第7章收入支出循環(huán)系統(tǒng)審計(jì)

第七章收入支出循環(huán)的計(jì)算機(jī)審計(jì)理解與不同技術(shù)層面的收入循環(huán)相關(guān)的操作任務(wù)理解與收入循環(huán)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)熟悉與各種技術(shù)有關(guān)的收入循環(huán)控制問題了解收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制以及控制測(cè)試問題理解為達(dá)到收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的特性目的第一節(jié)收入循環(huán)審計(jì)收入循環(huán)是為客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)并收回現(xiàn)款過程中的商業(yè)活動(dòng)及其相關(guān)信息處理操作的一種循環(huán)，主要的外部信息交換是與客戶相關(guān)的應(yīng)用需求。收入循環(huán)活動(dòng)的信息也流向其他會(huì)計(jì)循環(huán)。例如：支出和生產(chǎn)循環(huán)利用銷售業(yè)務(wù)信息決定滿足需要的采購(gòu)和生產(chǎn)量、人力資源管理和工資循環(huán)利用銷售信息計(jì)算工資和獎(jiǎng)金、財(cái)務(wù)部門利用收入循環(huán)信息準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)績(jī)報(bào)告。一、收入循環(huán)流程概述

收入循環(huán)與其他循環(huán)關(guān)系圖收入循環(huán)客戶訂單付款發(fā)票裝貨單包裝單銷售存款客戶支出循環(huán)銀行人力資源管理和工資循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)總賬和報(bào)表系統(tǒng)運(yùn)送人裝貨單包裝單詢價(jià)回復(fù)詢價(jià)對(duì)賬單采購(gòu)需求生產(chǎn)需求可用商品信息銷售傭金客戶訂購(gòu)業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款賬目管理業(yè)務(wù)流程管理認(rèn)定收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)1.存在或發(fā)生（1）驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額反映了公司在資產(chǎn)負(fù)債表日真實(shí)擁有的金額。（2）確認(rèn)收入交易反映了財(cái)務(wù)報(bào)告所在期間發(fā)送的貨物和提供的服務(wù)。2.完整性（1）確認(rèn)應(yīng)收賬款反映了公司在資產(chǎn)負(fù)債表日擁有的全部金額。（2）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告反映了其所在期間所有發(fā)送貨物的銷售、提供的服務(wù)和銷售退回及折讓。3.準(zhǔn)確性（1）驗(yàn)證收入交易被電腦正確記錄，并以當(dāng)前價(jià)格和正確數(shù)量為計(jì)量基礎(chǔ)。（2）確認(rèn)應(yīng)收賬款明晰分類賬、銷售發(fā)票文件及匯款文件在數(shù)字上是正確的，并與總分類賬相符。4.權(quán)利和義務(wù)（1）確定公司對(duì)已記錄的應(yīng)收賬款有合法權(quán)利。已出售或代管的客戶賬戶已從應(yīng)收賬款余額中剔出。5.計(jì)價(jià)或分配（1）確定應(yīng)收賬款余額反映了其可變現(xiàn)的凈值。（2）確認(rèn)對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款余額的分配是合理的。6.表達(dá)與披露（1）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)其所在期間的應(yīng)收賬款和收入進(jìn)行了正確的描述和分類回顧：收入循環(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制和控制測(cè)試回顧：應(yīng)用控制的分類輸入控制輸入控制處理控制輸出控制?2003KPMG輸入控制信用授權(quán)控制：

利用ITF進(jìn)行虛擬客戶測(cè)試數(shù)據(jù)校驗(yàn)測(cè)試：遺漏數(shù)據(jù)檢查數(shù)字字母檢查極限檢查范圍和有效性檢查批量控制：檢查批傳送單的：惟一批號(hào)、批的日期、交易代碼、批中的記錄個(gè)數(shù)、財(cái)務(wù)字段貨幣總值、惟一的非財(cái)務(wù)字段總合收入循環(huán)的輸入控制處理控制文件更新控制：

交易代碼控制順序檢查控制文件更新控制（采用ITF進(jìn)行模擬跟蹤）訪問控制：訪問控制測(cè)試:防止非授權(quán)訪問數(shù)據(jù)技術(shù)包括口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式物理控制：職責(zé)分離監(jiān)督獨(dú)立驗(yàn)證有形管理（可視模式）收入循環(huán)的處理控制輸出控制應(yīng)收賬款變化報(bào)告：交易日志交易清單自動(dòng)交易日志惟一交易標(biāo)識(shí)錯(cuò)誤清單輸出控制測(cè)試權(quán)限控制：訪問控制測(cè)試技術(shù)包括口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式流向和使用控制測(cè)試：靜態(tài)監(jiān)督動(dòng)態(tài)自動(dòng)監(jiān)督獨(dú)立抽查有形管理（可視模式）收入循環(huán)的輸出控制收入循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試收入循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)關(guān)注的問題?2003KPMG1.沒有發(fā)生的銷售交易收入被確認(rèn)2.銷售前確認(rèn)收入3.期末的截止日確認(rèn)錯(cuò)誤4.對(duì)呆賬的備抵估計(jì)不足5.高估了應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)價(jià)值6.在某期間發(fā)送給客戶的沒有訂購(gòu)的貨物，在下一個(gè)期間被退回7.向客戶發(fā)出賬單，但貨物仍在買方手中，往往可不必立即付款12456783循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)注焦點(diǎn)最常見風(fēng)險(xiǎn)上述風(fēng)險(xiǎn)的檢查和確認(rèn)內(nèi)部控制性測(cè)試一般控制應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試技術(shù)上主要是集成測(cè)試-ITF：即對(duì)控制點(diǎn)進(jìn)行虛擬實(shí)體測(cè)試?2003KPMG實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要途徑：理解數(shù)據(jù)

——訪問和提取賬戶文件的數(shù)據(jù)并加以分析文件名文件內(nèi)容主要測(cè)試點(diǎn)客戶文件客戶的地址和信用信息檢查信息額度和未結(jié)算信息銷售發(fā)票文件與產(chǎn)品文件一起，收集當(dāng)期銷售交易數(shù)據(jù)銷售信息和應(yīng)收帳款總額的準(zhǔn)確性產(chǎn)品項(xiàng)目文件所售每種產(chǎn)品的記錄信息主關(guān)鍵字：發(fā)票號(hào)+項(xiàng)目號(hào)；核對(duì)發(fā)票記錄與產(chǎn)品記錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系存貨文件每種存貨的數(shù)量、價(jià)格、供貨商信息及存儲(chǔ)信息存貨文件記錄與存貨日志、銷售文件、貨運(yùn)文件等核對(duì)一致貨運(yùn)日志文件記錄運(yùn)送給客戶的所有銷售訂單等的記錄主關(guān)鍵字：提貨單號(hào)，核對(duì)與銷貨發(fā)票與客戶文件記錄，確定是否一致?2003KPMG客戶號(hào)客戶名街道城市省郵政編碼信用限額收入循環(huán)的數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)主關(guān)鍵字客戶文件發(fā)票號(hào)客戶名發(fā)票金額銷售日期應(yīng)付日期………匯款號(hào)主關(guān)鍵字第二關(guān)鍵字銷售發(fā)票文件發(fā)票號(hào)項(xiàng)目號(hào)銷售價(jià)格數(shù)量總計(jì)產(chǎn)品項(xiàng)目文件主關(guān)鍵字項(xiàng)目號(hào)貨物名稱倉(cāng)庫(kù)地點(diǎn)存貨量再訂貨點(diǎn)訂貨量采購(gòu)訂單號(hào)供貨商號(hào)單位成本銷售價(jià)格主關(guān)鍵字存貨文件提貨單號(hào)發(fā)票號(hào)發(fā)貨日承運(yùn)人代碼主關(guān)鍵字第二關(guān)鍵字貨運(yùn)日志文件第二關(guān)鍵字?2003KPMG準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定的測(cè)試

——實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前的分析性檢查實(shí)施的檢查項(xiàng)目檢查的內(nèi)容銷售發(fā)票和貨運(yùn)日志檢查銷售發(fā)票中不尋常趨勢(shì)和例外情況：如數(shù)額異常或退貨異常銷售發(fā)票文件是否有遺漏和重復(fù)項(xiàng)目及作廢發(fā)票、斷號(hào)記錄、對(duì)應(yīng)交易清單是否被審核、有無物理產(chǎn)品項(xiàng)目和存貨文件銷售價(jià)格的準(zhǔn)確性，合同符合性，測(cè)試不匹配記錄客戶文件檢查和函證及評(píng)估相關(guān)記錄庫(kù)存及往來文件庫(kù)齡及賬齡分析?2003KPMG收入循環(huán)內(nèi)部控制案例◆萬盛公司是一家制造公司，該公司在賬戶信息系統(tǒng)中使用表格和文件實(shí)現(xiàn)記賬和內(nèi)部控制。目前，該公司正在接受大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立審計(jì)，經(jīng)過檢查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)萬盛公司在內(nèi)控方面存在如下情況，請(qǐng)據(jù)此判斷是否合理,為什么,應(yīng)如何完善。1．賬單開立部門準(zhǔn)備發(fā)票，并由應(yīng)收賬款部門登入客戶賬戶中；2．銷售部門批準(zhǔn)由于產(chǎn)品退回的銷售貸記憑證，然后應(yīng)收賬款部門過入客戶賬戶中；3．成品庫(kù)存部門從存貨中提出的貨物，由貨運(yùn)部門負(fù)責(zé)發(fā)送；4．賬單開立部門計(jì)算和驗(yàn)證匯總，在此基礎(chǔ)上，總賬登記過入適當(dāng)?shù)目偡诸愘~戶中。5．指出下列日記賬、分類賬和文件的管理責(zé)任分別屬于哪個(gè)部門？客戶訂單文件、銷售日記賬、日記賬付款憑單文件、現(xiàn)金收入日記賬、存貨明細(xì)分類賬、應(yīng)手賬款明細(xì)分類賬、銷售歷史文件、貨運(yùn)報(bào)告文件、貨項(xiàng)憑單文件、銷售訂單文件、已結(jié)清的銷售訂單文件。?2003KPMG理解不同技術(shù)環(huán)境下支出循環(huán)的操作任務(wù)理解與支出循環(huán)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)熟悉與各種技術(shù)有關(guān)的支出循環(huán)控制問題了解支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制以及控制測(cè)試問題理解為達(dá)到支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的特性目的第二節(jié)支出循環(huán)審計(jì)?2003KPMG支出循環(huán)是采購(gòu)商品和服務(wù)并為此付款的商業(yè)活動(dòng)及其相關(guān)信息處理操作的一種循環(huán)，主要與供應(yīng)商進(jìn)行外部信息交換。在企業(yè)內(nèi)部，關(guān)于采購(gòu)商品和原料的信息從收入循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨控制和企業(yè)各部門流向支出循環(huán)。一旦商品和原料到達(dá)，它們收到的信息從支出循環(huán)反饋給上述數(shù)據(jù)源。付款信息也從支出循環(huán)流向總賬和報(bào)表系統(tǒng)用于編制財(cái)務(wù)報(bào)告和各種管理報(bào)告。一、支出循環(huán)流程概述商品收據(jù)商品收據(jù)支出循環(huán)與其他實(shí)體、循環(huán)關(guān)系圖支出循環(huán)發(fā)票付款采購(gòu)需求延期交貨定單供應(yīng)商總賬和報(bào)表系統(tǒng)收入循環(huán)各部門生產(chǎn)循環(huán)存貨控制商品或服務(wù)采購(gòu)定單商品收據(jù)采購(gòu)、付款數(shù)據(jù)原材料需求可用商品信息采購(gòu)需求商品收據(jù)客戶訂購(gòu)業(yè)務(wù)流程付款管理業(yè)務(wù)流程管理認(rèn)定支出循環(huán)審計(jì)目標(biāo)1.存在或發(fā)生（1）確認(rèn)應(yīng)付款余額確實(shí)為公司在資產(chǎn)負(fù)債表日所欠的金額。（2）確定采購(gòu)業(yè)務(wù)確實(shí)代表在財(cái)務(wù)報(bào)告期間內(nèi)所收到的貨物和所獲得的服務(wù)。（3）確定工資支付業(yè)務(wù)確實(shí)反在財(cái)務(wù)報(bào)告期間內(nèi)為所獲得的服務(wù)而支付的工資。2.完整性（1）確定應(yīng)付賬款反映公司截至資產(chǎn)負(fù)債表日所收到的貨物和所獲得的服務(wù)而所欠的總金額。（2）確保財(cái)務(wù)報(bào)告反映報(bào)告期間內(nèi)公司所獲得的貨物和服務(wù)減去退貨。（3）確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告反映了報(bào)告期內(nèi)為所獲得的服務(wù)而支付的工資。3.準(zhǔn)確性（1）確定采購(gòu)業(yè)務(wù)是按正確價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確計(jì)算的。（2）確保應(yīng)付賬款明細(xì)賬在計(jì)算機(jī)上是正確的，并與總分類賬相符。（3）確認(rèn)工資金額是按正確的工資級(jí)別和時(shí)間準(zhǔn)確計(jì)算的。4.權(quán)利和義務(wù)（1）確定在資產(chǎn)負(fù)債表日記錄的應(yīng)付賬款和應(yīng)付工資是公司的法定義務(wù)。5.計(jì)價(jià)或分配（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款是按正確的金額反映的。6.表達(dá)與披露（1）確保在報(bào)告期內(nèi)的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)告中被正確描述和分類?；仡櫍褐С鲅h(huán)審計(jì)目標(biāo)、控制和控制測(cè)試回顧：應(yīng)用控制的分類輸入控制輸入控制處理控制輸出控制?2003KPMG輸入控制數(shù)字控制：字母與數(shù)字的區(qū)別數(shù)字范圍有效性檢查數(shù)字位檢查采購(gòu)授權(quán)和雇員授權(quán)：采購(gòu)額度和種類采購(gòu)授權(quán)測(cè)試工資、薪資等操作授權(quán)測(cè)試批量控制：檢查批傳送單的：惟一批號(hào)、批的日期、交易代碼、批中的記錄個(gè)數(shù)、財(cái)務(wù)字段貨幣總值、惟一的非財(cái)務(wù)字段總合支出循環(huán)的輸入控制處理控制文件更新控制：順序檢查控制債務(wù)校驗(yàn)控制有效供貨商文件文件更新控制（ITF法）訪問控制：訪問控制測(cè)試:防止非授權(quán)訪問數(shù)據(jù)技術(shù)包括口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式物理控制：存貨控制與倉(cāng)庫(kù)分離總分類賬、應(yīng)付賬款與先進(jìn)支付分離對(duì)接受部門的監(jiān)督核對(duì)支持文件：代購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、供貨商發(fā)票工資支付系統(tǒng)控制：考勤卡、監(jiān)督、預(yù)付工資賬戶。支出循環(huán)的處理控制輸出控制應(yīng)付賬款變化報(bào)告：交易日志交易清單自動(dòng)交易日志惟一交易標(biāo)識(shí)錯(cuò)誤清單輸出控制測(cè)試權(quán)限控制：訪問控制測(cè)試技術(shù)包括口令、數(shù)據(jù)加密、防火墻、用戶模式流向和使用控制測(cè)試：靜態(tài)監(jiān)督動(dòng)態(tài)自動(dòng)監(jiān)督獨(dú)立抽查有形管理（可視模式）支出循環(huán)的輸出控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要途徑：理解數(shù)據(jù)

——訪問和提取賬戶文件的數(shù)據(jù)并加以分析文件名文件內(nèi)容主要測(cè)試點(diǎn)存貨文件每種存貨的數(shù)量、價(jià)格供貨商及倉(cāng)庫(kù)地點(diǎn)等信息結(jié)合其他文件，檢查不同信息的真實(shí)程度采購(gòu)訂單文件向供貨商發(fā)出訂單的記錄訂單信息的準(zhǔn)確性及授權(quán)和申請(qǐng)部門采購(gòu)訂單產(chǎn)品項(xiàng)目文件采購(gòu)每種產(chǎn)品的記錄信息主關(guān)鍵字：采購(gòu)訂單號(hào)和項(xiàng)目號(hào)；核對(duì)訂單記錄與產(chǎn)品記錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系接收（驗(yàn)收）報(bào)告文件商品和服務(wù)被接收確認(rèn)的所有記錄獨(dú)立抽樣與實(shí)物核對(duì)支付憑證文件記錄支付憑證的所有記錄主關(guān)鍵字：支付憑證號(hào)，核對(duì)與發(fā)票、接收?qǐng)?bào)告、采購(gòu)合同、考勤記錄等文件記錄，確定是否一致?2003KPMG項(xiàng)目號(hào)貨物名稱倉(cāng)庫(kù)地址現(xiàn)存數(shù)量再訂貨點(diǎn)訂貨量采購(gòu)訂單號(hào)零售價(jià)格支出循環(huán)的數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)主關(guān)鍵字存貨文件采購(gòu)訂單號(hào)采購(gòu)金額采購(gòu)日期采購(gòu)訂單批準(zhǔn)人供貨商號(hào)接受報(bào)告號(hào)主關(guān)鍵字采購(gòu)訂單文件采購(gòu)訂單號(hào)項(xiàng)目號(hào)貨物名稱訂貨量采購(gòu)訂單產(chǎn)品項(xiàng)目文件主關(guān)鍵字接收?qǐng)?bào)告號(hào)采購(gòu)訂單號(hào)承運(yùn)人代碼接收日期供貨商號(hào)主關(guān)鍵字接收?qǐng)?bào)告文件供貨商號(hào)供貨商名稱供貨商地址電話付款條件主關(guān)鍵字供貨商文件憑證號(hào)采購(gòu)訂單號(hào)金額到期日支票號(hào)支票日期供貨商發(fā)票號(hào)供貨商號(hào)主關(guān)鍵字第二訂單號(hào)支付憑證文件?2003KPMG準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定的測(cè)試

——實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前的分析性檢查實(shí)施的檢查項(xiàng)目檢查的內(nèi)容準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定的測(cè)試1．檢查支出憑證中的異常趨勢(shì)和例外2．檢查發(fā)票價(jià)格的準(zhǔn)確性完整性、存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的測(cè)試1．檢查未記錄債務(wù)2．檢查未授權(quán)支付憑證3．檢查向供應(yīng)商多次開出的支票4．審計(jì)工資支付和相關(guān)賬戶?2003KPMG舞弊與舞弊的檢查1．傳統(tǒng)道德標(biāo)準(zhǔn)非常重要2．職業(yè)道德和網(wǎng)絡(luò)倫理對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)非常重要3．審計(jì)人員應(yīng)區(qū)分雇員舞弊與管理層舞弊4．舞弊的主要原因：環(huán)境壓力、機(jī)會(huì)和個(gè)人道德5．舞弊的方式：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊腐敗非法侵吞資產(chǎn)（記入費(fèi)用賬戶、循環(huán)挪用、交易舞弊、計(jì)算機(jī)舞弊、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理、輸出舞弊等）6．舞弊檢查的手段連續(xù)發(fā)票號(hào)碼檢查郵政信箱的檢查關(guān)注多家公司擁有同一地質(zhì)的現(xiàn)象關(guān)注發(fā)票面值略低于檢查臨界值的情況?2003KPMG采購(gòu)與支出循環(huán)案例飛揚(yáng)公司從事計(jì)算機(jī)銷售業(yè)務(wù).它的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是其他郵購(gòu)計(jì)算機(jī)公司。和工業(yè)巨頭相比，它的市場(chǎng)份額較小，但它希望通過再造銷售訂單的處理流程，加快對(duì)客戶訂單的反應(yīng)速度，以增加其市場(chǎng)份額。飛揚(yáng)有147名員工，總部辦公場(chǎng)所設(shè)在北京的CBD地區(qū)。飛揚(yáng)銷售的桌面電腦系統(tǒng)主要由自己制造，還有少部分是從第三方公司采購(gòu)的。它向最終用戶提供不同的產(chǎn)品系列，大約有15種之多?？蛻舾鶕?jù)付款條件付款，在收到計(jì)算機(jī)后的30天內(nèi)享受滿意質(zhì)量保證。飛揚(yáng)的供貨商包括幾個(gè)不同的微機(jī)芯片和軟件廠家，其產(chǎn)品和飛揚(yáng)的計(jì)算機(jī)組裝在一起銷售。飛揚(yáng)的商品總庫(kù)在廣東東莞，規(guī)模很大。去年，飛揚(yáng)的市場(chǎng)份額與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比有所下降。調(diào)查顯示，其中的一個(gè)主要原因是客戶不能按時(shí)收到他們的計(jì)算機(jī)。交貨時(shí)間太長(zhǎng)，而且經(jīng)常遲到一兩天?？蛻粲唵涡枰谑艿降漠?dāng)天就要被發(fā)出，同時(shí)，訂貨后存貨的記錄要更新，以便能準(zhǔn)確告知客戶交貨時(shí)間，或者是否需要訂期貨。董事會(huì)還懷疑存在有可能導(dǎo)致內(nèi)部舞弊的內(nèi)部控制弱點(diǎn)。飛揚(yáng)的支出循環(huán)包括采購(gòu)和現(xiàn)金支付。在采購(gòu)職能，公司使用三個(gè)部門：倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門。當(dāng)存貨數(shù)量降低到預(yù)先設(shè)定的再訂貨點(diǎn)時(shí)，采購(gòu)職能首先從倉(cāng)庫(kù)開始。存貨員工檢查并收集采購(gòu)申請(qǐng)的信息，并于每個(gè)星期五送到采購(gòu)部。

?2003KPMG采購(gòu)與支出循環(huán)案例計(jì)算機(jī)工業(yè)發(fā)展很快，新產(chǎn)品不斷被推向市場(chǎng)。采購(gòu)的大部分時(shí)間用于尋找新的供貨商和產(chǎn)品。以及就這些產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行談判。因此，它更愿意星期五處理所有直接的再訂貨業(yè)務(wù)。再訂貨的時(shí)間不需這么長(zhǎng)，而公司可以通過大批量訂貨得到折扣。公司一般對(duì)暢銷的商品保持較高的安全存貨量，以應(yīng)付每周的調(diào)整。采購(gòu)部門編制五聯(lián)訂單。其中兩聯(lián)給供應(yīng)商，一聯(lián)給會(huì)計(jì)，一聯(lián)用于采購(gòu)部門歸檔。在收到貨物前，倉(cāng)庫(kù)將采購(gòu)訂單歸檔。到貨時(shí)，倉(cāng)庫(kù)的主管李高派工人按照包裝單和實(shí)際貨物檢查采購(gòu)訂單。不幸的是，工人報(bào)告說有很多貨物被損壞了。公司已經(jīng)發(fā)現(xiàn)很多貨物容易損壞，而且有一點(diǎn)損壞就無法使用。然后倉(cāng)庫(kù)做出三份接受報(bào)告。一份送還給采購(gòu)部門通知他們貨物已到，一份送到會(huì)計(jì)部門，一份供倉(cāng)庫(kù)歸檔。此時(shí)，倉(cāng)庫(kù)更新其記錄和存貨分類賬。然后倉(cāng)庫(kù)向會(huì)計(jì)提供這些信息的匯總，以更新總分類賬。

?2003KPMG采購(gòu)與支出循環(huán)案例收到發(fā)票后，會(huì)計(jì)部門將其和采購(gòu)訂單與接收?qǐng)?bào)告核對(duì)。然后更新采購(gòu)日記賬和應(yīng)付賬款分類賬。會(huì)計(jì)部門使用匯總報(bào)告和采購(gòu)日記賬來更新總分類賬?，F(xiàn)金支付系統(tǒng)由會(huì)計(jì)和現(xiàn)金支付部門組成?，F(xiàn)金支付業(yè)務(wù)從收到發(fā)票開始。采購(gòu)部門通常與供貨商協(xié)商提前付款，以便獲得