第八章建設(shè)工程費(fèi)用控制

1第八章

建設(shè)工程項(xiàng)目費(fèi)用控制2授課內(nèi)容8.1

建設(shè)單位的工程項(xiàng)目費(fèi)用控制8.2

施工單位的工程項(xiàng)目成本管理與控制3第一節(jié)

建設(shè)單位的工程項(xiàng)目費(fèi)用控制一、建設(shè)單位費(fèi)用控制的概念二、設(shè)計(jì)階段工程費(fèi)用控制三、施工階段工程費(fèi)用控制4其一，在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，采用科學(xué)的計(jì)算

方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理確定項(xiàng)目的投

資估算、初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、承包合同

價(jià)、竣工結(jié)算和竣工決算。其二，在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，把工程項(xiàng)目費(fèi)用

控制在批準(zhǔn)的目標(biāo)限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏

差以確保工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一、建設(shè)單位費(fèi)用控制的概念5投資控制的含義投資框算投資估算概算施工圖預(yù)算標(biāo)底投

合標(biāo)

同價(jià)

價(jià)結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃編制項(xiàng)目建議書編制可行性研究報(bào)告項(xiàng)目評(píng)估編制設(shè)計(jì)任務(wù)書方案設(shè)計(jì)初設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)施工施工階段段動(dòng)用前保修期準(zhǔn)備階時(shí)間項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目正式動(dòng)用施工招投標(biāo)項(xiàng)目決策

設(shè)計(jì)準(zhǔn)備設(shè)計(jì)階段

階段

階段有建設(shè)意圖6從建設(shè)程序看設(shè)建設(shè)單位費(fèi)用控制包括：投資決策階段費(fèi)用控制；設(shè)計(jì)階段工程費(fèi)用的控制；施工承發(fā)包階段工程費(fèi)用的控制；施工階段工程費(fèi)用的控制竣工驗(yàn)收階段工程費(fèi)用的控制7100%

95%75%35%10%25%1/43/41/2對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性影響的程度竣工設(shè)計(jì)準(zhǔn)備

初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)1施工圖設(shè)計(jì)2施工部分尚余的設(shè)計(jì)、發(fā)包設(shè)計(jì)招標(biāo)、發(fā)包設(shè)計(jì)要求改變二、設(shè)計(jì)階段工程費(fèi)用控制

其中，功能指研究對(duì)象（產(chǎn)品）所具有的能夠滿足某種需要的屬性或效用；成本指產(chǎn)品在壽命周期內(nèi)所花費(fèi)的全部費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本和使用成本。

82.應(yīng)用價(jià)值工程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案（1）價(jià)值工程原理價(jià)值（V）=功能（F）成本（C）9(2)價(jià)值工程的工作步驟

對(duì)象選擇。

組成價(jià)值工程領(lǐng)導(dǎo)小組，并制定工作計(jì)劃。

收集與研究對(duì)象相關(guān)的信息資料。

功能分析。

功能評(píng)價(jià)。

方案創(chuàng)新及評(píng)價(jià)。

方案實(shí)施與檢查。3.推行限額設(shè)計(jì)10（一）工程價(jià)款結(jié)算

1．工程預(yù)付備料款（1）預(yù)付備料款的撥付時(shí)間和要求。實(shí)行工程預(yù)付款的，雙方應(yīng)當(dāng)在專用條款內(nèi)約

定發(fā)包方向承包方預(yù)付工程款的時(shí)間和數(shù)額，

開工后按約定的時(shí)間和比例逐次扣回。預(yù)付時(shí)

間應(yīng)不遲于約定的開工日期前7天。三、施工階段工程費(fèi)用的控制（2）預(yù)付備料款的數(shù)額。一般可按下式計(jì)算：

一般建筑工程不應(yīng)超過當(dāng)年建筑工作量（包括水、電、暖）的30％；安裝工程按年度安裝工作量的10％，材料占比重較多的安裝工程按年計(jì)劃產(chǎn)值的15％左右撥付。

11年度承包工程總價(jià)×主要材料費(fèi)比重

年度施工天數(shù)（3）備料款的扣回。

當(dāng)未完工程尚需的主要材料及構(gòu)件費(fèi)等于備料款數(shù)額時(shí)起扣，從每次結(jié)算工程價(jià)款中，按材料費(fèi)比重扣抵工程價(jià)款，竣工前全部扣清。M——預(yù)付備料款限額；N——主要材料、構(gòu)件費(fèi)所占比重；P——承包工程價(jià)款總額。

12

M

N式中，T——起扣點(diǎn)，即預(yù)付備料款開始扣回時(shí)的累

計(jì)完成工作量金額；13

實(shí)際情況比較復(fù)雜，工期短、造價(jià)低的工程無需分期扣回；工期長、跨年度工程，當(dāng)年可以扣回部分預(yù)付備料款，將未扣回部分，轉(zhuǎn)入次年，直到竣工年度全部扣回?！纠?．工程計(jì)量與進(jìn)度款支付

工程進(jìn)度款的支付主要涉及工程量的計(jì)量和工程單價(jià)的確定。

（1）工程單價(jià)的計(jì)算。目前我國工程價(jià)格的計(jì)價(jià)方法一般分為工料單價(jià)和綜合單價(jià)兩種方法。

（2）工程款的支付。工程進(jìn)度款的支付，一般按當(dāng)月實(shí)際完成工程量進(jìn)行結(jié)算，工程竣工后辦理竣工結(jié)算。在工程竣工前，承包人收取的工程預(yù)付款和進(jìn)度款的總額一般不超過合同總額(包括工程合同簽訂后經(jīng)發(fā)包人簽證認(rèn)可的增減工程款)的95％，其余5％尾留款，在工程竣工結(jié)算時(shí)扣除保修金外一并清算。

1415【例】某工程承包合同總額為600萬元，主材費(fèi)占合同總額的62.5%，預(yù)付備料款額度為25%，當(dāng)未完工程尚需的主材費(fèi)相等于預(yù)付款數(shù)額時(shí)起扣，從每次中間結(jié)算工程價(jià)款中，按材料費(fèi)比重抵扣工程價(jià)款。保留金為總價(jià)款的5％。實(shí)際施工中因設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證發(fā)生了60萬元合同調(diào)增額，在竣工結(jié)算時(shí)支付。各月實(shí)際完成合同價(jià)值如下表所示。試計(jì)算各月工程款結(jié)算額及竣工價(jià)款結(jié)算額?？⒐そY(jié)算工程款

=

合同價(jià)款+合同價(jià)款調(diào)整額?預(yù)付及已結(jié)算工程款?保修金月份1月2月3月4月5月工作量8012018018040實(shí)際完成合同價(jià)值(單位：萬元)

預(yù)付備料款預(yù)付備料款的起扣點(diǎn)各月工程款結(jié)算額

16月份1月2月3月4月5月工作量8012018018040（1）預(yù)付備料款=600×25％=150(萬元)。（2）求預(yù)付備料款的起扣點(diǎn)。

即：當(dāng)累計(jì)完成合同價(jià)值=600－150/62.5%=360（萬元）時(shí)，開始扣預(yù)付款。（3）一月完成合同價(jià)值80萬元，結(jié)算80萬元。

（4）二月完成合同價(jià)值120萬元，結(jié)算120萬元，累計(jì)結(jié)算工程款200萬元。

（5）三月完成合同價(jià)值180萬元，到三月份累計(jì)完成合同價(jià)值380萬元，超過了預(yù)付備料款的起扣點(diǎn)。三月份應(yīng)扣預(yù)付款=(380－360)×62.5%=12.5（萬元）三月份結(jié)算工程款=180－12.5=167.5（萬元），累

17實(shí)際完成合同價(jià)值(單位：萬元)月份1月2月3月4月5月工作量801201801804018(6)四月份結(jié)算工程款=180－112.5=67.5（萬元），累計(jì)結(jié)算工程款435（萬元）（7）五月份完成合同價(jià)值40萬元，應(yīng)扣預(yù)付款=40×62.5%=25（萬元）

五月份結(jié)算=40－25=15（萬元），累計(jì)結(jié)算450

萬元，加上預(yù)付款后已支付總價(jià)款600萬元。（8）保留金數(shù)額=（600+60）×5%=33（萬元）（9）竣工結(jié)算價(jià)款=合同總價(jià)－已支付價(jià)款－保留金=660－600－33=27（萬元）19第二節(jié)

施工單位的工程項(xiàng)目成本管理與控制一、項(xiàng)目施工成本的基本概念二、施工成本計(jì)劃三、施工成本控制四、施工成本核算與分析五、成本跟蹤和診斷20一、項(xiàng)目施工成本的基本概念

施工項(xiàng)目成本是施工企業(yè)以施工項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，在施工過程中所耗費(fèi)的主、輔材料、構(gòu)配件，周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)或租賃費(fèi)，施工機(jī)械的臺(tái)班費(fèi)或租賃費(fèi)，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金以及在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行施工組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用。212.施工項(xiàng)目成本的構(gòu)成直接成本：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)間接成本：☆成產(chǎn)管理成本：班組長、監(jiān)督技術(shù)人員補(bǔ)貼☆現(xiàn)場(chǎng)支持服務(wù)成本：混凝土現(xiàn)場(chǎng)預(yù)制，鋼筋加工，機(jī)械保養(yǎng)維護(hù)☆行政管理成本22

成本控制是指通過控制手段，在達(dá)到預(yù)定工程功能和工期要求的同時(shí)優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算（計(jì)劃）范圍內(nèi)。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益通常通過盈利的最大化和成本的最小化實(shí)現(xiàn)的。成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核3.成本管理的內(nèi)容預(yù)測(cè)、分析、確定計(jì)劃目標(biāo)成本反饋修訂計(jì)劃目標(biāo)成本的分解和責(zé)任落實(shí)

編制成本計(jì)劃草案

綜合平衡

編制正式的成本計(jì)劃

同類項(xiàng)目成本計(jì)劃及執(zhí)行情況

項(xiàng)目承包合同(降低成本任務(wù))設(shè)計(jì)預(yù)算、施工

預(yù)算及其他…成本計(jì)劃編制程序框圖二、

施工成本計(jì)劃用費(fèi)措施費(fèi)間接費(fèi)材料費(fèi)

施工機(jī)械使人工費(fèi)二、

施工成本計(jì)劃編制

（1）按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃

施工成本（2）按子項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃

單位工程施工成本單位工程2單位工程1

施工成本

分部工程22

施工成本分項(xiàng)工程222施工成本

施工成本

分部工程21

施工成本分項(xiàng)工程221施工成本

…………

……活動(dòng)預(yù)計(jì)時(shí)間和成本12345土建工程安裝工程生產(chǎn)設(shè)備

安裝

2月，90萬元1月，

20萬元1月，

30萬元竣工驗(yàn)收1月，

10萬元

成本20%80%60%工期—累計(jì)計(jì)劃成

本曲線（“S”形曲線）150萬4590萬1月3月203010

30萬工期3.按工程進(jìn)度編制1.施工成本控制對(duì)象成本控制的對(duì)象有：施工項(xiàng)目成本形成的過程、成本要素、施工項(xiàng)目成本責(zé)任人（中心）、工作包（或特定活動(dòng)、工程項(xiàng)）和對(duì)外經(jīng)濟(jì)協(xié)作合同。三、施工成本控制2.施工成本控制依據(jù)1）工程承包合同2）施工成本計(jì)劃3）進(jìn)度報(bào)告4）工程變更設(shè)計(jì)變更進(jìn)度計(jì)劃變更施工條件變更技術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更工程變更

28293.施工成本控制的方法（1）偏差的概念結(jié)果為正表示施工成本超支，結(jié)果為負(fù)表示施工成本節(jié)約。施工成本偏差=已完工程實(shí)際施工成本－已完工程計(jì)劃施工成本式中

已完施工實(shí)際施工成本=已完工程量×實(shí)際單位成本30

絕對(duì)偏差

成本實(shí)際值-成本計(jì)劃值

=成本計(jì)劃值

成本計(jì)劃值?

相對(duì)偏差=

偏差程度成本偏差程度=成本實(shí)際值成本計(jì)劃值成本局部偏差程度=當(dāng)月成本實(shí)際值當(dāng)月成本計(jì)劃值成本累計(jì)偏差程度=累計(jì)成本實(shí)際值累計(jì)成本計(jì)劃值

局部偏差和累計(jì)偏差絕對(duì)偏差和相對(duì)偏差31間接成本偏差（2）偏差組成

直接成本偏差

偏

差

組成

人工成本偏差

材料成本偏差施工機(jī)械成本偏差項(xiàng)目名稱123456費(fèi)用偏差進(jìn)度偏差原因風(fēng)管安裝50萬48萬1萬-1萬水管安裝40萬設(shè)備安裝20萬系統(tǒng)調(diào)試5萬橫道

圖

法已完成工作量

的預(yù)算成本已完成工作量的

實(shí)際成本計(jì)劃工作量的

預(yù)算成本（3）偏差分析方法

1967年，美國國防部針對(duì)大型合同的管理，提出了一套成本/進(jìn)度控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注于項(xiàng)目開發(fā)時(shí)的成本/進(jìn)度綜合績效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，為此正式采用了掙得值的概念。是一種能全面衡量工程費(fèi)用/進(jìn)度整體狀況的偏差分析方法。核心思想：

通過引入一個(gè)關(guān)鍵性的中間變量——掙值（已完成工作的預(yù)算成本，也稱為贏得值），來幫助項(xiàng)目管理者分析項(xiàng)目成本、進(jìn)度的實(shí)際執(zhí)行情況同計(jì)劃的偏差程度。掙值法運(yùn)用掙值法要求計(jì)劃每個(gè)活動(dòng)的關(guān)鍵值，首先要確定以下三個(gè)基本參數(shù)：（1）

計(jì)劃工作量的預(yù)算成本（Budgeted

Costfor

Work

Scheduled

,

BCWS）可以理解為“計(jì)劃投資額”（2）已完成工作量的實(shí)際成本

（Actual

Costfor

Work

Performed

,

ACWP）

可以理解為“實(shí)際的消耗投資額”（3）已完成工作量的預(yù)算成（Budgeted

Costfor

Work

Performed

,BCWP)

偏差分析主要是通過計(jì)算費(fèi)用偏差、進(jìn)度偏差、進(jìn)度執(zhí)行指數(shù)和費(fèi)用執(zhí)行指數(shù)來實(shí)現(xiàn)其評(píng)價(jià)目的。

費(fèi)用偏差（CV）=BCWP

–

ACWP(預(yù)算-實(shí)際)

進(jìn)度偏差（SV）=BCWP

–

BCWS（已完-計(jì)劃）

進(jìn)度執(zhí)行指數(shù)（SPI）=

BCWP

/

BCWS

費(fèi)用執(zhí)行指數(shù)（CPI）=BCWP

/

ACWPCV＜0，超支狀態(tài)；CV＞0，節(jié)約狀態(tài)SV＜0，

實(shí)施落后于進(jìn)度狀態(tài)；SV

＞0，進(jìn)度超前SPI＞1，項(xiàng)目實(shí)際完成工作量超過計(jì)劃工作量CPI＞1，項(xiàng)目實(shí)際成本超過計(jì)劃成本；編號(hào)工程部位工程量預(yù)算成本計(jì)劃成本實(shí)際成本實(shí)際偏差目標(biāo)偏差本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)=(5)-(9)(12)=(6)-(10)(13)=(6)-(9)(14)=(8)-(10)12

成本分析表法是進(jìn)行項(xiàng)目成本控制的主要方法之一，是目前項(xiàng)目成本控制經(jīng)常采用的方法。根據(jù)需要，每日、每周或每月填制一次。常見的如下表：表格法ACWPCVSVBCWP1月3月成本40%20%2月4月5月

312萬80%60%120萬曲線法法38四、施工成本核算與分析1.施工成本核算(1)會(huì)計(jì)核算(2)業(yè)務(wù)核算(3)統(tǒng)計(jì)核算392.施工成本分析的方法(1)比較法

又稱“指標(biāo)對(duì)比分析法”，就是通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因。這種方法，具有通俗易懂、簡(jiǎn)單易行、便于掌握的特點(diǎn)，因而得到了廣泛的應(yīng)用，但在應(yīng)用時(shí)必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可比性.40差異數(shù)指標(biāo)本年上年企業(yè)本年計(jì)劃數(shù)

實(shí)際數(shù)

先進(jìn)水

實(shí)際數(shù)

與計(jì)劃比與上年比與先進(jìn)比

平節(jié)約數(shù)“三材”

1000000

950000

1300000

1200000

+200000

+250000

-100000

鋼材、水泥、

木材例:某項(xiàng)目本年計(jì)劃節(jié)“三材”1000

0000元,實(shí)際節(jié)約120

0000元,上年節(jié)約95

0000元,本企業(yè)先進(jìn)水平節(jié)約130

0000元,編制比較分析.41

①將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比，以此來檢查目標(biāo)完成的情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

②本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，通過這種對(duì)比，可以看出各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，反映施工管理水平的提高程度。

③與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比。通過這種對(duì)比，可以反映本項(xiàng)目的技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理與行業(yè)的平均水平和先進(jìn)水平的差距。42

(2)因素分析法

又稱連環(huán)置換法。（1）確定分析對(duì)象，即所分析的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并計(jì)算出實(shí)際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差異。

（2）確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序。排序規(guī)則是：先實(shí)物量，后價(jià)值量；先絕對(duì)值，后相對(duì)值。

（3）以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。

（4）將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來。

（5）將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果