鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的對策分析與研究

鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的對策分析與研究摘要：財政管理是鐵路施工中的主要部分。當(dāng)下鐵路施工企業(yè)對財政管理固然看重，但仍存在一些軟弱環(huán)節(jié)。筆者針對鐵路施工企業(yè)財政管理中存在的問題，對怎樣加強鐵路施工企業(yè)財政管理，促進財政管理工作健康、高效運行提出了自己的看法和建議，供相關(guān)人士參考。本文關(guān)鍵詞語：鐵路施工企業(yè)；財政管理；對策鐵路施工企業(yè)財政管理是鐵路施工企業(yè)生存、發(fā)展、盈利的最主要基礎(chǔ)工作之一。經(jīng)營中會面臨著外部市場大環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理水平考驗，因而，必需充足認識到財政管理在鐵路施工企業(yè)管理中的主要性。運用財政管理的基本原理和專門方法，對鐵路施工企業(yè)的資金及其運營，進行全面系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提升財政人員素質(zhì)，認真履行財政管理職責(zé)，做好各項財政收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和利用資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，以質(zhì)量為目的，加強成本控制，搞好財政管理，充足發(fā)揮財政管理在鐵路施工企業(yè)管理中的主要作用，提升經(jīng)濟效益，實現(xiàn)鐵路施工企業(yè)的財政價值最大化，確保企業(yè)能夠健康連續(xù)地發(fā)展。一、鐵路施工企業(yè)財政管理存在的問題分析隨著鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴張，要求企業(yè)必需健全與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng)和配套的財政管理體制，培養(yǎng)高素質(zhì)高水平的復(fù)合型財政管理人才。鐵路施工企業(yè)項目多，地域分布廣泛，會受管理幅度的限制。財政管理上過度分權(quán)，內(nèi)部控制軟弱混亂，對整個財政管理經(jīng)過缺乏嚴格監(jiān)管，部門財政人員及管理人員觀念落后，缺乏科學(xué)性，不能適應(yīng)新形勢發(fā)展。在實際工作中存在下面問題：①鐵路施工企業(yè)財政制度不健全，財政信息不透明，管理力量簿弱，財政控制力度不夠和監(jiān)管不到位。出現(xiàn)企業(yè)財政治理和會計核算違法違規(guī)現(xiàn)象嚴重。一旦項目部、子公司編制會計信息不真實或隱瞞實際利潤，項目部的決算報表不精確，很難全面把握整個企業(yè)的財政狀態(tài)，會算帳簿記載事項嚴重失真，會計核算不規(guī)范，不能反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀態(tài)，影響效益。②預(yù)算管理控制軟弱。沒有對預(yù)算管理更深條理的認識和理解，全面預(yù)算管理好像虛設(shè)，沒有從預(yù)算目的、組織布置、賞罰機制、時間進度等方面構(gòu)成明確的規(guī)章制度。只是在年度終了前臨時以開會的方式來布置預(yù)算工作任務(wù)，逛逛形式，沒有進行詳細的分析。③不能及時把握有效信息。分散性的管理形式對會計信息的掌控不能及時動態(tài)獲知。難以把握各項目部的財政狀態(tài)、現(xiàn)金流量和經(jīng)營結(jié)果。④資金管理不嚴，使用效率低。原材料價格上漲，購進材料超量，造成積壓，使部分資金被不定期的占用。貸款太多，自有資金不足，應(yīng)收帳款清理收回困難。當(dāng)債權(quán)太多，無形中減少了流動資金，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。一些下屬單位多頭開戶控制了工程收支，一些項目資金短缺，一些項目資金閑置沒有充足利用等問題上過度分散和失控，給企業(yè)的資金運作帶來了負擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險，使得資金整體財政效能降低。資金管理分散，不能集中發(fā)揮應(yīng)有的效益。⑤缺乏有效鼓勵制。沒有建立健全的會計委派制度，鼓勵機制不健全合理，對財政人員的有效委派和評價沒有效施行。有的財政人員能力差，只會做記賬、報表、應(yīng)付稅務(wù)審查的簡單工作。財政管理人員的理財觀念滯后，缺乏把握知識的自動性、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。二、加強鐵路施工企業(yè)財政管理對策〔1〕建立健全的財政管理制度。根據(jù)鐵路施工企業(yè)本身特點，完善各項內(nèi)控制度，制訂合理的財政管理制度，制度應(yīng)規(guī)定鐵路施工企業(yè)的資金管理籌措、項目部的計劃和成本費用的管理、資金的使用、使用的審批程序等。建立健全有關(guān)資金、收入、成本費用管理制度和內(nèi)部經(jīng)濟核算制度，并認真貫徹履行。設(shè)置需要的帳簿，編制會計憑證，定期編報財政報表。對于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)都必需用財政治理和會計制度約束其經(jīng)營運作形式。正確記錄企業(yè)資產(chǎn)存量、現(xiàn)金流量等情況，為相關(guān)債權(quán)人、稅務(wù)機關(guān)等提供有關(guān)財政狀態(tài)的報表和納稅申報資料。嚴格履行規(guī)定的各項財政開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財政狀態(tài)和經(jīng)營結(jié)果。對鐵路施工企業(yè)固定資產(chǎn)和各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報廢、清查等工作，也要建立需要的管理制度。項目部的財政人員應(yīng)歸屬企業(yè)財政科統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算和集中核算，有效控制項目部的資金運作和盈利管理?？粗囟愂沼媱澒ぷ鳎e極自動加強與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)絡(luò)，做好稅收計劃盡量減輕企業(yè)稅負。完善內(nèi)部財政管理體系，強化財政監(jiān)督本能機能，財政人員實行委派制，規(guī)范下屬單位的財政活動，確保下屬單位財政信息真實可靠。〔2〕強化預(yù)算管理，提升資金使用效率。要提升鐵路施工企業(yè)盈利，需要編制預(yù)算工作，預(yù)算工作不僅僅是財政部門的事，需要其他業(yè)務(wù)部門共同參與。企業(yè)應(yīng)成立專門負責(zé)的工程預(yù)算編制小組，根據(jù)項目實際情況編制內(nèi)部工程預(yù)算，然后由負責(zé)的主管人員、技術(shù)人員進行討論定稿。根據(jù)施工點、材料價格、人員工資等基本信息編制項目預(yù)算，制訂項目的目的成本，在預(yù)算后附上人工、材料、機械等需要量清單，項目所耗工、料、機等費用由財政人員按預(yù)算進行審核支付，預(yù)算確定后不能隨意更改，除非出現(xiàn)不可控時間，再根據(jù)相關(guān)程序調(diào)整預(yù)算。鐵路施工企業(yè)資金運行長，工期長一般都跨年度，在資金控制方面存在許多問題，需要強化鐵路施工企業(yè)資金控制，做好現(xiàn)金管理，力爭現(xiàn)金流入與流出同步化。以現(xiàn)金流為目的，完善財政預(yù)算單項指標(biāo)內(nèi)容和體系，加強對財政預(yù)算履行情況的分析，查找原因和差距。加快應(yīng)收賬款的回收，在支付材料款和勞務(wù)費時，充足利用信譽條件，盡可能延長付款周期。建立有效的資金管理信息系統(tǒng)和資金管理制度，實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)的預(yù)算控制、資金分析和預(yù)測等。防備內(nèi)部資金風(fēng)險和優(yōu)化資源配置，提升資金利用率。健全科學(xué)合理的績效考核機制，嚴格根據(jù)財政預(yù)算指標(biāo)考核經(jīng)營業(yè)績，規(guī)范財政預(yù)算考核的內(nèi)容和方法。〔三〕加強項目成本管理控制。成本的管理和控制是財政管理主要工作之一。根據(jù)預(yù)算結(jié)果，確定工程的目的成本。對于工程項目成本的控制要考慮多個方面，能否有盲目購買材料，物資采購能否及時，資金使用情況。對超越預(yù)算的開支要分析其原因。建立合理的考核制度和相關(guān)責(zé)任人制度。為了方便財政部門如實把握工程項目成本的實際消耗情況，要做好各個環(huán)節(jié)的記錄工作，對材料的領(lǐng)用要嚴格履行，嚴禁材料不入庫直接送往工地使用，及時盤點材料能否賬實相符。嚴格控制租賃機械設(shè)備的修理費和油料消耗，提升使用效率。對工程中的機械租賃、材料采購、用工等都要以正式合同的方式確定下來，合同的簽訂能夠明確分清雙方責(zé)任，規(guī)范的合同，財政管理本能機能能力有效發(fā)揮。〔四〕做好資金管理工作。鐵路施工企業(yè)資產(chǎn)占用比較大，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難。加強資金流出管理及債權(quán)清理力度。要建立起全企業(yè)的資金結(jié)算中心，統(tǒng)一開設(shè)資金賬戶，分支機構(gòu)的現(xiàn)金收入統(tǒng)一歸集，確保資金安全。財政部門與購料部門對原材料的購進和使用要共同把關(guān)，不定期對帳面數(shù)據(jù)和庫存實物進行核查，做出合理的用購計劃。嚴格控制貸款額度，由財政管理部門審核通過并履行數(shù)額有限的貸款計劃。催促相關(guān)業(yè)務(wù)部門加快履約金的收回。對于工程墊款的要建立相關(guān)責(zé)任制。獨立核算的項目部要及時登記每筆債權(quán)、債務(wù)的構(gòu)成。做好資金集中管理，充足發(fā)揮資金集中管理和運用的優(yōu)勢。制訂流動資金管理辦法，將任務(wù)和責(zé)任落實到個人，并加強與付款單位的聯(lián)絡(luò)，爭取及時結(jié)算，加快資金回籠速度，緩解資金緊張的矛盾。財政管理部門要監(jiān)管和催促債權(quán)的產(chǎn)生和清欠，對于項目完工清算時出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)?，財政人員要負責(zé)?！参濉臣涌煊嬎銠C在鐵路施工企業(yè)財政管理中的應(yīng)用。根據(jù)鐵路施工企業(yè)本身情況和業(yè)務(wù)流程可建立財政集中管理系統(tǒng)，物資管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)。財政集中信息化系通通一了鐵路施工企業(yè)底層會計核算的信息化，并規(guī)范了業(yè)務(wù)操作，做到了數(shù)據(jù)真實性、數(shù)據(jù)及時性和統(tǒng)一。能夠隨時核算工程所需要的材料物資情況，根據(jù)施工進度有計劃的組織材料物資供給，規(guī)范了鐵路施工企業(yè)員工的工作流程。在會計核算系統(tǒng)集中方面，要建立主子賬數(shù)據(jù)系統(tǒng)，在總部建立單一會計主帳來確定整個企業(yè)的會計政策，科目設(shè)置和重要會計應(yīng)用流程。主子帳是進行集中核算和控制、能夠查詢統(tǒng)計分析。在主帳下，能夠按項目建立多個獨立核算的子帳。自上而下的賬套控制，保證了信息的分享，又保證了各核算主體數(shù)據(jù)獨立保密。財政管理系統(tǒng)知足了信息披露及時性、精確性的需求，加強了鐵路施工企業(yè)管控能力，提升鐵路施工企業(yè)內(nèi)部管理效率、財政管理和會計核算的水平。〔六〕強化鐵路施工企業(yè)財政人員隊伍建設(shè)強化鐵路施工企業(yè)財政管理人員的風(fēng)險意識，及時調(diào)整財政人員適應(yīng)新環(huán)境的知識構(gòu)造。加大財政人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力、復(fù)合型的財政人才。健全財政人員競爭機制，擇優(yōu)運用，加強考核監(jiān)督施行約束鼓勵機制。提升財政人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，財政人員要及時采集會計數(shù)據(jù)，保證系統(tǒng)歸集數(shù)據(jù)的及時性。三、結(jié)束語鐵路施工企業(yè)要健康有序發(fā)展，需要制訂符合本身發(fā)展的內(nèi)部財政控制制度，加強會計監(jiān)視，規(guī)范會計核算，提升財政人員素質(zhì)。財政管理差，企業(yè)經(jīng)營效益就會低。鐵路施工企業(yè)要對財