注冊會計師審計緒論

第一章緒論主要內容：審計的產生和發(fā)展審計的本質和概念審計的職能和作用審計的種類、模式、程序和方法2/1/20231第一章緒論第一節(jié)審計的產生和發(fā)展一、審計產生的客觀基礎1.私有制是產生的前提條件2.財產的所有權和經營權的分離是產生的必要條件二、政府審計的產生和發(fā)展1.西周：宰夫（國外，公元前443古羅馬設審計官）2.春秋、戰(zhàn)國時期：上計制度——定期報表的審核制度3.隋、唐：比部——獨立的審計機構，4.北宋：審計司；南宋：審計院。為“審計”一詞最早起源。5.元明清取消審計機構6.1914年北洋政府設“中央審計處”，1920年南京政府設“審計院”，1983年設“審計署”。2/1/20232第一章緒論三、注冊會計師審計的產生和發(fā)展起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場。1721年，英國“南海公司事件”，負責審計的會計師：斯奈爾——世界第一位注冊會計師（CPA）1853年，蘇格蘭創(chuàng)立了“愛丁堡會計師協會”——世界第一個CPA的專業(yè)團體，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生1916年，美國CPA協會，成為世界上最大的CPA職業(yè)團體，形成了美國式的CPA審計——資產負債表審計；1933年發(fā)展為會計報表審計20世紀90年代，世界“五大”：普華永道、安達信全球、安永國際、畢馬威國際、德勤。2/1/20233第一章緒論四、我國注冊會計師審計的產生和發(fā)展1918年9月北洋政府農商部頒布了我國第一部CPA法規(guī)——《CPA暫行章程》。同時，批準謝霖為中國第一位CPA舊中國的“四大”謝霖：創(chuàng)辦了第一家會計師事務所——正則會計師事務所潘序倫：立信會計師事務所.ppt奚玉書：公信會計師事務所徐永柞：徐永柞會計師事務所1981年1月1日，新中國第一家事務所——上海會計師事務所2/1/20234第一章緒論第二節(jié)審計的概念和本質一、審計的概念 美國CPA協會的定義是：“審計是獨立審計人員對財務報表進行審查，其目的在于對財務報表是否根據一般公認會計準則公正地表達了財務狀況、經營成果和財務狀況變動表示意見.” 我國審計的定義：審計是由獨立的審計人員依法對被審計單位的會計報表和其他資料及其反映的經濟活動進行審查并發(fā)表意見的獨立性經濟監(jiān)督活動。二、審計的本質 審計本質：獨立性的經濟監(jiān)督、鑒證和評價活動。是審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督。審計的本質體現在審計的獨立性、審計目標、審計對象三個方面，其中獨立性是最重要的特征。2/1/20235第一章緒論1.獨立性只有獨立性的經濟監(jiān)督活動才能構成審計。強調審計的獨立性是因為：只有獨立性的主體實施的審查，才最有可能公正客觀地表達審計意見，才能不含偏見地實施審計，審計結論才有最大的可信度。構成獨立審計活動必須具有三種審計關系人：第一關系人，即審計主體；第二關系人，即被審客體；第三關系人，即審計委托人。時而雙向獨立，時而單項獨立。獨立性原則與客觀性原則、公正性原則共同構成了CPA職業(yè)道德中最重要的概念和內容。2/1/20236第一章緒論2.審計對象審計對象可概括為被審計單位的經濟活動。具體包括兩方面內容：被審計單位的財務收支及有關的經營管理活動。對其是否真實、合法、合規(guī)及效益情況進行審查評價，以便對其所負受托經濟責任是否認真履行進行鑒證被審計單位的各種作為財務收支及有關的經營管理活動信息載體的會計資料及相關資料前者是審計對象的本質，后者是審計對象的現象2/1/20237第一章緒論3.審計目標審計目標是對被審單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見?！岸浴弊鳛閷徲嬆繕说睦碛墒牵孩倏梢詽M足社會公眾對審計資訊的需要。②審計能力的限制，不能發(fā)現所有的問題，不把查錯糾弊作為審計的重要目標。③審計效率的考慮。當然，在審計過程中發(fā)現的重大錯弊，必須給與充分的關注和解釋，只不過不是審計的主要目標而已。2/1/20238第一章緒論第三節(jié)審計的職能和作用審計本質決定了審計職能，審計職能決定了審計的作用。審計職能：經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證。盡管審計的職能是審計所固有的，但功能的發(fā)揮也是有條件的，這依賴于社會的承認、審計工作條件的保證、審計人的素質、審計工作的效率，及科學的審計方法體系。審計的作用：制約性、促進性和證明性作用2/1/20239第一章緒論第四節(jié)審計的種類、模式、程序和方法審計種類是將復雜的審計活動具體化，可以從不同角度、不同層次認識審計，便于更好地開展審計工作審計程式即審計的模式。包括賬表基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計和網絡基礎審計模式審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程中采取的系統(tǒng)性工作步驟，也稱審計方案審計方法是審計人員收集審計證據，據以形成審計結論的各種專門手段的總稱2/1/202310第一章緒論審計種類、程式、程序和方法之間的關系審計類型不同，審計的程式、程序和方法也不同，前者的意圖和目的是通過后三者來貫徹和實現的；審計程式是通過后二者來體現的；審計程序最終是通過審計方法來完成的。所以，審計目標的實現就是通過上述四者之間層層落實的，環(huán)環(huán)相扣的2/1/202311第一章緒論審計基本分類其他分類主體分內容和目的分政府審計民間審計內部審計外部審計財政財務審計財經法紀審計經濟效益審計范圍分：全部、局部和專項審計時期分：事前、事中和事后審計地點分：報送審計和就地審計動機分：強制審計和任意審計是否通知分：預告審計和突擊審計一、審計種類2/1/202312第一章緒論二、審計程序賬戶基礎審計程式制度基礎審計程式風險基礎審計程式網絡基礎審計程式2/1/202313第一章緒論審計程序廣義審計程序狹義審計程序準備階段：八個工作步驟實施階段：三個工作環(huán)節(jié)報告階段：五項內容了解控制程序控制測試程序實質性程序程序三、審計程序2/1/202314第一章緒論審計方法一般方法：確定事實，衡