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文檔簡介
稅法案例練習(xí)案例1某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷貨物,按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元,尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票,該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為:案例分析【解析】零售價(jià)=5000÷5%=100000(元)增值稅銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元)案例2.某企業(yè)外購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為150000元,增值稅稅額為25500元。本月該企業(yè)用該批原材料的20%向A企業(yè)投資,原材料加價(jià)10%后作為投資額;月底,企業(yè)職工食堂裝修領(lǐng)用該批原材料的10%。假設(shè)無其他業(yè)務(wù),求該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅是多少?【解析】銷項(xiàng)稅=150000×20%×(1+10%)×17%=5610(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=25500-150000×10%×17%=22950
(元)本月應(yīng)納增值稅=5610-22950=-17340案例3.某新華書店批發(fā)圖書一批,每冊標(biāo)價(jià)20元,共計(jì)1000冊,由于購買方購買數(shù)量多,按七折優(yōu)惠價(jià)格成交,并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣,購買方如期付款。銷項(xiàng)稅額是多少?解析計(jì)稅銷售額=20×70%×1000/(1+13%)=12389.38元銷項(xiàng)稅額=12389.38×13%=1610.62元案例4.某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料,取得專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元,稅金13600元,貨款已支付,另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元(有貨票)。7月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(13600+1000×7%)×5%=683.5元當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=13600+1000×7%-683.5=12986.5元案例5.2011年4月,某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件,不含稅單價(jià)58元;另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售,發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元,裝卸費(fèi)支出500元,取得了國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈,營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元;購進(jìn)材料,取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元,該批材料月末未入庫;同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資,普通發(fā)票上注明銷售額5850元;從獨(dú)立核算的水廠購進(jìn)自來水,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額12000元、增值稅稅額720元,其中20%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額銷項(xiàng)稅額=2000×58×17%+1500×58×17%+100×58×17%=35496元,進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×7%+17000+720×80%=17716元,應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780元案例5某科技城為增值稅一般納稅人,2006年5月銷售電腦280臺,每臺零售價(jià)格為7020元,上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺,當(dāng)月該型號電腦每臺零售價(jià)格為6786元,科技城將這兩臺電腦退給廠家,取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元,增值稅稅額1870元;本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元,本月申請并通過了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額【解析】銷項(xiàng)稅額=7020÷1.17×280×17%-6786÷1.17×2×17%=283628(元),進(jìn)項(xiàng)稅額=35000-1870=33130(元),應(yīng)納增值稅稅額=283628-33130=250498(元)案例6例:某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年8月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000斤,取得不含銷售額105000元;銷售啤酒150噸,每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元;“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元,銷售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。解析:糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=60000×0.5+105000×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400元啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×220=33000元,該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53400+33000=86400元。提示:啤酒出廠價(jià)=2900+1170÷(1+17%)÷150=2906.67(元)<3000(元),適用單位稅額220元/噸案例7某煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店,取得不含稅銷售收入600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛。計(jì)算應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。(雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%)【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=600×25%+600÷300×40×25%=170(萬元)應(yīng)納增值稅=600×17%+600÷300×40×17%=115.60(萬元某國有大型企業(yè)2010年度有關(guān)經(jīng)營情況如下;(1)產(chǎn)品銷售取得銷售收入4000萬元,(2)國債利息收入20萬元,(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本3600萬元,(4)支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬元,(5)繳納的增值稅30萬元、消費(fèi)稅90萬元、城建稅和教育費(fèi)附加13萬元;(6)發(fā)生的管理費(fèi)用等120萬元,(7)營業(yè)外支出賬戶列支上繳稅金滯納金5萬元、被工商部門處于罰款8萬元;計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅?
假定某加工型工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),2011年度主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2500萬元。
(2)銷售成本ll00萬元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。(4)銷售稅金l60萬元(含增值稅l20萬元)。
(5)營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元(含經(jīng)過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)教育事業(yè)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)2011年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(1)會計(jì)利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(萬元)
(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9萬
(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170×12%=9.6萬元
(5)“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=3+29-150×18.5%=4.25(萬元)(6)應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(萬元)
(7)2011年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=270.85×25%=67.71萬例:某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),2011年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元,其他業(yè)務(wù)成本660萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元,其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入100萬元,發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
【答案】(1)利潤總額=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404(萬元)(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60×50%=30萬元(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70×60%=42(萬元)按銷售(營業(yè))收入的5‰計(jì)算=(5600+800)×5‰=32(萬元)按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元,實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。(6)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬元)實(shí)際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元,可按實(shí)捐數(shù)扣除,不做納稅調(diào)整。(7)應(yīng)納稅所得額=404-40-30+38-34=338(萬元)(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=338×25%=84.5萬元例:資料:某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年度相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:(1)銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元,取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬元;購進(jìn)布匹,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款5800萬元,增值稅稅額986萬元;支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬元,保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬元,取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;“五一”節(jié)前,將自產(chǎn)的西服套裝500套作為利潤分配給股東,市場銷售價(jià)每套1638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本5650萬元。(2)年初,讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元。(3)全年取得國債利息收入36萬元,國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬元。(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元:其中包含從其他企業(yè)借款支付的利息支出120萬元,從其他企業(yè)借款,借款本金為1500萬元;因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率5%)。(5)全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬元;其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬元。(6)發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元,其中包括廣告費(fèi)1000萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用340.8萬元。(7)企業(yè)全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬元,已按實(shí)際工資總額提取并使用了職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)133.2萬元。(8)“營業(yè)外支出”125萬元,包括對市服裝展銷會的贊助25萬元和通過市教育局向市一中的捐款100萬元。(9)前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。其他相關(guān)資料:(1)相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可該企業(yè)合理工資支出應(yīng)當(dāng)為600萬元。要求:(1)簡述相關(guān)涉稅政策。(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加:(3)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。(以萬元為單位,四舍五入保留兩位小數(shù)。)【例題】趙某著名的小品演員,于2012年10月外出參加營業(yè)性演出,一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。
【答案】該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元,按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。
(1)應(yīng)納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)
(2)應(yīng)納稅額=48000×30%-2000=12400(元)例題】某工程師2008年2月因其編著的教材出版,獲得稿酬8000元,2008年6月因教材加印又得到稿酬6000元。計(jì)算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入,須合并計(jì)算應(yīng)納稅額(實(shí)際繳納稅額)
應(yīng)納稅額=8000*(1-20%)*20%*(1-30%)=896元(1)應(yīng)納稅額=(8000+6000)×(1-20%)×20%=2
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