第六章 會計憑證

第六章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管會計工作的基本環(huán)節(jié)會計憑證會計賬簿會計報表會計核算工作的起點(diǎn)會計核算工作的中心環(huán)節(jié)會計核算工作的總結(jié)2023/2/13第一節(jié)會計憑證概述會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的種類按編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證會計憑證的作用1.記錄業(yè)務(wù)2.明確責(zé)任3.監(jiān)督活動

會計憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明登記賬簿的依據(jù)原始憑證記賬憑證賬簿第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或取得原始憑證練習(xí)1.會計核算工作的起點(diǎn)是()A.復(fù)式記賬B.登記賬簿C.填制和審核會計憑證D.編制會計報表答案：C2.()是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)發(fā)生或完成情況書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。A.記賬憑證B.原始憑證C.專用憑證D.會計憑證答案：D3.()是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。A.原始憑證B.記賬憑證C.收款憑證D.付款憑證答案：A

2023/2/17二、原始憑證的種類（一）按照來源不同

1.外來原始憑證：如“供貨單位提供的發(fā)票”、“收款單位開出的收款收據(jù)”、“飛機(jī)票”、“火車票”、“住宿發(fā)票”、“進(jìn)賬單”等。

2.自制原始憑證：如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“限額領(lǐng)料單”、“借款單”、“產(chǎn)品入庫單”、“產(chǎn)品出庫單”、“折舊計算表”、“制造費(fèi)用分配表”等。

注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。專用發(fā)票規(guī)定為五聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)和隨貨聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票二、原始憑證的種類（二）按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同

1.一次憑證:如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票”等。所有外來的原始憑證都是一次憑證。

2.累計憑證:如“限額領(lǐng)料單”等。

3.匯總憑證:如“收料憑證匯總表”、“發(fā)料憑證匯總表”、“工資結(jié)算匯總表”等。累計憑證和匯總憑證一般為自制憑證。原材料出庫單（發(fā)料單或領(lǐng)料單）原材料領(lǐng)用匯總表（發(fā)料憑證匯總表）2023/2/113二、原始憑證的種類

(三)按其格式不同

1.通用憑證由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票、支票、商業(yè)匯票等。

2.專用憑證

由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、折舊計算表、借款單、工資費(fèi)用分配表等。

練習(xí)1.外來原始憑證一般都是()A.一次憑證B.匯總憑證C.累計憑證D.原始憑證匯總表2.在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證是()A.一次憑證B.累計憑證C.匯總憑證D.原始憑證匯總表3.是指根據(jù)一定時期內(nèi)，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。()A.記賬憑證匯總B.累計憑證C.一次憑證D.原始憑證匯總表4.下列各項中不屬于原始憑證的有()A.銷貨發(fā)票B.借據(jù)C.固定資產(chǎn)卡片D.運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證5.下列屬于匯總原始憑證的有()A.科目匯總表B.匯總記賬憑證C.限額領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表DCDBA練習(xí)6.下列屬于原始憑證的有()A.購貨發(fā)票B.收料單C.職工名冊D.領(lǐng)料單7.下列屬于外來原始憑證的有()A.購貨發(fā)票B.職工出差的住宿發(fā)票C.產(chǎn)品入庫單D.折舊計算表8.下列屬于匯總原始憑證是()A.限額領(lǐng)料單B.差旅費(fèi)報銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表9.下列屬于一次憑證的原始憑證有()A.領(lǐng)料單B.限額領(lǐng)料單C.收料單D.購貨發(fā)票10.企業(yè)的領(lǐng)料單屬于()A.原始憑證B.一次憑證C.匯總憑證D.累計憑證ABDABDACDAB三、原始憑證的基本內(nèi)容1.名稱2.日期3.填制單位的名稱或填制人姓名4.經(jīng)辦人員的簽名或簽章5.接受單憑證的單位名稱6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7.數(shù)量、單價、金額共7個，注意與記賬憑證基本內(nèi)容的區(qū)別（6、7）。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制日期編號接收單位名稱填制單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容填制單位公章有關(guān)人員簽章原始憑證的填制四、原始憑證的填制要求

注意：3、4、5、6。提示：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）的出票日期應(yīng)該采用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹到玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前加零；日為拾壹到拾玖的，應(yīng)在前加壹。五、自制原始憑證的填制要求

(一)一次憑證的填制

(二)累計憑證的填制

(三)匯總憑證的填制六、外來憑證的填制要求七、原始憑證的審核內(nèi)容

原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性六個方面。審核后的處理：三種情況

1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬;2.對于真實合法合理但內(nèi)容不夠完整填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù);3.對于不真實不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。

練習(xí)（多選題）1.原始憑證的審核主要包括：審核原始憑證()的等方面A.真實性B.合法性、合理性C.正確性D.完整性答案：ABCD2.原始憑證真實性的審核內(nèi)容包括()等A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否有違反國家法律法規(guī)問題答案：ABC3.自制原始憑證要有()簽字或蓋章A.經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人B.出納人員C.記賬人D.經(jīng)辦人員答案：AD4.各種原始憑證應(yīng)按()要求填制。A.記錄真實B.內(nèi)容完整C.手續(xù)完備D.書寫清楚、規(guī)范答案：ABCD練習(xí)（判斷題）1.企業(yè)在與外單位發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，取得的各種書面證明都是原始憑證()2.自制原始憑證是由企業(yè)財會部門自行填制的原始憑證。()3.外來原始憑證是指企業(yè)財會部門從外部購入的原始憑證。()4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在多樣性，原始憑證的形式大不相同，為了反映不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證的基本內(nèi)容因此而各有不同。()5.有關(guān)部門應(yīng)對原始憑證認(rèn)真審核并簽章，對憑證的真實性、合法性負(fù)責(zé)。()6.對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員應(yīng)要求有關(guān)經(jīng)辦人員及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，再正式辦理會計手續(xù)。()7.如果一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證復(fù)印一份，附在某張記賬憑證后。()8.填制原始憑證，漢字大寫金額數(shù)字一律用正楷或草書書寫，漢字大寫金額數(shù)字到元位或角位為止的，后面必須寫“正”或“整”，分位后面不寫“正”或“整”()9.填制會計憑證，所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除單價等情況外，一律填寫到角分；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”或用符號“—”代替。()10.會計憑證按其取得的來源不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。()11.企業(yè)使用累計原始憑證，如限額領(lǐng)料單，既可以對領(lǐng)料進(jìn)行事前控制，又可以減少憑證的填制手續(xù)()錯錯錯錯錯對錯錯錯錯對2023/2/122第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄的會計憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的種類（一）按用途分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：

1.收款憑證：用于庫存現(xiàn)金與銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。

2.付款憑證：用于庫存現(xiàn)金與銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。

3.轉(zhuǎn)賬憑證：用于不涉及庫存現(xiàn)金與銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。

特別注意:

對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)，只能填付款憑證。1、到銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（填制銀行存款的付款憑證）2、將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（填制庫存現(xiàn)金的付款憑證）2023/2/124二、記賬憑證的種類

2.按照填制的方式分

(1)單式憑證：每張記賬憑證只填列一個會計科目及其金額的記賬憑證。

(2)復(fù)式憑證：將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目均在同一張記賬憑證中反映。

三、記賬憑證的基本內(nèi)容以（通用式記賬憑證）為例注意與原始憑證的區(qū)別四、記賬憑證的編制要求1.基本要求見教材注意(2)(4)(5)(6)2.收款憑證的編制要求3.付款憑證的編制要求4.轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求注意：同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)地填收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。舉例：采購員張三出差回來，報銷差旅費(fèi)700元，交回現(xiàn)金300元。五、記賬憑證的審核內(nèi)容1、內(nèi)容是否真實2、項目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否正確

注意：1.與原始憑證審核內(nèi)容的區(qū)別。2.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記，是為了避免重收重付。3、審核后的記賬憑證的處理（1）符合要求——登記入賬（2）不符合要求：未入賬，重填；已入賬，按錯賬更正的方法操作。2023/2/128第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞

是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間（注：不僅僅是會計部門）的傳送程序。主要包括傳遞線路和傳遞時間。

例:會計憑證傳遞是指（）在單位內(nèi)部有關(guān)人員及其有關(guān)部門之間傳遞的這種程序和時間

A.從憑證取得到編制記賬憑證為止

B.從取得原始憑證到登記賬簿為止

C.從填制記賬憑證到編制報表為止

D.會計憑證從填制到歸檔為止二、會計憑證的保管注意（1）（3）(4)練習(xí)1.銷售產(chǎn)品一批，部分貨款收回存入銀行，部分貨款對方暫欠時，應(yīng)填制的記賬憑證是()A.收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證C.收款憑證和付款憑證D.兩張轉(zhuǎn)賬憑證答案：A2.從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般()A.只填制付款憑證，不填制收款憑證B.只填制收款憑證，不填制付款憑證C.既填制付款憑證，又填制收款憑證D.填制付款憑證或填制收款憑證答案:A3.企業(yè)購進(jìn)材料4000元，款未付，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證是()A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.以上均可答案：C練習(xí)4.某單位會計部第8號記賬憑證的會計事項需要填制3張記賬憑證，則三張憑證編號為()A.8，9，10

B.7，8，9

C.81/3，82/3，83/3

D.1/3，2/3，2/3答案：C5.收款憑證左上角的會計科目為()A.借方B.貸方C.材料D.固定資產(chǎn)答案：A6.付款憑證左上角的“貸方科目”可能登記的科目是