施貴寶公司的內部控制制度

施貴寶公司的內部控制案例分析主要內容施貴寶公司的簡介1內部控制定義2內部控制制度的目標（控制結構）3內部控制的基本原則4內部控制流程設計5案例思考62/3/20232公司簡介百時美施貴寶公司是一家以科研為基礎的全球性的從事醫(yī)藥保健及個人護理產品的多元化企業(yè)，其主要業(yè)務涵蓋醫(yī)藥產品、日用消費品、營養(yǎng)品及醫(yī)療器械。在中國有三個法人單位：百時美施貴寶（中國）投資有限公司、中美上海施貴寶制藥有限公司和百時美施貴寶（上海）貿易有限公司。中美上海施貴寶制藥有限公司，由美國百時美施貴寶公司與中國醫(yī)藥對外貿易總公司和上海醫(yī)藥(集團)總公司共同投資，于1982年10月14日成立，1985年10月正式投產，是在中國成立的第一家中美合資制藥企業(yè)。2/3/20233

百時美施貴寶有限公司是一家在全球范圍內具有很高知名度的跨國公司。在內部管理層面上，該公司建立了完善而嚴密的內部控制制度，以保證會計信息的可信度和生產經營活動的正常秩序。百時美施貴寶有限公司的內部控制制度，因此成為西方內控研究的優(yōu)秀案例。中美上海施寶貴成功的因素？2/3/20234內部控制的定義內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱，也是現代企業(yè)加強經濟管理、提高經營效率、保護財產安全、實現經營方針和目標的有效工具和手段。2/3/20235內部控制制度的目標①保護資產的安全②準確反映企業(yè)財務狀況③保證政策規(guī)則和法規(guī)被遵守④提高效率2/3/20236內部控制結構董事會總裁審計員當地分公司審計委員會2/3/20237內部控制的基本原則健全的內部審計可靠的資產安全適當的信息記錄合理的授權制度不相容職務相分離的原則2/3/20238內部控制流程設計（1)訂單處理（2）信用和退貨控制（3）開票與發(fā)貨（4）應收賬款管理收入循環(huán)（1)生產循環(huán)職責分離（2)存貨保管責任與實物安全控制（3)定期對存貨進行盤點，做到各賬相符，并購買足額保險生產循環(huán)（1）采購（2）驗收（3）付款付款循環(huán)信息管理2/3/20239思考？1、中美上海施貴寶公司采取了哪些方面的控制方法？2、中美上海施貴寶制藥有限公司的內部控制方法有哪些優(yōu)點和不足，你有什么改進意見？控制方法：預算控制非預算控制成本控制其他控制辦法2/3/202311內部控制方法優(yōu)點：系統性強，管理一條線：預算——控制——管理從預算、生產成本的控制到財務、管理比率的控制，使企業(yè)的內部控制更加有效和合理科學，能有效地提高企業(yè)效率，提高企業(yè)的競爭力。（有效控制的要求：適時，適度，客觀，彈性）2/3/202312內部控制的不足：這套制度缺乏一個綜合的評價控制標準。內部控制的局限性主要來自：1．成本效益原則2．例外控制內部控制一般是為重復發(fā)生的業(yè)務而度身定做的，因此，一旦發(fā)生異?；蛭搭A計到的業(yè)務，往往會超出原有內部控制制度范圍，出現時例外控制鞭長莫及的情況。3．內部控制執(zhí)行人員讀職

4．管理層濫予授權2/3/202313建議：一、建立一套有效評估企業(yè)內部控制制度的標準。使企業(yè)內部控制制度的合理與否，能夠有據可循，從而對內部控制進行適度調整。二、在企業(yè)內部控制制度中，增設信息反饋制度。使不論是企業(yè)內部的信息還是市場上的動態(tài)信息都能及時、準確地反映出來，從而達到有效調整，有效的協調的效果。三、要充分發(fā)揮人的作用。任何一項制度的制定與落實都是要靠人，極大限度地調動人的主觀能動性，