新辦納稅人培訓(xùn)國稅部分

新辦納稅人培訓(xùn)國稅部分尊敬的納稅人，大家好:歡送各位來到嶗山區(qū)納稅人培訓(xùn)學(xué)校，今天，由我和嶗山地稅局納稅效勞科的羅裕與大家一起共同學(xué)習(xí)新辦納稅人的一些知識，為大家在今后辦理涉稅業(yè)務(wù)時減少不必要的周折！培訓(xùn)內(nèi)容1.納稅人權(quán)利和義務(wù)2.涉稅事項政策規(guī)定、辦理程序及風(fēng)險提醒3.專業(yè)化納稅效勞體系簡介4.稅源專業(yè)化管理模式簡介1.納稅人權(quán)利和義務(wù)

1.1納稅人權(quán)利1.知情權(quán)2.保密權(quán)3.稅收監(jiān)督權(quán)4.納稅申報方式選擇權(quán)5.申請延期申報權(quán)6.申請延期繳納稅款權(quán)7.申請退還多繳稅款權(quán)8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9.委托稅務(wù)代理權(quán)10.陳述與申辯權(quán)11.對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12.稅收法律救濟(jì)權(quán)13.依法要求聽證的權(quán)利14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利1.2納稅人義務(wù)1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3.財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)5.按時、如實申報的義務(wù)6.按時繳納稅款的義務(wù)7.代扣、代收稅款的義務(wù)8.接受依法檢查的義務(wù)9.及時提供信息的義務(wù)2.涉稅事項的政策規(guī)定、辦理程序及風(fēng)險提醒2.1稅務(wù)登記2.1.1開業(yè)稅務(wù)登記〔略〕2.1.2變更稅務(wù)登記假設(shè)您已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。按照規(guī)定不需要在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者您變更內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。依據(jù)：?中華人民共和國稅收征收管理法?第十六條、?中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)那么?第十四條風(fēng)險提醒：未按規(guī)定期限辦理變更稅務(wù)登記是?中華人民共和國稅收征收管理法?第六十條第一款規(guī)定的違規(guī)行為。如果您的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，請務(wù)必在法定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記，否那么您會受到相應(yīng)的稅務(wù)行政處分。2.1.3銀行存款帳戶帳號報告從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立根本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。依據(jù)：?中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)那么?第十七條2.1.4銀稅協(xié)議簽訂和維護(hù)銀稅協(xié)議簽訂：開立根本存款賬戶或者其他存款賬戶后，納稅人〔包括雙定業(yè)戶〕持?稅務(wù)登記證?副本到開戶行任一聯(lián)網(wǎng)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，與銀行簽訂?委托銀行代扣繳稅款協(xié)議書?〔一式三份〕，授權(quán)銀行可按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅人申報繳納的各項稅款信息，從其帳戶上直接扣繳稅款。銀稅協(xié)議維護(hù)：納稅人與商業(yè)銀行簽約完成后，須將?委托銀行代扣繳稅款協(xié)議書?于二日內(nèi)報送辦稅廳綜合效勞窗口進(jìn)展扣款資格維護(hù)。依據(jù)：?青島市國家稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真做好財稅庫聯(lián)網(wǎng)試運(yùn)行工作的通知?〔青國稅發(fā)[2004]229號)2.2一般納稅人認(rèn)定2.2.1應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定一般納稅人的情形〔超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)〕適用范圍：凡具備以下條件之一的增值稅納稅人，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定：工業(yè)企業(yè)：在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計增值稅銷售額超過50萬元；商業(yè)企業(yè)：在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計增值稅銷售額超過80萬元。應(yīng)征增值稅銷售額=納稅申報銷售額+稽查查補(bǔ)銷售額+納稅評估調(diào)整銷售額+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額+免稅銷售額時限要求：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報期完畢后40個工作日內(nèi)；申請資料：?增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表?和?稅務(wù)登記證?副本原件；風(fēng)險提醒：符合上述條件的納稅人在收到?稅務(wù)事項通知書?后10個工作日內(nèi)，仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表?或?不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表?的，將按?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)那么?第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。2.2.2可以申請認(rèn)定一般納稅人的情形適用范圍：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，并且能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的以下納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定：新開業(yè)的納稅人〔即自稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人認(rèn)定的納稅人〕年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人●申請資料：〔1〕?增值稅一般納稅人申請表?；〔2〕?稅務(wù)登記證?副本；〔3〕財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；〔4〕會計人員的從業(yè)資格證明〔指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書〕或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；〔5〕經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件。風(fēng)險提醒：納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的次月起〔新開業(yè)納稅人自受理申請的當(dāng)月起〕，按照?中華人民共和國增值稅暫行條例?第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。2.2.3一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理可以對以下一般納稅人實行3個月納稅輔導(dǎo)期管理：〔1〕自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請認(rèn)定的新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；〔2〕年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人申請認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；注：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金≤80萬元、職工人數(shù)≤10人的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外?？梢詫哂幸韵虑樾沃坏囊话慵{稅人實行6個月納稅輔導(dǎo)期管理：〔1〕增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；〔2〕騙取出口退稅的；〔3〕虛開增值稅扣稅憑證的；〔4〕國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。風(fēng)險提醒：對認(rèn)定為一般納稅人中新開業(yè)小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作?稅務(wù)事項通知書?的當(dāng)月起執(zhí)行；對認(rèn)定為一般納稅人中年應(yīng)稅銷售額未超過財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作?稅務(wù)事項通知書?的次月起執(zhí)行。2.3發(fā)票管理2.3.1發(fā)票領(lǐng)購2.3.1.1發(fā)票初次申請普通發(fā)票初次申請〔1〕?納稅人票種核定申請表?〔加蓋公章、發(fā)票專用章〕；〔2〕?稅務(wù)登記證?副本；〔3〕購票經(jīng)辦人身份證明；〔4〕公章和U盤等存儲介質(zhì)〔適用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票〕；〔5〕?稅控收款機(jī)用戶注冊登記表?、?稅控收款機(jī)用戶最高開票限額審批表?、〔適用稅控收款機(jī)發(fā)票〕；〔6〕?使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動車銷售發(fā)票用戶注冊登記表?、?稅控系統(tǒng)開具機(jī)動車銷售發(fā)票最高開票限額審批表?〔適用機(jī)動車銷售稅控發(fā)票〕。增值稅發(fā)票初次申請〔一般納稅人)〔1〕?稅務(wù)行政許可申請表?；〔2〕?最高開票限額申請表?〔加蓋公章、發(fā)票專用章〕；〔3〕蓋有“增值稅一般納稅人〞印章的?稅務(wù)登記證?副本；〔4〕購票經(jīng)辦人身份證明。2.3.1.２發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購需要以下資料：〔1〕?發(fā)票領(lǐng)購簿?；〔2〕稅控IC卡〔適用增值稅發(fā)票〕；〔3〕稅控收款機(jī)用戶卡〔適用稅控收款機(jī)發(fā)票〕；〔4〕稅控盤或傳輸盤〔適用機(jī)動車銷售稅控發(fā)票〕；〔5〕購票經(jīng)辦人身份證明。特別提醒：〔1〕新式發(fā)票專用章式樣。圖示：〔2〕請按公安機(jī)關(guān)印章刻制要求刻制發(fā)票專用章；〔3〕辦稅效勞廳取表填單區(qū)備有如何使用發(fā)票專用章的明白紙，您可以隨時取用。另外青島國稅網(wǎng)站“我想知道〞欄目下有電子內(nèi)容，您也可以上網(wǎng)瀏覽和下載。〔4〕發(fā)票必須由購票經(jīng)辦人攜帶本人有效身份證明領(lǐng)購，其他人員一律不得領(lǐng)購發(fā)票。為了滿足您的應(yīng)急購票需求，建議您設(shè)置２名購票經(jīng)辦人；〔5〕發(fā)票領(lǐng)購實行驗舊購新制度。除初次領(lǐng)購發(fā)票外，應(yīng)先驗舊、再購票；〔6〕每月報稅期間，必須先抄報稅，才能領(lǐng)購增值稅發(fā)票。2.3.2發(fā)票開具專用發(fā)票開具要求：〔一〕工程齊全，與實際交易相符；〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯格；〔三〕發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；〔四〕按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購置方有權(quán)拒收。依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知?〔國稅發(fā)〔2006〕156號〕第十一條普通發(fā)票開具要求：〔一〕有真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，票、物相符；〔二〕不得跳號開具；〔三〕工程要求填寫齊全，各工程內(nèi)容正確無誤。其中，購貨單位“名稱〞欄，單位要填寫全稱，個人填寫姓名或“個人〞字樣?！凹{稅人識別號〞欄，企業(yè)及個體工商業(yè)戶填寫稅務(wù)登記號碼。無稅務(wù)登記證的單位及個人，如開具發(fā)票單筆銷售額超過萬元，屬機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號碼，并在前面補(bǔ)足6位“0〞屬個人的可填寫其身份證號碼。對無稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證的特殊情況，在填寫“納稅人識別號〞欄時，前四位錄入“0〞，第五、六位錄入特殊行業(yè)的兩位特定編碼：軍警類：11〔包括部隊、武警、邊防等〕；運(yùn)輸類：21〔包括船舶、航空公司等〕；行政類：31〔包括街道居委、村委、社會團(tuán)體等〕；外事類：41〔包括外事機(jī)構(gòu)、外籍居民等〕；國內(nèi)個人消費(fèi)者：51；無法歸屬的類別列其他：91。剩余位數(shù)補(bǔ)足“0〞。例如型全部填寫。“開戶行及賬號〞欄除個人以外全部填寫；〔四〕票面信息應(yīng)與電子信息一致。開具時應(yīng)核對所開具的增值稅普通發(fā)票代碼、號碼與防偽稅控開票系統(tǒng)提示或顯示的電子發(fā)票代碼、號碼是否一致；〔五〕打印清楚。不得壓線或錯格，全部聯(lián)次一次性打印，上下聯(lián)內(nèi)容和金額一致；〔六〕開具銷項負(fù)數(shù)發(fā)票的，用“-〞表示；〔七〕發(fā)票專用章應(yīng)在發(fā)票聯(lián)備注欄內(nèi)加蓋。特別提醒：〔1〕?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第二十七條規(guī)定“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢〞字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢〞字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票?！?〕目前青島印制的通用機(jī)打發(fā)票的有效期為兩年，特別提醒您務(wù)必注意在有效期限內(nèi)開具發(fā)票，切實防止違章開具到期作廢發(fā)票受到相應(yīng)稅務(wù)行政處分?！?〕目前仍有不少納稅人存在普通發(fā)票開具不標(biāo)準(zhǔn)的問題，為了防止未按規(guī)定開具發(fā)票的違章行為發(fā)生，特別提醒您嚴(yán)格按照上述要求開具發(fā)票。2.3.3發(fā)票驗舊發(fā)票驗舊需要提交的資料：〔1〕?發(fā)票領(lǐng)購簿?；〔2〕當(dāng)月開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)〔該記賬聯(lián)為正常開具的增值稅發(fā)票，假設(shè)其中有作廢發(fā)票，那么需同時提供作廢發(fā)票的全部聯(lián)次〕〔適用于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票〕；〔3〕?增值稅發(fā)票使用明細(xì)表?；〔4〕當(dāng)月開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)〔假設(shè)驗舊號段中有作廢發(fā)票，那么需提供作廢發(fā)票的全部聯(lián)次〕〔適用于增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〕發(fā)票最后一張作廢，需帶最后一張的全部聯(lián)次和前一張發(fā)票記賬聯(lián);〔5〕使用稅控收款機(jī)發(fā)票的，同時報送以下資料：A、已存儲發(fā)票使用信息的用戶卡；B、單卷發(fā)票累計存根聯(lián)；C、作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù)。特別提醒：〔1〕假設(shè)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗舊，請您務(wù)必確保驗舊發(fā)票的開票信息已經(jīng)上傳，否那么無法進(jìn)展正常驗舊；〔2〕假設(shè)空白網(wǎng)絡(luò)發(fā)票繳銷，請您務(wù)必確保繳銷發(fā)票已經(jīng)在系統(tǒng)中作廢且作廢信息已經(jīng)上傳，否那么無法進(jìn)展正常驗舊；〔3〕目前青島印制的通用機(jī)打發(fā)票的有效期為兩年，請您務(wù)必注意在有效期滿之日起30日內(nèi)辦理發(fā)票驗舊繳銷手續(xù)，切實防止逾期繳銷發(fā)票受到相應(yīng)稅務(wù)行政處分。2.3.4防偽稅控報稅、發(fā)票認(rèn)證防偽稅控報稅：安裝防偽稅控的增值稅一般納稅人必須在每月納稅申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。發(fā)票認(rèn)證：增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。輔導(dǎo)期納稅人實行先核查再抵扣的原那么。2.3.5發(fā)票真?zhèn)尾樵兙W(wǎng)上查詢：登陸青島國稅網(wǎng)站〔)—國稅辦稅廳—涉稅查詢—發(fā)票查詢—錄入發(fā)票代碼、驗證碼以及票面有否有稅控碼—提交—錄入票面信息—顯示查詢結(jié)果。查詢：撥打12366納稅效勞熱線，根據(jù)語音提示進(jìn)展發(fā)票真?zhèn)尾樵儭?.3.6發(fā)票操作員培訓(xùn)培訓(xùn)時間：〔1〕防偽稅控系統(tǒng)操作員培訓(xùn)：每周1期，每期2天授課時間：每周一至周二上午9：00，下午1：30〔2〕網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)操作員培訓(xùn):每周1期，每期半天授課時間：每周四下午2：00〔3〕稅控收款機(jī)系統(tǒng)操作培訓(xùn)：每周1期，每期半天授課時間：每周三下午2：00培訓(xùn)地點(diǎn)：四方區(qū)重慶南路298號〔雁山世紀(jì)〕培訓(xùn)單位：青島航天信息咨詢：40061801862.3.7防偽稅控專用設(shè)備收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及要求〔1〕金稅卡1188元，IC卡〔64K〕79元，讀卡器149元，合計1416元;〔2〕增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)為每年每戶400元；〔3〕技術(shù)維護(hù)單位不得捆綁銷售計算機(jī)、打印機(jī)等非專用設(shè)備和相關(guān)物品，不得收取價格主管部門核定價格以外的任何技術(shù)維護(hù)費(fèi)用。2.4稅種介紹及稅款計算2.4.1增值稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。稅率：17%、13%、11%6%0銷售額：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。應(yīng)納稅額：小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率〔3%〕一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－〔當(dāng)期取得專用發(fā)票稅額＋海關(guān)代征增值稅額＋農(nóng)產(chǎn)品買價×13%＋運(yùn)輸發(fā)票稅額〕＋進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出－上期留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額不得抵扣進(jìn)項：1.用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；5.上述四項規(guī)定的貨物的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)；2.4.2企業(yè)所得稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國〔地區(qū)〕法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。征稅范圍：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)〔略〕。稅率：25%20%應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損小型微利企業(yè)2.4.3消費(fèi)稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。應(yīng)納稅額：消費(fèi)稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅〔以下簡稱復(fù)合計稅〕的方法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：實行從價定率方法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率實行從量定額方法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實行復(fù)合計稅方法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。稅率：?稅目表?略2.5申報納稅2.5.1納稅申報期限增值稅、消費(fèi)稅：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。企業(yè)所得稅：分月或者分季預(yù)繳。自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起五個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。特殊提醒：〔1〕但凡已辦理稅務(wù)登記并核定稅種的納稅人，無論是否取得經(jīng)營收入、經(jīng)營利潤或者在減稅、免稅期內(nèi)，都要按照?稅務(wù)登記證?載明的發(fā)證日期，自該日期次月起，在法定納稅申報期內(nèi)進(jìn)展納稅申報?！?〕小規(guī)模納稅人季度中間認(rèn)定一般納稅人,應(yīng)對小規(guī)模期間未申報信息進(jìn)展小規(guī)模納稅申報?！?〕申報期最后一天是法定休假日的，以休假期滿的次日為期限最后一日；在申報期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日實際天數(shù)順延。也可以登錄國稅網(wǎng)上辦稅廳，可查看當(dāng)月申報期限。2.5.3申報方式申報方式有網(wǎng)上申報、上門申報、自助申報、代理申報等形式。網(wǎng)上辦稅：納稅人通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報資料辦理相關(guān)涉稅事宜的方式稱為網(wǎng)上辦稅。網(wǎng)上辦稅分為網(wǎng)頁方式和客戶端軟件方式兩種。網(wǎng)頁方式：納稅人通過青島國稅門戶網(wǎng)站的“稅稅通-網(wǎng)上辦稅廳〞鏈接登錄后，辦理相關(guān)納稅申報、收發(fā)稅企交流郵件、接收風(fēng)險提醒、納稅咨詢、預(yù)約效勞、稅法援助、發(fā)票查詢、政策查詢等涉稅事宜的方式。網(wǎng)頁方式不收取任何費(fèi)用?？蛻舳朔绞绞羌{稅人與效勞商簽訂效勞協(xié)議，使用其網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)客戶端軟件，并繳納協(xié)議效勞費(fèi)的方式。上門辦稅：納稅人攜帶申報表等相關(guān)資料到辦稅效勞廳辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的方式。自助辦稅：嶗山國稅局共配有5臺自助辦稅終端〔TAM機(jī)〕，為您防偽稅控抄報稅、發(fā)票認(rèn)證、申報納稅等涉稅事項的自助效勞。其中，嶗山國稅大門口的兩臺自助辦稅終端可以24小時全天候不連續(xù)為納稅人提供國、地稅申報、抄稅、認(rèn)證等涉稅效勞。代理辦稅：納稅人與稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)簽訂代理協(xié)議，委托中介機(jī)構(gòu)辦理涉稅事項的方式。2.6稅收優(yōu)惠2.6.1增值稅稅收優(yōu)惠項目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品避孕藥品和用具古舊圖書直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品銷售的自己使用過的物品。農(nóng)膜飼料化肥（有機(jī)肥、復(fù)混肥）批零種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)資源綜合利用產(chǎn)品銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷售舊貨2.6.2企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目國債利息收入居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益非營利公益組織農(nóng)、林、牧、漁業(yè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得小型微利企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資加計扣除創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，按投資額的一定比例抵扣所得額企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所取得的收入，計算所得額時減計收入企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額，按比例實行稅額抵免企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或加速折舊青島國稅局按照“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從〞的納稅效勞理念，圍繞納稅人的根本需求，建立起“三個平臺、一個機(jī)制〞專業(yè)化納稅效勞體系。“三個平臺〞：青島國稅局將納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求總結(jié)為“明白、容易、受尊重〞，即：納稅人首先要明白如何辦稅，其次是辦稅過程容易，同時辦稅行為及合法權(quán)益應(yīng)得到尊重。按照以上三個層次的需求，以繳明白稅為目標(biāo)，打造稅法宣傳、納稅咨詢的咨詢溝通平臺；以降低遵從本錢為目標(biāo)，打造實體辦稅廳、網(wǎng)上辦稅廳、12366和手機(jī)為載體的便捷辦稅平臺；以保護(hù)納稅人合法權(quán)益為目標(biāo)，打造文明執(zhí)法、提醒效勞、稅法援助、應(yīng)急效勞的權(quán)益維護(hù)平臺。納稅人需求“明白”

“容易”

“受尊重”咨詢溝通平臺便捷辦稅平臺權(quán)益維護(hù)平臺持續(xù)改進(jìn)機(jī)制質(zhì)量評價

檢查落實

資源統(tǒng)籌

評估改進(jìn)“一個機(jī)制〞：為了保證“三個平臺〞高效運(yùn)轉(zhuǎn)并切實滿足納稅人需求，青島國稅局將納稅人滿意作為重要評價根底，建立了質(zhì)量評價、資源統(tǒng)籌、檢查落實、評估改進(jìn)的納稅效勞評價和持續(xù)改進(jìn)工作機(jī)制。專業(yè)化納稅效勞體系的根本框架3.1咨詢溝通平臺—讓納稅人辦稅“明白〞3.1.1咨詢溝通平臺架構(gòu)圖咨詢溝通平臺稅法宣傳〔稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起，“一對多〞〕納稅咨詢〔納稅人發(fā)起，“一對一〞〕互動“面對面”辦稅廳咨詢臺管理員服務(wù)臺分行業(yè)座談會“線連線”業(yè)務(wù)咨詢、二線支持、工作講評“網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)”在線咨詢、稅企郵箱、在線訪談辦稅廳辦稅指南、告知書、明白紙文書范例、查詢機(jī)、公告欄互聯(lián)網(wǎng)站最新提醒、信息分類、結(jié)果公開、稅企郵箱專題培訓(xùn)新辦戶培訓(xùn)、新政策培訓(xùn)、咨詢熱點(diǎn)培訓(xùn)匯算清繳培訓(xùn)手機(jī)短信領(lǐng)導(dǎo)直接參與、專家支持工作流、統(tǒng)一的知識庫及文件解讀制度、完整的案例庫支持3.1.2咨詢溝通渠道和形式網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)：青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站：互聯(lián)網(wǎng)在線訪談：每兩周舉辦一次，基層局領(lǐng)導(dǎo)、市局業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人輪流上線與納稅人直接交流〔上線安排詳見青島國稅網(wǎng)站〕。嶗山國家稅務(wù)局網(wǎng)站：線連線：青島市國家稅務(wù)局12366納稅效勞熱線12366局長在線：市局領(lǐng)導(dǎo)每周三上午10：00—11：00上線嶗山國家稅務(wù)局辦稅效勞廳咨詢：83102802面對面：在辦稅廳醒目位置設(shè)立咨詢臺，配備專職咨詢崗位，實行科長輪流值班制度，強(qiáng)化效勞過程控制，隨時向納稅人提供咨詢輔導(dǎo)、表格發(fā)放、現(xiàn)場管理、訴求管理和應(yīng)急處置效勞。特別提醒：稅企郵箱是稅法宣傳和稅企雙方溝通互動的重要渠道和形式，國稅部門經(jīng)常通過稅企郵箱發(fā)布重要涉稅通知、最新稅收政策以及納稅風(fēng)險提醒事項，建議您開通并使用稅企郵箱功能，隨時查閱郵件，獲取重要涉稅信息，降低納稅遵從風(fēng)險。3.2便捷辦稅平臺—讓納稅人辦稅“容易〞在線辦稅稅務(wù)登記納稅申報發(fā)票認(rèn)證退稅預(yù)審便捷辦稅平臺渠道優(yōu)化（服務(wù)形式）制度創(chuàng)新（服務(wù)內(nèi)容）辦稅廳互聯(lián)網(wǎng)站功能改善兩類窗口排隊機(jī)評價器監(jiān)督臺動態(tài)管理窗口分類、管理員預(yù)約、預(yù)備梯隊信息查詢登記信息申報信息發(fā)票信息審批信息自助辦稅自助申報自助報稅自助認(rèn)證12366納稅申報發(fā)票查詢手機(jī)風(fēng)險提醒

銀行雙定戶扣稅

一體化的信息系統(tǒng)、良好的運(yùn)行維護(hù)、靈活的增值業(yè)務(wù)開發(fā)支持納稅期限同城辦稅分類注銷一般納稅人認(rèn)定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票……便捷辦稅渠道和形式網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)應(yīng)用網(wǎng)頁方式適用范圍：適用所有納稅人，提供增值稅申報、企業(yè)所得稅申報、出口退稅申報、財務(wù)報表上報、重點(diǎn)稅源企業(yè)報表上報等功能。目前網(wǎng)頁方式尚未實現(xiàn)網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票功能。開通流程：與銀行簽訂?委托銀行代扣繳稅款協(xié)議書?后，持?協(xié)議書?和稅務(wù)登記證副本到辦稅效勞廳綜合效勞窗口辦理開通手續(xù)，領(lǐng)取密碼。使用方法：登陸青島國稅網(wǎng)站〔〕，點(diǎn)擊“國稅辦稅廳〞登陸“稅稅通〞網(wǎng)上辦稅廳，在“歡送登陸—稅稅通〞輸入納稅人識別號、密碼、校驗碼后，選擇“網(wǎng)上申報〞功能進(jìn)展申報。推薦理由：使用網(wǎng)頁方式網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)不需要支付任何費(fèi)用，如果您沒有網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票需求，推薦您開通網(wǎng)頁方式免費(fèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。防偽稅控網(wǎng)上報稅系統(tǒng)辦理程序：填寫?企業(yè)使用網(wǎng)上報稅系統(tǒng)申請書?—綜合效勞窗口核準(zhǔn)—技術(shù)效勞單位提供系統(tǒng)安裝和技術(shù)效勞。推薦理由：使用防偽稅控網(wǎng)上報稅系統(tǒng)報稅方便、快捷、免費(fèi)，可以減少您的上門辦稅次數(shù)，節(jié)約您的辦稅時間和辦稅本錢。3.2.2.2自助辦稅終端應(yīng)用嶗山國稅局配備2臺戶外自助辦稅終端、3臺戶內(nèi)自助辦稅終端，并安排專人操作輔導(dǎo)，為您提供免費(fèi)的自助辦稅效勞。自助辦理的業(yè)務(wù)包括：申報納稅、防偽稅報稅、發(fā)票認(rèn)證。推薦理由：自助辦稅方便快捷，節(jié)省排隊時間，緩解排隊壓力，提高辦稅效率。尤其是戶外自助辦稅終端，可以為您提供全天候無障礙的自助辦稅，隨時滿足您的應(yīng)急辦稅需求。3.2.2.3其他辦稅效勞設(shè)施應(yīng)用自2021年5月起，在青島市所屬各區(qū)市范圍內(nèi)全面推行稅務(wù)登記、普通發(fā)票〔不含增值稅普通發(fā)票〕驗舊領(lǐng)購和納稅申報業(yè)務(wù)的同城通辦。自2021年8月起，全面推行納稅人免填單效勞，共涉及登記類、發(fā)票類、認(rèn)定類、核定類、減免優(yōu)惠類等5大類23項納稅人經(jīng)常在辦稅效勞廳辦理的涉稅事項。“免填單〞效勞簡化了納稅人取表、填表和咨詢輔導(dǎo)環(huán)節(jié)，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，提高了辦稅效率，受到納稅人的普遍歡送。維護(hù)權(quán)益平臺稅務(wù)稽查告知程序廉政選案無疑點(diǎn)不選不復(fù)