浙江工商大學(xué)財務(wù)與會計學(xué)院《高級財務(wù)管理》課程組

浙江工商大學(xué)財務(wù)與會計學(xué)院《高級財務(wù)管理》課程組高級財務(wù)管理PPT課件浙江工商大學(xué)第十章非營利組織財務(wù)管理第一節(jié)非營利組織概述第二節(jié)非營利組織財務(wù)管理概述第三節(jié)非營利組織的預(yù)算管理第四節(jié)非營利組織的籌資管理第五節(jié)非營利組織的投資管理浙江工商大學(xué)第一節(jié)非營利組織概述

一、非營利組織的概念非營利組織（NonprofitOrganization,NPO）是指不以營利為目的、主要開展各種自愿性公益或互益活動的非政府的社會組織。

我國學(xué)術(shù)界對于非營利組織的界定主要有以下三種觀點：①非營利組織包括事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團(tuán)體；②非營利組織除了包括事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團(tuán)體外，還包括政府組織；③非營利組織僅指財政部會計準(zhǔn)則委員會所界定的民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。浙江工商大學(xué)二、非營利組織的分類（一）按照非營利組織的所有權(quán)性質(zhì)分類非營利組織按照所有權(quán)性質(zhì)分類可以分為公立非營利組織（主要指事業(yè)單位）和民間非營利組織兩大類。事業(yè)單位是我國在特定歷史條件下形成的一類社會組織，是一種有別于黨政群機(jī)關(guān)及企業(yè)，受國家管理，具備獨(dú)立法人資格，多以服務(wù)的方式進(jìn)行專業(yè)性生產(chǎn)勞動，創(chuàng)造出精神和物質(zhì)產(chǎn)品服務(wù)于社會，在追求社會效益的同時也謀求合法的經(jīng)濟(jì)效益，所需經(jīng)費(fèi)靠財政全額撥款或差額撥款或自行解決的實體單位。浙江工商大學(xué)公立非營利組織即事業(yè)單位

事業(yè)單位的類型按財政資金支持程度可分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位。

按事業(yè)單位性質(zhì)不同，可以將事業(yè)單位分為行政支持類事業(yè)單位、社會公益類事業(yè)單位和經(jīng)營開發(fā)服務(wù)類事業(yè)單位三種。

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2．民間非營利組織民間非營利組織是指按照財政部2004年8月頒布的《民間非營利組織會計制度》所界定的，依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。這些民間非營利組織一般具有以下三個方面的特點：該組織不以營利為宗旨和目標(biāo)；資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報；資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。

浙江工商大學(xué)三、非營利組織的特征1．非營利組織的設(shè)立不以營利為目的。2．非營利組織不具有政府管理職能。3．非營利組織主要向社會提供各類公益性服務(wù)。浙江工商大學(xué)第二節(jié)非營利組織財務(wù)管理的概述

一、非營利組織財務(wù)管理的含義非營利組織財務(wù)管理是指非營利組織財務(wù)活動，處理與政府、資源提供者、債權(quán)人等各方面財務(wù)關(guān)系的一項管理工作。二、非營利組織的財務(wù)管理關(guān)系非營利組織的財務(wù)關(guān)系有以下幾個方面：1．與政府及其職能部門的財務(wù)關(guān)系2．與主管部門和下屬單位之間的財務(wù)關(guān)系3．與資助者之間的財務(wù)關(guān)系4．與組織內(nèi)部的各職能部門和員工的財務(wù)關(guān)系5．與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系浙江工商大學(xué)三、非營利組織財務(wù)管理的目標(biāo)與特征非營利組織財務(wù)管理的目標(biāo)：獲取并有效使用資金以最大限度地實現(xiàn)組織的社會使命。非營利組織的財務(wù)特征概括為：1．非營利組織的資金主要來源不是產(chǎn)品銷售收入或提供勞務(wù)所得的收入。2．非營利組織運(yùn)行的最高目標(biāo)不是利潤。3．非營利組織具有特殊的所有權(quán)形式。浙江工商大學(xué)四、非營利組織財務(wù)管理方式1．預(yù)算控制2．制度控制3．技術(shù)控制4．激勵管理多元化的財務(wù)監(jiān)控措施是指建立事前、事中、事后監(jiān)控手段。

浙江工商大學(xué)第三節(jié)非營利組織的預(yù)算管理

一、非營利組織預(yù)算的含義預(yù)算是非營利組織財務(wù)管理的計劃環(huán)節(jié)，通過預(yù)算給出的是一個組織發(fā)展的藍(lán)圖。二、非營利組織預(yù)算的作用1．非營利組織運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要通過預(yù)算來分配。

2．財務(wù)預(yù)算使得非營利組織可以將各項經(jīng)濟(jì)活動與事先的安排進(jìn)行比較，使得組織的經(jīng)營活動始終與目標(biāo)宗旨保持一致而不偏離原先的軌道；3．預(yù)算有助于管理者了解非營利組織期望收入是否超過支出，形成結(jié)余，或者是期望收入小于支出，形成赤字。

浙江工商大學(xué)三、非營利組織預(yù)算方法1．遞增預(yù)算法。在上一年度實際支出的基礎(chǔ)上，考慮員工加薪、通貨膨脹等因素的影響，結(jié)合新計劃所需的資金，計算出下年度的預(yù)算計劃。2．項目預(yù)算法。將現(xiàn)有資源按比例分配于不同的項目，并將預(yù)算過程與評估過程緊密結(jié)合在一起，借以考核項目運(yùn)作是否有效，并檢查組織是否實現(xiàn)其宗旨與目標(biāo)。3、零基預(yù)算法。每期的預(yù)算必須先歸零，從零開始考慮預(yù)算的增減。4、彈性預(yù)算法。又稱可變預(yù)算，把未來的收支預(yù)算值看成一個概率分布，因此準(zhǔn)備若干種方案。浙江工商大學(xué)第四節(jié)非營利組織的籌資管理

非營利組織的籌資是根據(jù)非營利組織的特點和對資源的需求，通過可能渠道依法籌措非營利組織生存和發(fā)展所必需的資金，從而使非營利組織完成某一社會使命的行為。

一、非營利組織籌資的特點

（一）非營利組織籌資追求的是多種目標(biāo)

（二）非營利組織的籌資渠道和方式多樣（三）非營利組織籌資主要依賴于政府浙江工商大學(xué)二、非營利組織籌資過程中應(yīng)注意的問題

1．非營利組織應(yīng)做好充分、科學(xué)的預(yù)測，合理確定籌資規(guī)模，選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式。2．非營利組織應(yīng)結(jié)合自身的特點，權(quán)衡利弊，選擇既能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展所需，又能減少資本成本和財務(wù)風(fēng)險的籌資方式或籌資組合。3．非營利組織應(yīng)努力提高社會聲譽(yù)和知名度，盡量爭取政府的支持，盡可能地爭取政府的補(bǔ)助和社會各界的捐贈和捐助。浙江工商大學(xué)三、非營利組織的資本成本非營利組織增加基金資本，主要有三種方法：①獲得利潤。法律規(guī)定，利潤必須是非營利組織本身所取得的；②接受政府機(jī)構(gòu)的撥款；③接受個人或團(tuán)體的捐贈。非營利組織資本成本是非營利組織為籌措和使用資金而付出的代價，這里的資本是指所籌措的長期資金，包括債務(wù)資本和基金資本。浙江工商大學(xué)關(guān)于基金資本的成本至少有四種觀點：

1．第一種觀點認(rèn)為，基金資本成本為零。

2．第二種觀點也認(rèn)為，基金資本的成本為零，但認(rèn)識到當(dāng)通貨膨脹存在時，基金資本必須能夠帶來足夠的回報，以使非營利組織可以更新它們磨損的現(xiàn)存資產(chǎn)。

3．第三種觀點認(rèn)為，基金資本的成本并不很高。

4．第四種觀點認(rèn)為，非營利組織的基金資本成本與營利組織的留存收益的成本大致相等。浙江工商大學(xué)四、事業(yè)單位資金的籌集與管理（一）事業(yè)單位資金的籌集對于我國大部分事業(yè)單位來說，其主要資金來源是繳撥款收入。撥款收入，是指財政部門或上級單位撥給本單位的各種款項，如財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、撥入?？詈突〒芸?。繳款收入是指附屬單位上繳給本單位的各種款項。

浙江工商大學(xué)（一）事業(yè)單位資金的籌集

1．財政補(bǔ)助收入財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系從由財政部門或通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

2．上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入是事業(yè)單位從主管部門、上級單位取得的非財政性補(bǔ)助資金。

3．撥入?？顡苋雽？钍秦斦块T、上級主管部門或其他單位撥入的有指定用途、需要單獨(dú)報賬的專項資金。

浙江工商大學(xué)（一）事業(yè)單位資金的籌集4．撥入基建款撥入基建款是指從財政部門或上級單位撥入的基本建設(shè)資金，也包括其他單位、社會團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的物資。5．附屬單位繳款附屬單位繳款是指事業(yè)單位所屬的獨(dú)立核算的單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各種款項。

6．事業(yè)收入事業(yè)收入是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。

7．經(jīng)營收入經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營活動所取得的收入。

浙江工商大學(xué)（二）事業(yè)單位的資金管理1．事業(yè)單位應(yīng)按照“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”的原則，研究分析各項收入的范圍、內(nèi)容和特點，有針對性地加強(qiáng)管理。2．要注意劃分各項收入的界線。3．事業(yè)單位應(yīng)充分利用現(xiàn)有條件依法合理組織各項收入。4．事業(yè)單位要正確處理社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，堅持把社會效益放在首位，同時注重經(jīng)濟(jì)效益。浙江工商大學(xué)五、民間非營利組織資金的籌集與管理民間非營利組織的資金來源主要有：1．捐贈收入捐贈收入是指民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。2．會費(fèi)收入會費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)收入。3．服務(wù)收入提供服務(wù)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。浙江工商大學(xué)五、民間非營利組織資金的籌集與管理4．政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織因為政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。5．投資收益投資收益是指民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。6．商品銷售收入商品銷售收入是指民間非營利組織銷售商品（如出版物、藥品等）等所形成的收入。7．其他收入其他收入是指除上述主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他收入，如固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。浙江工商大學(xué)（二）民間非營利組織的資金管理1.民間非營利組織基本資源的提供者主要是組織的捐贈者和會員，接受捐款和發(fā)展會員成為其資金的重要來源。2.民間非營利組織應(yīng)該努力爭取政府的支持和資助，與政府部門特別是民政部門、財政部門、統(tǒng)計部門等加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，以爭取更多的政府資助和財政支持。3.民間非營利組織可以通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款的方式籌集自身發(fā)展所需的資金。4．民間非營利組織應(yīng)加強(qiáng)對籌集資金的管理，分析收入的構(gòu)成及收入管理中存在的問題。浙江工商大學(xué)第五節(jié)非營利組織的投資管理

所謂投資管理，指的是如何應(yīng)用營運(yùn)資金、固定資產(chǎn)及年度節(jié)余去投資，使資產(chǎn)增值。一、非營利組織投資管理的基本原則非營利組織投資管理有三個基本原則：一是安全低風(fēng)險，二是有一定的投資回報率，三是保證基金的增值。根據(jù)這三個基本原則，確定投資策略時，要考慮下列參數(shù)：投資目標(biāo)、投資期、風(fēng)險極限、要求的回報率、要求的流動性、支出的原則、須簽訂的契約、法規(guī)的限制等。浙江工商大學(xué)二、非營利組織投資結(jié)構(gòu)（一）商業(yè)化經(jīng)營非營利組織在其實現(xiàn)社會使命的業(yè)務(wù)活動之外開展商業(yè)性的經(jīng)營活動取得的收入，可以成為其重要的資金來源。

（二）資本市場投資非營利組織要實現(xiàn)資金的保值和增值，并且是在保值的基礎(chǔ)上實現(xiàn)增值。

浙江工商大學(xué)三、非營利組織投資決策的程序1．提出各種投資方案。新的項目方案可能來自組織內(nèi)的不同部門。2．估計方案的相關(guān)現(xiàn)金流量。3．計算投資方案的價值指標(biāo)，如凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率（IRR)等。4．價值指標(biāo)與可接受標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。5．