計劃審計工作普華永道會計師事務(wù)所合伙人孫曉悅_第1頁
計劃審計工作普華永道會計師事務(wù)所合伙人孫曉悅_第2頁
計劃審計工作普華永道會計師事務(wù)所合伙人孫曉悅_第3頁
計劃審計工作普華永道會計師事務(wù)所合伙人孫曉悅_第4頁
計劃審計工作普華永道會計師事務(wù)所合伙人孫曉悅_第5頁
已閱讀5頁,還剩23頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

企業(yè)內(nèi)部控制審計

--計劃審計工作

主講人:孫曉悅

3

主講人簡介

孫曉悅,普華永道中天會計師事務(wù)所風(fēng)險與質(zhì)量管理部總監(jiān),曾任中國注冊會計師協(xié)會訪問研究員,參與制訂《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》及編寫《企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指南》。3

內(nèi)容概要一、計劃審計工作的主要方面二、整合審計計劃三、集團審計的特殊考慮四、工作底稿一、計劃審計工作的主要方面(一)初步業(yè)務(wù)活動(二)計劃審計工作考慮的事項(三)重要性(四)風(fēng)險評估(五)應(yīng)對舞弊風(fēng)險(六)利用他人的工作4一、計劃審計工作的主要方面(一)初步業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)接受或保持前提條件獨立性和勝任能力審計業(yè)務(wù)約定書5一、計劃審計工作的主要方面(二)計劃審計工作考慮的事項與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素對內(nèi)部控制有效性的初步判斷可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍6一、計劃審計工作的主要方面(三)重要性財務(wù)報表審計的重要性概念和作用重大錯報風(fēng)險內(nèi)部控制審計的重要性重大缺陷7一、計劃審計工作的主要方面(四)風(fēng)險評估重大錯報風(fēng)險評估重大缺陷風(fēng)險評估重要賬戶、列報及其相關(guān)認定8一、計劃審計工作的主要方面(五)應(yīng)對舞弊風(fēng)險重大非常規(guī)交易財務(wù)報告流程的分錄和調(diào)整關(guān)聯(lián)方管理層的重大估計減弱舞弊動機和壓力9一、計劃審計工作的主要方面(六)利用他人的工作獨立性勝任能力風(fēng)險的影響內(nèi)部控制自我評價與內(nèi)部控制審計的關(guān)系企業(yè)層面控制的特別規(guī)定10二、整合審計計劃實現(xiàn)整合審計的目標(biāo)效率和效果11財務(wù)報表審計中了解內(nèi)部控制在

評估重大錯報風(fēng)險中的方位12了解內(nèi)部控制評估重大錯報風(fēng)險了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素性質(zhì)對會計政策的選擇和運用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)業(yè)績的衡量和評價控制環(huán)境;被審計單位的風(fēng)險評估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動對控制的監(jiān)督財務(wù)報表層次認定層次(各類交易、賬戶余額、列報(包括披露)實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)財務(wù)報表審計中控制測試在應(yīng)對評估的

重大錯報風(fēng)險中的方位13應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次認定層次:根據(jù)評估的風(fēng)險確定擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍控制測試認定層次實質(zhì)性程序內(nèi)部控制審計中的自上而下的方法14從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制選擇擬測試的控制整合審計流程圖15接受或保持業(yè)務(wù)了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計單位的性質(zhì)了解被審計單位對會計政策的選擇和運用了解被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價實施實質(zhì)性程序?qū)嵤┢渌麑徲嫵绦?、評價內(nèi)部控制缺陷對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見對財務(wù)報表發(fā)表意見采用自上而下的方法了解和測試內(nèi)部控制二、整合審計計劃如何制定整合審計計劃?重要性重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險)的評估重要賬戶、列報及其相關(guān)認定內(nèi)部控制測試控制缺陷評價16二、整合審計計劃如何制定整合的審計計劃?項目組的整合工作底稿的整合17二、整合審計計劃在財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)上…初步業(yè)務(wù)活動同時考慮兩種業(yè)務(wù)重要賬戶、列報及相關(guān)認定企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制進一步審計程序的總體方案測試內(nèi)部控制有效性時間安排和間隔范圍(樣本規(guī)模)18三、集團審計的特殊考慮審計準(zhǔn)則第1401號要點集團項目組的責(zé)任組成部分的分類集團和組成部分重要性對組成部分執(zhí)行的工作類型與組成部分注冊會計師的溝通19三、集團審計的特殊考慮集團審計中的內(nèi)部控制審計合并報表?個別報表?組成部分整合審計?覆蓋率?20三、集團審計的特殊考慮21組成部分類型財務(wù)報表審計工作類型內(nèi)部控制審計工作類型重要組成部分(財務(wù)重大性)財務(wù)信息審計?重要組成部分(特別風(fēng)險)財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序?不重要的組成部分集團層面分析程序或財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序財務(wù)信息審閱?三、集團審計的特殊考慮22組成部分類型財務(wù)報表審計工作類型內(nèi)部控制審計工作類型重要組成部分(財務(wù)重大性)財務(wù)信息審計測試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制(除非可以通過其他控制測試獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù))。重要組成部分(特別風(fēng)險)財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序至少測試針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制不重要的組成部分集團層面分析程序或財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序財務(wù)信息審閱如存在重要賬戶、列報及其相關(guān)認定,評價其他控制測試是否已提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如沒有,選取適當(dāng)數(shù)量的不重要組成部分,測試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相關(guān)的內(nèi)部控制。三、集團審計的特殊考慮案例一:業(yè)務(wù)單一、高度集權(quán)管理的集團23三、集團審計的特殊考慮案例二:業(yè)務(wù)多樣化、管理分散化的集團24三、集團審計的特殊考慮案例三:存在重要組成部分的集團或

不存在

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評論

0/150

提交評論