全面預(yù)算培訓(xùn)如何制定年度預(yù)算

全面預(yù)算培訓(xùn)如何制定年度預(yù)算1全面預(yù)算的基本概念第二頁(yè)，共29頁(yè)。全面預(yù)算的基本概念什么是全面預(yù)算全面預(yù)算是公司基于中短期的戰(zhàn)略目標(biāo)以及所擁有的資源和對(duì)市場(chǎng)狀況（包括供方和需方）的判讀，在一定的假設(shè)基礎(chǔ)上，將下一個(gè)周期內(nèi)（通常為一年）運(yùn)營(yíng)和管理計(jì)劃數(shù)字量化的過(guò)程。全面預(yù)算的關(guān)注點(diǎn)中短期目標(biāo)資源分析和判斷市場(chǎng)狀況判斷預(yù)算假設(shè)預(yù)算周期運(yùn)營(yíng)和管理計(jì)劃數(shù)字量化第三頁(yè)，共29頁(yè)。全面預(yù)算的基本概念為什么要進(jìn)行全面預(yù)算中短期戰(zhàn)略的量化戰(zhàn)術(shù)制定對(duì)股東的期望進(jìn)行合理性判斷和調(diào)整對(duì)目標(biāo)合理性進(jìn)行判斷和分析的工具董事會(huì)與管理層博弈的邏輯依據(jù)績(jī)效考核目標(biāo)制定的重要依據(jù)（對(duì)公司是，對(duì)部門是）現(xiàn)金流管理的工具過(guò)程管理的控制和參照工具持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化的量化工具將零散的、不完整的、非邏輯的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行整合和優(yōu)化形成綜合平衡了包括收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流、投資、組織、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、人員編制等各項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的計(jì)劃第四頁(yè)，共29頁(yè)。全面預(yù)算的基本概念全面預(yù)算中的角色董事會(huì)-人大依據(jù)公司中端期戰(zhàn)略目標(biāo)及歷史數(shù)據(jù)，概念性地提出公司的總體目標(biāo)；審核和批準(zhǔn)公司管理層提出的全面預(yù)算依據(jù)批準(zhǔn)的全面預(yù)算，周期性地審視目標(biāo)執(zhí)行情況預(yù)算管理委員會(huì)（虛擬機(jī)構(gòu)，通常由公司高管層構(gòu)成）-國(guó)務(wù)院指導(dǎo)和審核各部門的年度預(yù)算和計(jì)劃，與各部門進(jìn)行預(yù)算、審核提出修正意見、各部門修正、再審核直至確認(rèn)的過(guò)程匯總性地分析預(yù)算的可行性、合理性完成年度預(yù)算的匯總和分析報(bào)告，提報(bào)董事會(huì)第五頁(yè)，共29頁(yè)。全面預(yù)算的基本概念全面預(yù)算中的角色財(cái)務(wù)部-財(cái)政部確定預(yù)算的基本原則基本預(yù)算表格的設(shè)計(jì)歷史數(shù)據(jù)的提供提供預(yù)算的大科目、細(xì)分科目以及每項(xiàng)科目的定義及包含內(nèi)容確定預(yù)算內(nèi)容的歸口進(jìn)行預(yù)算的合并以及預(yù)算合并后的大數(shù)據(jù)分析供管理層決策參考完成財(cái)務(wù)部本身的預(yù)算預(yù)算的過(guò)程控制各事業(yè)部、各部門-各省（直轄市）、各部委完成年度工作計(jì)劃依據(jù)年度工作計(jì)劃完成年度預(yù)算第六頁(yè)，共29頁(yè)。全面預(yù)算的基本概念中短期戰(zhàn)略市場(chǎng)產(chǎn)品盈利模式產(chǎn)業(yè)布局投資。。。。。。預(yù)算是整個(gè)戰(zhàn)略向戰(zhàn)術(shù)轉(zhuǎn)換的核心2.以公司總體目標(biāo)為參考藍(lán)本，基于工作計(jì)劃的全面預(yù)算編制、討論、優(yōu)化以及最終批準(zhǔn)、確認(rèn)1.依據(jù)中短期策略的平衡計(jì)分卡項(xiàng)下的財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、人員成長(zhǎng)目標(biāo)初步設(shè)定3.形成符合原則的公司年度工作計(jì)劃和目標(biāo)預(yù)算與戰(zhàn)略、年度目標(biāo)的關(guān)系第七頁(yè)，共29頁(yè)。2如何制定年度預(yù)算第八頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算制定預(yù)算的基本準(zhǔn)則：預(yù)算不是財(cái)務(wù)部門的事情，也不是各部門預(yù)算之后的簡(jiǎn)單加和；預(yù)算是一個(gè)從上到下、從下到上再?gòu)纳系较?，再?gòu)南碌缴系墓ぷ?；要完成比較合理的年度預(yù)算，各個(gè)部門必須是通力合作、相互溝通而不是各個(gè)部門閉門造車的；制定預(yù)算是從細(xì)到粗的過(guò)程，而審核和批準(zhǔn)預(yù)算則是從粗到細(xì)的過(guò)程；預(yù)算的顆粒度既不能太大，也不能太??；為避免預(yù)算審核過(guò)程中的修正過(guò)程太過(guò)麻煩，從預(yù)算的表格設(shè)計(jì)開始，財(cái)務(wù)部門以及各預(yù)算部門都要將所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行公式鏈接，層層鏈接，這樣可以極大的提高預(yù)算調(diào)整完成的效率和調(diào)整后判斷的方便性。在預(yù)算開始之前，先明確和確認(rèn)所有相關(guān)的預(yù)算假設(shè)再開始預(yù)算第九頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算財(cái)務(wù)營(yíng)銷管理人力研發(fā)設(shè)備倉(cāng)儲(chǔ)采購(gòu)品管制造預(yù)算初期總圖第十頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算第一步：預(yù)算的準(zhǔn)備基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法等相關(guān)法律的要求，管理層要與財(cái)務(wù)部門一起確定，定義清楚以下人員：管理人員制造人員：包括直接、間接、月薪人員、制造管理人員市場(chǎng)、銷售人員研發(fā)人員如果有必要，還需定義人員的成本中心歸屬由此，以上人員發(fā)生的費(fèi)用或成本對(duì)應(yīng)的歸入制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和管理費(fèi)用，當(dāng)然歸入制造部門的人員進(jìn)入制造成本；將利潤(rùn)表項(xiàng)下的所有科目細(xì)分，拆分成對(duì)應(yīng)不同部門的表格，并下發(fā)給相關(guān)部門對(duì)下發(fā)表格的所有科目，進(jìn)行清晰的定義和說(shuō)明提供同一階段的可參考的對(duì)應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)給各部門，同時(shí)，提供諸如原材料、成品、半成品的期初數(shù)據(jù)；第十一頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算預(yù)算結(jié)果最終與利潤(rùn)表是對(duì)應(yīng)的，預(yù)算表格也是由利潤(rùn)表拆出的第十二頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算第一步：預(yù)算的準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門和管理層確認(rèn)一些預(yù)算的原則，比如：銷售收入預(yù)算是以開發(fā)票為準(zhǔn)還是實(shí)際到賬為準(zhǔn)；年終獎(jiǎng)以上一年年終獎(jiǎng)為準(zhǔn)還是預(yù)提下一年的年終獎(jiǎng)；研發(fā)過(guò)程中的產(chǎn)品，銷售單價(jià)如何確定；產(chǎn)品的如何定義。。。。。。財(cái)務(wù)部門必須告知一些費(fèi)用的預(yù)提原則，比如：在人力成本預(yù)算時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資的2.5%預(yù)提，住房基金按照18%預(yù)提等。。。。。。第十三頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算第二步：預(yù)算假設(shè)各部門在制定預(yù)算的時(shí)候，一定有許多不確定的因素，但是這些不確定的因素經(jīng)過(guò)分析判斷后，根據(jù)趨勢(shì)是可以進(jìn)行假設(shè)的，下面是一些例子：假設(shè)2016年的人均社平工資增長(zhǎng)10%假設(shè)原物料中，物料降低2%，物料上漲5%。。。。假設(shè)房屋租金增長(zhǎng)10%假設(shè)營(yíng)改增正式于6月份開始實(shí)施。。。。。預(yù)算假設(shè)是針對(duì)預(yù)算的關(guān)鍵條件進(jìn)行假設(shè)，不能將有些預(yù)算的內(nèi)容作為假設(shè)的內(nèi)容進(jìn)行假設(shè)，預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)必須是有依據(jù)或者合理邏輯的推算和計(jì)算，而不是預(yù)算假設(shè)；在預(yù)算開始前，所有部門的預(yù)算假設(shè)必須獲得管理層的認(rèn)可和同意；第十四頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算第三步：開始預(yù)算銷售部門的預(yù)算：在開始銷售部門的預(yù)算前，首先要與管理層溝通，來(lái)年的銷售策略：產(chǎn)品策略：哪些產(chǎn)品重點(diǎn)推向市場(chǎng)，哪些替代品重點(diǎn)向客戶推介，哪些逐步準(zhǔn)備退市，行動(dòng)計(jì)劃是什么；渠道策略：逐步由經(jīng)銷商分銷商渠道轉(zhuǎn)向大客戶銷售，原來(lái)的比例是怎么樣的，新的一年如何進(jìn)行比例轉(zhuǎn)換；電商銷售、海外市場(chǎng)拓展等；價(jià)格策略：原有產(chǎn)品、新產(chǎn)品的價(jià)格策略；市場(chǎng)推廣策略：包括廣告、市場(chǎng)推廣、展銷會(huì)的有效性分析；激勵(lì)策略：如何改變?cè)屑?lì)體系，提升銷售量；費(fèi)用策略：持續(xù)的銷售費(fèi)用率降低計(jì)劃；。。。。。這些策略的確定，是衡量預(yù)算合理性的指標(biāo)之一；第十五頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算在這些銷售策略確定后，銷售部門可以啟動(dòng)銷售預(yù)算的工作了：如前所述，銷售預(yù)算也是從細(xì)到粗進(jìn)行的，即從區(qū)域甚至銷售人員到銷售部，銷售預(yù)算包括銷售收入預(yù)算和銷售費(fèi)用預(yù)算（包括市場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算）銷售收入預(yù)算：按照前述確定的銷售策略，按照區(qū)域、渠道、產(chǎn)品等幾個(gè)維度進(jìn)行收入預(yù)算；預(yù)算的所有數(shù)據(jù)必須是有邏輯推理的或者是有基本依據(jù)的，比如某大客戶下一年的采購(gòu)計(jì)劃以及我們公司所占的份額；又比如經(jīng)銷商上年的銷售情況，今年根據(jù)市場(chǎng)判斷略有上升或者持平；預(yù)算必須合理的加入管理層的意志和要求，比方說(shuō)某些產(chǎn)品或者渠道銷售額有一定比例的提升；由于預(yù)算的結(jié)果與管理者績(jī)效相關(guān)，這其中必然存在著銷售管理人員和銷售人員與管理層討價(jià)還價(jià)的過(guò)程，但總的原則是預(yù)算的結(jié)果是符合原則以及“摘蘋果”原理；通常切忌直接填寫財(cái)務(wù)給予的銷售預(yù)算表格，而是由銷售部門的“細(xì)”再自動(dòng)匯總為財(cái)務(wù)部門的粗的數(shù)據(jù)。第十六頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用包括銷售過(guò)程費(fèi)用、售前、售中、售后費(fèi)用，在捷捷也還包括市場(chǎng)拓展費(fèi)用，同時(shí)包括銷售人員工資、提成和獎(jiǎng)金；銷售費(fèi)用的預(yù)算一部分可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，推算出銷售過(guò)程費(fèi)用，但顆粒度要適中，切忌顆粒度過(guò)粗或者過(guò)細(xì)；比如售前、售中、售后的費(fèi)用要分開，通過(guò)這樣的分類預(yù)算和數(shù)據(jù)積累，日后各類數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比越有說(shuō)明性；而招待費(fèi)用等只要參照歷史數(shù)據(jù)，按照一定的比例進(jìn)行預(yù)算，而無(wú)需預(yù)算每一次的應(yīng)酬和招待費(fèi)用；由于產(chǎn)品有淡旺季的原因，無(wú)論是銷售收入預(yù)算還是銷售費(fèi)用預(yù)算均建議細(xì)到每個(gè)月，或者至少細(xì)到每個(gè)季度，季度內(nèi)的月份按照均攤原則進(jìn)行；對(duì)于特殊的大項(xiàng)目或者客戶開拓，可以另外進(jìn)行預(yù)算，但最終數(shù)據(jù)將并入整個(gè)銷售數(shù)據(jù)第十七頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算預(yù)算的合理性判斷：對(duì)于銷售預(yù)算的合理性判斷除了整體銷售額是否與上升預(yù)期基本吻合外，還要從以下幾個(gè)指標(biāo)與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比：人均銷售額（與銷售人員的人頭預(yù)算相關(guān)）銷售費(fèi)用率渠道比例是否與銷售渠道策略相符合；銷售額/市場(chǎng)推廣費(fèi)用，是否上升；銷售額/售前人數(shù)以及銷售額/售后人數(shù)。。。。。除非有合理的解釋或者特別的新產(chǎn)品推廣需要，否則以上指標(biāo)應(yīng)該是逐步優(yōu)化的在進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)，要確保對(duì)比的內(nèi)容所包含的科目是一致的，否則會(huì)誤導(dǎo)管理者做出錯(cuò)誤的判斷和決定。通常銷售人頭預(yù)算及人員相關(guān)的費(fèi)用和薪酬、提成預(yù)算又人力資源部統(tǒng)一編制；第十八頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算制造部門預(yù)算：確定新的一年產(chǎn)量要求：產(chǎn)量預(yù)算（某類產(chǎn)品）=銷售計(jì)劃-期初數(shù)+期末計(jì)劃數(shù)產(chǎn)量預(yù)算也是根據(jù)銷售計(jì)劃按照月進(jìn)行的；根據(jù)年度的產(chǎn)量預(yù)算、設(shè)備效率、合格產(chǎn)品率進(jìn)行排班計(jì)劃；根據(jù)排班計(jì)劃，推出人頭計(jì)劃，根據(jù)人頭計(jì)劃，推出人力成本計(jì)劃（人力資源部的工作）同時(shí)，根據(jù)產(chǎn)量計(jì)劃，推出物料需求計(jì)劃（依據(jù)清單）、變動(dòng)成本（水、電氣）計(jì)劃、固定成本計(jì)劃等；根據(jù)以上產(chǎn)量和成本，確定不同不同產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本；依據(jù)持續(xù)的成本降低要求，作出改進(jìn)計(jì)劃，依據(jù)改進(jìn)計(jì)劃，進(jìn)行人頭、設(shè)備效率、成品合格率提升的要求進(jìn)行預(yù)算修正和完善對(duì)應(yīng)的，推出在線檢查員、機(jī)修、工藝人員的數(shù)量和編制；推出相應(yīng)人員的薪酬福利預(yù)算第十九頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算品質(zhì)、設(shè)施、工程部門預(yù)算：回顧組織架構(gòu)，確定崗位和崗位工作內(nèi)容；確定人頭數(shù)，確定招聘/裁員計(jì)劃進(jìn)而由人力資源部確定人力成本預(yù)算；各類特別項(xiàng)目預(yù)算，根據(jù)年度計(jì)劃進(jìn)行測(cè)算‘各類備品、備件的采購(gòu)計(jì)劃；（依據(jù)產(chǎn)量及設(shè)備使用情況測(cè)算）差旅、招待等費(fèi)用；各類認(rèn)證費(fèi)用等；外協(xié)維修和加工費(fèi)用；材料費(fèi)用；外部咨詢費(fèi)用；其他各項(xiàng)費(fèi)用第二十頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算倉(cāng)儲(chǔ)和采購(gòu)部門的預(yù)算：各類材料的年度采購(gòu)額=生產(chǎn)計(jì)劃需要的采購(gòu)量-期初數(shù)+期末數(shù)采購(gòu)部門在進(jìn)行年度采購(gòu)預(yù)算的時(shí)候，要主材進(jìn)行價(jià)格趨勢(shì)判斷，并依據(jù)判斷結(jié)果，假設(shè)下年度的價(jià)格，然后進(jìn)行采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算；在采購(gòu)預(yù)算過(guò)程中，采購(gòu)人員要充分考慮安全庫(kù)存、價(jià)格趨勢(shì)、供應(yīng)商交貨周期等多方面矛盾的因素，以庫(kù)存最小化為原則，進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算；采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)預(yù)算中，要考慮過(guò)期原材料的處理，依據(jù)處理時(shí)間以及假設(shè)的價(jià)格，進(jìn)行過(guò)期原物料出售或者置換收入預(yù)算；第二十一頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算制造部門預(yù)算判斷：直接人員人均產(chǎn)出準(zhǔn)直人員人均產(chǎn)出制造部門人員/制造管理人員單位產(chǎn)品物料耗用設(shè)備維修費(fèi)用/產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)比投入產(chǎn)出對(duì)比：產(chǎn)值/制造部門總?cè)肆Τ杀井a(chǎn)值/維修費(fèi)用第二十二頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算研發(fā)部門預(yù)算制定：制定完整的年度研發(fā)計(jì)劃；基于年度研發(fā)計(jì)劃編制和優(yōu)化組織及人頭編制；依據(jù)人頭確定人力招聘/裁減計(jì)劃；依據(jù)研發(fā)計(jì)劃，預(yù)算材料費(fèi)用、小試、中試費(fèi)用項(xiàng)目申報(bào)、專利申報(bào)費(fèi)用；高科技企業(yè)維持費(fèi)用；研發(fā)設(shè)備購(gòu)買、耗用、維護(hù)費(fèi)用；差旅費(fèi)用；外部咨詢服務(wù)費(fèi)用；第二十三頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算人力資源部門的預(yù)算制定：所有人力相關(guān)的費(fèi)用包括工資、福利、社保、公積金、培訓(xùn)、招聘、職工活動(dòng)、工會(huì)費(fèi)用獎(jiǎng)金、人員解職費(fèi)用（準(zhǔn)備金）等預(yù)算統(tǒng)一歸口到人力資源部進(jìn)行預(yù)算；在進(jìn)行預(yù)算前，人力資源部要參與各部門的人頭編制計(jì)劃的討論和審議中，在所有預(yù)算開始前，首先與管理層確定最終人員編制計(jì)劃；人力資源部要充分了解各部門的培訓(xùn)需求、人員認(rèn)證需求等，在年度培訓(xùn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上確定培訓(xùn)預(yù)算（值得注意的是，培訓(xùn)費(fèi)用可以從職工教育經(jīng)費(fèi)中支出，避免重復(fù)預(yù)算）招聘費(fèi)用根據(jù)招聘的崗位、時(shí)間、渠道確定；員工活動(dòng)費(fèi)用（如團(tuán)隊(duì)活動(dòng)、家庭日等）可從職工福利金預(yù)提中支出，避免重復(fù)預(yù)算；相關(guān)人力投入產(chǎn)出的分析，由人力資源部與運(yùn)營(yíng)部門及相關(guān)部門聯(lián)合進(jìn)行分析。第二十四頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算行政部門預(yù)算：所有行政相關(guān)的費(fèi)用（在捷捷還包括費(fèi)用）包括辦公費(fèi)用、食堂費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用、公共區(qū)域的電費(fèi)、水費(fèi)、電話費(fèi)用、快遞及包裹費(fèi)用、報(bào)刊雜志費(fèi)用、政府關(guān)系維護(hù)費(fèi)用、公共招待費(fèi)用、保安、清潔費(fèi)用、制服費(fèi)用等均由行政部進(jìn)行預(yù)算；行政部可參照歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算；特別項(xiàng)目如消防系統(tǒng)改造等可單另預(yù)算然后最終按照科目進(jìn)行合并計(jì)算；行政費(fèi)用預(yù)算也是以預(yù)算周期為期間，按月進(jìn)行預(yù)算；第二十五頁(yè)，共29頁(yè)。如何制定全面預(yù)算財(cái)務(wù)部門的預(yù)算：財(cái)務(wù)部門在完成本部門的包括差旅、會(huì)務(wù)、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用外，還負(fù)責(zé)其他非運(yùn)營(yíng)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外收入的預(yù)算，包括：利息融資費(fèi)用折舊攤銷稅收壞賬損失預(yù)提同時(shí)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將各部門預(yù)算進(jìn)行合并財(cái)務(wù)部門中的管理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析如利潤(rùn)率，資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、投資回報(bào)率等分析。第二十六頁(yè)，共29頁(yè)。3年度預(yù)算的審核和批準(zhǔn)第二十七頁(yè)，共