃=當(dāng)期物資銷項(xiàng)稅額〔不含即征即退〕：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=17920=85%；5、 ''一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃=〔當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)-當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額［主表第18欄］〕X比例二〔20-20〕X85%=0萬元；注：本期進(jìn)項(xiàng)稅更大，銷項(xiàng)稅更小，故［主表第18欄］以不超過當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為準(zhǔn)，即取20,而不能取25.

6、''一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃與掛帳留抵稅期初余額作比較，取小值。由于0萬元<1.32萬元，取0萬元。本期用于抵扣的掛帳留抵稅額為0萬元，1.32萬元留作8月連續(xù)掛帳，同時，本期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的5萬元計(jì)入8月第13欄'、上期留抵〃中的'、本月數(shù)〃中。5月6月7月8月本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)11、銷項(xiàng)稅20.0016.6020.000.0012、進(jìn)項(xiàng)稅30.006.0025.000.0013、上期留抵0.000.0010.000.001.325.001.3214、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出0.000.000.000.0015、免抵退稅額0.000.000.000.0016、查補(bǔ)稅額0.000.000.000.0017、應(yīng)抵扣稅額30.006.0025.005.0018、實(shí)際抵扣20.006.008.6820.000.000.0019、應(yīng)納稅額0.001.920.000.0020、期未留抵稅額10.000.001.325.001.325.001.32按適用稅率運(yùn)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額160?附列資料〔一〕》第8列第1至5行之和+?附列資料〔二〕》第19欄〔檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅〕應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13—14—15+16公式中'+16”是因?yàn)殇N項(xiàng)稅中含查補(bǔ)的稅額實(shí)際抵扣稅額18〔如17<11，那么為17,否那么為11〕第17行與第11行比較，誰小取誰應(yīng)納稅額19=11—18期末留抵稅額20=17—18尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，下個月連續(xù)抵扣，與''應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目借方月末余額一致簡易征收方法運(yùn)算的應(yīng)納稅額211、 不包括納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額2、 =?附列資料〔一〕》〔第10列第8至11行之和-第10列第14行〕+〔第14列第12行至13行之和-第14列第15行〕3、 應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總運(yùn)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄按簡易征收方法運(yùn)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22國稅，審計(jì)，財(cái)政查補(bǔ)〔簡易〕

應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21一231、2、3、4、第一次購買專用設(shè)備費(fèi)用技術(shù)愛護(hù)費(fèi)當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄+第21欄之和時，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄+第21欄之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵減。稅款繳納期初未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕25按上一稅款所屬期申報表第32欄''期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕"''本月數(shù)"填寫按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄、'期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕”''本年累計(jì)”填寫實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26本欄不填本期巳繳稅額27=28+29+30+31不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款①分次預(yù)繳稅額281、 預(yù)繳本月的2、 營改增匯總繳納的總機(jī)構(gòu)，可抵減分支機(jī)構(gòu)巳納稅款，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本欄不填③本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納上期應(yīng)繳未繳的稅款④本期繳納欠繳稅額31本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕32=24+25+26-27把握邏輯關(guān)系與''本月數(shù)"相同其中：欠繳稅額〔如33=25+26-27負(fù)數(shù)以零填列—本期應(yīng)補(bǔ)〔退）稅額34=24-28-29把握邏輯關(guān)系—即征即退實(shí)際退稅額35—期初未繳查補(bǔ)稅額36上一稅款所屬期申報表第38欄''本月數(shù)"填寫按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄''期末未繳查補(bǔ)稅額”''本年累計(jì)"填寫本期入庫查補(bǔ)稅額37一樣+簡易期末未繳查補(bǔ)稅38=16+22與''本月數(shù)"相同

額+36—37【申報案例】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一樣納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代,2021年1月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置，開具了一般發(fā)票。要求：運(yùn)算相關(guān)資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅資產(chǎn)名稱來源日期購置原值增值稅處理處理方法機(jī)床外購08年3月價稅合計(jì)11700元未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以價稅合計(jì)4120元銷售注塑機(jī)外購12年6月價稅合計(jì)23400元已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3400元折價為價稅合計(jì)20000元對外投資【正確答案】銷售機(jī)床應(yīng)納增值稅=4120：〔1+3%〕X2%=80〔元〕銷售注塑機(jī)應(yīng)運(yùn)算銷項(xiàng)稅額=20000：〔1+17%〕X17%=2905.98〔元〕機(jī)床簡易方法計(jì)稅如何填表1、《附表一》項(xiàng)目及欄次開具其他發(fā)票銷售額銷項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額34二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目3%征收率的物資及加工修理修配勞務(wù)1140001203%征收率的應(yīng)稅服務(wù)12主表相關(guān)數(shù)據(jù)〔二〕按簡易方法計(jì)稅銷售額54000簡易計(jì)稅方法運(yùn)算的應(yīng)納稅額21120應(yīng)納稅額減征額2340應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23=。。。+80【申報案例】某一樣納稅人經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)覺往常月份用自產(chǎn)物資對外捐贈，企業(yè)僅以賬面8000元轉(zhuǎn)至''營業(yè)外支出〃，未運(yùn)算銷項(xiàng)稅；經(jīng)核實(shí)，其公允價值為10000元，

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬并15日內(nèi)補(bǔ)繳稅款入庫，企業(yè)按要求及時補(bǔ)繳了相關(guān)稅款。TOC\o"1-5"\h\z借：營業(yè)外支出 1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整1700借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 1700借：應(yīng)交