電大基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件第八章

第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)損益表第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、組成：第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表二、分類1、按報(bào)送對象分對外會(huì)計(jì)報(bào)表：三張主表對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表：成本報(bào)表2、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況：反映經(jīng)營成果：損益表（一定會(huì)計(jì)期間）資產(chǎn)負(fù)債表（特定日期）現(xiàn)金流量表（一定會(huì)計(jì)期間）3、按狀態(tài)分靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：損益表現(xiàn)金流量表4、按日期分中期報(bào)表：月報(bào)表，季報(bào)表，半年報(bào)表年度報(bào)表5、按單位分單位會(huì)計(jì)報(bào)表：本單位匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：上級匯總下級附屬單位6、按主體分個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：母公司、子公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表：投資單位+被投資單位（母公司+子公司）作用：評價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。1、客觀性原則：真實(shí)發(fā)生的情況三、會(huì)計(jì)核算的一般原則：2、實(shí)質(zhì)重于形式原則：融資租入固定資產(chǎn)3、相關(guān)原則：與信息使用著的需求相關(guān)5、可比性原則：同類型企業(yè)核算的會(huì)計(jì)指標(biāo)一致相互可比7、清晰性原則：便于理解4、重要性原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性6、及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)8、謹(jǐn)慎性要求：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi) 用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、結(jié)構(gòu)表頭正表反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)報(bào)表見P218附注結(jié)構(gòu)框架體現(xiàn)了會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式特征：平衡：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債+所有者權(quán)益總計(jì)分類：資產(chǎn)按流動(dòng)性分從強(qiáng)弱流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按償還期限分從短長期流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益按永久性分從短長期實(shí)收資本未分配利潤比較：期初數(shù)與期末數(shù)二、格式（一）報(bào)告式P219（二）帳戶式P218我國采用三、編制如果當(dāng)年的項(xiàng)目與上年的不同時(shí)，按當(dāng)年的項(xiàng)目對年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”、、“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”項(xiàng)目。例借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列：3000030000例借短期借款貸90000“短期借款”項(xiàng)目填列：90000“未分配利潤”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報(bào)表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。此類還包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一些資產(chǎn)項(xiàng)目，在后續(xù)課程中學(xué)習(xí)。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。解析：

本類六個(gè)項(xiàng)目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對同一個(gè)明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶，通過該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借應(yīng)收賬款——A單位

貸期末余額30000借預(yù)收賬款——D單位

貸期末余額20000借預(yù)收賬款——C單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。

根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的長期股權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長期股權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長期負(fù)債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。企業(yè)的長期股權(quán)投資和長期負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會(huì)計(jì)概念上就由原來的長期資產(chǎn)和長期負(fù)債成為了流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和長期負(fù)債”在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。5、根據(jù)總帳帳戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填(有準(zhǔn)備減準(zhǔn)備)6、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算填列應(yīng)收帳款=應(yīng)收帳款-壞帳準(zhǔn)備短期投資=短期投資-短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備完成習(xí)題一存貨=存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(或凈虧損)。第三節(jié)利潤表反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價(jià)企業(yè)的長期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況利潤表的作用利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表編制單位:某公司20010年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：投資收益（虧損以“-”號列示）營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號列示）145101114151618192325272830表首表體多步式利潤表通過多步計(jì)算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標(biāo)。利潤表的編制

利潤表編制單位:某公司2010年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號列示）減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：投資收益（虧損以“-”號列示）營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號列示）145101114151618192325272830表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額埴列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個(gè)會(huì)計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”注意：編制“利潤表”年報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個(gè)年度的比較信息。第四節(jié)現(xiàn)金流量表反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況P231現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資把現(xiàn)金收支分三類經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量作用：分類表頭正表直接法填制補(bǔ)充資料間接法填制相互佐證按收付實(shí)現(xiàn)制原則對資產(chǎn)負(fù)債表損益表進(jìn)行調(diào)整工作底稿法調(diào)整方法“T”形帳戶法1.會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的數(shù)字直接來源于（）

A.原始憑證B.記帳憑證

C.日記帳D.帳簿記錄2.損益表的格式有（）A.單步式B.多步式C.單步式或多步式D.平衡式3.資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)應(yīng)（）A.都是根據(jù)帳戶余額填列B.都是根據(jù)帳戶發(fā)生額填列C.多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)帳戶余額填列，少數(shù)項(xiàng)目需經(jīng)分析計(jì)算后才能填列

D.根據(jù)A、B填列二、多項(xiàng)選擇題4、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。D.”應(yīng)收帳款“和”預(yù)收帳款“總分類帳戶所屬個(gè)明細(xì)帳戶期末借方余額合計(jì)5、反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表D.財(cái)務(wù)情況說明書6、多步損益表通常把利潤的計(jì)算分解為（）

A.“應(yīng)收帳款”總分類帳戶期末余額B.“應(yīng)收帳款”總分類帳戶所屬明細(xì)分類帳戶的期末余額C.“應(yīng)收帳款”總分類帳戶及所屬明細(xì)帳戶的期末借方余額D.毛利、營業(yè)利潤、利潤總額

A.產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤B、毛利、營業(yè)利潤、應(yīng)稅利潤額C.凈利潤、可供分配的利潤、未分配利潤7、資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目分類和排列依據(jù)是（）。8、損益表中各項(xiàng)目的”本月數(shù)“欄，反映的是（）。A.月末余額B.截至本月末的年內(nèi)累計(jì)數(shù)C.本月實(shí)際發(fā)