簡析提高企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理水平的建議,財政稅收論文

簡析提高企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理水平的建議,財政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【】【】【】【】【】簡析提高企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理水平的建議出口退稅論文：簡析提高企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理水平的建議內(nèi)容摘要：從國家角度考慮，出口退稅是國家為加強(qiáng)本國企業(yè)國際競爭力，為企業(yè)更多地獲取國際市場份額，而施行的鼓勵出口的政策。出口退稅政策的施行為企業(yè)帶來競爭力的同時也為國家創(chuàng)造外匯、提升了外匯管理能力；從企業(yè)角度考慮，稅務(wù)部門退還給企業(yè)出口貨物含有的間接稅，該貨物便可在國際市場上以相對較低的價格銷售，進(jìn)而到達(dá)提高市場競爭力。企業(yè)獲得出口退稅款，及時地補(bǔ)充了現(xiàn)金流，不僅有利于企業(yè)本身資源配置的優(yōu)化，而且能為企業(yè)持續(xù)性發(fā)展提供保障。對此，本文將從企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理問題出發(fā)，重點分析怎樣提高出口退稅內(nèi)控管理水平。本文關(guān)鍵詞語:出口退稅;內(nèi)控管理;在當(dāng)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制是非常重要的部分，在經(jīng)營風(fēng)險控制、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目的等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用[1]。對于牽涉外貿(mào)業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要銜接供給商、企業(yè)各部門、關(guān)聯(lián)企業(yè)、報關(guān)海關(guān)、稅務(wù)部門、收匯銀行等部門，出口退稅內(nèi)控管理顯得尤為重要?；诖?，企業(yè)需要加強(qiáng)對出口退稅業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理，在提升出口退稅業(yè)務(wù)質(zhì)量與效率的同時，保障企業(yè)合法利益。一、簡析企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的重要性第一，出口退稅內(nèi)控管理是企業(yè)全面內(nèi)控管理的重要組成部分，與其他內(nèi)控管理既嚴(yán)密銜接又互相促進(jìn)提高。全面內(nèi)控管理范圍涵蓋企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略施行、預(yù)算控制、重組并購、人員管理、貨物采購、生產(chǎn)加工、物流配送、貨物銷售、資金運作、稅務(wù)規(guī)范等一系列管理內(nèi)容，使企業(yè)能夠協(xié)調(diào)各方面資源，順利開展采購生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)活動，保障企業(yè)持續(xù)性經(jīng)營。作為全面內(nèi)控管理的一部分，出口退稅內(nèi)控管理有其本身的特殊性，由于是針對出口退稅業(yè)務(wù)詳細(xì)管理的內(nèi)容，需要將合同與貨物流資金流、進(jìn)項發(fā)票與銷項發(fā)票和銷售收入、報關(guān)單與銷項發(fā)票外匯匯入記錄等有機(jī)結(jié)合起來，既是對相關(guān)內(nèi)控管理的掣肘，又能提高了整體內(nèi)控管理水平。第二，出口退稅內(nèi)控管理銜接企業(yè)內(nèi)部部門諸多，接受外部機(jī)構(gòu)規(guī)范性核查的要求更高層次。企業(yè)想要及時獲得出口退稅款，需要與采購部門銜接，在采購環(huán)節(jié)獲得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，并保障采購發(fā)票與貨物數(shù)量金額的一致性；需要與物流部門銜接，在海關(guān)申報報關(guān)環(huán)節(jié)獲得報關(guān)單，并保障貨物實物、報關(guān)單與出口發(fā)票的數(shù)量金額的一致性；在退稅申報環(huán)節(jié)，需要與稅務(wù)部門銜接，保障貨物數(shù)量金額與退稅額的準(zhǔn)確性?；谇笆鲆?guī)范性運作，企業(yè)才能夠經(jīng)得起各方面真實性、規(guī)范性的核查，才能保障退稅款及時入賬。第三，出口退稅內(nèi)控管理為保障外匯資金及時順利地流入提供了基礎(chǔ)，為企業(yè)提升資金管理水平提供了可能。外匯匯入要求企業(yè)提供真實、準(zhǔn)確的貿(mào)易資料和數(shù)據(jù)，出口退稅內(nèi)控管理作為上游管控流程已將相應(yīng)的資料數(shù)據(jù)準(zhǔn)備妥當(dāng)，完全能夠及時按要求向外匯管理局和銀行提供資金匯入材料。同時，外匯匯入本身作為合規(guī)性核查的一項內(nèi)容，又能反向印證出口退稅款的真實性和準(zhǔn)確性，降低出口退稅的風(fēng)險。在退稅款及外匯資金有穩(wěn)定流入的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能合理規(guī)劃利用資金用于日常運營，反之企業(yè)運營將會出現(xiàn)大的障礙。第四，加強(qiáng)出口退稅內(nèi)控管理能構(gòu)建縝密的內(nèi)控體系，能加強(qiáng)防差糾錯的能力及降低舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)控管理是企業(yè)管理工作的基石，是持續(xù)發(fā)展與正常運轉(zhuǎn)的保障，多一份制約和控制便能多一份安全。企業(yè)所有管理工作，均是從構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系逐步開場的，企業(yè)的一切決策也需要統(tǒng)馭在健全的內(nèi)部控制體系中，同樣企業(yè)所有活動也無法脫離內(nèi)部控制，大量經(jīng)歷體驗表示清楚“有控強(qiáng)，失控弱〞。[2]二、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理主要問題分析第一，缺少完善的單證管理流轉(zhuǎn)制度。作為專項稅收制度的出口退稅，其是獨立于國內(nèi)其他稅收制度的，其特點主要具體表現(xiàn)出在“退〞，對于企業(yè)而言是獲得了稅收收益，因而對企業(yè)單證管理水平要求較高。當(dāng)前在單證方面存在的問題主要具體表現(xiàn)出在：〔1〕各部門配合程度有限。退稅需要收集的單證通常會牽涉供給商、報關(guān)海關(guān)、征稅機(jī)關(guān)和收匯銀行等機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部如物流部門、采購部門及財務(wù)部門等，無論是哪個部門在單據(jù)收集中出現(xiàn)卡殼，均會引發(fā)退稅風(fēng)險。〔2〕單證責(zé)任制度沒有落實到位。出口退稅單證流轉(zhuǎn)的質(zhì)量與速度會對出口退稅進(jìn)度造成直接影響，繼而影響到資金規(guī)劃和企業(yè)運營。單據(jù)要素不完好、不統(tǒng)一，單據(jù)流轉(zhuǎn)不銜接、不暢通，單據(jù)形式非電子化或紙質(zhì)化，甚至采用口頭約定形式，均會造成單證管理風(fēng)險?！?〕企業(yè)內(nèi)部單證保管與復(fù)查執(zhí)行效果差。單證流轉(zhuǎn)經(jīng)過中具有運轉(zhuǎn)復(fù)雜、憑證繁多、時間緊迫等的特征，財務(wù)部門由于憑證裝訂的需要，相應(yīng)單據(jù)保管較為齊全，但業(yè)務(wù)部門容易發(fā)生單證無法回收保管或是回收單證與退稅條件不符等問題。[3]第二，牽涉出口退稅工作的員工本身專業(yè)素質(zhì)偏低。退稅申報工作看似由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但整個流程的完成需要其他業(yè)務(wù)部門的配合，業(yè)務(wù)部門員工可能無法理解出口退稅政策諸如退稅率、海關(guān)編碼、單一窗口規(guī)范性填報等相關(guān)知識。企業(yè)在聘用負(fù)責(zé)出口退稅的工作人員時，會重點考察其工作經(jīng)歷體驗、效率和態(tài)度，該考察方式針對其他工作崗位可能是合理的，但對于出口退稅業(yè)務(wù)還不夠。出口退稅工作人員的洞察力與敏銳度直接關(guān)乎其工作能否順利完成，其業(yè)務(wù)能力則關(guān)乎企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的效率與效果。從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低會直接導(dǎo)致工作失誤的發(fā)生，例如退稅報表錯誤、與稅務(wù)部門出現(xiàn)協(xié)調(diào)障礙等。[4]第三，出口退稅內(nèi)控管理的風(fēng)險意識不強(qiáng)。首先，出口退稅沒有遭到全流程控制。企業(yè)獲得進(jìn)項發(fā)票后，該貨物成本進(jìn)行了價稅分離，貨物銷售成本會為稅后成本，在退稅款不能確定收回的情況下已計入企業(yè)利潤總額中，若無法獲得或無法及時獲得退稅款則容易導(dǎo)致利潤虛增或利潤跨期，同時影響應(yīng)納稅所得額，因此問題造成的影響是連串的；其次，退稅風(fēng)險防備意識淡薄。如外貿(mào)企業(yè)換匯成本是稅務(wù)部門重要的監(jiān)控指標(biāo)，企業(yè)的換匯成本通常與實時匯率進(jìn)行比擬，若企業(yè)換匯成本明顯偏離實時匯率，則會引起稅務(wù)專項核查。實務(wù)中外貿(mào)企業(yè)往往未將該指標(biāo)納入管理層報表，也未引起重視，在換匯成本明顯高于實時匯率有重大風(fēng)險的時候也不知情。最后，盲目成交容易引發(fā)的出口騙稅風(fēng)險。出口騙稅的認(rèn)定在于無實際交易而向稅務(wù)部門申請退稅款，在形式上具體表現(xiàn)出為進(jìn)項發(fā)票遲滯、無物流信息、無回款信息、關(guān)聯(lián)交易海外未銷售等。企業(yè)實際業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，盲目成交若不能解釋前述問題則易引起騙稅風(fēng)險。[5]三、簡析提高企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理水平的建議第一，制定完善的單證管理流轉(zhuǎn)制度。〔1〕分層次受權(quán)管理，根據(jù)流程對企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)管理工作進(jìn)行合理分配，根據(jù)工作人員本身能力、部門工作性質(zhì)指派相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作，確定審批程序、職責(zé)劃分以及權(quán)限范圍；〔2〕施行崗位責(zé)任制，對出口退稅業(yè)務(wù)有關(guān)工作人員采取責(zé)任到崗，明確其管理職能與工作權(quán)限，確保有序開展出口退稅業(yè)務(wù)；〔3〕健全內(nèi)部報告管理制度，定期統(tǒng)計與分析出口退稅內(nèi)控管理信息數(shù)據(jù)，制定階段工作報表，找出存在的問題，相應(yīng)針對性地制定方案并開展工作；〔4〕應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)，制定標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)程序，做到上下游流程口徑一致，盡可能減少由于人為失誤造成的管理故障。[6]第二，大力提升業(yè)務(wù)人員的綜合技能與素質(zhì)?！?〕開展專業(yè)技能與知識培養(yǎng)活動，定期組織業(yè)務(wù)管理人員及技術(shù)人員培訓(xùn)，將培訓(xùn)活動納入常態(tài)化考核；〔2〕根據(jù)出口退稅管理現(xiàn)在狀況和有關(guān)法律法規(guī)設(shè)計培訓(xùn)方案，組織學(xué)習(xí)市場經(jīng)濟(jì)法、海關(guān)總署相關(guān)文件、外匯管理要求、出口退稅文件等知識，并與詳細(xì)業(yè)務(wù)問題相結(jié)合進(jìn)行分析與總結(jié)，讓員工逐步提升專業(yè)知識和技能，；〔3〕采取必要的鼓勵機(jī)制，對業(yè)務(wù)工作表現(xiàn)良好、積極帶領(lǐng)團(tuán)隊、提升團(tuán)隊綜合能力的人員予以獎勵，保障每個工作人員以積極樂觀的態(tài)度開展工作，構(gòu)成良好的工作氣氛；〔4〕積極開展企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部如海關(guān)、稅務(wù)、銀行等部門的溝通溝通工作，一方面積極了解外部部門最新的行業(yè)現(xiàn)在狀況與監(jiān)管動態(tài)，另一方面減少業(yè)務(wù)人員與外部人員的溝通障礙，方便日后順利開展出口退稅業(yè)務(wù)。第三，強(qiáng)化出口退稅內(nèi)控管理的風(fēng)險意識。在企業(yè)出口退稅工作中管理機(jī)制是關(guān)鍵，主要內(nèi)容涵蓋分析企業(yè)退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險、辨別管理經(jīng)過中的風(fēng)險以及建立風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案等。由于出口退稅會牽涉大量的數(shù)據(jù)信息資源傳遞分享，辦理流程和手續(xù)特別復(fù)雜，任何環(huán)節(jié)的錯誤除對退稅工作本身造成影響外，還直接影響到企業(yè)整體報表數(shù)據(jù)。本文以為強(qiáng)化出口退稅內(nèi)控管理的風(fēng)險意識應(yīng)做到：首先，樹立全局的風(fēng)險防備意識，在日常管理工作中加強(qiáng)對企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，從決策人員到實操人員需充分了解行業(yè)動態(tài)，重點分析由于政策的變化在企業(yè)出口退稅方面產(chǎn)生的影響；其次，引入重點指標(biāo)全經(jīng)過監(jiān)測機(jī)制，對每一票貨物在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，計算其換匯成本、對利潤總額的影響，考慮能否進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、計提估計負(fù)債、所得稅前專項扣除等，作出相應(yīng)決策之后及時修改后續(xù)方案；最后，企業(yè)對新業(yè)務(wù)新市場進(jìn)行拓展時，不能忽視操作的規(guī)范性，盲目的擴(kuò)張后期帶來的風(fēng)險是宏大的，例如進(jìn)項發(fā)票遲滯、拼箱報關(guān)、貨代清關(guān)、單個與整體提單號匹配、海外倉貨源儲備等重點應(yīng)進(jìn)行充分的規(guī)范，從根本上避免騙稅認(rèn)定，構(gòu)成良性的風(fēng)險意識，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長。[7]四、結(jié)束語在出口退稅業(yè)務(wù)開展經(jīng)過中，一方面應(yīng)充分了解國家相關(guān)稅收政策，另一方面還應(yīng)對企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，將相關(guān)資料及時呈報給稅務(wù)部門。在詳細(xì)辦理業(yè)務(wù)時應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行出口退稅內(nèi)部風(fēng)險控制，嚴(yán)格規(guī)范員工的工作行為，做到“有漏洞早堵塞〞、“有風(fēng)險早預(yù)防〞，構(gòu)成良好的控制機(jī)制。以下為參考文獻(xiàn)[1]宋長廷企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理問題探析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2020(6).[2]池曉萍.淺析外貿(mào)企業(yè)出口退稅新政策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(36).[3]葛剛.淺談企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理[J]財