現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)理論,財(cái)政稅收論文

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)理論,財(cái)政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)理論【第三章】【4.1】【4.24.3】【第五章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】2.當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)理論2.1相關(guān)概念2.1.1服務(wù)業(yè)與當(dāng)代服務(wù)業(yè)〔1〕服務(wù)業(yè)的分類及概念服務(wù)業(yè)這一概念是由第三產(chǎn)業(yè)延伸而來。很多西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家都曾從不同的角度對(duì)第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行過比擬為深切進(jìn)入的研究和透徹分析工作，從不同的角度對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)范疇以及發(fā)展規(guī)律予以揭示。早在1935年英國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家費(fèi)希爾就在其(安全與進(jìn)步?jīng)_突〕中使用了第三產(chǎn)業(yè)的概念。費(fèi)希爾在書中使用第三產(chǎn)業(yè)這一概念對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)構(gòu)造進(jìn)行了劃分，進(jìn)而構(gòu)成了三類產(chǎn)業(yè)的分類方式。并將第三產(chǎn)業(yè)界定為那些知足非物質(zhì)類需求的更高層次級(jí)需要的行業(yè)。克拉克于1975年在其(經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的條件〕〔第三版〕中主張使用服務(wù)性產(chǎn)業(yè)這一概念來替代費(fèi)希爾的第三產(chǎn)業(yè)的概念?？死艘詾榈谌蟛块T是服務(wù)業(yè)，并列舉了服務(wù)業(yè)所包含的行業(yè)，這是對(duì)費(fèi)希爾第三產(chǎn)業(yè)概念的豐富。20世紀(jì)50年代后期，費(fèi)希爾和克拉克的三種產(chǎn)業(yè)的劃分方式方法逐步成為國(guó)際上通行的用于對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)構(gòu)造劃分的分類方式方法。除了三次產(chǎn)業(yè)分類法,為統(tǒng)一產(chǎn)業(yè)分類，聯(lián)合國(guó)在國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類目錄中單獨(dú)分出四項(xiàng)主要的服務(wù)業(yè)，并通過兩位數(shù)法將其分類分的更細(xì)；而世界貿(mào)易組織則對(duì)服務(wù)業(yè)的分類更為具體。隨著對(duì)服務(wù)業(yè)的深切進(jìn)入研究，人們發(fā)現(xiàn)服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)是從不同的角度進(jìn)行研究，它們是外延幾近一樣但是內(nèi)涵有所差異的兩個(gè)概念。嚴(yán)格來講，服務(wù)業(yè)的概念延伸于第三產(chǎn)業(yè)，但并不等同于第三產(chǎn)業(yè)，但是兩者的范圍又幾乎一樣。隨著生產(chǎn)國(guó)際化、經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，服務(wù)業(yè)的發(fā)展在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性業(yè)日益突顯出來?！?〕當(dāng)代服務(wù)業(yè)的概念國(guó)外鮮有當(dāng)代服務(wù)業(yè)這種提法，國(guó)內(nèi)當(dāng)代服務(wù)業(yè)這個(gè)概念的出現(xiàn)是自十五大報(bào)告中出現(xiàn)這個(gè)詞開場(chǎng)的。作為一個(gè)具有中華特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，當(dāng)代服務(wù)業(yè)的提出主要是是用來將其與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)加以區(qū)別。當(dāng)下理論界尚未就當(dāng)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵尚未達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，現(xiàn)有文獻(xiàn)具有代表性的觀點(diǎn)主要有下面幾個(gè)：一是以為當(dāng)代服務(wù)業(yè)主要是依托于當(dāng)代化的信息技術(shù)理念發(fā)展起來的知識(shí)密集型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，其最終產(chǎn)品就是信息和知識(shí)的統(tǒng)一；一種觀點(diǎn)以為當(dāng)代服務(wù)業(yè)的管理形式和管理理念依托于當(dāng)代化的信息技術(shù)手段，這相對(duì)于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)來講，其高科技含量、技術(shù)密集性的特性更為突出；還有一種看法以為，當(dāng)代服務(wù)業(yè)是為當(dāng)代化的生產(chǎn)經(jīng)過供給服務(wù)的一種生產(chǎn)性服務(wù)，其本質(zhì)來自與社會(huì)分工等的專業(yè)化需求，主要為生產(chǎn)等而非最終消費(fèi)者提供的服務(wù)。綜上所述，當(dāng)代服務(wù)業(yè)是依托于迅速發(fā)展的信息技術(shù)、當(dāng)代化的理念以及當(dāng)代化的管理手段發(fā)展起來的知識(shí)密集型和信息密集型服務(wù)業(yè)，它是工業(yè)化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。2.1.2營(yíng)改增與當(dāng)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增通俗的講營(yíng)改增就是將本來征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為改為征收增值稅。2018年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，下發(fā)營(yíng)改增試點(diǎn)方案，決定自2020年1月1日起選取上海為試點(diǎn)城市，并選取交通運(yùn)輸業(yè)以及部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)作為營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)范圍開展?fàn)I改增試點(diǎn)工作。隨后于又將營(yíng)改增試點(diǎn)城市范圍陸續(xù)擴(kuò)大至北京〔2020年9月1日起開場(chǎng)試點(diǎn)〕，江蘇省、安徽省〔2020年10月1日起〕，福建省〔含廈門市〕、廣東省〔含深圳市〕〔2020年11月1日起〕，天津市、浙江省、湖北省〔2020年12月1日〕這十個(gè)省、直轄市、計(jì)劃單列市。2020年8月1日在上海市以及擴(kuò)大地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，在全國(guó)范圍內(nèi)推行營(yíng)改增試點(diǎn)工作，此次推廣在原有試點(diǎn)范圍的基礎(chǔ)上增加了廣播影視服務(wù)行業(yè)。隨后鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)也陸續(xù)的納入到了試點(diǎn)范圍。在這里次營(yíng)改增試點(diǎn)工作中，僅將部分與生產(chǎn)性服務(wù)密切相關(guān)的部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，這部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，相應(yīng)的稅率也由以前的3%、5%改為小規(guī)模納稅人征收率為3%、一般納稅人稅率為6%和17%〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃〕。營(yíng)改增納稅人可為下游企業(yè)自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)營(yíng)改增一般納稅人可從上游企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。其繳納的稅款由繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)按營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率改為小規(guī)模納稅人由銷售收入乘以征收率、一般納稅人由銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差。2.2與營(yíng)改增相關(guān)的基本理論2.2.1稅收負(fù)擔(dān)理論稅收負(fù)擔(dān)是納稅義務(wù)人在一定時(shí)期應(yīng)交納的稅款，稅收負(fù)擔(dān)不僅與納稅人的親身利益密切相關(guān)，還對(duì)財(cái)政收入有著深遠(yuǎn)的影響，影響財(cái)政收入的多少、能夠支配的國(guó)家財(cái)富的數(shù)量和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的力度。在稅收征收管理的經(jīng)過中稅負(fù)是最核心的問題，也是研究稅收理論、完善稅收制度的一個(gè)關(guān)鍵問題。在考察稅收負(fù)擔(dān)時(shí)既要考察宏觀性的稅負(fù)又要考察微觀性的稅負(fù)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)是納稅人總體的稅收負(fù)擔(dān)，其主要受國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、職能范圍、經(jīng)濟(jì)管理體制和國(guó)家財(cái)政收支狀況的影響。國(guó)民收入稅收負(fù)擔(dān)率和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率是用來衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的兩個(gè)主要指標(biāo)。微觀稅收負(fù)擔(dān)則是詳細(xì)到納稅義務(wù)人所承當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)，主要受宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平、收入分配體制以及一個(gè)國(guó)家稅制構(gòu)造的影響，通常使用企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率作為衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的主要指標(biāo)。稅收負(fù)擔(dān)水平是通過國(guó)家的稅收體制來確定的。無論是哪一個(gè)稅種還是整體稅收制度體系，都關(guān)系到宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)，而宏觀稅收負(fù)擔(dān)又是微觀稅收負(fù)擔(dān)的決定因素。因而，在研究稅收負(fù)擔(dān)時(shí)首先需要確定一個(gè)最佳的宏觀稅收負(fù)擔(dān)率，它既關(guān)系到社會(huì)資源的配置效率，與社會(huì)公平效率和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展有著密切的聯(lián)絡(luò)。若宏觀稅收負(fù)擔(dān)率過低，那么國(guó)家用來知足公共財(cái)政支出需要的財(cái)政收入就會(huì)減少；然而過高的宏觀稅收負(fù)擔(dān)率，則導(dǎo)致收入中用于私人部分自由支配部分就會(huì)減少，這必然會(huì)對(duì)私人部門需要的知足產(chǎn)生影響，進(jìn)而打壓其積極性，最終的結(jié)果將會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入的減少。最適當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)水平確實(shí)定還需要確定一個(gè)最佳的稅率，以此來保證國(guó)家行使行政職能的最低物質(zhì)需要、生產(chǎn)經(jīng)過中物質(zhì)消耗的需要以及勞動(dòng)者必要的生活需要。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗設(shè)計(jì)的拉弗曲線〔見圖2-1〕直觀的說明了稅率、稅收收入和國(guó)民產(chǎn)出之間的關(guān)系，能夠使我們更全面的認(rèn)識(shí)到稅收與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)。2.2.2最適課稅理論在稅制設(shè)計(jì)時(shí)需要遵循公平與效率的原則，然而在課稅方式的選擇時(shí)，稅收公平和稅收效率卻有著不可避免的沖突和矛盾。最適課稅理論正是為了適應(yīng)研究怎樣協(xié)調(diào)二者之間的矛盾和沖突，使稅制設(shè)計(jì)愈加符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展這種需要而產(chǎn)生的。最適課稅論就是以建立在資源配置和收入分配的基礎(chǔ)上，以效率性和公平性為基準(zhǔn)，對(duì)一國(guó)稅制構(gòu)造進(jìn)行深切進(jìn)入的分析研究，其最終目的是構(gòu)建一個(gè)合理的稅制構(gòu)造。最適課稅理論主要研究范疇是直接稅與間接稅的合理搭配、最適商品稅、最適所得稅。最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)累進(jìn)所得稅理論以及生產(chǎn)效率的稅收條件理論構(gòu)成了最適課稅理論體系的三大支柱。最適課稅理論是研究在知足效率、公平的前提下應(yīng)當(dāng)建立什么樣的稅制構(gòu)造進(jìn)行征稅。最適課稅理論為一國(guó)稅制構(gòu)造的設(shè)計(jì)提供了理論性的標(biāo)準(zhǔn)，為了能使這些標(biāo)準(zhǔn)更具有指導(dǎo)意義，它們就必須與特定國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境以及文化、歷史等各方面的實(shí)際條件相適應(yīng)。2.2.3最優(yōu)稅制構(gòu)造理論稅制構(gòu)造是指一國(guó)根據(jù)稅收分類所設(shè)置的稅種和稅收要素之間通過補(bǔ)充、協(xié)調(diào)而構(gòu)成的稅收管理體系。稅制構(gòu)造的目的是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，組織財(cái)政收入。一個(gè)國(guó)家只要設(shè)置合理的稅制構(gòu)造，才能從整體上做到稅收制度體系的的合理、健全與完善，也只要設(shè)置合理的稅制構(gòu)造才能將稅收的各項(xiàng)只能充分發(fā)揮出來。根據(jù)開征稅種的數(shù)量將稅制構(gòu)造分為單一稅制構(gòu)造和復(fù)合稅制構(gòu)造。單一稅制構(gòu)造顧名思義就是僅開征一種稅種的稅制。單一稅制稅種設(shè)置簡(jiǎn)單，征收管理成本低，對(duì)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)影響小，有利于納稅人充分了解相關(guān)稅收政策，但是會(huì)造成稅源范圍小，國(guó)家財(cái)政收入缺乏，征收范圍不具有普遍性，進(jìn)而影響稅收公平性。復(fù)合稅制是根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)設(shè)置不同的稅種的一種稅制構(gòu)造。復(fù)合稅制的稅收征收范圍廣，征稅對(duì)象多樣，稅負(fù)分布合理，稅收收入來源渠道廣泛，國(guó)家能夠通過稅收籌集足夠的財(cái)政收入，既能知足國(guó)家用以行使行政職能的財(cái)政需要，又具體表現(xiàn)出了普遍征收和公平稅負(fù)的稅收原則。由于單一稅制的弊端，當(dāng)下世界各國(guó)普遍采用復(fù)合稅制。在復(fù)合稅制下，建設(shè)一個(gè)合理的稅制構(gòu)造主要從主體稅種的設(shè)置、輔助稅種的設(shè)置以及各稅種之間的互相關(guān)系這三個(gè)層面。當(dāng)下存續(xù)的稅制構(gòu)造形式主要有三種：一種是主體稅種是直接稅；二是主體稅種是間接稅；三是間接稅和直接稅并行同為主體稅種。選擇何種稅為主體稅種，實(shí)行什么樣的稅制構(gòu)造主要取決于一國(guó)的生產(chǎn)力水平和經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策目的以及經(jīng)濟(jì)管理水平和納稅義務(wù)的整體素質(zhì)。所謂的最優(yōu)稅制構(gòu)造就是國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所建立的稅制構(gòu)造在符合公平與效率的前提下，能夠充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、組織財(cái)政收入的職能。稅制構(gòu)造一旦設(shè)計(jì)好就需要保持相對(duì)的穩(wěn)定性，不要因稅制的變更而對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)造成影響。2.2.4增值稅中性理論增值稅是對(duì)生產(chǎn)、流通經(jīng)過中的增值額進(jìn)行征收管理的一個(gè)稅種。增值稅的中性特征同時(shí)也具體表現(xiàn)出了稅種中性的特點(diǎn)。盡可能的減少國(guó)家稅收干涉經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是稅收中性的最終目的，充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置作用，與稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能想結(jié)合，使稅收機(jī)制和市場(chǎng)機(jī)制到達(dá)有機(jī)結(jié)合。增值稅僅就增值部分進(jìn)行征稅，對(duì)于已經(jīng)征過稅的那部分銷售額不再進(jìn)行重復(fù)征稅。除此之外，增值稅稅率設(shè)置檔次少，絕大多數(shù)的貨物或者勞務(wù)都根據(jù)一個(gè)統(tǒng)一的基本稅率進(jìn)行征收管理，這就使得增值稅征稅對(duì)象和每一征稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)基本一樣。增值稅的這兩個(gè)方面使得增值稅的征收管理基本不會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為