第四章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)計(jì)劃

第四章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)計(jì)劃第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)第二節(jié)財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容提示從財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)或方法上看，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)決策的具體化，亦即財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)計(jì)劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于非常重要的地位。本章就財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的原則、程序方法等方面進(jìn)行全面闡述，使學(xué)習(xí)者掌握其基本原理及操作技能。第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分類三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義(一)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念所謂財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，是根據(jù)歷史資料、依據(jù)現(xiàn)實(shí)條件、運(yùn)用特定的方法對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果所做出的科學(xué)預(yù)計(jì)和測(cè)算。它是一種涉及財(cái)務(wù)未來(lái)和不肯定性的特殊財(cái)務(wù)分析。一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義(二)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用古語(yǔ)有言：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。一語(yǔ)道破，作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在財(cái)務(wù)管理中的地位與作用。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)。第二，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是制定財(cái)務(wù)計(jì)劃的前提。第三，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的必要條件。一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義注意：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的局限性①預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性有時(shí)難以把握，尤其對(duì)那些不可控因素的突發(fā)性變化；②限制預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的因素多，人們對(duì)事物認(rèn)識(shí)有時(shí)滯后，受預(yù)測(cè)工作人員的工作水平、認(rèn)識(shí)問(wèn)題的能力等影響較大。

二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分類1.按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容分類資金預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)銷售利潤(rùn)預(yù)測(cè)2.按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)期限長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)短期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分類1.按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容分類資金預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)銷售利潤(rùn)預(yù)測(cè)2.按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)期限長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)短期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)3.按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法分為定性財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)定量財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序不合理合理確定預(yù)測(cè)目標(biāo)制定預(yù)測(cè)計(jì)劃收集、整理信息資料進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和修正預(yù)測(cè)結(jié)果輸出預(yù)測(cè)結(jié)果四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法定性預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法德?tīng)柗品?專家意見(jiàn)法)頭腦風(fēng)暴法集合意見(jiàn)法時(shí)間序列法因果關(guān)系法銷售百分比法量本利分析法四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法時(shí)間序列法算術(shù)平均法移動(dòng)平均法指數(shù)平滑法簡(jiǎn)單算術(shù)平均法加權(quán)算術(shù)平均法一次移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均法因果關(guān)系法線性回歸法非線性回歸法一元線性回歸法二元線性回歸法多元線性回歸法一元非線性回歸法多元非線性回歸法(一)德?tīng)柗品?專家意見(jiàn)法)此法是通過(guò)向企業(yè)外若干選定的專家(一般不少于15人)郵寄背景材料和預(yù)測(cè)意見(jiàn)表，請(qǐng)這些專家背對(duì)背地對(duì)需要預(yù)測(cè)的問(wèn)題提出意見(jiàn)，并按規(guī)定時(shí)間將預(yù)測(cè)表返回。經(jīng)過(guò)匯總歸納后，再回寄給各專家，專家們也可索要補(bǔ)充背景材料，以便進(jìn)一步修正預(yù)測(cè)。如此反復(fù)數(shù)次，直至專家們的意見(jiàn)大致趨于一致時(shí)，即可依此結(jié)果作為預(yù)測(cè)結(jié)論。故又稱專家意見(jiàn)法。這種方法較多地運(yùn)用于發(fā)展新產(chǎn)品和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。(一)德?tīng)柗品?專家意見(jiàn)法)優(yōu)點(diǎn)：專家意見(jiàn)法可以消除預(yù)測(cè)過(guò)程中相互間心理上的影響，避免某些權(quán)威人士的意見(jiàn)左右一切，使每個(gè)專家都能夠獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)，暢所欲言。缺點(diǎn)：此法得出的預(yù)測(cè)值也是靠主觀判斷，專家如選擇得不合適，預(yù)測(cè)也很難準(zhǔn)確。另外，往返數(shù)次也比較費(fèi)時(shí)間。使用范圍：它一般用于中長(zhǎng)期問(wèn)題的預(yù)測(cè)。(二)集合意見(jiàn)法集合意見(jiàn)法是將與預(yù)測(cè)內(nèi)容有關(guān)的人員集中起來(lái)進(jìn)行討論，每個(gè)人提出自己的預(yù)測(cè)意見(jiàn)，由決策者集中起來(lái)，并根據(jù)每個(gè)人的身份、工作性質(zhì)、發(fā)表意見(jiàn)的權(quán)威性等因素，對(duì)各種意見(jiàn)進(jìn)行分析整理，最后匯總為一個(gè)集體的預(yù)測(cè)意見(jiàn)作為結(jié)論。優(yōu)點(diǎn)：這種方法的好處是相互啟發(fā)，互為補(bǔ)充，簡(jiǎn)便易行，沒(méi)有復(fù)雜的運(yùn)算。適用范圍：對(duì)成立不久、缺乏歷史資料的企業(yè)來(lái)講，此法值得采納。(三)頭腦風(fēng)暴法頭腦風(fēng)暴法是1939年美國(guó)人奧斯本首先提出的。當(dāng)時(shí)他為了能提出更好的公司廣告方案而首創(chuàng)了這一方法，并在1953年將該法豐富和理論化。這種方法的基本點(diǎn)可以歸為“開(kāi)動(dòng)腦筋、互相啟發(fā)、集思廣益”。由于頭腦風(fēng)暴法尊重集體智慧，所以在企業(yè)界受到普遍重視.(三)頭腦風(fēng)暴法---實(shí)施要點(diǎn)①實(shí)施方法：采用會(huì)議形式；②參加人員：5—12人，會(huì)議參加人的地位最好是同等的，以免一部分人被另一部分人的權(quán)威所懾服；③會(huì)議時(shí)間：60-120分鐘；④會(huì)議進(jìn)行形式：由會(huì)議主持者說(shuō)明要解決的主題，然后所有到會(huì)人員充分發(fā)表自己的看法。有時(shí)會(huì)議主題事先通知，有時(shí)則不通知，因?yàn)槭孪韧ㄖ谷擞兴鶞?zhǔn)備，但又容易約束人的思想；⑤創(chuàng)造氣氛：可以考慮利用圓桌，使人感到人人處于平等的地位，甚至在桌上放銘牌，給人以莊重的感覺(jué)等.(三)頭腦風(fēng)暴法---應(yīng)遵循幾條規(guī)定不允許對(duì)別人的設(shè)想進(jìn)行討論;不允許私下交換意見(jiàn);每個(gè)人發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，其他人應(yīng)全神貫注;不允許提出集體或權(quán)威的看法，以免阻礙個(gè)人的思考。（四）算術(shù)平均法算術(shù)平均法是求出一定觀察期內(nèi)時(shí)間序列的算術(shù)平均數(shù)作為下期預(yù)測(cè)值的一種時(shí)序預(yù)測(cè)法。常用方法簡(jiǎn)單算術(shù)平均法加權(quán)算術(shù)平均法1.簡(jiǎn)單算術(shù)平均法是將總體的各個(gè)數(shù)據(jù)之和除以總體數(shù)據(jù)點(diǎn)的個(gè)數(shù)所得算術(shù)平均數(shù)，作為未來(lái)的預(yù)測(cè)值。例：某企業(yè)上半年1至6月份的實(shí)際銷售額分別為280、250、220、200、250、240，試求7月份預(yù)測(cè)銷售額(單位：萬(wàn)元)。7月份預(yù)測(cè)銷售額=(280+250+220+200+250+240)÷6=1440÷6=240(萬(wàn)元)

1.簡(jiǎn)單算術(shù)平均法優(yōu)點(diǎn)：此法簡(jiǎn)單、直觀；缺點(diǎn)：由于它把各個(gè)時(shí)期的諸因素平均化，把近期影響與遠(yuǎn)期影響等同化，因此在一定程度上影響預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度；適用范圍：預(yù)測(cè)變化程度不大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.加權(quán)算術(shù)平均法在對(duì)一組觀察值欲求平均值時(shí)，有時(shí)各個(gè)觀察值的重要性不同，于是需要對(duì)每個(gè)觀察值按其重要性給定一個(gè)權(quán)數(shù)，然后求出加權(quán)算術(shù)平均數(shù)，作為下期的預(yù)測(cè)值。該法的關(guān)鍵在于確定適當(dāng)?shù)臋?quán)數(shù)一般地說(shuō)，對(duì)于離預(yù)測(cè)期越近的數(shù)據(jù)可以給較大的權(quán)數(shù)；反之，離預(yù)測(cè)期越遠(yuǎn)，則給以較小的權(quán)數(shù)。(五)移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法是在簡(jiǎn)單平均法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。它不是按照時(shí)間序列各期的全部數(shù)據(jù)來(lái)描述趨勢(shì)，而是運(yùn)用靠近預(yù)測(cè)期前N項(xiàng)數(shù)據(jù)的平均值來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期值。隨著時(shí)間的推移，計(jì)算平均值所用的各個(gè)時(shí)期也是向后移動(dòng)的。移動(dòng)平均法分為一次移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均法一次移動(dòng)平均法一次移動(dòng)平均法是通過(guò)一次移動(dòng)平均進(jìn)行預(yù)測(cè)值的計(jì)算。計(jì)算公式如下：

Mt(1)=(Xt十Xt-1十Xt-2+…+Xt-N+1)／NMt(1)——第t期的一次移動(dòng)平均數(shù)，作為t+1期的預(yù)測(cè)值；

Xi——第i期的資料數(shù)據(jù)；

N——移動(dòng)平均的期數(shù)。二次移動(dòng)平均法前提條件若時(shí)間序列的各項(xiàng)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)移動(dòng)平均后仍不能充分反映時(shí)間序列線性趨勢(shì)，也就是當(dāng)一次移動(dòng)平均值在N項(xiàng)內(nèi)還有較大曲折時(shí)，就不能產(chǎn)生精確的結(jié)果。應(yīng)用二次移動(dòng)平均法

二次移動(dòng)平均數(shù)二次移動(dòng)平均法，就是在一次移動(dòng)平均求出變動(dòng)趨勢(shì)值的基礎(chǔ)上，再對(duì)其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行移動(dòng)平均，求出移動(dòng)平均值，以此進(jìn)行預(yù)測(cè)。計(jì)算公式如下：Mt(2)——第t期的二次移動(dòng)平均數(shù)，作為t+1期的預(yù)測(cè)值；Mi(1)——第i期一次移動(dòng)平均數(shù)；N——移動(dòng)平均的期數(shù)。注意應(yīng)用移動(dòng)平均法時(shí)，移動(dòng)期數(shù)N應(yīng)靈活取用。一般來(lái)說(shuō)：當(dāng)N取較大時(shí)，其靈活性降低，對(duì)外界波動(dòng)反映也較慢；當(dāng)N取較小時(shí)，則對(duì)外界波動(dòng)反映快，但是容易把外界的偶然波動(dòng)誤認(rèn)為發(fā)展趨勢(shì)。所以N的選取是用好移動(dòng)平均法的關(guān)鍵。當(dāng)需要處理的資料數(shù)據(jù)較多，預(yù)測(cè)精度較高時(shí)，N可取大些，反之則取小些。(六)指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是從移動(dòng)平均法發(fā)展而來(lái)的，它是以預(yù)測(cè)期的上期實(shí)際值和預(yù)測(cè)值為基數(shù)，分別給兩者不同的權(quán)數(shù)，計(jì)算出加權(quán)平均數(shù)作為預(yù)測(cè)期的預(yù)測(cè)值的方法。其計(jì)算公式如下：Yt——預(yù)測(cè)期的預(yù)測(cè)值；Yt-1——預(yù)測(cè)期的前期預(yù)測(cè)值；Xt-1——預(yù)測(cè)期的前期實(shí)際值；α——平滑系數(shù)(0≤α≤1)。(六)指數(shù)平滑法平滑原理從公式可以看出，只要有上期的預(yù)測(cè)值Yt-1，和上期的實(shí)際值Xt-1，就可以求得預(yù)測(cè)期的預(yù)測(cè)值Yt。故同理有：將Yt-l和Yt-2代人Yt，就可以得到：(六)指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法實(shí)質(zhì)是一種加權(quán)移動(dòng)平均法。在計(jì)算時(shí)分別以α、α(1—α)、α(1—α)2……對(duì)過(guò)去各期的實(shí)際值進(jìn)行了加權(quán)，權(quán)數(shù)反映各期實(shí)際值對(duì)預(yù)測(cè)值的不同影響。近期的影響較大，加權(quán)數(shù)也較大；遠(yuǎn)期的影響較小，加權(quán)數(shù)也較小。由于加權(quán)數(shù)是指數(shù)形式，因此這種方法被稱作指數(shù)平滑法。(六)指數(shù)平滑法指數(shù)--平滑系數(shù)的確定通常是根據(jù)預(yù)測(cè)者的經(jīng)驗(yàn)確定的。取值原理：一般來(lái)講，值越大，則近期實(shí)際值的趨向性變動(dòng)的影響也越大；反之亦然。取值范圍：一般在0.01至0.30之間，合適的值要根據(jù)過(guò)去的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)試算和調(diào)整求得。(七)一元線性回歸分析預(yù)測(cè)法一元線性回歸分析預(yù)測(cè)法是分析一個(gè)因變量和一個(gè)自變量的關(guān)系的一種方法，影響市場(chǎng)變動(dòng)的因素是多方面的，如果其中的一個(gè)因素是主要的和起決定作用，而且其自變量與因變量之間的數(shù)據(jù)分析呈線性趨勢(shì)，就可以用一元線性回歸方程進(jìn)行預(yù)測(cè)，基本公式：Y=a+bXY——因變量，預(yù)測(cè)值；

X——自變量，影響因素；

a，b——回歸系數(shù)。(七)一元線性回歸分析預(yù)測(cè)法運(yùn)算程序1.根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料先求出回歸系數(shù)a、b;2.將其代人回歸方程，求出預(yù)測(cè)值?；貧w系數(shù)計(jì)算法----最小二乘法(八)多元線性回歸法多元回歸預(yù)測(cè)的原理、方法和程序同一元回歸預(yù)測(cè)基本相同，只是在選定自變量求解回歸方程參數(shù)等方面比一元回歸預(yù)測(cè)要復(fù)雜得多，一般要用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行運(yùn)算。多元線性回歸法中常用的是二元線性回歸法?；竟綖椋?/p>

Y=b0+b1X1+b2X2-----------(1)(九)量本利分析法量本利法,又稱盈虧平衡分析法。是根據(jù)對(duì)產(chǎn)銷量,成本,利潤(rùn)三者綜合關(guān)系分析,用來(lái)預(yù)測(cè)利潤(rùn),控制成本的一種分析方法。1.量本利分析法的基本原理?yè)?jù)成本習(xí)性指明企業(yè)獲利經(jīng)營(yíng)銷售量界限。利潤(rùn)=銷售額―總成本=產(chǎn)銷量×銷售單價(jià)―產(chǎn)銷量×單位變動(dòng)成本―固定成本=產(chǎn)銷量×（銷售單價(jià)―單位變動(dòng)成本）―固定成本

(九)量本利分析法成本習(xí)性是指成本的變動(dòng)與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系.據(jù)此,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本分為變動(dòng)成本和固定成本兩部分.變動(dòng)成本隨產(chǎn)量增減成正比例變化,固定成本在一定范圍內(nèi)不受產(chǎn)量變動(dòng)的影響.(九)量本利分析法相關(guān)概念---邊際貢獻(xiàn),所謂邊際貢獻(xiàn),就是銷售額減去變動(dòng)成本后的余額.這個(gè)余額先要抵償固定成本,剩余部分為利潤(rùn).可見(jiàn),邊際貢獻(xiàn)是對(duì)固定成本和利潤(rùn)的貢獻(xiàn).(九)量本利分析法2.量本利分析法的步驟（1）在充分進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，科學(xué)預(yù)測(cè)商品銷售量(銷售額)；（2）進(jìn)行邊際利潤(rùn)率、固定成本、變動(dòng)成本的預(yù)測(cè)分析；（3）利用下列公式進(jìn)行測(cè)算利潤(rùn)。目標(biāo)利潤(rùn)

=銷售收入X(1—變動(dòng)成本率)—固定成本

=銷售收入X邊際貢獻(xiàn)率—固定成本(十)銷售百分比法銷售百分比法是根據(jù)銷售量(銷售額)與選定的資產(chǎn)負(fù)債表或損益表項(xiàng)目之間的固定依存關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。一般用于企業(yè)資金需要量的預(yù)測(cè).預(yù)測(cè)步驟

1.分析資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目與銷售額之間的比例關(guān)系2.將基期資產(chǎn)負(fù)債表中的敏感性項(xiàng)目，以銷售百分比的形式列出表格3.計(jì)算計(jì)劃年度需要增加的資金數(shù)額4.編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目與銷售額之間的相關(guān)程度而分為敏感性項(xiàng)目和非敏感性項(xiàng)目。在資產(chǎn)類項(xiàng)目中，貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目一般都會(huì)因銷售額的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，為敏感性資產(chǎn)；在生產(chǎn)能力范圍之內(nèi)，增加銷售量不需增加固定資產(chǎn)，如果在生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和情況下繼續(xù)增加產(chǎn)銷量，可能就需增加固定資產(chǎn)投資額；無(wú)形資產(chǎn)為非敏感性資產(chǎn)。負(fù)債類項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、銀行借款等隨著銷售額的增加而增加，故為敏感性項(xiàng)目，而長(zhǎng)期負(fù)債通常為非敏感性項(xiàng)目。第二節(jié)財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃就是通過(guò)價(jià)值形式所確定的未來(lái)一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容和步驟。它是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)或者更確切的說(shuō)是企業(yè)一切活動(dòng)所追求的目標(biāo)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)乃至企業(yè)一切活動(dòng)的行動(dòng)指南和行動(dòng)依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)計(jì)劃體系中的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)組織財(cái)務(wù)管理工作的主要依據(jù)。亦即，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該在財(cái)務(wù)計(jì)劃的指導(dǎo)下進(jìn)行，通過(guò)財(cái)務(wù)計(jì)劃能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)程，也能考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果。第二節(jié)財(cái)務(wù)計(jì)劃一、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定步驟及工作內(nèi)容二、財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成及指標(biāo)計(jì)算方法三、財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容一、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定步驟及工作內(nèi)容搜集制定財(cái)務(wù)計(jì)劃有關(guān)信息資料確定有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容及指標(biāo)分析報(bào)告期企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行試算平衡編制財(cái)務(wù)計(jì)劃制定計(jì)劃調(diào)整程序二、財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成及指標(biāo)計(jì)算方法(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成1.財(cái)務(wù)計(jì)劃表財(cái)務(wù)計(jì)劃表是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要表現(xiàn)形式，它由若干具體財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)構(gòu)成，財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的內(nèi)容和數(shù)值均在財(cái)務(wù)計(jì)劃表中得以反映。

2.計(jì)劃編制說(shuō)明它是計(jì)劃編制過(guò)程中一些情況的文字說(shuō)明，包括計(jì)劃的編制依據(jù)、指標(biāo)間的相互關(guān)系及指標(biāo)的計(jì)算方法、計(jì)劃期指標(biāo)與上期的差異及差異產(chǎn)生的原因、實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的主要措施、計(jì)劃中存在的問(wèn)題和未來(lái)可能發(fā)生的變化及解決問(wèn)題的措施意見(jiàn)。二、財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成及指標(biāo)計(jì)算方法(二)計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算方法1.平衡法

2.推算法3.比例法5.平均法在實(shí)際工作中通常是幾種方法聯(lián)合使用，使計(jì)劃的指標(biāo)數(shù)值