財政基礎知識課件

財政基礎知識培訓——馬宗宏陽光效能和諧溫馨

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨二、財政收入······························

三、財政支出···························

四、國家預算·························

五、財政體制························

六、預算管理體制

七、財政政策······················財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨1.什么是財政2.財政的基本特征3.什么是公共財政4.公共財政的基本特征5.公共財政的職能

財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨1.什么是財政

政府為滿足社會公共需要而出資、撥款以及進行各種支付的過程，表現(xiàn)為政府的支出；政府為籌措滿足社會公益需要或提供公共物品或服務所需的資金而征稅、舉債以及收取各種規(guī)費、使用費的過程，表現(xiàn)為政府的收入。這種由政府進行的收支活動，就是我們通常所說的財政或財政活動。關于財政是什么？“財政”就其漢字字義理解，“財”即金錢、貨幣、財富、錢財；“政”即行政、政策、政治。財和政合起來，就是理財之政，由于“政”一般與國家、政府密切相關，所以，“財政”是一個專門表示“國家（政府）理財活動”的詞，而通常的個人理財、家庭理財和公司理財活動一般只能稱為“財務”活動，而不能稱為“財政”活動。所謂財政指的就是國家或政府的分配行為。（國家分配論）財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨2.財政的基本特征

（1）財政活動的主體：它的主體只能是政府（或者說國家），第一、財政活動以政府為前提；第二、在財政活動中，政府處于主動的、支配的地位；第三、財政活動是在全社會范圍內(nèi)進行的集中性的經(jīng)濟活動。（2）財政活動的目的：是保證政府發(fā)行其職能的需要。在市場經(jīng)濟條件下也表現(xiàn)為滿足社會公共需要，第一社會職能，如國防、外交等；第二社會公共需要和私人個別需要如高等教育、普通教育等；第三公共設施如郵政、電訊等。（3）財政活動的基礎：財政活動必須建立在法治的基礎之上，依法管理財政收支，主要是通過政府預算來進行。財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨3.什么是公共財政

1998年底，全國財政工作會議正式提出了我國建立公共財政基本框架的思路及相關原則。其后，黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，明確提出要進一步健全公共財政體制，將其作為完善社會主義市場經(jīng)濟體制的一項重要任務。

公共財政，是指在市場經(jīng)濟條件下國家提供公共產(chǎn)品或服務的分配活動或分配關系，是滿足社會公共需要的政府收支模式或財政運行機制模式，是與市場經(jīng)濟相適應的一種財政類型，是市場經(jīng)濟國家通行的財政體制和財政制度。財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨4.公共財政的基本特征一是公共性。即公共財政著眼于滿足社會公共需要。公共財政的職能范圍是以滿足社會公共需要為口徑界定的，凡不屬于或不能納入社會公共需要領域的事項，財政就不去介入；凡屬于或可以納入社會公共需要領域的事項，財政就必須涉足。二是非盈利性。在市場經(jīng)濟條件下，政府作為社會管理者，其行動的動機不是、也不能是取得相應的報償或盈利，而只能以追求公共利益為己任。其職責只能是通過滿足社會公共需要的活動，為市場的有序運轉提供必要的制度保證和物質基礎。即便有時提供的公共物品或服務的活動也會附帶產(chǎn)生數(shù)額不等的收益，但其基本出發(fā)點或歸宿仍然是滿足社會公共需要，而不是盈利。表現(xiàn)在財政收支上，財政收入的取得，要建立在為滿足社會公共需要而籌集資金的基礎上；財政支出的安排，要始終以滿足社會公共需要為宗旨。財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨4.公共財政的基本特征

三是法制性。即收支行為規(guī)范化。公共財政以滿足社會公共需要為基本出發(fā)點，與全體社會成員的切身利益直接掛鉤。不僅財政收入要來自于社會成員的繳納，財政支出要用于向社會成員提供公共物品和服務的事項，而且財政收支出現(xiàn)差額帶來的成本和效益，最終仍要落到社會成員的身上。既然大家的事情大家都有份，社會成員對于公共財政的運作便有強烈的監(jiān)督意識，從而要求和決定著政府財政收支行為的規(guī)范化：以法制為基礎、全部政府收支進預算、財稅部門總攬政府收支。

四是調(diào)控性。市場經(jīng)濟條件下，公共財政是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要政策工具。我們知道，政府宏觀調(diào)控的主要目標是：促進經(jīng)濟增長、抑制通貨膨脹、提高就業(yè)水平等。政府各項調(diào)控目標的實現(xiàn)，都離不開一定的財政手段的支持。這些手段包括稅收、規(guī)費、支出、預算、補貼、國債、赤字等。也就是財政政策的調(diào)控。（詳細在后面財政政策講）財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨5.公共財政的職能按照現(xiàn)代西方財政學，市場化國家的財政職能一般包括資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定職能。我國正處于向市場化轉軌的過程中，在中國社會主義市場經(jīng)濟下，財政職能包括下述四個方面：

⑴資源配置職能。⑵收入分配職能。⑶調(diào)控經(jīng)濟職能。⑷監(jiān)督管理職能。財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨5.公共財政的職能⑴資源配置職能。財政的資源配置職能，就是將一部分社會資源（即國內(nèi)生產(chǎn)總值）集中起來，形成財政收入；然后通過財政支出分配活動，由政府提供公共物品或服務，引導社會資金的流向，彌補市場的缺陷，最終實現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。在市場經(jīng)濟中，財政不僅是一部分社會資源的直接分配者，而且也是全社會。資源配置的調(diào)節(jié)者。這一特殊地位，決定了財政的資源配置職能既包括對用于滿足社會共同需要的資源直接分配，又包括對全社會資源的間接調(diào)節(jié)兩個方面。具體表現(xiàn)在：一是調(diào)節(jié)社會資源在政府部門和非政府部門之間的配置。二是在政府部門內(nèi)部配置資源。三是對非政府部門資源配置的調(diào)控。財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨5.公共財政的職能

⑵收入分配職能。是指政府財政收支活動對各個社會成員收入在社會財富中所占份額施加影響，以實現(xiàn)收入分配公平的目標。財政收入分配職能的實現(xiàn)方式有四種：一是劃清市場分配和財政分配的范圍和界限。二是規(guī)范工資制度。三是加強稅收調(diào)節(jié)。四是通過轉移性支出，如社會保障支出、救濟支出和補貼等，使每個社會成員得以維持基本的生活和福利水平。財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨5.公共財政的職能

⑶調(diào)控經(jīng)濟職能。財政的調(diào)控經(jīng)濟職能，是指通過實施特定的財政政策，促進較高的就業(yè)水平、物價穩(wěn)定和經(jīng)濟增長等目標的實現(xiàn)。財政調(diào)控經(jīng)濟職能的實施方式有四種：一是在經(jīng)濟發(fā)展的不同時期，分別采取不同的財政政策，實現(xiàn)社會總供給和總需求的基本平衡。二是通過發(fā)揮累進的個人所得稅等制度的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。三是通過財政投資和補貼等，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運輸、郵電通信等公共設施和基礎產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為經(jīng)濟發(fā)展提供良好的基礎和環(huán)境。四是逐步增加治理污染、生態(tài)保護以及文教、衛(wèi)生等方面的支出，促進經(jīng)濟和社會的可持續(xù)發(fā)展。財政基礎知識培訓

一、財政職能·······························陽光效能和諧溫馨5.公共財政的職能

⑷監(jiān)督管理職能。在財政的資源配置、收入分配和調(diào)控經(jīng)濟各項職能中，都隱含了監(jiān)督管理的職能。在市場經(jīng)濟條件下，由于利益主體的多元化、經(jīng)濟決策的分散性、市場競爭的自發(fā)性和排他性，所以需要財政的監(jiān)督和管理。特別要看到，我國是以公有制為基礎的社會主義國家，必須保證政令統(tǒng)一，必須維護國家和人民的根本利益，這就更需要強化財政的監(jiān)督管理職能。財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨1.財政收入的定義2.財政收入的形式3.財政收入的分類4.稅收收入5.非稅收入財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨1.財政收入的定義

財政收入，是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。財政收入表現(xiàn)為政府部門在一定時期內(nèi)（一般為一個財政年度）所取得的貨幣收入。財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨2.財政收入的形式所謂財政收入形式，是指政府通過哪些方式或渠道來取得財政收入。如在自然經(jīng)濟條件下，政府通過征收實物或勞務而取得財政收入，我國封建社會的“粟米之征”、“布帛之征”、“任役之征”等都是財政收入的具體形式。在商品貨幣經(jīng)濟條件下，財政收入則表現(xiàn)為國家占有和支配一定量的貨幣資金。目前我國財政收入的形式，主要包括稅收收入、非稅收入、政府基金收入、國債收入、其他收入等。財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨3.財政收入的分類⑴按取得收入的依據(jù)，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入。⑵按取得收入的穩(wěn)定程度，可將財政收入分為經(jīng)常性收入和臨時性收入。⑶按收入的管理權限，可將財政收入分為中央財政收入與地方財政收入。⑷按經(jīng)濟成分，可將財政收入分為來自國有經(jīng)濟、集體經(jīng)濟以及各種非國有制經(jīng)濟的收入。⑸按經(jīng)濟部門，可將財政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務業(yè)的收入。⑹除上述分類形式外，財政收入還可根據(jù)其他標準，分為國內(nèi)收入與國外收入，直接收入與派生收入以及強制性收入與非強制性收入等。財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨4.稅收收入

⑴什么是稅收？

稅收是國家憑借政治權力，按照法定的標準，向居民和經(jīng)濟組織強制地、無償?shù)卣魇沼靡韵蛏鐣峁┕伯a(chǎn)品的財政收入。

特征：具有強制性、無償性和固定性三大特征；⑵稅收的分類1994年稅制改革之后，我國的稅種由37個縮減到目前的20個，具體是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（取消科目，反映補交以前年度稅款）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入（補交以前年度農(nóng)業(yè)稅等，實際已經(jīng)取消）。財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨5.非稅收入政府非稅收入（以下簡稱非稅收入）是由各級人民政府及其所屬部門和單位依法利用行政權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務征收、收取、提取、募集的除稅收和政府債務收入以外的財政收入，包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等十類。各類非稅收入的取得依據(jù)有所不同，行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入和主管部門集中收入是利用行政權力征收的，具有強制性；國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償收入、國有資本經(jīng)營收入是利用國家資源和國有資產(chǎn)所有權取得的，體現(xiàn)了國家作為所有者或出資人的權益；彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入是依托政府信譽募集的，遵循自愿原則。財政基礎知識培訓

二、財政收入·······························陽光效能和諧溫馨5.非稅收入

政府非稅收入主要有1.行政事業(yè)性收費。2.政府性基金。3.國有資源有償使用收入。4.國有資產(chǎn)有償使用收入。5.國有資本經(jīng)營收益。6.彩票公益金。7.罰沒收入。8.以政府名義接受的捐贈收入。9.主管部門集中收入。10.政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。

注：收入主要有以上兩大類(稅收收入、非稅收入)，還有諸如社會保險收入、轉貸收入、債務收入、轉移支付收入等在這里不講。財政基礎知識培訓

三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨1.財政支出的定義；2.財政支出的分類；3.財政支出的管理制度。財政基礎知識培訓

三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨1.財政支出的定義

財政支出是指政府為實現(xiàn)其職能、取得所需物品和勞務而進行的財政資金的支付。作為一種滿足社會共同需要的資源配置活動，財政支出是針對社會單位或私人部門資源配置不足而實施的，具有公共性的特征。財政支出是國家財政分配活動的重要組成部分，是對國家集中性財政資金的再分配。在國家的政治、經(jīng)濟生活中，財政支出自古以來就直接地體現(xiàn)國家職能的要求，成為實現(xiàn)統(tǒng)治者意志和政策取向最重要的手段。簡單的講：財政支出可從兩個角度去理解：財政支出首先是一個過程，即政府把集中起來的社會資源按照一定的政治經(jīng)濟原則分配、運用于滿足社會公共需要的各種用途的過程。其次，如果從財政支出要以貨幣來度量的意義看，財政支出又是政府為履行其職能而花費的資金的總和。財政基礎知識培訓

三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨2.財政支出的分類按支出功能分類劃分：共17類。一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務、農(nóng)林水事務、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務、其他支出、轉移性支出。按支出經(jīng)濟分類劃分：共12類。工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補助、轉移性支出、增與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產(chǎn)權參股、其他支出。財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨3.財政支出的管理制度為建立社會主義市場經(jīng)濟體制下的公共財政體制，我國的財政支出管理制度將按照“預算統(tǒng)編、會計統(tǒng)配、國庫統(tǒng)付、采購統(tǒng)辦、支出一個閘門、管理一個渠道”的方向進行改革，新型支出管理制度主要有：（1）部門預算制度（2）國庫集中支付制度（3）成本效益分析制度（4）政府采購制度（5）支出績效考評制度財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨3.財政支出的管理制度（1）部門預算制度：所謂部門預算制度就是將一個部門預算內(nèi)外資金都統(tǒng)一納入預算管理，全面反映部門各項財政性資金的收支情況，增強預算的完整性、公開性和透明度，對提高支出的質量有重要意義。在2001年部分中央部門試編部門預算的基礎上，2001年10月財政部下發(fā)了《關于編制2002年中央部門預算的通知》（財預[2001]332號）要求所有中央部門正式編制部門預算。財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨3.財政支出的管理制度（2）國庫集中支付制度：所謂國庫集中支付制度就是財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶，并實行庫款“直達”，可以從根本上解決因資金撥付“中轉”環(huán)節(jié)過多，造成的截留、擠占、挪用財政資金的現(xiàn)象。這種制度有三個基本特征：一是財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶，各單位不再設有銀行賬戶；二是所有財政收入直接繳入國庫，所有財政支出根據(jù)部門預算均由財政集中支付到商品和勞務的提供者；三是財政設立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構。在這種制度下，財政收支實現(xiàn)了規(guī)范管理，收入不能隨意退庫，支出得到了事前監(jiān)督，資金使用效益明顯提高。財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨3.財政支出的管理制度

財政基礎知識培訓（3）成本效益分析制度。所謂成本效益分析制度就是通過對財政支出的社會成本和社會效益的比較分析，來判斷財政支出的可行性。此方法對節(jié)約財政資金，提高財政支出的使用效益及實現(xiàn)財政支出效益的最大化和最優(yōu)化具有重大作用。三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨3.財政支出的管理制度（4）政府采購制度。所謂政府采購制度就是政府為從事日常政務活動或為滿足公共服務的目的，在利用財政性資金和政府借款，在財政監(jiān)督下，以公開招投標為主的方式，從國內(nèi)外采購貨物、工程和服務的一項財政制度。它對加強財政支出管理，提高財政資金使用效益，規(guī)范政府采購行為具有重要意義，可平均節(jié)約資金10%左右。政府采購實質上是對過去分散采購的改革和創(chuàng)新，它沖破了分散采購形成的既得利益障礙，實現(xiàn)了機制轉換，變“暗箱”采購為“陽光”采購。由于引入了以競爭性招標投標為代表的、與市場經(jīng)濟通行規(guī)則相容的公開、公平、公正的新機制，可以較好地抑制分散采購中滋生腐敗行經(jīng)的可能條件，既可以消除分散采購中分散設租、尋租的腐敗，還可以防止集中采購中集中設租、尋租的腐敗。財政基礎知識培訓三、財政支出·······························陽光效能和諧溫馨3.財政支出的管理制度（5）支出績效考評制度。所謂支出績效考評制度就是把公共支出的目標和結果緊密地結合起來，通過制定明確、合理的支出目標，并建立科學、規(guī)范的績效考評指標體系，以有效地監(jiān)督財政資金的實際使用效果。支出績效考評制度對加強預算管理，提高公共資源的使用效能，增強社會對公共支出的監(jiān)督，都可以起到積極的作用。2002年9月財政部形成了“績效考評管理辦法”、“績效考評工作規(guī)范”，2003年首批選定6個專項支出項目作為績效考評制度的試點。2005年第三批選定了11個試點項目（主要是科技文化等方面的）。財政基礎知識培訓

四、國家預算·······························陽光效能和諧溫馨1.什么是國家預算2.國家預算的特征3.預算編制4.預算執(zhí)行5.決算財政基礎知識培訓

四、國家預算·······························陽光效能和諧溫馨1.什么是國家預算

預算一詞從字面上理解是指在經(jīng)濟上預先盤算的意思。國家預算也稱政府預算，是政府的基本財政收支計劃。財政是國家為了實現(xiàn)其職能的需要，對一部分社會產(chǎn)品進行分配和再分配的活動，是國家配置資源的重要方式和調(diào)控社會經(jīng)濟運行的重要手段，是確保國家賴以存在的基本條件，有財才有政。在現(xiàn)代社會，任何一個國家要維持其運行，要為社會提供公共服務，都必須有資金作保障。這種國家對資金的籌集、使用活動就是我們所說的財政。國家的這種分配活動要通過許多工具的運用才能實現(xiàn)。如國家通過稅收工具向個人和企業(yè)單位無償征收稅款，以取得收入，通過制定各種開支標準和規(guī)程來保證財政資金的合理有序運用。國家的財政分配活動不能盲目進行，國家要從社會產(chǎn)品中收取多少，通過什么方式收取，收來的錢用在什么地方，怎么使用，達到什么效果，都必須事先作出估算，并經(jīng)過法定程序予以確認。財政基礎知識培訓

四、國家預算·······························陽光效能和諧溫馨2.國家預算的特征

一是預測性。在編制預算時，要根據(jù)對社會經(jīng)濟發(fā)展的預計，預測能收取到多少收入，根據(jù)社會管理和發(fā)展的需要安排支出。當客觀經(jīng)濟形勢發(fā)生意想不到的變化，原來預計能取得的收入和安排的支出已不可能實現(xiàn)時，就要及時對預算進行調(diào)整。二是法定性。國家預算不同于一般意義上的預算，一般意義上的預算由當事人自行決定即可，國家預算的編制和確定都必須依照一定的法律程序進行。一般情況下，都是由政府編制，由國家權力機關批準。政府編制的預算只能稱草案，只有經(jīng)過權力機關批準后，預算才得以成立。預算一經(jīng)權力機關批準，即成為具有法律效力的文件，執(zhí)行機關必須照此執(zhí)行，非經(jīng)法定程序，不得改變。

三是完整性。國家預算是政府的基本財政收支計劃，一般地說，政府所有的收入和支出都必須納入進來。我國由于歷史的原因和管理的需要，目前還有相當一部分政府收支沒有納入預算。財政基礎知識培訓

四、國家預算·······························陽光效能和諧溫馨2.國家預算的特征

四是時段性。政府預算必須是未來一段時期內(nèi)的計劃，不能三天兩頭向權力機關報批。只要國家存續(xù)，就需要不停地進行收支活動，以維持其正常運轉，實現(xiàn)其職能。但為了方便核算和管理，人們往往要設定一定的時段，這種時段一般以一年為界。這種時段在企業(yè)為會計年度，在國家預算上稱為預算年度。預算年度的起訖時間各國不一，有的采取日歷年度即從每年的1月1日起至12月31日止，有的是從每年的4月1日起至第二年的3月31日止，有的是從每年的7月1日起至第二年的6月30日止。我國是采取的是日歷年度。

五是公開性。由于國家預算的收入和支出都與人民群眾的關系極為密切，因此一般要求其公開透明。無論是權力機關的審查批準過程，還是批準以后的預算，以及預算的執(zhí)行情況都應當向社會公開。

六是責任性。政府對預算的執(zhí)行負責，預算的執(zhí)行結果必須向權力機關報告并得到權力機關的認可。財政基礎知識培訓

四、國家預算·······························陽光效能和諧溫馨3.預算編制

預算編制是整個預算工作程序的開始。各級政府應及時下達關于編制下一年度預算草案的指示，具體事項由財政部門部署。

國家預算管理體制，實行中央和地方分稅制。中央政府公共預算不列赤字。中央預算中必需的建設投入的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務等方式籌措，但債務應當有合理的規(guī)模和結構。地方各級預算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。各級政府預算應按本級政府預算支出額的1%～3%設置預備費。各級財政部門應在每年本級人民代表大會會議舉行的一個月前，將本級預算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會的專門委員會進行初審，在人民代表大會舉行會議時向大會作關于預算草案的報告。預算草案經(jīng)人民代表大會審查和批準后，才能成立。中央預算由全國人民代表大會審查批準，地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。財政基礎知識培訓

四、國家預算·······························陽光效能和諧溫馨4.預算執(zhí)行

預算執(zhí)行是整個預算工作程序的重要環(huán)節(jié)。收入入庫、支出撥付以及預算調(diào)整都必須按照法律和有關規(guī)定的程序進行。各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級財政部門負責。預算收入征收部門，必須依法及時、足額地征收應收的預算收入。有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法規(guī)的規(guī)定，將應上繳的收入及時、足額地上繳國庫。各級財政部門必須依照法律和規(guī)定及時、足額地撥付預算資金，并加強管理和監(jiān)督?？h級以上各級預算必須設立國庫，具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應設立國庫。國庫業(yè)務由中國人民銀行代理。

預算調(diào)整是預算執(zhí)行的一項重要程序。預算調(diào)整是指經(jīng)過批準的各級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使總支出超過總收入或使原舉借債務的數(shù)額增加。預算調(diào)整，必須經(jīng)各級人民代表大會常務委員會的審查和批準；未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。各部門、各單位的預算支出，不同科目間需要調(diào)整使用的，必須按財政部的規(guī)定報經(jīng)批準。財政基礎知識培訓

四、國家預算·······························陽光效能和諧溫馨5.決算

決算是整個預算工作程序的總結和終結。決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預算年度終了后按國務院規(guī)定的時間編制，具體事項由財政部部署。決算草案的審批與預算草案的審批的程序相同，各級政府決算批準后，財政部門要財政基礎知識培訓向本級各部門批復決算，地方各級政府還應將經(jīng)批準的決算，報上一級政府備案。五、財政體制·······························陽光效能和諧溫馨1.財政體制的定義2.財政管理體制的類型3.財政管理體制的內(nèi)容4.政府間轉移支付5.轉移支付的種類6.轉移支付數(shù)量的確定7.中國的政府間財政關系財政基礎知識培訓

五、財政體制·······························陽光效能和諧溫馨1.財政體制的定義所謂財政體制，就是為了處理政府間財政關系，規(guī)定政府各科層組織應承擔的職責及其相應的財權財力所形成的制度。財政體制規(guī)定了政府間財政關系，是政府財政的組織體系、管理制度和管理形式的總稱，也是國家確定各級財政部門管理職責、權限和組織形式的一項根本制度。財政管理體制的實質是正確處理國家與各級財政部門的集權與分權關系。財政基礎知識培訓

五、財政體制·······························陽光效能和諧溫馨2.財政體制的定義

財政管理體制的類型：根據(jù)集權與分權的關系，財政管理體制有兩種基本類型：

①集權型：管理權限高度集中于中央，地方?jīng)]有什么自主權。a、高度集權型b、適度集權型。

②分權型：管理權限在中央和地方之間有了明確而規(guī)范的劃分，中央財政與地方財政分立，且地方財政構成真正的一級獨立的財政主體。a、徹底分權型b、適度分權型。3.財政管理體制的內(nèi)容（主要包括四個方面）①政府間財政管理級次的劃分（組織形式）②政府間事權的配置（支出責任）③政府間財權的劃分（收入權限）④政府間財政均衡的調(diào)節(jié)（轉移支付）財政基礎知識培訓

五、財政體制·······························陽光效能和諧溫馨4.政府間轉移支付政府間財政轉移支付制度是指一國內(nèi)，基于各級政府的財政收入能力與支出需求的不一致，以實現(xiàn)各地公共服務水平的均等化為目標而實行的一種財政資金轉移或財政均衡制度。轉移支付存在的理由（1）保證下級政府支出的需要（2）有助于地方財力均等化（3）有助于地區(qū)間利益的協(xié)調(diào)（4）有助于上級政府對下級政府的控制財政基礎知識培訓

五、財政體制·······························陽光效能和諧溫馨5.轉移支付的種類

（1）有條件轉移支付：特殊性轉移支付、或專項轉移支付。其目的是實現(xiàn)全國性戰(zhàn)略目標或特殊的區(qū)域性目標。對款項的具體使用項目做出規(guī)定。a、非對稱補助（專項整塊撥款）b、對稱補助（專項配套撥款、比例撥款）

（2）無條件轉移支付：一般性轉移支付、或一般性補助。其目的是實現(xiàn)不同層次政府間的縱向平衡或同一層次政府間的橫向平衡。其數(shù)額由統(tǒng)一的標準公式?jīng)Q定，不對款項的具體使用項目做出規(guī)定。6.轉移支付數(shù)量的確定一般以較為規(guī)范的公式確定。

轉移支付=標準支出需求-標準財政收入財政基礎知識培訓

五、財政體制·······························陽光效能和諧溫馨7.中國的政府間財政關系中國財政體制概況：1994年1月1日起實行的分稅制財政體制改革，國家財政劃分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級預算，地方財政開始成為相對獨立的預算主體。分稅財政基礎知識培訓制財政體制改革是我國財政管理體制的一次重大而意義深遠的根本性改革，為建立適應社會主義市場經(jīng)濟體制要求的財政管理體制奠定了基礎。

五、財政體制·······························陽光效能和諧溫馨7.中國的政府間財政關系

中央和地方收入的劃分：根據(jù)事權與財權相結合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。具體來講，劃分如下：

a.中央固定收入：主要有關稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅、其他等。（1999年11月1日起，對儲蓄存款開征稅率為20%的個人所得稅，所得收入作為中央固定收入；2001年起開征車輛購置稅，所得收入作為中央固定收入）

b.地方固定收入：包括營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花說、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)和贈予稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

c.中央與地方共享收入：包括增值稅、資源稅、證券交易稅。

其中，增值稅中央分享75％，地方分享25％。資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50％。財政基礎知識培訓六、預算管理體制·······························陽光效能和諧溫馨1.預算管理體制2.預算管理體制沿革財政基礎知識培訓六、預算管理體制·······························陽光效能和諧溫馨1.預算管理體制

預算管理體制簡稱預算體制，是中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和預算管理權限的根本制度。其主要內(nèi)容包括：⑴確定預算管理主體和級次，一般是一級政權構成一級預算管理主體；⑵預算收支的劃分原則和方法；⑶預算管理權限的劃分；⑷預算調(diào)節(jié)制度的方法。財政基礎知識培訓六、預算管理體制·······························陽光效能和諧溫馨2.我國預算管理體制沿革

（1）統(tǒng)收統(tǒng)支體制（1950-1952年）。

（2）統(tǒng)一領導、分級管理體制（1953-1978年）。

（3）劃分收支、分級包干體制（1980-1993年）

（4）分稅制財政管理體制（1994—至今）

分稅制是將國家的全部稅種在中央政府和地方政府之間進行劃分，以此確定中央財政和地方財政的收入范圍。其實質是根據(jù)中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。分稅制包括分事、分稅、分管三層含義。分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容。①中央與地方的事權和支出劃分②中央與地方的收入劃分③政府間財政轉移支付制度④預算編制與資金調(diào)度財政基礎知識培訓六、預算管理體制·······························陽光效能和諧溫馨2.我國預算管理體制沿革

（4）分稅制財政管理體制（1994—至今）

分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容：①中央與地方的事權和支出劃分②中央與地方的收入劃分③政府間財政轉移支付制度④預算編制與資金調(diào)度財政基礎知識培訓六、預算管理體制·······························陽光效能和諧溫馨2.我國預算管理體制沿革

（4）分稅制財政管理體制（1994—至今）分稅制財政管理體制改革的成效

①建立了穩(wěn)定的中央與地方財政收入渠道，調(diào)動各級政府理財?shù)姆e極性，實現(xiàn)了財政收入的穩(wěn)定增長；②中央財政收入占全國財政收入的比重提高，增強了中央宏觀調(diào)控能力；③財政稅務機構建設取得了較大進展；④地方各級政府的理財思路發(fā)生明顯轉變，促進了產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和資源優(yōu)化配置；⑤分稅制財政管理體制強化了對地方財政的預算約束，提高了地方堅持財政平衡、注重收支管理的主動性和自主性。財政基礎知識培訓六、預算管理體制·······························陽光效能和諧溫馨2.我國預算管理體制沿革

（4）分稅制財政管理體制（1994—至今）現(xiàn)行體制存在的主要問題

①中央與地方政府間事權和支出范圍劃分還不夠科學、規(guī)范；②收入劃分不盡合理；③地方稅收體系不夠規(guī)范；④省以下分稅制財政管理體制不夠完善；⑤政府間財政轉移支付制度還不規(guī)范、不科學。一是一般性轉移支付制度還不規(guī)范；二是中央對地方專項補助（撥款）分配和使用與財政分級管理的原則不相適應；三是中央政府有關部門管理的某些補助地方的資金，還沒有統(tǒng)一納入中央政府對地方的轉移支付范疇，與財政轉移支付資金的統(tǒng)籌運用存在脫節(jié)現(xiàn)象。建立適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的分稅制財政管理體制，規(guī)范中央與地方的財政分配關系，是預算體制改革的目標模式。財政基礎知識培訓六、預算管理體制·······························陽光效能和諧溫馨2.我國預算管理體制沿革

（4）分稅制財政管理體制（1994—至今）完善分稅制財政管理體制的思路

①在科學劃分中央與地方政府事權的基礎上，進一步合理界定各級財政支出范圍；應遵循以下原則：市場基礎原則；范圍原則；效率原則；分級管理原則；法律規(guī)范原則。②對某些收入劃分進行必要的調(diào)整。③完善地方稅體系，合理確定稅收管理權限。④進一步改進和完善財政轉移支付制度?；驹瓌t應為：先調(diào)增量，后動存量，先小規(guī)模，后大范圍。對于一般性財政轉移支付，主要通過增加用過渡期轉移支付辦法核算的補助數(shù)量，控制稅收返還增量的辦法來調(diào)整。標準收入的確定逐漸向“經(jīng)濟稅基×平均有效稅率”的規(guī)范做法靠近。同時，要處理好一般補助與專項撥款的關系，逐步建立規(guī)范的專項性財政轉移支付制度。財政基礎知識培訓七、財政政策·······························陽光效能和諧溫馨1.財政政策的含義2.財政政策的構成要素3.財政政策的分類4.財政政策的功能財政基礎知識培訓七、財政政策·······························陽光效能和諧溫馨1.財政政策的含義在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，財政政策與貨幣政策是國家賴以進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的兩大政策支柱，具有不可替代的重要作用。

所謂財政政策，通常指政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟規(guī)律的要求，為達到一定目標而制定的指導財政工作的基本方針、準則和措施。財