企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)

中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院王素義

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并公布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009年7月1日起施行）。2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公司施行）（小企業(yè)和其他單位可參照實(shí)施）

1、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（18項(xiàng)）

2、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》3、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》2023/2/22中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院主要內(nèi)容《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》：在每個(gè)具體流程中規(guī)定了該指引的目的，相關(guān)定義，該流程的主要風(fēng)險(xiǎn)，崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，及主要流程的控制程序。

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》：具體規(guī)范了內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)的程序和方法，內(nèi)控缺陷的認(rèn)定，以及規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》：為指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的具體指引。2023/2/23中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)部控制基本規(guī)范滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求完善業(yè)務(wù)流程，提高公司管理和控制水平與效率完善規(guī)章制度，明確職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督更好的理解企業(yè)所面的風(fēng)險(xiǎn)，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范2023/2/24中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院為什么要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制5《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

為企業(yè)提供完整和公認(rèn)的內(nèi)部控制框架，同時(shí)要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2023/2/25中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

第一部分內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的要素2023/2/26中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范總則內(nèi)部控制：

由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?？刂浦黧w：

單位內(nèi)部控制主體單位外部控制主體控制客體：

人、財(cái)、物及其在經(jīng)營(yíng)過程中所形成的一系列組合關(guān)系和組合形式。2023/2/27中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)部控制的定義合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2023/2/28中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)部控制的目標(biāo)全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則2023/2/29中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)部控制的原則全面性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)?！眱?nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)部門和各級(jí)人員，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制活動(dòng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，即要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全過程、全員性的控制，不能存在內(nèi)部控制活動(dòng)的空白點(diǎn)。2023/2/210中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院重要性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！睂?duì)重要性的應(yīng)用需要一定的專業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否需實(shí)行重點(diǎn)內(nèi)部控制。2023/2/211中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院制衡性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。”制衡性原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求。確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。橫向：完成某個(gè)環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明。縱向：完成某個(gè)工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。2023/2/212中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院適應(yīng)性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整?！眱?nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其控制效果也會(huì)發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度，可能會(huì)隨著環(huán)境的改變而失效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，應(yīng)當(dāng)隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。2023/2/213中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院成本效益原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制?！眱?nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。如果某項(xiàng)控制的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。企業(yè)應(yīng)從整體利益角度來綜合判斷某項(xiàng)控制是否符合成本效益原則。盡管一些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)就應(yīng)該實(shí)施該項(xiàng)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本，保證以合理的成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。2023/2/214中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2023/2/215中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括:1、規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配3、審計(jì)委員會(huì)4、內(nèi)部審計(jì)5、人力資源政策6、企業(yè)文化建設(shè)7、法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度2023/2/216中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院要素1：內(nèi)部環(huán)境2023/2/217中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院執(zhí)行層：對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)

行監(jiān)督。董事會(huì)：組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。監(jiān)事會(huì)：建立健全內(nèi)部控制并有效實(shí)施。經(jīng)理層：專門機(jī)構(gòu)或適當(dāng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。2023/2/218中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院內(nèi)部控制的建立與實(shí)施獨(dú)立：獨(dú)立于管理和營(yíng)運(yùn)單位，能做出客觀

的分析和判斷權(quán)利：得到高級(jí)管理層的有效支持，有效推

動(dòng)內(nèi)審的策劃與實(shí)行審計(jì)：具備審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來準(zhǔn)確地判斷審

計(jì)結(jié)果行業(yè)知識(shí)：具備行業(yè)知識(shí)來有效地執(zhí)行審計(jì)

程序2023/2/219中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院良好的內(nèi)審職能20員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲

關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度

掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定

有關(guān)人力資源管理的其他政策2023/2/220中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

人力資源政策21高級(jí)管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和責(zé)任感倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神樹立現(xiàn)代管理理念強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建立并貫徹員工行為守則2023/2/221中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

企業(yè)文化建設(shè)22內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略2023/2/222中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院要素2：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估23管理因素：

組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程自主創(chuàng)新因素：研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用財(cái)務(wù)因素：

財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量安全環(huán)保因素：營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)2023/2/223中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別24經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給法律因素：

法律法規(guī)、監(jiān)管要求社會(huì)因素：

安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為科學(xué)技術(shù)因素：

技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)自然環(huán)境因素：

自然災(zāi)害、環(huán)境狀況2023/2/224中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別25風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低：權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。2023/2/225中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略26控制目標(biāo)：將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧翰幌嗳萋殑?wù)分離控制

授權(quán)審批控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制2023/2/226中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院要素3：控制活動(dòng)27信息的收集：合理的篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性內(nèi)部信息：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、

專項(xiàng)信息、

內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)外部信息：

行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體、

監(jiān)管部門2023/2/227中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院要素4：信息與溝通28建立信息與溝通制度：相關(guān)信息的收集

信息的處理與傳遞

信息的及時(shí)溝通信息與溝通系統(tǒng)能及時(shí)識(shí)別、獲取和交流信息，促使管理層和其他員工履行其職責(zé)；科學(xué)合理的信息與溝通制度可促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。信息溝通中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并加以解決重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層2023/2/228中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院29建立反舞弊機(jī)制：堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

反舞弊工作重點(diǎn)：采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊2023/2/229中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院30舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度：設(shè)置舉報(bào)專線明確舉報(bào)投訴處理程序明確辦理時(shí)限和辦結(jié)要求將舉報(bào)投訴制度及時(shí)傳達(dá)至全體員工2023/2/230中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院31制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度：明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷包括：設(shè)計(jì)缺陷、

運(yùn)行缺陷結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。2023/2/231中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院要素5：內(nèi)部監(jiān)督322023/2/232中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院33第二部分企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）2023/2/233中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院34組織架構(gòu)的定義：

組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)：

1、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、內(nèi)部機(jī)架設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

2023/2/234中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第1號(hào)組織架構(gòu)35設(shè)計(jì)原則：1、權(quán)責(zé)對(duì)等2、精簡(jiǎn)高效3、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)4、透明制衡設(shè)計(jì)目的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)12023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院3536建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：配備與其職責(zé)要求相適應(yīng)的審計(jì)人員，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

1、對(duì)建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制提出意見和建議，并對(duì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。

2、根據(jù)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層授權(quán)，具體組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)事宜。

3、協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。

組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)22023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院3637分工與制衡：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體職位的名稱、職責(zé)、工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查。

組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)32023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院3738內(nèi)部管理制度（相關(guān)文件）：組織結(jié)構(gòu)圖業(yè)務(wù)流程圖崗（職）位說明書權(quán)限指引……（使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。）組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)42023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院3839組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)52023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院39X公司組織機(jī)構(gòu)圖40X公司組織結(jié)構(gòu)存在的問題：治理結(jié)構(gòu)不完整，缺少監(jiān)事會(huì)未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)直線型機(jī)構(gòu)，權(quán)力高度集中，影響管理效率。缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)62023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4041X公司組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)辦法：1、完善治理結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督機(jī)制（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)，增設(shè)1~2名監(jiān)事（2）在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其負(fù)責(zé)人可由獨(dú)董事?lián)?/p>

2、建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政系統(tǒng)中設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告工作。組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)72023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4142組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)8X公司改進(jìn)后的組織機(jī)構(gòu)圖2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院43全面梳理：治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。建立對(duì)子公司的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，特別關(guān)注其異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等。

組織架構(gòu)的運(yùn)行2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4344發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施應(yīng)關(guān)注的的主要風(fēng)險(xiǎn)：1、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。2、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。3、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。

2023/2/244中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略45設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，其職責(zé)是：1、負(fù)責(zé)研究擬訂發(fā)展戰(zhàn)略，必要時(shí)可以借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。2、對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)方針、投融資方案和企業(yè)章程規(guī)定的其他有關(guān)重大事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議。（戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。）

發(fā)展戰(zhàn)略的制定2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4546根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃、編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)。通過內(nèi)部各層會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部管理層級(jí)和全體員工。加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)程和效果的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，建立預(yù)警機(jī)制和報(bào)告制度。

發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4647事前評(píng)估：結(jié)合成本效益原則，側(cè)重對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性和可行性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。事中評(píng)估：結(jié)合戰(zhàn)略期內(nèi)每一年度工作計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)算完成情況，側(cè)重對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行能力和執(zhí)行效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。事后評(píng)估：結(jié)合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，側(cè)重對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的整體實(shí)施效果進(jìn)行概括性的分析評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。

發(fā)展戰(zhàn)略的評(píng)估2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4748人力資源定義：企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員。人力資源管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：

1、人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。2、人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密泄露。3、人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。2023/2/248中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第3號(hào)人力資源49引進(jìn)：因事設(shè)崗、以崗選人選聘人員實(shí)行崗位回避制度簽訂勞動(dòng)合同有關(guān)崗位簽訂保密協(xié)議開發(fā)：試用期和崗前培訓(xùn)制度建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制人力資源的引進(jìn)與開發(fā)2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4950人力資源的使用與退出使用：建立2023/2/2激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度制定管理人員和關(guān)鍵崗位員工輪崗制度退出：建立健全員工退出機(jī)制：辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等建立轉(zhuǎn)崗機(jī)制管理人員和關(guān)鍵崗位員工離職時(shí)的交接、審計(jì)、保密約定等2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院51定義：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)。包括：安全生產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量環(huán)境保護(hù)資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)員工權(quán)益保護(hù)2023/2/251中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第4號(hào)社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。履行社會(huì)責(zé)任應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院5253企業(yè)文化定義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：

1、缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信息和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

2、缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

3、缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

4、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

2023/2/253中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第5號(hào)企業(yè)文化54定義：資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金活動(dòng)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：1、籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

2、投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。3、資金調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。4、資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能出現(xiàn)資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2023/2/254中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第6號(hào)資金活動(dòng)采取切實(shí)有效措施，提高資金使用效益，嚴(yán)格控制資金在籌集、投放、營(yíng)運(yùn)過程中的重大風(fēng)險(xiǎn)。充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師和財(cái)會(huì)部門在資金決策和管理全過程中的職能作用?；I資（銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等）：1、明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式；2、對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)和審批；3、按照籌資方案合理安排和使用資金，不得隨意改變資金用途。4、強(qiáng)化籌資信用管理，確?；I集的資金按期償付。建立資金管控制度2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院55投資：1、合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目；2、加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)；3、按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批；4、加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；5、加強(qiáng)投資收回和處置處置環(huán)節(jié)的控制。營(yíng)運(yùn)：1、加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金全過程的管理，協(xié)調(diào)資金需求，提高資金營(yíng)運(yùn)效率；2、加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院5657資金管理目標(biāo)1資金業(yè)務(wù)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件確定的目標(biāo)，在保證資金安全的同時(shí)不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目標(biāo)1：降低資金成本，提高資金收益水平目標(biāo)2：建立、健全資金業(yè)務(wù)的相關(guān)辦法、規(guī)范、制度目標(biāo)3：確保資金在正常運(yùn)營(yíng)中安全，提高資金利用率目標(biāo)4：確保資金交易符合國(guó)家貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院資金財(cái)務(wù)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和資金業(yè)務(wù)開展的情況確定的目標(biāo)，即保證資金安全、遵守資金運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)制度、提升資金運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。目標(biāo)1：保證資金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整目標(biāo)2：保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)發(fā)展所必需的資金目標(biāo)3：確保資金會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)目標(biāo)4：防范資金交易中可能存在的差錯(cuò)、舞弊行為和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金管理目標(biāo)22023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院58資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。1、資金存放分散，不能統(tǒng)一、集中使用，可能導(dǎo)致資金冗余損失2、資金在使用過程中被非法挪用，可能導(dǎo)致正常資金交易的延誤損失3、資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，可能因存在重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失4、資金管理違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，可能帶來經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，甚至使企業(yè)受到處罰資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)12023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院59資金財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)：資金業(yè)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風(fēng)險(xiǎn)。1、資金賬實(shí)不符，可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬外貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)2、銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，可能導(dǎo)致企業(yè)受到處罰，從而給企業(yè)造成資金損失3、資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬實(shí)不符或財(cái)務(wù)報(bào)表失真的風(fēng)險(xiǎn)4、有關(guān)票據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或信用損失資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)22023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院60資金管理案例2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院6162采購(gòu)定義：購(gòu)買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)

等相關(guān)活動(dòng)。涉及采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

1、采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

2023/2/262中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)在一定條件下購(gòu)買生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需物資過程中應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。1、按質(zhì)按量按時(shí)完成采購(gòu)任務(wù)，經(jīng)濟(jì)高效地滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的物資需求，確保供應(yīng)穩(wěn)定。2、追求物資采購(gòu)性能價(jià)格比最優(yōu)和供應(yīng)總成本最低。3、爭(zhēng)取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同結(jié)算條款履行資金支付責(zé)任。4、物資采購(gòu)合同或協(xié)議符合國(guó)家法律法規(guī)、外貿(mào)政策和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。采購(gòu)管理目標(biāo)12023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院63采購(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)通過對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制，確保資金安全以及最大化利用。1、按照企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算物資價(jià)值以及相關(guān)債權(quán)債務(wù)。2、確保資金支付安全。3、減少資金的占用。4、規(guī)范付款方式與程序及與供應(yīng)商對(duì)賬的工作程序，確保付款正確，減少資金損失。采購(gòu)管理目標(biāo)22023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院6465采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1采購(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在采購(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。1、物資需求計(jì)劃不明確、不及時(shí)，變更頻繁，不能夠有效滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的需求。2、物資供應(yīng)過程控制能力弱，采購(gòu)物資質(zhì)量不能滿足技術(shù)要求，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展。3、重復(fù)儲(chǔ)備、庫存結(jié)構(gòu)不合理，儲(chǔ)備資金占用大。4、驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失或賬實(shí)不符。5、制度不健全或有漏洞，制度執(zhí)行不到位和監(jiān)督考核不力，導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。2023/2/2中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院66采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算過程中