2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全國(guó)通用試題

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全國(guó)通用試題大題（共20題）一、建安公司是D省一家食品進(jìn)出口集團(tuán)公司旗下的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和出口A地區(qū)生豬。A地區(qū)生豬市場(chǎng)有如下特點(diǎn)：（1）市場(chǎng)需求量大、市場(chǎng)容量比較穩(wěn)定。豬肉是居民肉類消費(fèi)的最主要來(lái)源，占日常肉類消費(fèi)的60%以上。由于A地區(qū)傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣的長(zhǎng)期存在，其他肉類對(duì)豬肉的替代性不大。A地區(qū)的農(nóng)副產(chǎn)品不能自給自足，市場(chǎng)需求基本由大陸地區(qū)供給。（2）國(guó)家對(duì)內(nèi)地出口A地區(qū)生豬實(shí)行配額管理及審批制度?，F(xiàn)通過(guò)審批的企業(yè)近400家。但是目前看來(lái)，配額管理政策有全面放開(kāi)的趨勢(shì)。（3）產(chǎn)品價(jià)格高于內(nèi)地市場(chǎng)價(jià)，但質(zhì)量要求也較高。由于供A地區(qū)生豬業(yè)務(wù)不僅是經(jīng)濟(jì)行為，還是一項(xiàng)政治任務(wù)，因此，當(dāng)大陸生豬供應(yīng)量減少、內(nèi)地豬肉價(jià)格急劇上升時(shí)，A地區(qū)生豬供應(yīng)量和價(jià)格不會(huì)迅速做出相應(yīng)的調(diào)整。但是在市場(chǎng)力量的作用下，隨著時(shí)間的推移，A地區(qū)的生豬價(jià)格將緩慢升至合理價(jià)位。（4）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。A地區(qū)市場(chǎng)具有很大的特殊性，進(jìn)入障礙很高，退出卻非常容易，因此，各出口企業(yè)始終把質(zhì)量和安全作為核心競(jìng)爭(zhēng)力，努力把政策性的盈利模式變?yōu)槭袌?chǎng)性的盈利模式，從而在市場(chǎng)中立足。此外，近年來(lái)，一些國(guó)際金融巨頭在中國(guó)大肆收購(gòu)專業(yè)養(yǎng)豬場(chǎng)，因而潛在進(jìn)入者的威脅也不容忽視。（5）原材料市場(chǎng)還處于買方市場(chǎng)。供A地區(qū)生豬企業(yè)主要原材料包括飼料、獸藥、種豬。從目前國(guó)內(nèi)情況來(lái)看，主要原材料產(chǎn)業(yè)均是競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的產(chǎn)業(yè)，供應(yīng)商數(shù)量較多。要求：根據(jù)邁克爾·波特的“五力模型”對(duì)A地區(qū)生豬市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行分析?！敬鸢浮竣傩袠I(yè)新進(jìn)入者威脅?！皣?guó)家對(duì)內(nèi)地出口A地區(qū)生豬實(shí)行配額管理及審批制度”，“進(jìn)入障礙很高，”說(shuō)明目前進(jìn)入者進(jìn)入威脅不大，但隨著配額管理政策的放開(kāi)，新進(jìn)入者的威脅也不容忽視。②供應(yīng)商的議價(jià)能力?！霸牧鲜袌?chǎng)還處于買方市場(chǎng)……從目前國(guó)內(nèi)情況來(lái)看，主要原材料產(chǎn)業(yè)均是競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的產(chǎn)業(yè)，供應(yīng)商數(shù)量較多”。供應(yīng)商議價(jià)能力不強(qiáng)。③購(gòu)買商的議價(jià)能力。由于供A地區(qū)生豬業(yè)務(wù)不僅是經(jīng)濟(jì)行為，還是一項(xiàng)政治任務(wù)，因此，當(dāng)大陸生豬供應(yīng)量減少、內(nèi)地豬價(jià)格急劇上升時(shí)，A地區(qū)生豬供應(yīng)量和價(jià)格不會(huì)迅速做出相應(yīng)的調(diào)整”。說(shuō)明購(gòu)買商議價(jià)能力較強(qiáng)。④替代產(chǎn)品的威脅?！坝捎贏地區(qū)傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣的長(zhǎng)期存在，其他肉類對(duì)豬肉的替代性不大”。替代產(chǎn)品的威脅不大。⑤同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)程度?！笆袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈”，“各出口企業(yè)始終把質(zhì)量和安全作為核心競(jìng)爭(zhēng)力，努力把政策性的盈利模式變?yōu)槭袌?chǎng)性的盈利模式，從而在市場(chǎng)中立足”。說(shuō)明產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力較強(qiáng)。二、甲企業(yè)是一家國(guó)有控股的制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)。近日，集團(tuán)召開(kāi)董事會(huì)，共同商議公司戰(zhàn)略與決策。以下為各位董事的發(fā)言：董事甲：現(xiàn)在當(dāng)務(wù)之急的是盡快落實(shí)和明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)，譬如需要確定公司到底要成為什么樣的公司，公司的事業(yè)主要是什么內(nèi)容。只有讓戰(zhàn)略目標(biāo)明確清晰，才可能考慮實(shí)施和控制問(wèn)題。董事乙：從當(dāng)前企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境來(lái)看，公司所處的行業(yè)集中度較高，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。由于所在行業(yè)的退出成本較低，競(jìng)爭(zhēng)程度將進(jìn)一步加劇。董事丙：鑒于當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，公司需要考慮變革戰(zhàn)略實(shí)施模式，以往單純依靠領(lǐng)導(dǎo)層制定和推動(dòng)戰(zhàn)略已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要。要充分調(diào)動(dòng)員工創(chuàng)新參與的積極性，公司應(yīng)充分考慮讓其他層級(jí)管理人員從戰(zhàn)略制定一開(kāi)始就承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，總經(jīng)理和其他高管一起探索戰(zhàn)略問(wèn)題，落實(shí)和貫徹實(shí)施戰(zhàn)略。董事?。寒?dāng)前我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，大量公司管理基礎(chǔ)與環(huán)境較差。在這種情況下，可以考慮通過(guò)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，將管理層行為與股東價(jià)值結(jié)合起來(lái)，將能夠較好地起到戰(zhàn)略落實(shí)作用。獨(dú)立董事：公司應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化成本領(lǐng)先的公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)降低成本、提升管理效能來(lái)落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略。獨(dú)立董事的發(fā)言是否正確，給出理由【答案】不正確。混淆了公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。成本領(lǐng)先策略是業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略，不是公司戰(zhàn)略。三、東海股份有限公司(下稱“東海公司”)是A股上市公司，主要從事白色家電產(chǎn)品的生產(chǎn)，其產(chǎn)品在境內(nèi)外銷售，所需原材料包括銅、鋁、鋼材、塑料等。這些原材料均面臨價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)盈利，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利局面。為了鎖定原材料采購(gòu)價(jià)格，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，東海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)決定開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)。為此，總經(jīng)理張某召集有關(guān)人員召開(kāi)了有關(guān)落實(shí)套期保值的會(huì)議，相關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：總經(jīng)理張某：董事會(huì)作出進(jìn)行套期保值的決策很正確。套期保值在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以起到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、參與資源配置、實(shí)現(xiàn)成本戰(zhàn)略、大幅增加企業(yè)盈利的作用。我們一定要做好套期保值前的準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估被套期保值風(fēng)險(xiǎn)，制定詳細(xì)的套期保值策略與計(jì)劃，不斷優(yōu)化套期保值方案，對(duì)套期保值進(jìn)行跟蹤與控制。財(cái)務(wù)總監(jiān)李某：根據(jù)我們公司的實(shí)際情況，我對(duì)開(kāi)展套期保值建議如下：(1)在套期保值業(yè)務(wù)中，企業(yè)所要關(guān)注的被套期保值風(fēng)險(xiǎn)主要包括價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)虧損風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)奶灼诠ぞ唛_(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)。(2)我公司生產(chǎn)中需要采購(gòu)大量的銅、鋁等原材料，目前價(jià)格均呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)，為了達(dá)到規(guī)避價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采用買人套期保值，而且買人套期保值的數(shù)量一般應(yīng)高于原材料采購(gòu)量的50%，才能確保實(shí)現(xiàn)套期保值的目的。(3)我公司生產(chǎn)的白色家電有近一半出口到美國(guó)，出口合同均采用美元結(jié)算，目前美元兌換人民幣在1美元等于6.2元人民幣左右，但人民幣一直處于升值通道。為了防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，有必要采用買入美元套期保值。(4)建議由總經(jīng)理牽頭成立套期保值領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行具體指導(dǎo)。根據(jù)董事會(huì)及經(jīng)理層決議，東海公司進(jìn)行了第一次套期保值業(yè)務(wù)并進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：(1)東海公司簽訂了銷售一批白色家電給甲公司的合同，約定半年后交貨。該批合同所需原材料將在合同簽訂日后4個(gè)月購(gòu)進(jìn)，預(yù)計(jì)原材料價(jià)格會(huì)上漲。為此，東海公司從上海期貨交易所購(gòu)入銅期貨100手，將其分類為現(xiàn)金流量套期。(2)東海公司通過(guò)分析認(rèn)為：①套期關(guān)系由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成；②在套期開(kāi)始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件；③套期關(guān)系符合套期有效性要求。東海公司認(rèn)為滿足了運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件，該套期應(yīng)采用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)買入套期保值的季末，東海公司對(duì)套期保值有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。經(jīng)計(jì)算，被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)損失為80萬(wàn)元；套期工具自套期開(kāi)始的累計(jì)利得為90萬(wàn)元。東海公司認(rèn)為該套期持續(xù)有效，仍應(yīng)采用套期保值會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。(4)東海公司將上述被套期項(xiàng)目自套期開(kāi)始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)損失80萬(wàn)元作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，沖減了其他綜合收益，將套期工具自套期開(kāi)始的累計(jì)利得90萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)前損益。假定不考慮其他因素?！敬鸢浮?1)總經(jīng)理張某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：套期保值在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以起到大幅增加企業(yè)盈利的作用。理由：套期保值是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，通過(guò)套期保值，達(dá)到鎖定成本、鎖定盈利的目的，而不是大幅度增加盈利。(2)財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：企業(yè)所要關(guān)注的被套期保值風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)虧損風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)選擇恰當(dāng)?shù)奶灼诠ぞ唛_(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)。理由：被套期風(fēng)險(xiǎn)不包括經(jīng)營(yíng)虧損風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法選擇恰當(dāng)?shù)奶灼诠ぞ唛_(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)。②不當(dāng)之處：套期保值的數(shù)量一般應(yīng)高于原材料采購(gòu)量的50%，才能確保實(shí)現(xiàn)套期保值的目的。理由：套期保值中應(yīng)堅(jiān)持?jǐn)?shù)量相等或相當(dāng)?shù)脑瓌t，才能使一個(gè)市場(chǎng)上的盈利額與另一個(gè)市場(chǎng)上的虧損額相等或接近，期貨數(shù)量不應(yīng)大幅高于現(xiàn)貨數(shù)量。③不當(dāng)之處：為了防范持有美元資產(chǎn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，有必要采用買人美元套期保值。理由：企業(yè)持有美元資產(chǎn)，只有賣出套期保值才能規(guī)避價(jià)格下降風(fēng)險(xiǎn)(人民幣升值，美元貶值)。四、企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行“控制自我評(píng)估”，即每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。S集團(tuán)是在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司，為全面加強(qiáng)企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運(yùn)行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，該體系的部分內(nèi)容如下：假定不考慮其他因素。（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)；除此之外，還應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員，組成評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。（3）評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，通過(guò)了解單位基本情況，確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，最終編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交董事會(huì)。（4）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書面形式。對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。2.第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。理由：評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。3.第三項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論直接提交給了董事會(huì)。理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)在由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。4.第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。理由：對(duì)于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。五、12月1日，光明公司財(cái)務(wù)王經(jīng)理召開(kāi)部門會(huì)議，重點(diǎn)部署下一年度的預(yù)算工作開(kāi)展。他指示費(fèi)用會(huì)計(jì)小李要參照去年的預(yù)算通知，盡快草擬出一個(gè)通知文件，他要找總經(jīng)理盡快將通知簽發(fā)出去：另外，他還要小李在5個(gè)工作日內(nèi)整理出各部門當(dāng)年1～10月的費(fèi)用明細(xì)，反饋到各部門，作為預(yù)算的重要參考依據(jù)。12月2日，王經(jīng)理帶著預(yù)算通知文件來(lái)到張總經(jīng)理的辦公室，匯報(bào)了今年1～10月的費(fèi)用情況總體比去年增長(zhǎng)了13%，建議明年的費(fèi)用要嚴(yán)格預(yù)算，總體上不應(yīng)該超過(guò)今年。張總經(jīng)理肯定了這個(gè)原則，但指出要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的變動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的增減進(jìn)行把控，并要求他召集各部門負(fù)責(zé)人專門開(kāi)會(huì)安排這個(gè)工作。12月5日，光明公司預(yù)算工作會(huì)議按計(jì)劃召開(kāi)。會(huì)議上，王經(jīng)理詳細(xì)說(shuō)明了各項(xiàng)費(fèi)用的定義以及預(yù)算過(guò)程中需要注意的事項(xiàng)，包括必須按時(shí)間要求完成等。張總經(jīng)理做了重要指示，指出目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公司必須加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，要求各部門負(fù)責(zé)人要非常重視費(fèi)用預(yù)算工作，要親自抓、親自過(guò)問(wèn)。元旦過(guò)后，各部門預(yù)算表格陸陸續(xù)續(xù)上交，小李忙碌著費(fèi)用預(yù)算的初審。通過(guò)幾輪溝通，大部分的費(fèi)用都已初步確認(rèn)，但以下幾項(xiàng)費(fèi)用，他拿不準(zhǔn)主意：①辦公費(fèi)。公司去年年底進(jìn)行了新ERP系統(tǒng)的上線，現(xiàn)在很多部門的辦公費(fèi)都大增，總體增加了45%，預(yù)算增加理由都是：新系統(tǒng)要求打印的東西多，打印耗材大量增加。②辦公室的移動(dòng)電話費(fèi)增加到4800元，比去年的2000元翻了一番還多。辦公室的理由是：陸副總電話費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，因?yàn)楣救ツ旯潭娫捠前碌?，他主要用座機(jī)打電話；而今年由于電信公司包月費(fèi)用上漲，公司為控制費(fèi)用已停止包月，因此，按陸副總的話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，他們制定了4800元(400×12)的費(fèi)用預(yù)算。③三個(gè)工廠的差旅費(fèi)。在預(yù)算開(kāi)始前，技術(shù)部門向三個(gè)工廠廠長(zhǎng)發(fā)出知會(huì)，要求他們?cè)黾硬盥觅M(fèi)預(yù)算，因?yàn)闉榧訌?qiáng)與行業(yè)的技術(shù)交流，今年他們打算安排各個(gè)廠長(zhǎng)分別參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的行業(yè)討論會(huì)議。預(yù)計(jì)討論會(huì)每次兩人參加，費(fèi)用5000元，預(yù)計(jì)參加兩次，各廠各增加10000元。而之前工廠的差旅費(fèi)很少發(fā)生，只有零星的幾百元。④修理費(fèi)。一廠增加了鍋爐房的大修理費(fèi)60000元，因?yàn)殄仩t使用超過(guò)4年了，一次都沒(méi)有進(jìn)行大修，計(jì)劃今年要進(jìn)行大修。⑤人力資源部的汽車費(fèi)。人力資源部提出，考慮到公司處于郊區(qū)，為方便員工上下班，打算今年增加班車一輛，預(yù)計(jì)年增加費(fèi)用80000元。⑥辦公室招待費(fèi)增加50000元。主要原因是公司發(fā)展到現(xiàn)在土地不夠用，辦公室正在與政府相關(guān)部門溝通，打算在公司北面新增土地80畝，需要增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)30000元。另外，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司在當(dāng)?shù)卦絹?lái)越有影響，對(duì)外聯(lián)絡(luò)增多，預(yù)計(jì)增加外聯(lián)費(fèi)用20000元。⑦設(shè)備科的電費(fèi)?？紤]到今年的電力緊張，電費(fèi)極有可能增加，因此電費(fèi)預(yù)算增加了58000萬(wàn)元(按每度電增加3分錢預(yù)計(jì))?！敬鸢浮款A(yù)算工作的組織體系不健全，沒(méi)有建立專門的預(yù)算管理辦公室，而由財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算管理人員。預(yù)算的編制、審批沒(méi)有經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的審批。六、甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，于2×19年1月1日起執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》。2×19年9月2日，甲單位新任總會(huì)計(jì)師陳某了解到以下情況：（1）甲單位按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與B公司共同設(shè)立本省第一家進(jìn)口化妝品質(zhì)量檢測(cè)與鑒定中心。該項(xiàng)專利權(quán)賬面成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為20萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為90萬(wàn)元。2×19年7月30日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以銀行存款支付各項(xiàng)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲單位就此做增加長(zhǎng)期股權(quán)投資95萬(wàn)元、增加其他收入10萬(wàn)元、減少無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷20萬(wàn)元、減少銀行存款5萬(wàn)元、減少無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。（2）甲單位集中進(jìn)行某科研課題項(xiàng)目的研究，共發(fā)生支出25萬(wàn)元，其中：使用上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位撥入的科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，使用單位自籌資金5萬(wàn)元。在預(yù)算會(huì)計(jì)中，甲單位將25萬(wàn)元支出確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）。（3）甲單位按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以財(cái)政直接支付的方式融資租入專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值40萬(wàn)元，設(shè)備已運(yùn)抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開(kāi)始，于每年7月1日向租賃公司支付租金10萬(wàn)元，4年付清；期滿后，該設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。甲單位本月增加固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款各40萬(wàn)元，在支付租金時(shí)，增加事業(yè)支出和財(cái)政撥款收入各10萬(wàn)元。（4）甲單位申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金，于2×19年5月購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)置預(yù)算經(jīng)費(fèi)為1000萬(wàn)元（超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額）。財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目支出列入2×19年度項(xiàng)目預(yù)算草案，并向上級(jí)主管部門報(bào)送預(yù)算草案及項(xiàng)目申報(bào)文本時(shí)一并遞交資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)。（5）2×19年6月，甲單位經(jīng)辦公會(huì)研究決定使用項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行對(duì)外投資，計(jì)劃買入某國(guó)有企業(yè)發(fā)行的收益水平超過(guò)銀行存款利率的債券100萬(wàn)元。?、根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、《政府會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)（1）~（5）的處理是否正確；如不正確，分別指出正確的處理。【答案】事項(xiàng)（1）處理不正確。（1分）正確處理：還應(yīng)在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加投資支出5萬(wàn)元、減少資金結(jié)存（貨幣資金）5萬(wàn)元。（1分）事項(xiàng)（2）處理不正確。（1分）正確處理：在預(yù)算會(huì)計(jì)中，20萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出），5萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出（其他資金支出）。（1分）事項(xiàng)（3）處理不正確。（1分）正確處理：在支付租金時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)減少長(zhǎng)期應(yīng)付款、減少財(cái)政撥款收入各10萬(wàn)元，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，應(yīng)增加事業(yè)支出和財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元（1分）事項(xiàng)（4）的處理不正確。（1分）理由：購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批同意，才能將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入年度部門預(yù)算，并在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一并報(bào)送資產(chǎn)購(gòu)置批復(fù)文件。（1分）事項(xiàng)（5）的處理不正確。（1分）理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回。（1分）七、甲公司是國(guó)內(nèi)最大的潤(rùn)滑油、石蠟生產(chǎn)基地，經(jīng)過(guò)十幾年的改造后，公司的原油綜合加工能力達(dá)到了600萬(wàn)噸/年。為了實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，甲公司從2018年開(kāi)始全面深化預(yù)算管理，并優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系。有關(guān)資料如下：（1）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。甲公司的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工劃分為以下幾個(gè)部分：①全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)是甲公司全面預(yù)算管理中的最高決策機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)作出決定。②全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)是甲公司全面預(yù)算管理體系組織架構(gòu)中的日常工作機(jī)構(gòu)，承擔(dān)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)性工作，由財(cái)務(wù)總監(jiān)任主任，工作人員除財(cái)務(wù)處其他有關(guān)人員外，還包括人力資源、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部人員。③全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)分明的原則建立，由各分廠和各個(gè)職能部門等構(gòu)成。（2）全面預(yù)算編制流程。集團(tuán)層面確定預(yù)算的總體目標(biāo)、預(yù)算編制要點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)要求并結(jié)合本單位的實(shí)際情況編制年度預(yù)算草案，并上報(bào)集團(tuán)。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總，編制出集團(tuán)層面的年度預(yù)算方案，最終上報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。（3）全面預(yù)算編制方式和方法。2018年，甲公司制定了“二上二下”的預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成。為了改正公司在預(yù)算編制方法上出現(xiàn)的效率低下、反映的內(nèi)容不客觀、出現(xiàn)重大偏差的情況，2018年甲公司采用了全新的編制方法，即根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)測(cè)結(jié)果，按照12個(gè)月的編制周期和頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，持續(xù)推進(jìn)。（4）績(jī)效評(píng)價(jià)。2018年，甲公司制定了完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，包括制定績(jī)效計(jì)劃、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)、編制績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告等程序?？?jī)效計(jì)劃制定后，經(jīng)薪酬與考核委員會(huì)審核，最終報(bào)董事會(huì)審批。審批后的績(jī)效計(jì)劃，即使市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化或者發(fā)生不可抗力等客觀因素，也應(yīng)該保持穩(wěn)定，不予調(diào)整，并以正式文件下達(dá)執(zhí)行?？?jī)效管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行情況定期實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)，并定期編制報(bào)告對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反映。假定不考慮其他因素。?、根據(jù)資料（1），指出甲公司的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)是否存在不當(dāng)之處；如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。?、根據(jù)資料（2），指出甲公司的全面預(yù)算編制流程是否存在不當(dāng)之處；如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。?、根據(jù)資料（3），指出甲公司采用的全面預(yù)算編制方式和方法。?、根據(jù)資料（4），指出甲公司的績(jī)效評(píng)價(jià)程序是否存在不當(dāng)之處；如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.①不存在不當(dāng)之處。（1分）②存在不當(dāng)之處。（1分）理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，而不是預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)。（1分）③不存在不當(dāng)之處。2.存在不當(dāng)之處。（1分）理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)最終審議批準(zhǔn)。3.全面預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算。（1分）全面預(yù)算編制方法：滾動(dòng)預(yù)算法。4.存在不當(dāng)之處。（1分）理由：經(jīng)審批的績(jī)效計(jì)劃，若受市場(chǎng)環(huán)境、不可抗力等客觀因素影響，確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序，而不是絕對(duì)不予調(diào)整。八、光明能源為上市公司，2014～2015年通過(guò)合營(yíng)安排等，與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的情況如下：(1)光明能源經(jīng)過(guò)可行性論證，為進(jìn)軍未來(lái)中長(zhǎng)期的市場(chǎng)新熱點(diǎn)項(xiàng)目，與通達(dá)公司(簡(jiǎn)稱B)、興達(dá)公司(簡(jiǎn)稱C)簽訂了一項(xiàng)安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權(quán)，B擁有30%表決權(quán)，C擁有20%表決權(quán)。明光公司、B、C之間的合同安排規(guī)定，對(duì)該安排相關(guān)活動(dòng)的決定至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動(dòng)。(2)光明能源從積極參與電力改革出發(fā)，經(jīng)過(guò)可行性論證，為打造對(duì)電力終端銷售市場(chǎng)的主動(dòng)性滲透，與E公司、F公司安排一項(xiàng)涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權(quán)，E和F各擁有25%的表決權(quán)。三方之間的合同安排規(guī)定的合營(yíng)協(xié)議，對(duì)安排的相關(guān)活動(dòng)作出決策至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動(dòng)，或者E和F公司的一致行動(dòng)。(3)2010年1月20日，光明能源與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買丙公司60%股權(quán)時(shí)，光明能源與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)購(gòu)買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分別召開(kāi)股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買股權(quán)的合同。②以丙公司2010年6月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊；上表中無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為5500萬(wàn)元，光明能源以一棟辦公樓和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。光明能源作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2010年6月30日，光明能源以銀行存款支付購(gòu)買股權(quán)過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用120萬(wàn)元、咨詢費(fèi)用80萬(wàn)元。④光明能源和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。【答案】2012年12月31日光明能源對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(3800＋200＋940)＋(800＋1200/20＋400/10)*40%＋300*40%=5420(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整360貸：投資收益360借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)120貸：資本公積——其他權(quán)益變動(dòng)120九、甲公司系在上海證券交易所上市的制造類企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司2014年度發(fā)生的部分交易及其會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)如下：(1)2014年10月9日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值對(duì)外發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額10億元，期限3年，票面年利率低于當(dāng)日發(fā)行的不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券票面年利率，并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行相關(guān)的交易費(fèi)用(金額達(dá)到重要性水平)。該可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換條款約定，持有方可于該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行2年后，以固定轉(zhuǎn)股價(jià)轉(zhuǎn)換取得甲公司發(fā)行在外普通股。甲公司在發(fā)行工作結(jié)束后，對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。(2)2014年11月1日，甲公司與M1公司、M2公司共同出資成立乙公司，M1公司、M2公司和乙公司均為制造類企業(yè)。甲公司、M1公司、M2公司分別持有乙公司55%、40%和5%有表決權(quán)的股份。此前，甲公司、M1公司和M2公司相互不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司章程規(guī)定，公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)決策等重大決策須由至少95%有表決權(quán)的股份決定；公司凈利潤(rùn)按表決權(quán)比例在三位股東之間分配。2014年12月31日，甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理如下：①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法進(jìn)行核算；②將乙公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。(3)2014年12月25日，甲公司根據(jù)行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，預(yù)測(cè)產(chǎn)品生產(chǎn)用的某批庫(kù)存X原材料的價(jià)格將持續(xù)下跌。為防范該原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于當(dāng)日在期貨市場(chǎng)上賣出X原材料期貨合約進(jìn)行套期保值，并于2014年12月31日進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理。甲公司開(kāi)展的上述套期保值業(yè)務(wù)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第？24號(hào)一套期保值》有關(guān)套期保值會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用條件。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(2)，說(shuō)明M1公司對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法?！敬鸢浮坎捎脵?quán)益法進(jìn)行核算。(2分)一十、W公司主要生產(chǎn)和銷售中央空調(diào)、手機(jī)芯片和等離子電視機(jī)，20×8年全年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為14.44億元，由于貸款回收出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，公司資金周轉(zhuǎn)陷入困境。公司20×8年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如下：金額單位：億元應(yīng)收賬款中央空調(diào)手機(jī)芯片等離子電視機(jī)合計(jì)年初應(yīng)收賬款總額2.932.093.528.54年末應(yīng)收賬款：（1）6個(gè)月以內(nèi)1.460.800.582.84（2）6至12個(gè)月1.261.561.043.86（3）1至2年0.200.243.263.70（4）2至3年0.080.120.630.83（5）3年以上0.060.080.090.23年末應(yīng)收賬款總額3.062.805.6011.46上述應(yīng)收賬款中，中央空調(diào)的欠款單位主要是機(jī)關(guān)和大型事業(yè)單位；手機(jī)芯片的欠款單位均是國(guó)內(nèi)知名手機(jī)生產(chǎn)廠家；等離子電視機(jī)的主要欠款單位是美國(guó)Y公司?！敬鸢浮坎扇〉冢?）項(xiàng)措施20×9年增收的資金數(shù)額：（1.26+1.56）×0.92+1.04×0.9=3.53（億元）一十一、甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來(lái)，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。在預(yù)算審批程序上，2016年12月，甲公司預(yù)算管理委員會(huì)辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案；2017年1月，甲公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核通過(guò)的全面預(yù)算草案進(jìn)行了審議；該草案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，預(yù)算管理委員會(huì)以正式文件形式向各預(yù)算單位下達(dá)執(zhí)行。要求：根據(jù)資料，指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。一十二、資料（一）先誠(chéng)集團(tuán)目前擁有CPU、臺(tái)式機(jī)、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機(jī)等多條產(chǎn)品線，產(chǎn)品幾乎囊括了IT產(chǎn)業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的研究，先誠(chéng)集團(tuán)決定進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)。其搜集到的與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的資料如下：受到我國(guó)近年房地產(chǎn)市場(chǎng)飛速發(fā)展的影響，無(wú)論是國(guó)內(nèi)擁有大量現(xiàn)金的其他行業(yè)企業(yè)，還是一些資金實(shí)力雄厚的國(guó)際公司都在計(jì)劃進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)。從某種意義上來(lái)講，可將房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商分為兩類：一類為政府，另一類為原材料供應(yīng)商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對(duì)土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價(jià)格彈性，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權(quán)；而相對(duì)于原材料供應(yīng)商、建筑公司等，房地產(chǎn)企業(yè)則處于供應(yīng)鏈的核心位置。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中使用大量建材（如鋼筋）、機(jī)電產(chǎn)品（如空調(diào)、電梯）和衛(wèi)生潔具，隨著關(guān)稅的降低和各類產(chǎn)品進(jìn)入限制條件的放寬，國(guó)外產(chǎn)品將大量充斥國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，并對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊，但是就房地產(chǎn)業(yè)而言，供應(yīng)方面價(jià)格降低還是有一定優(yōu)勢(shì)的。買方是房地產(chǎn)企業(yè)的核心，企業(yè)作為供給方，總是想方設(shè)法提高價(jià)格，而買方會(huì)盡量壓低價(jià)格。目前我國(guó)財(cái)富分配貧富懸殊，并且財(cái)富集中在少數(shù)人手里，而房地產(chǎn)市場(chǎng)需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于供給，因此我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)偏向檔次高的客戶，普通的低檔房蓋得很少，低收入者無(wú)能力購(gòu)買。并且消費(fèi)者獲取房地產(chǎn)信息成本較高。這些原因決定了買方的討價(jià)還價(jià)能力相對(duì)于開(kāi)發(fā)商來(lái)說(shuō)是較弱的。房地產(chǎn)是個(gè)特殊的行業(yè)，它的“產(chǎn)品”就是固定資產(chǎn)，耗資大，風(fēng)險(xiǎn)大。一般而言，它的退出成本很高。房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性決定了一旦進(jìn)入這個(gè)行業(yè)，特別是已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，如果想半途而退，成本是相當(dāng)大的。同時(shí)房地產(chǎn)商品的非同質(zhì)性導(dǎo)致幾乎沒(méi)有替代品，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有利的。進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)的先誠(chéng)公司專門設(shè)置了房地產(chǎn)業(yè)務(wù)部，并將其總部設(shè)在北京，立足于北京，開(kāi)始向中國(guó)的其他地區(qū)擴(kuò)展?？偛吭O(shè)置職能部門，由于業(yè)務(wù)剛剛起步，項(xiàng)目不多，目前只設(shè)置項(xiàng)目部，由公司總部派出項(xiàng)目經(jīng)理，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的日常運(yùn)作，同時(shí)從各職能部門抽調(diào)人員派往各項(xiàng)目部工作，在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，并定期向各自總部職能部門的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。資料（二）先誠(chéng)集團(tuán)2011年第三季度業(yè)績(jī)發(fā)布會(huì)上宣布，因?yàn)橄日\(chéng)集團(tuán)沒(méi)有達(dá)到三年前預(yù)定的目標(biāo)，且傳統(tǒng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)緩慢，這種狀態(tài)使得集團(tuán)高層決定將設(shè)在歐洲希臘和英國(guó)的工廠關(guān)閉，一是由于歐洲的人力成本和原料成本過(guò)高，二是因?yàn)槭軞W債危機(jī)的影響，先誠(chéng)集團(tuán)在歐洲市場(chǎng)中的產(chǎn)品價(jià)格也受到很大影響，產(chǎn)品價(jià)格降低了10%，銷售量下降了40%。并根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，收購(gòu)了德國(guó)麥迪龍有限公司，交易完成后，雙方在德國(guó)個(gè)人電腦市場(chǎng)的總份額將超過(guò)14%，排名第三，在西歐個(gè)人電腦市場(chǎng)份額將達(dá)到約75%。該收購(gòu)將推動(dòng)先誠(chéng)集團(tuán)在電腦業(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)拓展。假定不考慮其他因素。?、根據(jù)資料（一），利用五力模型對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行分析。?、根據(jù)資料（一）和（二），指出先誠(chéng)集團(tuán)采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（若能細(xì)分，請(qǐng)寫出細(xì)分類型），并說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析：①新加入企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)威脅分析。受到我國(guó)近年房地產(chǎn)市場(chǎng)飛速發(fā)展的影響，無(wú)論是國(guó)內(nèi)擁有大量現(xiàn)金的其他行業(yè)企業(yè)，還是一些資金實(shí)力雄厚的國(guó)際公司都在計(jì)劃進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)。由此可以看出新加入企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)威脅比較大。（1分）②現(xiàn)有企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)程度分析。房地產(chǎn)是個(gè)特殊的行業(yè)，它的退出成本很高。房地產(chǎn)業(yè)的特殊性決定了一旦進(jìn)入這個(gè)行業(yè)，特別是已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，如果想半途而退，成本是相當(dāng)大的。因此現(xiàn)有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是比較激烈的。（1分）③替代產(chǎn)品或服務(wù)威脅分析。房地產(chǎn)商品的非同質(zhì)性導(dǎo)致幾乎沒(méi)有替代品，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有利的。（1分）市場(chǎng)議價(jià)能力分析：①企業(yè)與供應(yīng)商的議價(jià)能力分析。從某種意義上來(lái)講，可將房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商分為兩類：一類為政府，另一類為原材料供應(yīng)商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對(duì)土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價(jià)格彈性，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權(quán)，這類供應(yīng)商的議價(jià)能力較強(qiáng)；而相對(duì)于原材料供應(yīng)商、建筑公司等，房地產(chǎn)企業(yè)則處于供應(yīng)鏈的核心位置，這類供應(yīng)商的議價(jià)能力相對(duì)較弱。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中使用大量建材（如鋼筋）、機(jī)電產(chǎn)品（如空調(diào)、電梯）和衛(wèi)生潔具，隨著關(guān)稅的降低和各類產(chǎn)品進(jìn)入限制條件的放寬，國(guó)外產(chǎn)品將大量充斥國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，并對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊，但是就房地產(chǎn)業(yè)而言，供應(yīng)方面價(jià)格降低還是有一定優(yōu)勢(shì)的。（1分）②企業(yè)與客戶的議價(jià)能力分析。購(gòu)買方是房地產(chǎn)企業(yè)的核心，企業(yè)作為供給方，總是想方設(shè)法提高價(jià)格，而買方會(huì)盡量壓低價(jià)格。目前我國(guó)財(cái)富分配貧富懸殊，并且財(cái)富集中在少數(shù)人手里，而房地產(chǎn)市場(chǎng)是需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于供給，因此我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)偏向檔次高的客戶，普通的低檔房蓋得很少，低收入者無(wú)能力購(gòu)買。并且消費(fèi)者獲取房地產(chǎn)信息成本較高。這些原因決定了購(gòu)買方的議價(jià)能力相對(duì)于開(kāi)發(fā)商來(lái)說(shuō)是較弱的。（1分）2.資料（一）采用的戰(zhàn)略如下：（1）成長(zhǎng)型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-相關(guān)多元化戰(zhàn)略。理由：先誠(chéng)集團(tuán)目前擁有CPU、臺(tái)式機(jī)、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機(jī)等多條產(chǎn)品線，產(chǎn)品幾乎囊括了IT產(chǎn)業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)，說(shuō)明采取的是相關(guān)多元化的戰(zhàn)略。（1.25分）（2）成長(zhǎng)型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-不相關(guān)多元化戰(zhàn)略。理由：通過(guò)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的研究，先誠(chéng)集團(tuán)決定進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)，即進(jìn)入與當(dāng)前產(chǎn)業(yè)不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，說(shuō)明采取的是不相關(guān)多元化的戰(zhàn)略。（1.25分）資料（二）采用的戰(zhàn)略如下：一十三、某省省級(jí)行政事業(yè)單位按照省級(jí)財(cái)政部門要求，參照?qǐng)?zhí)行中央級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理等規(guī)定，并已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。該省農(nóng)業(yè)廳有甲、乙、丙等下屬事業(yè)單位。2012年7月，該省農(nóng)業(yè)廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人組織有關(guān)人員召開(kāi)工作會(huì)議，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行研究。關(guān)于對(duì)下屬單位的管理事項(xiàng)(1)省政府決定自2012年7月1日起調(diào)整提高公務(wù)員津貼標(biāo)準(zhǔn)，省屬事業(yè)單位參照?qǐng)?zhí)行。本廳所屬各事業(yè)單位按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提出增加人員經(jīng)費(fèi)基本支出預(yù)算共計(jì)4500萬(wàn)元的申請(qǐng)。會(huì)議建議審核同意并報(bào)省財(cái)政廳。(2)甲單位由于2012年上半年取得的事業(yè)收入超出預(yù)算較多，申請(qǐng)根據(jù)實(shí)際超收收入調(diào)整增加2012年下半年日常公用經(jīng)費(fèi)基本支出預(yù)算中的出國(guó)考察費(fèi)，會(huì)議建議審核同意并報(bào)省財(cái)政廳。(3)對(duì)乙單位2012年上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位由于人員經(jīng)費(fèi)不足，將單位財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)用于發(fā)放規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼。(4)對(duì)乙單位2012年上半年會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，截至2012年6月30日，該單位事業(yè)基金賬戶金額中仍包括實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后結(jié)存的財(cái)政撥款資金。(5)對(duì)乙單位2012年上半年會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位將農(nóng)業(yè)廳對(duì)本單位上年財(cái)政直接支付結(jié)余資金調(diào)劑轉(zhuǎn)出的金額，作為增加事業(yè)支出和減少財(cái)政應(yīng)返還額度處理。(6)對(duì)丙單位2012年上半年會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位與所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)中心簽訂的協(xié)議約定：培訓(xùn)中心每年向丙單位上交管理費(fèi)200萬(wàn)元；丙單位在培訓(xùn)中心發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，直接沖抵管理費(fèi)，雙方按沖抵后凈額每半年結(jié)算一次。2012年上半年，丙單位在培訓(xùn)中心發(fā)生會(huì)議費(fèi)共計(jì)56萬(wàn)元，沖抵上半年管理費(fèi)后，丙單位于6月30日收到培訓(xùn)中心支付的管理費(fèi)凈額44萬(wàn)元，丙單位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各44萬(wàn)元。關(guān)于農(nóng)業(yè)廳本級(jí)的事項(xiàng)(7)2012年6月，收到2012年上半年辦公樓閑置樓層出租租金款120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處王某將收到的租金款作為其他收入處理。(8)財(cái)務(wù)處李某等編制的2013年度農(nóng)業(yè)廳本級(jí)“一上”預(yù)算草案中，將支付給職工的住房提租補(bǔ)貼，按照政府支出功能分類科目列入“農(nóng)林水事務(wù)”類，按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。(9)2011年12月，通過(guò)實(shí)施政府公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)（不屬于集中采購(gòu)目錄范圍），向A供應(yīng)商購(gòu)買了一批專用設(shè)備，合計(jì)價(jià)款1450萬(wàn)元。2012年6月，需要為2011年12月所購(gòu)的設(shè)備添購(gòu)專門配套設(shè)施，經(jīng)批復(fù)的采購(gòu)預(yù)算為350萬(wàn)元。會(huì)議建議繼續(xù)向A供應(yīng)商添購(gòu)該批設(shè)備。(10)2012年6月，在資產(chǎn)清查過(guò)程中，查出賬外設(shè)備一臺(tái)。會(huì)議建議財(cái)務(wù)處李某按照該設(shè)備的重置成本60萬(wàn)元暫時(shí)入賬，并于會(huì)后報(bào)請(qǐng)省財(cái)政廳批復(fù)。【答案】事項(xiàng)(3)的做法不正確。理由：財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)之間不得挪用。事項(xiàng)(4)的做法不正確。理由：對(duì)事業(yè)單位在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后己轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目但尚未使用的財(cái)政撥款資金，應(yīng)在分析后轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余。事項(xiàng)(5)的處理不正確。正確處理：乙單位應(yīng)當(dāng)作減少財(cái)政撥款結(jié)余和財(cái)政應(yīng)返還額度處理。事項(xiàng)(6)的處理不正確。正確處理：丙單位應(yīng)增加“銀行存款”44萬(wàn)元，“事業(yè)支出”56萬(wàn)元，增加“附屬單位繳款”100萬(wàn)元。一十四、長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事(非獨(dú)立董事)、高級(jí)管理人員(其中1位高管持有本公司6%股份)、核心技術(shù)人員(其中2位為外籍員工)、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等。③限制性股票的來(lái)源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)?；騼斶€債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%。⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購(gòu)限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過(guò)。⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬(wàn)元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬(wàn)元。(2)長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購(gòu)成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開(kāi)展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購(gòu)成本和鉛錠銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬(wàn)噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買入3萬(wàn)噸鉛錠。③會(huì)計(jì)處理：在滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購(gòu)入原料的套期，將其分類為【答案】根據(jù)資料(2)，逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司套期保值方案存在的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由事項(xiàng)①套期保值目的無(wú)不當(dāng)之處。事項(xiàng)②套期保值方式存在不當(dāng)之處：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬(wàn)噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買人3萬(wàn)噸鉛錠。理由：對(duì)于購(gòu)入原材料應(yīng)回避價(jià)格上漲，采取買人套期；對(duì)于賣出產(chǎn)品應(yīng)回避價(jià)格下跌，采取賣出套期。事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處：對(duì)于現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。理由：在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益，企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入該資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。一十五、某衛(wèi)生局分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長(zhǎng)于2018年6月召集相關(guān)處室負(fù)責(zé)人召開(kāi)工作會(huì)議，就資產(chǎn)購(gòu)置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。其中，擬購(gòu)置公務(wù)車1輛（屬于集中采購(gòu)目錄范圍）。工作會(huì)議上，大家普遍認(rèn)為，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同等價(jià)格檔次的進(jìn)口車較國(guó)產(chǎn)車在性能上更優(yōu)，會(huì)議決定向接受委托的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)提出購(gòu)買進(jìn)口車的要求。要求：判斷上述決議是否正確?！敬鸢浮勘纠匈?gòu)買進(jìn)口車的決議不正確，除需要采購(gòu)的貨物在中國(guó)境內(nèi)無(wú)法獲取或者無(wú)法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物。一十六、甲公司為一家國(guó)有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：(1)甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部一分公司一項(xiàng)目部”，擁有6家分公司，100余個(gè)項(xiàng)目部。預(yù)算編制時(shí)，甲公司要求各分公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部。(2)2016年初，甲公司對(duì)2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，其中2015年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如表2所示：(3)2016年7月，M公司對(duì)甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：①對(duì)年度營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、利潤(rùn)總額等重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進(jìn)行分解、控制，出現(xiàn)“時(shí)間過(guò)半，收入、利潤(rùn)指標(biāo)只實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費(fèi)用卻達(dá)到年度預(yù)算的63%”等問(wèn)題，公司“保增長(zhǎng)”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯；②對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，?dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。(4)甲公司將6家分公司定位為“利潤(rùn)中心”，并將總部管理費(fèi)用全部分?jǐn)偨o6家分公司。甲公司以分公司承擔(dān)總部管理費(fèi)用后的稅前利潤(rùn)，作為業(yè)績(jī)考核指標(biāo)對(duì)分公司進(jìn)行年度考核評(píng)價(jià)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施?！敬鸢浮课醋裱念A(yù)算控制原則：加強(qiáng)過(guò)程控制和突出重點(diǎn)管理。評(píng)分說(shuō)明：將：“加強(qiáng)過(guò)程控制、突出重點(diǎn)管理、剛性與柔性相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合”全部列示的，不得分；其他情形按得分點(diǎn)給分。改進(jìn)措施：嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算。抓住預(yù)算控制重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理；對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。一十七、甲公司為一家非金融類上市公司，20×9年6月份發(fā)生了下列與或有事項(xiàng)有關(guān)的交易和事項(xiàng)：（1）6月1日，由甲公司提供貸款擔(dān)保的乙公司因陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法支付到期貸款本息2000萬(wàn)元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認(rèn)為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息承擔(dān)全額連帶償還責(zé)任。甲公司在20×9年6月1日前，未確認(rèn)過(guò)與該貸款擔(dān)保相關(guān)的負(fù)債。（2）6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關(guān)證據(jù)表明，20×8年12月銷售給丙公司的A產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題，丙公司根據(jù)合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬(wàn)元。甲公司經(jīng)確認(rèn)很可能要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任，估計(jì)賠償金額為50萬(wàn)元。甲公司20×8年12月向丙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)，已為A產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)了40萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。鑒于甲公司就A產(chǎn)品已在保險(xiǎn)公司投了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)，6月30日，甲公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得理賠30萬(wàn)元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。（3）6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產(chǎn)B產(chǎn)品1萬(wàn)件，售價(jià)為每件1000元，4個(gè)月后交貨，若無(wú)法如期交貨，應(yīng)按合同總價(jià)款的30％向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，甲公司預(yù)計(jì)B產(chǎn)品生產(chǎn)成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無(wú)庫(kù)存B產(chǎn)品所需原材料，公司計(jì)劃7月上旬調(diào)試有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備和采購(gòu)原材料，開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品。假定不考慮所得稅和其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：請(qǐng)分析計(jì)算上述交易和事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年上半年利潤(rùn)的總體影響金額。【答案】上述交易和事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司20×9年上半年銷售費(fèi)用增加10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出增加2100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入增加30萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少2080萬(wàn)元。一十八、甲集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”)下設(shè)A、B兩個(gè)事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團(tuán)公司召開(kāi)上半年工作會(huì)議，就預(yù)算執(zhí)行情況及企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題進(jìn)行了專題研究，會(huì)議要點(diǎn)如下：(1)預(yù)算執(zhí)行方面。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況，集團(tuán)公司2014年全年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元；上半年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入200億元、營(yíng)業(yè)成本140億元、利潤(rùn)總額30億元，財(cái)務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。(2)預(yù)算調(diào)整方面。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù)；在落實(shí)任務(wù)過(guò)程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。(3)成本管控方面。A事業(yè)部本年度對(duì)X藥品實(shí)施了目標(biāo)成本管理。目前，A事業(yè)部X藥品的單位生產(chǎn)成本為9萬(wàn)元/噸，