第三章 投資、成本、收入與利潤

第一節(jié)工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成第二節(jié)工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用第三節(jié)營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第四節(jié)利潤第三章投資、成本、收入與利潤教學(xué)要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解投資、收入、成本、利潤和稅金的基本概念；了解投資項(xiàng)目成本和費(fèi)用的構(gòu)成及資金來源；了解常見的成本類型；了解投資項(xiàng)目中常見的稅金及計(jì)算方法.第一節(jié)工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目總投資,一般是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止的全部資金投入。工程項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金組成圖3-1工程項(xiàng)目總投資構(gòu)成圖我國現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成思維導(dǎo)圖工程項(xiàng)目總投資建設(shè)期利息流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費(fèi)

設(shè)備及工器具費(fèi)工程費(fèi)用建設(shè)投資價(jià)差預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用建設(shè)用地費(fèi)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用7項(xiàng)、5項(xiàng)工程建設(shè)其他費(fèi)用國產(chǎn)、進(jìn)口預(yù)備費(fèi)工程造價(jià)動(dòng)態(tài)投資靜態(tài)投資一、設(shè)備、工器具投資

P351、設(shè)備、工器具投資由設(shè)備購置費(fèi)和工器具、生產(chǎn)家具購置費(fèi)組成。2、設(shè)備購置費(fèi)是指為工程建設(shè)項(xiàng)目購置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用

設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備數(shù)量×設(shè)備單價(jià)×（1+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率）3、工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)是指新建項(xiàng)目或擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件的費(fèi)用4、工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)=設(shè)備購置費(fèi)×定額費(fèi)率二、建筑安裝工程投資P361、建筑安裝工程投資由建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi)兩部分組成建筑安裝工程費(fèi)直接費(fèi)材料費(fèi)人工費(fèi)直接工程費(fèi)規(guī)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)間接費(fèi)利潤——計(jì)劃利潤教育費(fèi)附加城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅營業(yè)稅稅金措施費(fèi)（有11種）施工機(jī)械使用費(fèi)三、工程建設(shè)其他投資

P361、工程建設(shè)其他投資是指工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用為止的整個(gè)建設(shè)期間，保證工程建設(shè)順利建設(shè)完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2、工程建設(shè)其他費(fèi)用構(gòu)成

①土地使用費(fèi)——占工程項(xiàng)目總投資的30%左右，有的站60%；

②與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用，如建設(shè)管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、環(huán)境影響評價(jià)費(fèi)等；

③與未來生產(chǎn)經(jīng)營準(zhǔn)備有關(guān)的其他費(fèi)用，如市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和生活家具費(fèi)等。四、預(yù)備費(fèi)

1、按我國規(guī)定，預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2、基本預(yù)備費(fèi)：是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費(fèi)。費(fèi)用內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)變更增加的費(fèi)用、施工過程中可能工程量的費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具費(fèi)用+建安工程費(fèi)用+工程建設(shè)其它費(fèi)用）×基本預(yù)備費(fèi)率=工程費(fèi)用×基本預(yù)備費(fèi)率四、預(yù)備費(fèi)

3、價(jià)差預(yù)備費(fèi)：概念：是指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)測預(yù)留費(fèi)用。費(fèi)用內(nèi)容包括：（1）人工、設(shè)備、材料、施工機(jī)械的價(jià)差費(fèi)；（2）建筑安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整；（3）利率、匯率調(diào)整等增加的費(fèi)用3.價(jià)差預(yù)備費(fèi)計(jì)算公式：PC——價(jià)差預(yù)備費(fèi)；It——建設(shè)期中第t年的靜態(tài)投資額，包括設(shè)備及工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi)；n——建設(shè)期年份數(shù)；m——建設(shè)前期年份（估算年份，從編制估算到開工建設(shè)）；f——t年投資價(jià)格上漲率。3.價(jià)差預(yù)備費(fèi)輔助圖：估算年份編制造價(jià)-m0t-1t年開工時(shí)間資金投入第t年年初第t年年末年中It例1:某項(xiàng)目的靜態(tài)投資為22310萬元，項(xiàng)目建設(shè)期為3年，項(xiàng)目的投資分年使用比例為第一年20%，第二年55%，第三年25%，建設(shè)期內(nèi)年平均價(jià)格變動(dòng)率為6%，則估計(jì)該項(xiàng)目建設(shè)期的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)為多少萬元？

計(jì)劃投資額22310第一年20%4462價(jià)差預(yù)備費(fèi)第一年P(guān)C1=4462[(1+6%)1-0.5－1]PC=PC1+PC2+PC3第二年55%第三年25%12270.55577.5第二年第三年P(guān)C2=12270.5[(1+6%)2-0.5－1]PC3=5577.5[(1+6%)3-0.5－1]解:解:課本例題2：某建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)5000萬元，設(shè)備購置費(fèi)3000萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用2000萬元。已知基本預(yù)備費(fèi)率為5%，項(xiàng)目建設(shè)前期為1年，建設(shè)期為3年，各年投資計(jì)劃為：第一年完成投資20%，第二年60%，第三年20%。年均投資價(jià)格上漲率為6%，求建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間價(jià)差預(yù)備費(fèi)。五、建設(shè)期利息1、建設(shè)期利息：是指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)使用債務(wù)資金而支付的利息。在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計(jì)入固定資產(chǎn)的利息。在償還債務(wù)資金時(shí)，這部分利息也作為本金，計(jì)算項(xiàng)目投入使用后各期的利息2、建設(shè)期利息計(jì)算，采用長期利率，按復(fù)利計(jì)算利息3、為了計(jì)算簡便，常用近似公式計(jì)算

各年應(yīng)計(jì)算利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款/2）×年實(shí)際利率③建設(shè)期利息分為兩種：1）一次性貸款2)等額年份貸款Pj-1——第j－1年貸款額累計(jì)金額與利息累計(jì)金額之和

Aj——第j年貸款金額

i——年利率i——有效利率

例1:某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，第二年400萬元，第三年300萬元，各年借款平均支用，年實(shí)際利率為5.6％。用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。解:課本P39例2:某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年貸款300萬元，第二年400萬元，貸款年利率為10％，各年貸款均在年內(nèi)均勻發(fā)放。用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q2=766.5×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315第二節(jié)工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院在運(yùn)營期內(nèi)，各年的成本費(fèi)用由生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用構(gòu)成一、工程項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)成本也稱為制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院1．生產(chǎn)成本（1）直接材料費(fèi)——生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的原材料、燃料和動(dòng)力等（2）直接工資——從事生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（3）其他直接支出——從事生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)（4）制造費(fèi)用——為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，常指各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院2．期間費(fèi)用——是指一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用（1）管理費(fèi)用——行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用——企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息、手續(xù)費(fèi)（3）營業(yè)費(fèi)用——銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用，如廣告費(fèi)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院二、工程項(xiàng)目成本費(fèi)用估算年總成本費(fèi)用=外購原材料+外購燃料動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+

折舊費(fèi)＋維簡費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用1、外購原材料成本——原材料成本=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料成本2、外購燃料動(dòng)力成本——燃料動(dòng)力成本=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本3、工資及福利——年工資成本=企業(yè)職工定員數(shù)×人均年工資額4、折舊——固定資產(chǎn)使用過程中因損耗轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的價(jià)值5、修理費(fèi)——按折舊的一定百分比計(jì)算6、維簡費(fèi)——提取的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，與折舊計(jì)算類似7、攤銷費(fèi)——無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用8、運(yùn)營期利息——流動(dòng)資金借款屬于短期借款，利率低9、其他費(fèi)用——按1-8項(xiàng)費(fèi)用之和的一定百分比計(jì)算10、經(jīng)營成本=總成本-折舊費(fèi)-維簡費(fèi)-攤銷費(fèi)－財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出)11、固定成本和變動(dòng)成本計(jì)算將上述費(fèi)用編制成本估算表——《總成本費(fèi)用估算表》參見教材P177工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院三、折舊費(fèi)估算

折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。

將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。

現(xiàn)行的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)折舊額的三要素：原值（P）—固定資產(chǎn)的購置費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)殘值（F）—固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值扣除清理費(fèi)，r—凈殘值率，按3%~5%確定。折舊年限（n）——經(jīng)濟(jì)使用年限。注：機(jī)關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。F=P×r工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院折舊計(jì)算：現(xiàn)在常用的有四種1）

平均年限法（直線折舊法）——按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)傉叟f額的方法。年折舊額特點(diǎn)：每年的折舊率和折舊額都相同。012F

年P(guān)D=?n工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院折舊費(fèi)估算（P42-43）（１）平均年限法年折舊率=(1－殘值率)÷折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率

特點(diǎn)：每年的折舊率和折舊額都相同。2）雙倍余額遞減法——按固定資產(chǎn)賬面凈值和固定折舊率計(jì)算的方法，是快速折舊法的一種，其年折舊率是直線折舊法的2倍，并在計(jì)算折舊率時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值率r。年折舊率=n2100%年折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)凈值年折舊率最后兩年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值2特點(diǎn)：年折舊率除最后兩年外其余均相同，而折舊額均不同。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院（3）年數(shù)總和法年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率年折舊率＝（折舊年限－已使用年數(shù)）/［折舊年限×（折舊年限＋１）÷２］=尚可使用年限/折舊年限年數(shù)總和

注：折舊年限為N年，則年限年數(shù)總和即為1+2+3…….+N=N（N+1）/2特點(diǎn)：年折舊率和年折舊額每年均不同。例1：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=2500×9.5%=237.5萬元工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院【例２】某設(shè)備資產(chǎn)原值2500萬元，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%。試分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，計(jì)算該設(shè)備各年資產(chǎn)凈值、折舊費(fèi)?！窘狻浚?）年限平均法由公式得：年折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限＝2500×（1－4%）/10＝240（萬元）各年年初資產(chǎn)凈值為設(shè)備原值減去該年之前各年已提折舊費(fèi)，如第5年年初資產(chǎn)凈值為：2500－240×4＝1540（萬元）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院（２）雙倍余額遞減法由公式得：年折舊費(fèi)＝２×年初固定資產(chǎn)凈值/折舊年限，則第1年年折舊費(fèi)＝2×2500/10＝500（萬元）第2年年初資產(chǎn)凈值＝2500－500＝2000（萬元）第2年年折舊費(fèi)＝2×2000/10＝400（萬元）第3年年初資產(chǎn)凈值＝2000－400