2021年10月全國自學(xué)考試00159高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案

2021年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題課程代碼：00159一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請將其選出。1、對于以美元作為記賬本位幣的企業(yè)，下列各項(xiàng)中屬于外幣交易的是（B）A、銷售90萬美元商品B、以60萬美元兌換人民幣C、以80萬美元支付職工薪酬D、借款500萬美元用于建造庫房2、采用時(shí)態(tài)法對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算的是（B）A、營業(yè)收入B、應(yīng)付賬款C、固定資產(chǎn)D、實(shí)收資本3、對企業(yè)合并時(shí)發(fā)生的法律服務(wù)費(fèi)用，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（C）A、同一控制下的企業(yè)合并，該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益B、非同一控制下的企業(yè)合并，該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合并成本C、無論同一控制與非同一控制下的企業(yè)合并，該費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D、無論同一控制與非同一控制下的企業(yè)合并，該費(fèi)用均應(yīng)沖減資本公積4、下列企業(yè)合并中，屬于橫向合并的是（C）A、美團(tuán)與摩拜單車的合并B、新華保險(xiǎn)與九州地產(chǎn)的合并C、中國北車與中國南車的合并D、重慶游輪與上海巨人網(wǎng)絡(luò)的合并5、甲、乙公司均為可美集團(tuán)的子公司，甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值，則合并日下列會(huì)計(jì)處理正確的是（A）A、甲公司應(yīng)將乙公司的資產(chǎn)以賬面價(jià)值入賬B、甲公司應(yīng)將乙公司的資產(chǎn)以公允價(jià)值入賬C、乙公司應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值并增加資本公積D、乙公司應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值并增加營業(yè)外收入6、下列應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（D）A、甲公司的供貨商B、甲公司的合營企業(yè)C、甲公司的聯(lián)營企業(yè)D、甲公司擁有39%股權(quán)但通過其他合同約定能夠控制的被投資企業(yè)7、非同一控制下的合并資產(chǎn)負(fù)債表中“股本”項(xiàng)目列示的是（A）A、母公司的股本B、子公司的股本C、母公司與子公司的股本之和D、母公司與子公司的股本之差8、下列各項(xiàng)中，影響合并利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額的是（C）A、母公司計(jì)提的盈余公積B、子公司分派的現(xiàn)金股利C、母公司個(gè)別利潤表中的所得稅費(fèi)用D、子公司個(gè)別利潤表中的營業(yè)外收入9、編制非同一控制下控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司長期股權(quán)投資大于應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)反映在（B）A、合并利潤表B、合并資產(chǎn)負(fù)債表C、合并現(xiàn)金流量表D、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表10、母公司將集團(tuán)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)中本期多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)，應(yīng)貸記的項(xiàng)目是（D）A、應(yīng)付賬款B、壞賬準(zhǔn)備C、應(yīng)收賬款D、資產(chǎn)（信用）減值損失11、企業(yè)進(jìn)行公允價(jià)值套期時(shí)，被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)計(jì)入（A）A、當(dāng)期損益B、所有者權(quán)益C、其他綜合收益D、其他權(quán)益工具12、下列可作為套期工具的金融工具是（D）A、企業(yè)自身的權(quán)益工具B、以歷史成本計(jì)量的非衍生金融資產(chǎn)C、以歷史成本計(jì)量的非衍生金融負(fù)債D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的衍生金融工具13、甲公司為了規(guī)避庫存銅價(jià)格下跌風(fēng)險(xiǎn)，賣出一定數(shù)量銅期貨合同，則該期貨合同是（B）A、擔(dān)保工具B、套期工具C、互換工具.D、被套期項(xiàng)目14、下列關(guān)于租貨特點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（C）A、租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償B、“融資”與“融物”相結(jié)合C、租賃資產(chǎn)所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給承租人D、租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離15、下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（C）A、遞延所得稅負(fù)債是一項(xiàng)負(fù)債B、遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)C、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)只影響所得稅費(fèi)用D、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量16、下列資產(chǎn)中，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)產(chǎn)生差異的是（D）A、存貨B、固定資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、貨幣資金17、甲公司2020年應(yīng)交所得稅100萬元，遞延所得稅負(fù)債年初余額15萬元、年末余額20萬元，則2020年所得稅費(fèi)用為（C）A、95萬元B、100萬元C、105萬元D、135萬元18、招股說明書與上市公告書的相同之處是（D）A、披露目的相同B、披露時(shí)間相同C、披露內(nèi)容相同D、披露對象相同19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)屬于上市公司重大事件公告內(nèi)容的是（D）A、董事會(huì)報(bào)告B、公司發(fā)生虧損C、管理層討論與分析D、對外提供重大擔(dān)保20、甲公司進(jìn)入破產(chǎn)清算，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后剩余400萬元，應(yīng)付職工薪酬和各項(xiàng)基本保險(xiǎn)共100萬元，應(yīng)付各項(xiàng)稅費(fèi)200萬元，長期借款200萬元，則甲公司可用于清償長期借款的金額為（A）A、100萬元B、150萬元C、160萬元D、200萬元二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。21、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，下列各項(xiàng)中期末需進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的有（ABD）A、以外幣作為記賬本位幣的甲公司分支機(jī)構(gòu)B、以外幣作為記賬本位幣的甲公司境內(nèi)子公司C、以人民幣作為記賬本位幣的甲公司境外子公司D、以外幣作為記賬本位幣的甲公司境外聯(lián)營企業(yè)E、以人民幣作為記賬本位幣的甲公司境內(nèi)合營企業(yè)22、下列各項(xiàng)中，屬于金融工具的有（ABC）A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)付債券C、權(quán)益工具D、無形資產(chǎn)E、應(yīng)交所得稅23、按租賃資產(chǎn)投資來源的不同，租賃可分為（ABCD）A、轉(zhuǎn)租賃B、直接租賃C、售后租回D、杠桿租賃E、經(jīng)營租賃24、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（CE）A、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損D、按稅法規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國債利息收入E、按稅法規(guī)定準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)25、在業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的大部分收入是對外交易收入時(shí)，依據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)，可作為企業(yè)確定報(bào)告分部的條件有（ABE）A、一個(gè)分部資產(chǎn)占企業(yè)所有分部資產(chǎn)總額的10%或者以上B、一個(gè)分部收入占企業(yè)所有分部收入總額的10%或者以上C、一個(gè)分部成本費(fèi)用占企業(yè)所有分部成本費(fèi)用總額的10%或者以上D、一個(gè)分部所有者權(quán)益占企業(yè)所有分部所有者權(quán)益總額的10%或者以上E、一個(gè)分部營業(yè)利潤占企業(yè)所有盈利分部營業(yè)利潤總額的10%或者以上三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。26、簡述金融期權(quán)的含義及依據(jù)標(biāo)的資產(chǎn)不同所進(jìn)行的分類。答：金融期權(quán)是一種交易選擇權(quán)，是一種能在未來某特定時(shí)間以特定價(jià)格買入或賣出一定數(shù)量的某種特定商品的權(quán)利。（2分）依據(jù)標(biāo)的資產(chǎn)不同，金融期權(quán)包括：（1）外匯期權(quán)（2）利率期權(quán)（3）股票期權(quán)（4）股票指數(shù)期權(quán)等[評分參考]每答對一個(gè)給1分，最多給3分。27、什么是關(guān)聯(lián)方交易？試列出三種關(guān)聯(lián)方交易的類型。@346010答：關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。（2分）關(guān)聯(lián)方交易的類型主要有：（1）購買或銷售商品（2）購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)（3）提供或接受勞務(wù)（4）擔(dān)保（5）提供資金（貸款或股權(quán)投資）（6）租賃（7）代理（8）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移（9）許可協(xié)議（10）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算（11）關(guān)鍵管理人員薪酬。[評分參考]每答對一個(gè)給1分，最多給3分。四、分析題：本題12分。28、甲公司是從事機(jī)械設(shè)備制造的上市公司，與乙、丙公司同屬曙光集團(tuán)的子公司。2020年甲公司發(fā)生下列合并業(yè)務(wù)：（1）2020年7月1日，甲公司發(fā)行面值1元、公允價(jià)值4元的普通股股票900萬股，取得乙公司90%的表決權(quán)股份。乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值3000萬元其中：股本1500萬元、資本公積800萬元、盈余公積500萬元、未分配利潤200萬元。2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1700萬元，其中1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。（2）2020年9月1日，甲公司發(fā)行面值1元、公允價(jià)值3元的普通股股票800萬股，取得丙公司全部凈資產(chǎn)，丙公司喪失法律主體資格，丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬元、公允價(jià)值2200萬元。要求：（1）按照法律形式分類，說明甲公司的上述合并業(yè)務(wù)分別屬于哪種類別；（2）分析確定2020年7月1日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本；（3）判斷乙公司2020年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤是否應(yīng)在合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示，并說明理由；（4）判斷2020年9月1日甲公司合并丙公司時(shí)是否會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)，并說明理由。答：（1）按照法律形式分類，說明甲公司的上述合并業(yè)務(wù)分別屬于哪種類別；<aclass="wikinrbutton"href="modules記得php替換app=wiki_free_study1&id=1296&wiki_id=345876"target="_blank">關(guān)聯(lián)知識點(diǎn)1</a>甲公司合并乙公司屬于控股合并。（2分）甲公司合并丙公司屬于吸收合并。（2分）（2）分析確定2020年7月1日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本；甲公司的長期股權(quán)投資應(yīng)以合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，金額為2700（3000×90%）萬元。（2分）（3）判斷乙公司2020年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤是否應(yīng)在合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示，并說明理由；<aclass="wikinrbutton"href="modules記得php替換app=wiki_free_study1&id=1296&wiki_id=345881"target="_blank">關(guān)聯(lián)知識點(diǎn)2</a>乙公司2020年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)在合并日合并利潤表中列示。（1分）理由：該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行處理，因此應(yīng)將合并前被合并方的利潤并入合并后的利潤表中。（2分）（4）判斷2020年9月1日甲公司合并丙公司時(shí)是否會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)，并說明理由。2020年9月1日甲公司合并丙公司時(shí)不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)。（1分）理由：同一控制下的企業(yè)合并，不是購買行為，沒有購買價(jià)格，也就不存在合并成本超過凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，因此不產(chǎn)生商譽(yù)。（2分）五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計(jì)分，每小題12分，共48分。29、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外而業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月該公司發(fā)生的部分外幣業(yè)務(wù)如下：（1）6日，收到永祥公司外幣投資20000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.01元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝6.97元人民幣。（2）11日，以每股10美元的價(jià)格購入申達(dá)公司B股股票1000股作為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.98元人民幣。（3）25日，進(jìn)口商品一批，價(jià)款I(lǐng)5000美元，商品已入庫，貨款尚未支付，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.02元人民幣。（4）31日，申達(dá)公司B股股票的市價(jià)為每股8美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.00元人民幣。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，并編制期末調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；12月6日：借：銀行存款——美元（$20000×7.01）140200貸：實(shí)收資本140200（2分）12月11日：借：交易性金融資產(chǎn)69800貸：銀行存款——美元（$10×1000×6.98）69800（2分）12月25日：借：庫存商品105300貸：應(yīng)付賬款——美元（$I5000×7.02）105300（2分）12月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益13800貸：交易性金融資產(chǎn)13800（2分）（2）計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，并編制期末調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。“應(yīng)付賬款”賬戶匯兌差額＝105300－$15000×7.00＝300（元）（2分）借：應(yīng)付賬款300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300（2分）30、2020年1月1日，甲公司向乙公司控股股東定向增發(fā)5000000股普通股（每股面值1元、市價(jià)3元）取得乙公司100%的股權(quán)。假定甲、乙公司均為同一集團(tuán)控制的全資子公司，合并各方采用的會(huì)計(jì)政策相同，合并前未發(fā)生任何交易。合并日甲、乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目如下表所示：甲、乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目表2020年1月1日項(xiàng)目單位：元甲公司賬面價(jià)值1000000650000095000008000000200000005000000乙公司公允價(jià)值300000賬面價(jià)值貨幣資金應(yīng)收賬款存貨30000080000050000036000001500000855000015500006000000250000099000002500000220000002500000長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)短期借款500000001600000027500002500000應(yīng)付賬款負(fù)債合計(jì)725000010000000250000003500000150000010000000400000003500000350000060000006000000股本60000001000000500000資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)25000001000000016000000要求：（1）編制合并日甲公司控股合并的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司在合并日合并工作底稿中的調(diào)整與抵銷分錄；（3）計(jì)算合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”、“資本公積”及“未分配利潤”項(xiàng)目的金額。答：（1）編制合并日甲公司控股合并的會(huì)計(jì)分錄；借：長期股權(quán)投資10000000貸：股本5000000資本公積5000000（3分）（2）編制甲公司在合并日合并工作底稿中的調(diào)整與抵銷分錄；借：股本6000000資本公積1000000盈余公積500000未分配利潤2500000貸：長期股權(quán)投資10000000（4分）借：資本公積3000000貸：盈余公積500000未分配利潤2500000（2分）（3）計(jì)算合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”、“資本公積”及“未分配利潤”項(xiàng)目的金額。長期股權(quán)投資＝8000000＋1500000＋10000000－100000000＝9500000（元）（1分）資本公積＝3500000＋1000000＋5000000－1000000－3000000＝5500000（元）（1分）未分配利潤＝10000000＋2500000－2500000＋2500000＝12500000（元）（1分）31、甲、乙公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司2020年1月1日支付銀行存款600000元取得乙公司100%股權(quán)。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值590000元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值50000元，其中：股本40000元、資本公積70000元、盈余公積50000元、未分配利潤20000元。甲公司備查簿中記錄的乙公司2020年1月1日無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值50000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，直線法攤銷。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按40%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮所得稅。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2020年乙公司以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的凈利潤；（3）計(jì)算2020年末甲公司按權(quán)益法調(diào)整后“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額；（4）編制2020年甲公司投資收益與乙公司利潤分配項(xiàng)目相抵銷的抵銷分錄。答：（1）編制甲公司2020年1月1日的會(huì)計(jì)分錄；借：長期股權(quán)投資600000貸：銀行存款600000（3分）（2）計(jì)算2020年乙公司以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的凈利潤；乙公司以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤＝80000－50000＋5＝70000（元）（3分）（3）計(jì)算2020年末甲公司按權(quán)益法調(diào)整后“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額；甲公司權(quán)益法調(diào)整后“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額＝600000＋70000－80000×40%＝638000（元）（2分）（4）編制2020年甲公司投資收益與乙公司利潤分配項(xiàng)目相抵銷的抵銷分錄。借：投資收益70000未分配利潤——年初20000貸：提取盈余公積8000對所有者（或股東）的分配32000未分配利潤——年末50000（4分）32、甲公司擁有乙公司70%股權(quán)。甲公司2019年年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額2000000元、“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額31000000元；乙公司2019年年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額900000元、“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額10000元。2019年6月25日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品成本600000元售價(jià)720000元（不考慮增值稅），款項(xiàng)已結(jié)算。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)，購入當(dāng)月即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限6年，無殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。要求：（1）編制甲公司2019年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄；（2）計(jì)算甲公司2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“固定資產(chǎn)”和“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；（3）編制甲公司2020年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄。答：（1）編制甲公司2019年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄；借：營業(yè)收入720000貸：營業(yè)成本600000固定資產(chǎn)——原價(jià)120000（2分）借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10000貨：管理費(fèi)用10000（2分）（2）計(jì)算甲公司2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“固定資產(chǎn)”和“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額＝2000000＋900000－120000＋100