第三十講總復(fù)習(xí)

稅法主講教師：關(guān)群湖北大學(xué)知行學(xué)院經(jīng)管系Email：196367424@

第三十講：總復(fù)習(xí)

本次課的內(nèi)容一、期末考試題型二、實(shí)體法復(fù)習(xí)三、程序法復(fù)習(xí)期末考試題型及要求

一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在括號中。）二、多項選擇題（本題型共5小題，每小題3分，共15分。在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在括號中。多選、少選、錯選均無分。）三、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。請在括號中將對的打“v”，錯的打“×”）四、簡答題（本題型共3小題，第一小題7分，第二小題4分，第三小題4分，本題共15分。請將答題要點(diǎn)填入對應(yīng)空白處。）五、計算分析題（本題型共3題。第1小題18分，第2小題12分，第三小題10分，本題共40分。凡要求計算的項目，均需列出計算步驟，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，并填入對應(yīng)空白處）實(shí)體法復(fù)習(xí)：稅法基本原理§1—1稅法概述稅法是指由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。從三個層次理解稅法的概念1、制定稅法的主體是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)—全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。2、稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3、稅收有廣義和狹義之分。（狹義—稅收法律；廣義—各種稅收法律規(guī)范的總和。包括稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章）稅法的地位及與其他法律關(guān)系稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。稅法與憲法

稅法是國家法律的組成部分，也是依據(jù)《憲法》的原則制定的。稅法與民法

民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價和有償。稅法調(diào)整方法采用命令和服從，這是由稅法與民法的本質(zhì)區(qū)別所決定的。稅法與刑法

違反了稅法，并不一定就是犯罪。兩者的區(qū)別在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰、重者要承擔(dān)刑事責(zé)任。立法機(jī)關(guān)與法律級次歸納如下法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)法律效力

稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例（準(zhǔn)法律）除憲法外效力最高效力高于行政法規(guī)稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)低于法律高于地方法規(guī)目前僅限經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章地方政法制定的稅收地方規(guī)章不得與法律法規(guī)相抵觸在法律法規(guī)授權(quán)下進(jìn)行稅法的分類按照稅法征收對象的不同，可分為：（一）對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法（二）對所得額課稅的稅法（三）對自然資源課稅的稅法（四）對財產(chǎn)與行為課稅的稅法（五）對特定目的課稅的稅法【例題】在稅法構(gòu)成要素中，用于區(qū)分不同稅種的是（）。A、納稅義務(wù)人B、征稅對象C、稅目D、稅率【例題】下列稅種，由全國人大及其常委會立法通過開征的稅種有（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.房產(chǎn)稅D.車輛購置稅

【例題】對流轉(zhuǎn)額課稅的稅種有（）。A、契稅B、消費(fèi)稅C、資源稅D、房產(chǎn)稅【例題】下列稅種中目前采用定額稅率的是（）A、個人所得稅B、企業(yè)所得稅

C、土地增值稅D、資源稅§1—2稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系特征：權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對等性。是因為雙方是行政管理者與被管理者，權(quán)利義務(wù)不對等?！纠}】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（）一、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系由三大要素構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的主體即在稅收法律關(guān)系中權(quán)利的享有者和義務(wù)的承擔(dān)者，它們的主體資格是由國家法律、法規(guī)直接規(guī)定的。征稅主體—依法進(jìn)行稅收征管的國家職能機(jī)關(guān)。納稅主體—納稅人、扣繳義務(wù)人。【例題】我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。A.國籍原則B.屬地原則

C.屬人原則D.屬人屬地原則（二）稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客體對象。包括應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和主體的應(yīng)稅行為。（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。征稅主體的權(quán)利和義務(wù)P22～23（權(quán)利多）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)P23（義務(wù)多）【例題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）A、征納雙方B、納稅方C、征稅方D、國家稅務(wù)局§1—3稅收實(shí)體法要素實(shí)體法要素包括：一、納稅義務(wù)人。簡稱納稅人納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是稅款的直接承擔(dān)者扣繳義務(wù)人。稅法規(guī)定的負(fù)有扣繳稅款的單位和個人。

代扣代繳義務(wù)人（個人所得稅）扣繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人（消費(fèi)稅、資源稅、車船稅）負(fù)稅人。指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。即稅款的最終負(fù)擔(dān)者。哪類稅的負(fù)稅人=納稅人？哪類稅的負(fù)稅人≠納稅人？二、課稅對象。又稱征稅對象（征稅的標(biāo)的物，即對什么進(jìn)行征稅）征稅的標(biāo)的物—財產(chǎn)、貨物、資源、應(yīng)稅行為。征稅范圍—是對征稅對象具體內(nèi)容范圍的規(guī)定課稅對象質(zhì)的具體化稅目—是對應(yīng)征稅的具體項目的規(guī)定計稅依據(jù)—計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。有計稅課稅對象量的具體化金額或計稅數(shù)量之分計稅單位—劃分征稅對象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)歸納三稅的征稅范圍；歸納土地增值稅征稅范圍？歸納三稅的計稅依據(jù)。歸納契稅、車輛購置稅的計稅依據(jù)？三、稅率。稅率是應(yīng)征稅額占單位課稅對象的比例。

地區(qū)差別定額稅率（資源稅）定額稅率幅度定額稅率（土地使用稅）稅率分類分級定額稅率（車船稅）形式比例稅率25％、20％、17％、13％、6％、5％、4％。累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率（個人所得稅）超率累進(jìn)稅率（士地增值稅）娛樂業(yè)的稅率都是20％嗎？增值稅的稅率是？消費(fèi)稅中金銀首飾的稅率是？車輛購置稅的稅率是？【例題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率

C.全額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率【例題】中國現(xiàn)行稅制中采用的稅率形式有（）。A.超額累進(jìn)稅率B.比例稅率

C.全額累進(jìn)稅率D.定額稅率【例題】下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）A.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶

B.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的單位C.銷售商品房的房地產(chǎn)公司D.從事汽車修配業(yè)的個人四、減稅、免稅。又稱稅收優(yōu)惠

稅基式減免稅。起征點(diǎn)、免征額、項目扣除。減免稅形式稅額式減免稅。全部免征、減半征收。

稅率式減免稅。重新確定稅率、零稅率

加重稅負(fù)稅中稅。又稱地方附加稅，如城市維護(hù)建設(shè)稅加成征收。以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠？房產(chǎn)稅的優(yōu)惠？五、納稅環(huán)節(jié)社會再生產(chǎn)有四個環(huán)節(jié)，生產(chǎn)—分配—交換—消費(fèi)。稅法中的納稅環(huán)節(jié)涉及到這四個環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。例如：在生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要征稅的稅目有煙、酒。例如：在分配環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有企業(yè)所得稅和個人所得稅。例如：在交換環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有增值稅。六、納稅期限納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國家繳納稅款的起止時間。這是稅收固定性的表現(xiàn)。現(xiàn)行納稅期限的形式有：按年征收、按季征收。例如企業(yè)所得稅。按月征收、按天征收。例如增值稅。按次征收。對個體工商戶小額營業(yè)額征稅或起征點(diǎn)。七、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是納稅人向征稅機(jī)關(guān)申報納稅的具體地點(diǎn)資源稅的納稅地點(diǎn)？。八、違章處理違章處理是對納稅人違反了稅法的行為采取的處罰措施。行政處罰法行政處理—以罰款表示征管法處理方式司法處理—以判刑罰金表示民法刑法§1—4現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體系國際上稅法體系的三種模式1、憲法加稅法典2、憲法加各單行稅法（我國屬此種模式）3、憲法加稅收基本法的單行稅法我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收程序法兩個部分組成。實(shí)體法構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，現(xiàn)為20個稅種。稅收程序法主要有稅收征管法、行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等等。中央政府與地方政府稅收收入劃分（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（包括

海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、筵席稅、煙葉稅（3）中央政府與地方政府共享收入包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。為什么說：印花稅是共享稅？請思考、請回答生產(chǎn)卷煙的企業(yè)或者生產(chǎn)白酒的企業(yè)需要繳納什么稅種的稅款？我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法構(gòu)成。（）稅法適用原則為實(shí)體法從新，程序法從舊（）

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的有（）A、營業(yè)稅B、車輛購置稅C、印花稅D、土地增值稅增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額確定當(dāng)期銷項稅額涉及的內(nèi)容：1、銷售額的內(nèi)容2、銷售額不包括的內(nèi)容

3、特殊銷售行為4、視同銷售行為

5、銷售額確認(rèn)的時間

確定當(dāng)期進(jìn)項稅額涉及的內(nèi)容：1、準(zhǔn)予扣除進(jìn)項稅額

2、不準(zhǔn)扣除的進(jìn)項稅額3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

4、進(jìn)項稅額申報時間一、當(dāng)期銷項稅額的計算銷項稅額是向購買方收取的稅額。銷項稅額=銷售額×適用稅率。

銷售額＝全部價款（單價×銷售數(shù)量）+價外費(fèi)用凡隨同銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算。均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。收取的運(yùn)輸費(fèi)怎樣處理？支付的運(yùn)輸費(fèi)又怎樣處理？特別關(guān)注向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額。換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）含稅銷售額的范圍：①小規(guī)模納稅人的銷售額。②向購買方收取的價外費(fèi)用和逾期包裝物押金。③題意注明的含稅價款。④向消費(fèi)者銷售貨物的銷售額（包括金銀首飾）特別提示【例題】下例行為中哪些屬于視同銷售行為（ACD）。A、企業(yè)自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作福利（計銷項稅、抵進(jìn)項稅）B、企業(yè)將外購服裝發(fā)給職工作福利（不計銷項、不計進(jìn)項、計進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）C、企業(yè)自產(chǎn)的服裝用于分紅（計銷項稅、可抵扣進(jìn)項稅）D、企業(yè)將外購的服裝用于投資（計銷項稅、可抵扣進(jìn)項稅）視同銷售行為中的一些行為非常容易與不得抵扣進(jìn)項稅行為混淆，請務(wù)必注意區(qū)分?！纠}】下列項目中，應(yīng)計算銷項稅額的項目的是（）A、將購買的貨物用于集體福利B、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目C、將購買的貨物用于職工個人消費(fèi)D、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目【例題】以下行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)計算增值稅銷項稅額的是（）。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某廠家委托商店代銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D、某歌廳購進(jìn)一批飲料用于銷售計算抵扣的進(jìn)項稅額①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額=買價×扣除率（13%）②一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額=運(yùn)費(fèi)金額×7%運(yùn)輸費(fèi)金額只包括：運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金【例題】下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項稅額的是（）。A、外購或者銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)B、外購或者銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)C、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支岀D、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支岀【例題】我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、銷售商品房【例題】增值稅一般納稅人銷售貨物從購買方收取的價外費(fèi)用，在征稅時，應(yīng)視為含稅收入，計算稅額時應(yīng)換算為不含稅收入。（）【例題】銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方）收取的全部價款，但不包括價外費(fèi)用。（）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率銷售額是銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取得全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。例題【例題】某大學(xué)圖書館的超編人員，成立一家書店，是增值稅小規(guī)模納稅人。2010年6月購進(jìn)各類圖書500冊，價款為50000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為8500元。當(dāng)月銷售圖書3000冊，零售額為60000元。要求：計算該書店應(yīng)納的增值稅額。解析：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=60000÷（1+3%）×3%=1747.57元（萬元）【例題】甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2009年3月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)；（2）甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險費(fèi)0.02萬元；（3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將外購價值4萬元的貨物發(fā)給職工使用；（4）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價0.08萬元（已抵扣過進(jìn)項稅），丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定；（5）本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票；（6）丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計算：（1）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅；（2）乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（稅率3%）；（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅。（1）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為：當(dāng)期銷項稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48（萬元）當(dāng)期進(jìn)項稅＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝7.48－3.62＝3.86（萬元）（2）乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05（萬元）（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：當(dāng)期銷項稅＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95（萬元）當(dāng)期進(jìn)項稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝5.95－7.52＝－1.57（萬元）涉及范圍不同混合銷售行為只涉及到貨物和應(yīng)稅勞務(wù)；而兼營行為不僅涉及到貨物和應(yīng)各勞務(wù)，還涉及到轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和非應(yīng)稅勞務(wù)。行為確認(rèn)不同混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是一項銷售行為，這一項銷售行為中涉及到銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，并且銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)之間有因果關(guān)系；而兼營行為是指納稅人經(jīng)營范圍中有應(yīng)稅行為、貨物銷售以及非應(yīng)稅勞務(wù)，這些行為往往不會同時發(fā)生，可能是兩個或兩個以上的經(jīng)濟(jì)行為。接受方不同混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是納稅人銷售貨物的對象和提供應(yīng)稅勞務(wù)的對象是同一單位或者個人；而兼營行為提供應(yīng)稅行為、銷售貨物、提供非應(yīng)稅勞務(wù)等行為不一定會是對同一個單位或者個人，往往是不同的購買者征稅處理上不同一般情況上混合銷售行為只征收一種稅，征收增值稅或征收營業(yè)稅；而兼營行為是分別征收營業(yè)稅和增值稅，即對應(yīng)各行為征收營業(yè)稅，對銷售貨物或者提供非應(yīng)稅勞管征收增值稅【例題】某首飾商場為增值稅一般的納稅人，2012年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元；（3）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，最高零售價為100萬元；（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元；（5）本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。（其他相關(guān)資料；本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申購抵扣）。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）銷售套裝禮盒的增值稅銷項稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅；（3）用銀基抵償債務(wù)增值稅銷項稅；（4）商城10月份可抵扣的進(jìn)項稅；（5）商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。解析（1）銷售套裝禮盒增值稅銷項稅=30÷（1+17%）×17%=4.36（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅=2000×0.1÷（1+17%）=29.06（萬元）（3）用銀基項鏈抵償債務(wù)增值稅銷項稅=80÷（1+17%）×17%=11.62（萬元）（4）可抵扣的進(jìn)項稅額=8.50+9.82×6%+21×17%=12.66（萬元）（5）商場10月份應(yīng)繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38（萬元）消費(fèi)稅銷售額銷售額的確定銷售額是向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。銷售額中包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。消費(fèi)稅是價內(nèi)稅。增值稅是價外稅。通常說的“不含稅銷售額”是不含增值稅，并不意味不含消費(fèi)稅。從價定率和復(fù)合計稅中從價計征的部分用于計算的銷售額，消費(fèi)稅與增值稅的規(guī)定是一致的。即銷售額×17％增值稅稅率=銷項稅即銷售額×30％消費(fèi)稅稅率=消費(fèi)稅

從量計征（適用項目，啤酒、黃酒、成品油。）從價定率和從量定額的復(fù)合計算方法

（適用項目：卷煙、糧食白酒、薯類白酒）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）【例題】企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費(fèi)稅。（）增值稅與消費(fèi)稅有一點(diǎn)不同用于投資入股，換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價格為計稅依據(jù)增值稅沒有最高銷售價格的規(guī)定，只有平均銷售價格的規(guī)定?！纠}】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生下列行為中，應(yīng)按最高價格計征消費(fèi)稅的有（）。A、用于換取生產(chǎn)資料B、用于換取消費(fèi)資料

C、用于投資入股D、用于對外銷售【例題】某首飾商場為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元。（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。（3）為個人定制加工金銀首飾，商場提供原材料含稅金額30.5萬元，取得個人支付的含稅加工費(fèi)收入4.6萬元（商城無同類首飾價格）。（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。（5）外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票上注明的價款350萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算。（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。（1）銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅=（30／1.17）×5％=1.28萬元銷售成套禮盒應(yīng)納銷項稅=（30／1.17）×17％=4.36萬元（2）以舊換新銷售金項鏈應(yīng)納消費(fèi)稅=0.03×2000／1.17×5％=2.56（萬元）以舊換新銷售金項鏈應(yīng)納銷項稅=0.03×2000／1.17×17％=8.72（萬元）（3）定制加工金銀首飾消費(fèi)稅=（30.5+4.6）／1.17×(1+6％)÷（1-5％）×5％=1.67（萬元）定制加工金銀首飾應(yīng)納銷項稅（30.5+4.6）／1.17×(1+6％)÷（1-5％）×17％=5.69（萬元）（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=70.2／1.17×5％=3（萬元）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)納銷項稅=70.2／1.17×17％=10.2（萬元）（5）外購鍍金首飾進(jìn)項稅=8.5萬元商城5月份應(yīng)納銷項稅=4.36+8.72+5.69+10.2=28.97萬元商城5月份應(yīng)納增值稅=28.97-8.5=20.47萬元增值稅與營業(yè)稅的關(guān)系營業(yè)稅營業(yè)稅與增值稅呈板塊結(jié)構(gòu)，是一種并列調(diào)節(jié)的關(guān)系。

增值稅以調(diào)節(jié)非商品流轉(zhuǎn)額（各種勞務(wù)服務(wù)收入）為主，也涉及銷售無形資產(chǎn)及有形不動產(chǎn)。調(diào)節(jié)對象不同以調(diào)節(jié)商品流轉(zhuǎn)額為主，僅涉及加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。應(yīng)稅資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及有形不動產(chǎn)征收范圍不同應(yīng)稅勞務(wù)包括：加工、修理修配勞務(wù)。應(yīng)稅資產(chǎn)：有形動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)行為涉及的稅種銷售不動產(chǎn)

。其征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售。按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。自建自用的房屋不納稅。將自建的房屋對外銷售，其自建行為按建筑業(yè)計征，再按銷售不動產(chǎn)

繳納營業(yè)稅。銷售不動產(chǎn)行為涉及的稅種①營業(yè)稅、②城建稅③教育費(fèi)附加④土地增值稅⑤印花稅【例題】A建筑公司中標(biāo)一項建筑工程，總承包額10000萬元，該建筑公司將工程的裝修部分分包給B裝飾工程公司，分包價款3000萬元，又將工程的設(shè)備安裝工程分包給設(shè)備安裝公司，分包價款900萬元。工程結(jié)束后，建設(shè)單位又支付給A建筑公司500萬元材料價差和700萬元的提前竣工獎，建筑公司又將提前竣工獎支付給兩個分包公司各150萬元。要求：計算上三個單位各自應(yīng)納稅額或應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅?！纠}】2011年10月，甲建筑公司中標(biāo)某工程項目，項目總承包額為3000萬元。A公司將該項目中的建筑部分包給乙建筑公司，分包價款為1500萬元。在下列說法中正確的是（）。A.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅60萬元B.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅45萬元C.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅45萬元D.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅60萬元

城市維護(hù)建設(shè)稅征稅范圍與納稅人一、征稅對象：

為納稅人實(shí)際納稅的三稅（1）2010年12月1日前外商外企外籍人員實(shí)際納稅的三稅不繳納城建稅。從2010年12月1日以后繳納的三稅要繳納城建稅。（2）海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅不繳納城建稅。例：某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批小汽車，其進(jìn)口小汽車可按1%的最低檔稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅（×）

二、納稅人：在征收范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營并繳三稅的單位和個人。

例：單位和個人發(fā)生下列（D）行為，在繳納相關(guān)稅種的同時，還應(yīng)繳納城建稅。A、企業(yè)購置車輛B、企業(yè)進(jìn)口貨物C、個人取得偶然所得D、商場銷售貨物【例題】關(guān)于城建稅及其教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（B）。A、對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅及其教育費(fèi)附加B、對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附加征收的城市建設(shè)維護(hù)稅，一律不予退（返）還。C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時退還已征的城建稅及其教育費(fèi)附加D、對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及其教育費(fèi)附加關(guān)稅稅額的計稅依據(jù)關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)。關(guān)稅的完稅價格：包括進(jìn)口貨物完稅價格

出口貨物完稅價格進(jìn)口貨物完稅價格。以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格。出口貨物完稅價格。以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但不含出口關(guān)稅和支付給境外單獨(dú)列明的傭金。

應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅的計算1、從價關(guān)稅的計算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×稅率2、從量關(guān)稅的計算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3、復(fù)合關(guān)稅的計算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×稅率+貨物數(shù)量×單位稅額4、滑準(zhǔn)關(guān)稅的計算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率【例題】下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的有（）。A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的傭金B(yǎng).進(jìn)口人向賣方支付的購貨傭金C.進(jìn)口設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用【例題】在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，可以向海關(guān)申請復(fù)議，但同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（）。企業(yè)所得稅納稅人：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。我國居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有（）A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)D、生產(chǎn)經(jīng)營所在地企業(yè)所得稅的計算計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-以前年度虧損（新稅法規(guī)定）應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（間接法）

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。具體收入有九項1、銷售貨物收入---銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。2、提供勞務(wù)收入---企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、金融保險、郵電通信、文化體育、科學(xué)研究、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入---轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益---企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入。5、利息收入---企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)權(quán)益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。6、租金收入---企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物、和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。7、特許權(quán)使用費(fèi)收入---企業(yè)提供專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。8、接受捐贈收入---企業(yè)接受的其他企業(yè)、組織和個人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。9、其他收入必須掌握的扣除項目①稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的除增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加，即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分。準(zhǔn)予扣除。③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。④廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。⑤加計扣除稅收優(yōu)惠：企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2400萬元。（2）銷售成本1000萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用650（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅100萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資薪金總額150萬元、拔繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求：計算該企業(yè)2010年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解析：（1）會計利潤總額=2400+70-1000-650-480-60-60-50=170萬元（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-2400×15％=450-360=90萬元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2400×5‰=12﹥15×60％=9取其小值，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6萬元（4）捐贈支出調(diào)增所得額=30-170×12％=9.6萬元（5）“三項經(jīng)費(fèi)”調(diào)增所得額=（3+29）-150×18.5％=4.25萬元（6）稅收滯納金6萬元不得扣除，調(diào)增所得額6萬元（7）應(yīng)納稅所得額=170+90+6+9.6+4.25+6=285.85萬元（8）該企業(yè)2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=285.85×25％=71.46（萬元）【例題】一家國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2011年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2200萬元﹙包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元,購買國債利息收入100萬元,營業(yè)外收入300萬元﹚,發(fā)生各項成本費(fèi)用共計1000萬元,其中包括：合理的工資薪金總額200萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元,職工福利費(fèi)50萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元,工會經(jīng)費(fèi)10萬元,稅收滯納金10萬元,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出100萬元。另外該企業(yè)該企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。（企業(yè)以前無未彌補(bǔ)的虧損）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算。（1）計算企業(yè)當(dāng)年的會計利潤。（2）計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整項目金額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解析：

（1）會計利潤=2200-1000=1200萬元（2）調(diào)整項目①國債利息收入調(diào)減所得=100萬元②業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得=100-9=91萬元

1800×0.5%=9＜100×60%=60③“三費(fèi)”調(diào)增所得=50+20+10-200×18.5%=43萬元④滯納金調(diào)增所得=10萬元⑤未經(jīng)核定準(zhǔn)備金調(diào)增所得=100萬元（3）應(yīng)納稅所得額=1200-100+91+43+10+100=1344萬元

應(yīng)納所得稅=1344×15%-500×10%=151.6萬元請回答什么是源泉扣繳？實(shí)行源泉扣繳的目的是什么？什么是扣繳義務(wù)人？

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率？小型微利企業(yè)優(yōu)稅率？（1）源泉扣繳，是指以所得支付人為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅支付有關(guān)所得款項時，代為扣繳所得稅稅款的做法。（2）實(shí)行源泉扣繳的目的在于有效保護(hù)稅源，保證國家財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。（3）稅法規(guī)定的負(fù)有扣繳稅款的單位和個人是扣繳義務(wù)人。（4）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)優(yōu)（5）小型微利企業(yè)減按20％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

個人所得稅的計算計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率適用稅率有20％的、14％的、10％的及超額累進(jìn)稅率。請回答（九、七、五、三級）的適用范圍？個人所得稅有11項，必須掌握工資薪金所得、稿酬所得、利息所得等確定標(biāo)準(zhǔn)及超額累進(jìn)稅率的計算。另對境外己納稅額的抵扣計算也需要會運(yùn)用。應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=收入一扣除項目或扣除金額費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元或者3500后的余額，為應(yīng)納稅所得額。華僑外籍人員：減除2000元，再附加減除費(fèi)用2800元或者3500元，再附加減除費(fèi)用1300元，共計4800元（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得、每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額，為應(yīng)納稅所得額。（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)的原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)的原值包括以下方面；①②③④⑤P255合理費(fèi)用是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用（6）利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

特殊規(guī)定與應(yīng)納稅額的計算1、個人取得全年一次性獎金或年終加薪應(yīng)納稅額的計算分兩種情況①本月工資，薪金在法定費(fèi)用扣除額

（2000元或者3500）以上的計算

②本月工資，薪金在法定費(fèi)用扣除額

（2000元或者3500）以下的計算第①情況：用全年一次性獎金總額÷12個月，按其商數(shù)，確定稅率應(yīng)納稅額計算步驟：第一步：獎金（當(dāng)月取得獎金÷12）以確定稅率第二步：獎金應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得獎金額×確定了的稅率-速率扣除數(shù)第三步：工資薪金應(yīng)納稅額=(當(dāng)月收入總額-扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)第②情況：用全年一次性獎金減去個人當(dāng)月工資薪金與費(fèi)用扣除的差額后的余額除以12個月，按其商數(shù)，確定稅率應(yīng)納稅額=[當(dāng)月取得獎金-（個人當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額）]÷12×確定了的稅率-速算扣除數(shù)【例題】中國公民鄭某，2010年取得全年工資收入30000元；取得上市公司股息收入為3000元；出版中篇小說1部，取得稿酬40000元，同年還一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，取得中獎所得5000元。要求：計算該納稅人當(dāng)年應(yīng)納的個人所得稅額。

請同學(xué)們自已動手，自已練習(xí)！

【例題】某一中國公民趙某，2012年2月工資收入4000元，另有以下收入：（1）當(dāng)月取得上年度年終獎金19200元；（2）受托對一部電影劇本進(jìn)行審稿，取得收入3000元，（3）同年還從本國一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元（4）取得湖北省人民政府頒發(fā)的科技獎2000元要求：計算該公民趙某2012年應(yīng)納個人所得稅額（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額（4000-3500）×3%=15元年終獎金應(yīng)納個人所得稅19200÷12=1600元

19200×10%-105=1815元（2）電影劇本審稿所得應(yīng)納稅額

[3000-800]×20%=440元（3）取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個人所得稅30000×（1-20%）×20%=4800元（4）省政府頒發(fā)科技獎2000元，免征個人所得稅公民趙某2012年應(yīng)納個人所得稅額=15+1815+440+4800=7070元【例題】根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，可以免征個人所得稅的獎金有（

）A、購物抽獎所獲獎金B(yǎng)、省級政府頒發(fā)的科技獎金C、省級電臺有獎競猜所獲獎金D、個人舉報偷稅行為所獲獎金【例題】企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人所得稅（）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為涉及的稅種轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為涉及營業(yè)稅？涉及土地增值稅？涉及印花稅？涉及契稅？與土地有關(guān)的稅種城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅它們的征稅對象相同嗎？耕地占用稅岀租房屋行為涉及的稅種岀租房屋行為涉及營業(yè)稅的租賃業(yè)！岀租房屋行為涉及個人所得稅的財產(chǎn)租賃所得！岀租房屋行為涉及房產(chǎn)稅的從租計征！岀租房屋行為涉及印花稅的財產(chǎn)租賃合同！

自然資源類稅法自然資源類稅法涉及資源稅法、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等等。一、資源稅對礦產(chǎn)品和鹽征收，稅目包括7大類：1、原油，開采的天然原油。2、天然氣，專門開采或與原油同時開采的天然氣3、煤炭，指原煤，不包括洗煤和選煤等。4、其他非金屬礦原礦，指上述產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。包括寶石、金剛石、玉石等。5、黑色金屬礦產(chǎn)品原礦，包括鐵礦石、錳礦石等。6、有色金屬礦產(chǎn)品原礦,包括銅礦石、鉛鋅礦等。7、鹽，包括固體鹽、液體鹽。增值稅與資源稅的區(qū)別區(qū)別項目資源稅增值稅價格關(guān)系不同價內(nèi)稅價外稅計稅方法不同實(shí)行從量定額征收實(shí)行從價定率征收征稅環(huán)節(jié)不同只對應(yīng)稅的初級礦產(chǎn)品在銷售戓自用時一次性征收。以后的流通環(huán)節(jié)不再征收。對一切礦產(chǎn)品，不論是初級礦產(chǎn)品，還是精加工產(chǎn)品，不論是岀廠銷售、自用，還是批發(fā)零售，只要經(jīng)過一次流通環(huán)節(jié)，就要征收－次增值稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地?！纠}】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（）城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為平方米。【例題】下列應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（B）A、國家機(jī)關(guān)公務(wù)用地B、某商場經(jīng)營用地C、全額撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地【例題】下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（BD）A、用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地B、名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C、公園中管理單位的辦公用地D、學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地三、土地增值稅的征稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的增值額增值額=收入額-法定扣除項目金額扣除項目及金額的確定⑴取得土地使用權(quán)所支付的金額（支付地價款）；⑵支付開發(fā)成本；⑶開發(fā)費(fèi)用；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)或者房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)⑷與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除。

⑸加計扣除費(fèi)用等五項。財產(chǎn)與行為類稅法財產(chǎn)與行為類稅法涉及的稅種有房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅。一、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，坐落在農(nóng)村的房屋暫不征收房產(chǎn)稅?！纠}】農(nóng)民王某2010年將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計征的規(guī)定計算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。（）我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。1、按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，年稅率為1.2%。2、按房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為12%。從2001年1月1日起