資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與管理辦法

資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提與治理方法第一章總則第一條業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，特制定本方法。其次條本方法適用于集團(tuán)公司、全資子公司、控股公司〔以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”〕。第三條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際本錢計(jì)量，其后應(yīng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)展全面檢查，至少于每年末檢查一次，并依據(jù)慎重性原則的要求，合理估量各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備。第四條企業(yè)計(jì)提減值預(yù)備的資產(chǎn)范圍包括應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)、長(zhǎng)〔短〕期投資、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、托付貸款。第五條重于形式等會(huì)計(jì)原則的要求，計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備。第六條企業(yè)應(yīng)合理地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備，不得計(jì)提隱秘預(yù)備。如有確鑿證據(jù)說(shuō)明企業(yè)不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用慎重性原則計(jì)提了隱秘預(yù)備的，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)過(guò)失予以更正，并進(jìn)行追溯調(diào)整。22第七條假設(shè)企業(yè)判定已確認(rèn)的資產(chǎn)減值因素發(fā)生變化，過(guò)已計(jì)提減值預(yù)備的賬面余額。第八條對(duì)有確鑿證據(jù)說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)〔短〕期投資和托付貸款確實(shí)無(wú)法收回以及已毀損報(bào)廢或無(wú)使用價(jià)值和無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)治理權(quán)限，經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后予以核銷。其次章資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)短期投資按本錢與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于本錢的局部，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。短期投資市價(jià)是指國(guó)內(nèi)外證券交易機(jī)構(gòu)當(dāng)日公布的股票、債券、基金收盤價(jià)。假設(shè)期末某項(xiàng)短期投資在該日沒(méi)有交易，其市價(jià)應(yīng)按最近交易日市價(jià)確定。企業(yè)應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。第十條〔包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的可收回性進(jìn)展全面分析，估量可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)估量可能產(chǎn)生的壞賬損失應(yīng)計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備。集團(tuán)統(tǒng)一承受余額百分比法與個(gè)別認(rèn)定法結(jié)合計(jì)提壞賬預(yù)備。第十一條集團(tuán)成員企業(yè)之間形成的應(yīng)收款項(xiàng)承受個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬預(yù)備。具體計(jì)提原則如下：〔一〕與公司本部發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬預(yù)備?！捕c集團(tuán)其他成員企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)原則上不計(jì)提壞賬預(yù)備。如有確鑿證據(jù)說(shuō)明不能收回或收回的可能性不大，應(yīng)按其不行收回的金額計(jì)提壞賬預(yù)備。〔三對(duì)與本企業(yè)興辦的尚未建立產(chǎn)權(quán)關(guān)系但對(duì)其具有實(shí)推斷。假設(shè)債務(wù)方不存在現(xiàn)金流量嚴(yán)峻缺乏、資不抵債、清理整頓、清算等影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象，不計(jì)提壞賬預(yù)備；假設(shè)無(wú)任何可回收的資產(chǎn)，應(yīng)全額計(jì)提壞賬預(yù)備。第十二條3%。但對(duì)有確鑿證據(jù)說(shuō)明不能收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)峻債務(wù)，應(yīng)承受個(gè)別認(rèn)定法全額計(jì)提壞賬預(yù)備。第十三條如有確鑿證據(jù)說(shuō)明不符合預(yù)付性質(zhì)的預(yù)付賬的壞賬預(yù)備。在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”中登記，屬于帶息票據(jù)的還應(yīng)在表外繼續(xù)計(jì)息。第十四條貨本錢高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按其差額局部計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。關(guān)稅金后的金額。多、單價(jià)較低的存貨，也可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。第十五條提存貨跌價(jià)預(yù)備：〔一〕市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)上升無(wú)望的；〔二〕凈值低于其賬面價(jià)值的；〔三〕因產(chǎn)成品供需變化、過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好轉(zhuǎn)變等，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格漸漸下跌的；〔四〕已經(jīng)淘汰的產(chǎn)成品，假設(shè)可以改造的，按原賬面價(jià)值加其改造費(fèi)的總本錢高于估量售價(jià)金額的差額計(jì)提跌價(jià)預(yù)備計(jì)提跌價(jià)預(yù)備；〔五企業(yè)經(jīng)營(yíng)建筑承包業(yè)務(wù)，假設(shè)覺(jué)察承攬工程估量存料漲價(jià)、工期延誤、施工失誤等造成工程虧損，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)按估量虧損計(jì)提跌價(jià)預(yù)備。第十六條對(duì)“售價(jià)”進(jìn)展估量。企業(yè)持有的存貨有銷售合同的，以合同實(shí)際具有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的局部〔如組成材料等〕確定售價(jià)。第十七條面價(jià)值的，應(yīng)按其差額局部計(jì)提長(zhǎng)期投資減值預(yù)備。持有和到期處置中形成的估量將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中處置費(fèi)用后的余額。企業(yè)應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提長(zhǎng)期投資減值預(yù)備。第十八條否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值預(yù)備：〔一〕2年低于賬面價(jià)值；〔二〕1年以上；〔三〕被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)峻虧損，虧損額超過(guò)年初凈資產(chǎn)1/3以上；〔四〕2年發(fā)生虧損；〔五〕被投資單位進(jìn)展清理整頓、清算或消滅其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。長(zhǎng)期投資市價(jià)是指國(guó)內(nèi)外證券交易機(jī)構(gòu)當(dāng)日公布的股票、債券、基金收盤價(jià)。假設(shè)期末某項(xiàng)長(zhǎng)期投資在該日沒(méi)有交易，其市價(jià)應(yīng)按最近交易日市價(jià)確定。減值預(yù)備：〔一〕影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境發(fā)生變化，1/2以上；〔二〕被投資單位所供給的商品或供給的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)峻惡化；〔三〕被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)力量，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)峻惡化，如進(jìn)展清理整頓、清算等；〔四有證據(jù)說(shuō)明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。第十九條有市價(jià)的長(zhǎng)期投資存在計(jì)提減值預(yù)備跡象的，取得聯(lián)系的長(zhǎng)期投資，應(yīng)全額計(jì)提減值預(yù)備。其次十條由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等緣由導(dǎo)致產(chǎn)減值預(yù)備。產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命完畢時(shí)的處置中形成的估量將來(lái)現(xiàn),是指固定資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去處置固定資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。企業(yè)應(yīng)按單項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。其次十一條消滅以下情形之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備?！惨弧抽L(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；〔二〕由于技術(shù)進(jìn)步等緣由，已不行使用的固定資產(chǎn)；〔三〕格品的固定資產(chǎn)；〔四〕固定資產(chǎn)；〔五其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。其次十二條固定資產(chǎn)的可收回金額分別按以下方式計(jì)算確定：確實(shí)定方法。成品銷售額〔未實(shí)際銷售局部按已銷售局部的平均價(jià)格計(jì)算〕〔年估量虧損*估量尚可使用年限〕的差額作為可收回金額。其次十三條固定資產(chǎn)減值預(yù)備。其次十四條有證據(jù)說(shuō)明在建工程發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值預(yù)備。參考專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)評(píng)估報(bào)告。其次十五條業(yè)計(jì)提在建工程減值預(yù)備：〔一3年內(nèi)不會(huì)重開(kāi)工；〔二〕所建工程無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；〔三〕其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。其次十六條減值預(yù)備。的持續(xù)使用和使用年限完畢時(shí)的處置中產(chǎn)生的估量將來(lái)現(xiàn)金售價(jià)格減去因出售該無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后的余額。企業(yè)應(yīng)按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。其次十七條當(dāng)存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)狀況時(shí)，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備：〔一〕業(yè)制造經(jīng)濟(jì)利益的力量受到重大不利影響；〔二〕年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；〔三其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。其次十八條形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：〔一〕某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；〔二〕某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；〔三〕其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。其次十九條用權(quán)可參考所在地區(qū)國(guó)土資源部門近期公布的同類土地的交價(jià)的，可參考市價(jià)確定；沒(méi)有市價(jià)的，可參考專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)值確定。第三十條款本金，按其差額計(jì)提減值預(yù)備。第三十一條當(dāng)企業(yè)的托付貸款存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)狀況時(shí)，計(jì)提減值預(yù)備?！惨弧车?，按其不行收回的金額計(jì)提托付貸款減值預(yù)備；〔二〕借款方已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)峻不務(wù)的，應(yīng)全額計(jì)提托付貸款減值預(yù)備。第三十二條假設(shè)企業(yè)已計(jì)提減值預(yù)備的資產(chǎn)消滅以下值，應(yīng)將以前期間已計(jì)提的減值預(yù)備轉(zhuǎn)回。〔一〕資產(chǎn)的價(jià)值上升；〔二企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境或者產(chǎn)品營(yíng)銷市場(chǎng)已經(jīng)發(fā)生變化，并對(duì)企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生有利影響；〔三〕欠款單位和被投資單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)好轉(zhuǎn)；〔四〕經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組，資產(chǎn)使用方式發(fā)生重大有利變化；〔五〕其他可能說(shuō)明資產(chǎn)減值預(yù)備轉(zhuǎn)回的狀況。第三章資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的審核程序第三十三條資產(chǎn)減值預(yù)備標(biāo)準(zhǔn)和程序，并報(bào)集團(tuán)備案；資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提由各企業(yè)資產(chǎn)使用部門或資產(chǎn)主管減值預(yù)備的轉(zhuǎn)回也應(yīng)比照上述程序執(zhí)行。第三十四條資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提的具體審核程序如下：〔一并附報(bào)短期投資期末市價(jià)等相關(guān)資料?！捕秤?jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備時(shí)，由財(cái)務(wù)部門填寫“計(jì)提審查，并附報(bào)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回可能性很小確實(shí)鑿證據(jù)?！踩秤?jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備時(shí)，由物資治理部門填寫“計(jì)提審查?！菜淖C明文件及最近兩年的會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料?！参逄峁潭ㄙY產(chǎn)減值預(yù)備審批表”報(bào)資產(chǎn)治理部門，由其會(huì)同財(cái)務(wù)在綜合各部門意見(jiàn)的根底上做出是否及如何計(jì)提減值預(yù)備的打算?！擦秤?jì)提在建工程減值預(yù)備時(shí)，由建設(shè)單位填寫“計(jì)提面價(jià)值的證明文件及技術(shù)資料?！财摺秤?jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備時(shí)，由技術(shù)部門填寫“計(jì)提并附報(bào)由相關(guān)部門供給的該項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的證明文件及技術(shù)資料。〔八〕計(jì)提托付貸款減值預(yù)備時(shí)，由財(cái)務(wù)部門填寫“計(jì)提并附報(bào)托付貸款不能收回或收回可能性很小的證據(jù)?！簿拧称髽I(yè)財(cái)務(wù)部門和內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)跡象判〔單位〕表，各主管部門審核后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)?！彩鲜龈黜?xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備審批表經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后,由財(cái)務(wù)部門匯總，并據(jù)此進(jìn)展相關(guān)賬務(wù)處理。第四章附則第三十五條本方法由集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第三十六條202311日起執(zhí)行。附件：1、計(jì)提減值預(yù)備審批表2、減值預(yù)備轉(zhuǎn)回審批表1：計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備審批表填報(bào)單位： 年 月 日欠款單位名稱欠款單位類別欠款日期欠款金額已提壞賬預(yù)備金額

欠款單位現(xiàn)狀欠款經(jīng)辦人欠款緣由擬提壞賬預(yù)備金額提取減值預(yù)備主要緣由銷售 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人清欠 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人財(cái)務(wù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人企業(yè) 鑒定主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意 責(zé)任人見(jiàn)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備審批表填報(bào)單位： 年 月 日存貨名稱存貨類別計(jì)量單位估量售價(jià)估量銷售費(fèi)用擬提跌價(jià)預(yù)備金額

存貨現(xiàn)狀賬面價(jià)值估量完工本錢已提跌價(jià)預(yù)備金額提取跌價(jià)預(yù)備主要緣由銷售 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人供給鑒定倉(cāng)儲(chǔ)主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日部門責(zé)任人意見(jiàn)財(cái)務(wù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人企鑒定業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意責(zé)任人見(jiàn)計(jì)提長(zhǎng)〔短〕期投資減值預(yù)備審批表填報(bào)單位： 年 月 日被投資單位名稱被投資單位性質(zhì)開(kāi)頭投資年度核算方法期末賬面價(jià)值已提減值預(yù)備金額

被投資單位現(xiàn)狀股權(quán)比例原始投資本錢擬提減值預(yù)備金額提取減值預(yù)備主要緣由相關(guān) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人財(cái)務(wù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人企鑒定業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意責(zé)任人見(jiàn)計(jì)提在建工程減值預(yù)備審批表填報(bào)單位： 年 月 日工程名稱工程類別目前狀況已提減值預(yù)備金額

開(kāi)工日期已停工時(shí)間擬提減值預(yù)備金額提取減值預(yù)備主要緣由基建 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人生產(chǎn) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人技術(shù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人財(cái)務(wù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人企 鑒定業(yè) 主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備審批表填報(bào)單位： 年 月 日資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)模型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量原值累計(jì)折舊凈值已提減值預(yù)備金額原折舊率折現(xiàn)率提取減值預(yù)備主要緣由

出廠日期投產(chǎn)日期停產(chǎn)日期效用年限已用年限將來(lái)可用年限現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值可變現(xiàn)凈值擬提減值預(yù)備金額現(xiàn)折舊率資產(chǎn)鑒定治理主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日部門責(zé)任人意見(jiàn)技術(shù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人生產(chǎn) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人財(cái)務(wù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人企 鑒定業(yè) 主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意責(zé)任人見(jiàn)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備審批表填報(bào)單位： 年 月 日資產(chǎn)名稱資產(chǎn)類別累計(jì)攤銷已提減值預(yù)備金額

原值賬面凈值擬提減值預(yù)備金額提取減值預(yù)備主要緣由生產(chǎn) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人技術(shù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人財(cái)務(wù) 鑒定部門主管領(lǐng)導(dǎo)： 年 月 日意見(jiàn) 責(zé)任人