車船稅培訓(xùn)講義

車船稅培訓(xùn)講義周口地稅宋恒目錄一、車船稅的歷史由來二、新車船稅的特點三、車船稅的納稅人四、車船稅的征稅范圍及減免稅優(yōu)惠五、我省車船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)六、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算七、納稅地點和納稅期限八、保險機構(gòu)的代收代繳一、車船稅的歷史由來車船稅是一個古老的稅種,新中國成立后，前政務(wù)院頒布了《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》，1973年簡化稅制時將其并入工商稅，僅對外資企業(yè)和外籍個人征收車船使用牌照稅。實行第二步利改稅后，于1986年10月國務(wù)院又頒布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》對內(nèi)資企業(yè)和個人又重新開始征收車船使用稅。。2006年12月27日終于經(jīng)國務(wù)院第162次常務(wù)會議審議通過。12月29日，國務(wù)院以第482號令的形式公布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日起正式施行。車船稅法的通過中華人民共和國車船稅法2011年2月25日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過《中華人民共和國車船稅法實施條例》已經(jīng)2011年11月23日國務(wù)院第182次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行?！逗幽鲜≤嚧悓嵤┺k法》于2011年12月21日省政府第97次常務(wù)會議通過，于2012年1月1日起施行。二、新車船稅的特點條例不僅適用于國內(nèi)的單位和個人，也適用于外企和外籍個人，實現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一。將“擁有并且使用車船的單位和個人”修改為“車船的所有人或者管理人”成為了名符其實的財產(chǎn)稅。引入“管理人”的概念；同時明確規(guī)定了車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)由使用人代繳。計稅依據(jù)發(fā)生了變化。對大中小型和微型載客汽車標(biāo)準(zhǔn)給予了明確劃分；對載貨汽車實行按車輛自重（機動車的整備質(zhì)量）作為計稅依據(jù)。大幅度地提高了稅額幅度。明確規(guī)定對非機動車船（不包括非機動駁船），拖拉機（新車船稅法不在列舉）,捕撈、養(yǎng)殖漁船不再征稅，充分體現(xiàn)了黨的惠民政策。明確了只對軍隊、武警專用的車船、警用車船免稅；對機關(guān)、團體、事業(yè)單位全部納入了征稅范圍。三、車船稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。引入“管理人”的概念,管理人是指對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位?！稐l例》第九條明確規(guī)定車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。四、征稅范圍及減免稅車船稅的征稅范圍為依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。車船管理部門為公安、交通、農(nóng)業(yè)、和軍事等部門。機場、港口和企業(yè)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，依法不需要在車船管理部門登記，則也屬于車船稅的征稅范圍。（根據(jù)省局下發(fā)的文件，這部分機動車可以享受減免稅）四、征稅范圍及減免稅下列車船免征車船稅：（一）非機動車船（不包括非機動駁船）；（二）拖拉機；（新法不例舉）（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（四）軍隊、武警（專用的車船；（五）警用車船（公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照）；（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；（七）依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。下放省級規(guī)定的減免稅第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。。我省規(guī)定城市、農(nóng)村公共交通車船給予免稅，屬于報批類，審批權(quán)在省轄市地方稅務(wù)局。（豫地稅函[2007]352號）

稅目計稅單位年稅額備注乘用車[按發(fā)動機氣缸容量（排氣量）分檔]1.0升（含）以下的每輛180元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元1.6升以上至2.0升（含）的420元2.0升以上至2.5升（含）的720元2.5升以上至3.0升（含）的1500元3.0升以上至4.0升（含）的3000元4.0升以上的4500元商用車客車中型每輛480元核定載客人數(shù)9人以上20人以下，包括電車大型600元核定載客人數(shù)20人（含）以上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸84元包括半掛牽引車三輪汽車整備質(zhì)量每噸60元

低速載貨汽車整備質(zhì)量每噸60元

掛車

整備質(zhì)量每噸42元

其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸84元不包括拖拉機輪式專用機械車整備質(zhì)量每噸84元摩托車

每輛40元

船舶200噸（含）以下的凈噸位每噸3元拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算；拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算200噸以上至2000噸（含）的凈噸位每噸4元2000噸以上至10000噸（含）的凈噸位每噸5元10000噸以上的凈噸位每噸6元游艇10米（含）以下的艇身長度每米600元

10米以上至18米（含）的艇身長度每米900元

18米以上至30米（含）的艇身長度每米1300元

30米以上的艇身長度每米2000元

輔助動力帆艇每米600元

六、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算各稅目涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度、計稅標(biāo)準(zhǔn)以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進口憑證相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。車船定義第二十六條車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》中車輛、船舶的含義如下：

乘用車，是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車。

商用車，是指除乘用車外，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車。

半掛牽引車，是指裝備有特殊裝置用于牽引半掛車的商用車。

三輪汽車，是指最高設(shè)計車速不超過每小時50公里，具有三個車輪的貨車。

低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時70公里，具有四個車輪的貨車。

掛車，是指就其設(shè)計和技術(shù)特性需由汽車或者拖拉機牽引，才能正常使用的一種無動力的道路車輛。

車船定義專用作業(yè)車，是指在其設(shè)計和技術(shù)特性上用于特殊工作的車輛。

輪式專用機械車，是指有特殊結(jié)構(gòu)和專門功能，裝有橡膠車輪可以自行行駛，最高設(shè)計車速大于每小時20公里的輪式工程機械車。

摩托車，是指無論采用何種驅(qū)動方式，最高設(shè)計車速大于每小時50公里，或者使用內(nèi)燃機，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛。

船舶，是指各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。其中，機動船舶是指用機器推進的船舶；拖船是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶；非機動駁船，是指在船舶登記管理部門登記為駁船的非機動船舶；游艇是指具備內(nèi)置機械推進動力裝置，長度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂、水上體育運動等活動，并應(yīng)當(dāng)具有船舶檢驗證書和適航證書的船舶。計稅依據(jù)的具體規(guī)定車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的，按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。(2012年已取消）自重，是指機動車的整備質(zhì)量。客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅半掛牽引車按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計征。掛車按照貨車稅額的50%計算應(yīng)納稅額計算乘用車：根據(jù)機動車行駛證確定的排氣量確定其適用稅額。商用車：根據(jù)機動車行駛證確定的核定載客人數(shù)確定其是大型、中型、判定其適用稅額。載貨汽車根據(jù)機動車行駛證整備質(zhì)量確定的車輛自重（一般標(biāo)明的是KG），計算其應(yīng)稅噸位。應(yīng)納稅額=計稅噸位×84元（掛車減半）摩托車：按輛每年40元。購置的新機動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自購買機動車的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：

應(yīng)納稅額=(計稅單位×年應(yīng)納稅額)÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)七、納稅地點和納稅期限第九條納稅人自行申報繳納車船稅的，以車船的登記地為納稅地點；扣繳義務(wù)人代收車船稅的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點；委托代征車船稅的，以受委托的部門或者機構(gòu)所在地為納稅地點。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。。納稅期限車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。在一個納稅年度內(nèi)，納稅人可以在投保機動車第三者責(zé)任強制保險或者辦理車船登記、檢驗之前任一征收期自行申報繳納車船稅。納稅人未自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人投保機動車第三者責(zé)任強制保險或者辦理車船登記、檢驗的當(dāng)日

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。不能提供購買車船的發(fā)票或者其他證明文件的，由主管稅務(wù)機關(guān)依法核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。八、保險機構(gòu)的代收代繳已完稅或者按照條例規(guī)定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購買保險時按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計算繳納車船稅。需要稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的機動車一、城市、城際、農(nóng)村公共交通車船；二、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車；三、受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因減免稅的機動車；四、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅，并且通過號牌難以判別是否屬于免稅范圍的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的機動車；五、依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的機動車。八、保險機構(gòu)的代收代繳扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務(wù)機關(guān)開具完稅憑證。納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的