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文檔簡介
2022稅務師之涉稅服務實務通關考試題庫帶答案解析單選題(共50題)1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產,成本為500萬元,該項固定資產的使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。稅法規(guī)定,該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊,預計折舊年限為8年,預計凈殘值為零。則下列表述中,正確的是()A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元【答案】A2、稅務師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時,下列處理正確的是()。A.已稅合同修改后增加金額的,按增加金額計算補稅,減少金額的,按減少金額計算退稅B.以外幣計價的應稅合同,按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅C.技術開發(fā)合同,按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經費的合計金額計稅D.同一憑證,載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率,未分別記載金額的,按高稅率計稅貼花【答案】D3、某餐飲企業(yè)屬于增值稅進項稅加計抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服務取得不含增值稅銷售額600萬元,當期準予抵扣的進項稅30萬元,則該企業(yè)當期應納增值稅()萬元。A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】B4、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年12月購入設備一臺,取得增值稅專用發(fā)票,價款80000元,增值稅稅款10400元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元,增值稅90元。該設備預計凈殘值率為5%,預計使用5年。采用雙倍余額遞減法下,2020年1月份應計提的折舊額為()元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D5、甲公司(增值稅一般納稅人)向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發(fā)票,因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發(fā)票的處理中,錯誤的是()。A.乙公司已申報抵扣進項稅的,乙公司可填開并上傳《信息表》,不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證B.乙公司未申報抵扣進項稅但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的,甲公司填開并上傳《信息表》,填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息【答案】C6、()是對憑證、賬簿和報表以及預算、計劃、分析等書面資料重新復核、驗算的一種方法。A.復算法B.詳查法C.逆查法D.盤存法【答案】A7、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定,收到按即征即退方式退還的增值稅,該企業(yè)正確的賬務處理為()。A.借:銀行存款貸:補貼收入B.借:銀行存款貸:利潤分配——未分配利潤C.借:銀行存款貸:其他收益D.借:銀行存款貸:以前年度損益調整【答案】C8、有進出口經營權的某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元,其中60%用于對外出口,出口離岸價為750萬美元。則當月應退還給該企業(yè)的增值稅稅額為()萬元。(增值稅征稅率為13%,退稅率為10%,1美元=6.2元人民幣)A.604.5B.624C.465D.480【答案】D9、某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米(其中企業(yè)自辦的技術培訓學校占地10000平方米,廠區(qū)內綠化用地5000平方米),另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米,已繳納耕地占用稅,9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C10、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理,不正確的是()。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額,不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末,如產生轉讓收益,則按應納稅額,借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C11、保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()(含本數(shù))的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除。A.18%B.15%C.8%D.5%【答案】A12、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,權益性投資資產轉讓所得來源地的判定標準是()。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負擔、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B13、經()稅務局局長批準,稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在()日內退還。。A.縣級、15B.設區(qū)的市、自治州以上、15C.縣級、30D.設區(qū)的市、自治州以上、30【答案】D14、(2016年)年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人,未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的,應當在收到《稅務事項通知書》后()日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。A.30B.20C.10D.5【答案】D15、下列涉稅代理事項中,不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務的是()。A.代理委托人放棄免(減)稅權聲明的業(yè)務B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明C.代理申報享受稅收減免業(yè)務D.代理跨境應稅行為免征增值稅報告【答案】B16、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時,下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是()。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B17、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中,錯誤的是()。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成(層)氣,免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產品,減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣,減征30%資源稅【答案】C18、下列關于企業(yè)所得稅境外所得應納稅額抵免限額的計算,表述錯誤的是()A.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,低于按規(guī)定計算的抵免限額,可從應納稅額中據(jù)實抵免B.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,超過抵免限額的,其超過部分不得在本年度應納稅額中抵免C.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,超過抵免限額的,其超過部分可作為費用列支D.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額,超過抵免限額的,其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補抵,補抵期限最長不得超過5年【答案】C19、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法,符合相關規(guī)定的是()。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿,應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定,不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿,應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C20、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人,具有進出口經營權,出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應納稅額為-100萬元,免抵退稅額為120萬元。則該企業(yè)的賬務處理為()。A.借:應收出口退稅款100應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)20貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)120B.借:應收出口退稅款100貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)100C.借:應收出口退稅款120貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)100應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)20D.借:應收出口退稅款20貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)20【答案】A21、從事生產、經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起()日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B22、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到()。A.4年B.5年C.10年D.無限期【答案】B23、下列關于專項附加扣除標準的表述中,錯誤的是()。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,在取得相關證書的當年扣除3600元B.學歷(學位)繼續(xù)教育,每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出,扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內扣除D.子女教育支出,每個子女每月扣除1000元【答案】C24、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定,下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是()。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務,因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應當從當期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應稅服務,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的,應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅,可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證,從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額,應當從當期的進項稅額中扣減【答案】C25、鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以使用的方法是()。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A26、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,納稅期限為15天,2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元,則正確的會計處理為()。A.借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)98000貸:銀行存款98000B.借:應交稅費——未交增值稅98000貸:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)98000C.借:以前年度損益調整98000貸:銀行存款98000D.借:應交稅費——未交增值稅98000貸:銀行存款98000【答案】A27、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定,一般納稅人的下列應稅行為中,不能選擇簡易計稅方法的是()。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D28、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入,屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是()。A.獨生子女補貼B.差旅費津貼C.托兒補助費D.午餐補助【答案】D29、逆查法應該從()開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D30、下列關于業(yè)務質量復核與監(jiān)控的表述中,錯誤的是()。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核,即法定代表人的復核.項目經理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C31、華北某油田2019年8月開采原油8000噸,當月銷售5000噸,取得不含稅銷售額1700萬元,用于開采原油過程中加熱的原油400噸,用于職工食堂和浴室的原油20噸,當月與原油同時開采的天然氣40000立方米,均已全部銷售,取得不含稅銷售額8.5萬元,已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油田當月應納的資源稅為()元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B32、()是指上級人民法院以裁定的方式,就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉管轄D.地域管轄【答案】B33、對于資產負債表的審查,以下說法正確的是()。A.若流動資產實際占用數(shù)增長過快,則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的,但是可以肯定的是,不是由于管理不善造成的,所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產進行審查分析時,首要核實的是固定資產折舊計算方法是否得當,計算結果是否正確C.對于無形資產的審查,應注意企業(yè)無形資產期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況,了解企業(yè)本期無形資產的變動和攤銷情況,并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權益項目時,應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務,資本公積金核算是否正確,盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C34、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為()。A.借:長攤待攤費用貸:管理費用B.借:長期待攤費用貸:本年利潤C.借:長期待攤費用貸:以前年度損益調整D.借:長攤待攤費用貸:利潤分配——未分配利潤【答案】C35、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工,該批原材料不含稅價格10萬元,受托方代墊輔料收費1萬元(含稅),另收取加工費3萬元(含稅),假定該消費品消費稅稅率為5%,則該項委托加工組成計稅價格為()萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D36、下列關于稅務行政復議申請的表述中,正確的是()。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內提出行政復議申請B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應當先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議,行政復議機關已經受理的,在法定行政復議期限內申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B37、(2020年真題)稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起()日內。A.60B.15C.30D.45【答案】A38、下列關于業(yè)務質量復核與監(jiān)控的表述中,錯誤的是()。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核,即法定代表人的復核.項目經理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C39、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為()月。A.120B.180C.240D.360【答案】C40、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法,正確的是()。A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的,涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的,涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務,對于已完成的部分約定業(yè)務,無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的,涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務,對于已完成的部分約定業(yè)務,稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率,最好承辦被鑒證單位代理服務的人員,同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A41、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟,但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的,可以依照相關規(guī)定,自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起()個月內向上一級人民法院申請再審。A.1B.2C.3D.6【答案】D42、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法【答案】D43、《增值稅納稅申報表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項“進項稅額轉出”欄數(shù)據(jù),以下()不在本欄中反映。A.某藥品經銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房C.因違法被拆除的建筑物D.某商場將外購的商品用于職工集體福利【答案】B44、()管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程,在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段,從企業(yè)的實際情況出發(fā),構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B45、(2018年真題)輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量實行按次限量控制,每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過()份。A.15B.25C.20D.30【答案】B46、企業(yè)繳納的下列稅金中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是()。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅【答案】D47、下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是()。A.某外籍人員2019年6月1日來華工作,2019年10月31日工作結束后回國B.某外籍人員2018年11月1日來華工作,2019年4月30日回國C.某外籍人員2019年5月1日來華工作,2019年8月31日回國探親,2019年10月1日結束探親,來華繼續(xù)工作D.某外籍人員2018年11月1日來華工作,2019年5月31日回國【答案】C48、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時,可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是()。A.工資、薪金B(yǎng).勞務報酬C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】A49、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住,雙方合同約定每月租金4500元,5月發(fā)生修繕費用1200元,已取得合法有效憑證,則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅()元。(不考慮出租住房過程中繳納的相關稅費)A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A50、(2018年真題)企業(yè)按期計提車船稅時,下列分錄正確的是()。A.借:管理費用貸:應交稅費—應交車船稅B.借:固定資產貸:應交稅費—應交車船稅C.借:稅金及附加貸:應交稅費—應交車船稅D.借:應交稅費—應交車船稅貸:銀行存款【答案】C多選題(共20題)1、以下()行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者不得領購使用增值稅專用發(fā)票。A.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者B.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票C.未按規(guī)定接受稅務機關檢查的D.銷售的貨物全部屬于免稅項目的E.借用他人增值稅專用發(fā)票【答案】BC2、下列業(yè)務的會計核算中,需要通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"科目核算的有()。A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將自產產品用于基建工程C.一般納稅人將自產產品用于股東分配D.一般納稅人的產成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E:一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費【答案】AD3、下列各項中,準予直接在發(fā)生當期企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.銀行罰息B.購買作為交易性金融資產管理的股票發(fā)生的手續(xù)費C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產計提的折舊D.因自然災害受到的直接經濟凈損失E.房地產開發(fā)期間發(fā)生的借款利息【答案】ABD4、下列各項中,屬于稅收策劃特點的有()。A.策劃性B.合法性C.目的性D.單一性E.謹慎性【答案】ABC5、與案件有關的下列證據(jù),原告或者第三人不能自行收集的,可以申請人民法院調取()。A.涉及國家秘密的證據(jù)B.涉及個人隱私的證據(jù)C.涉及需要支付費用的證據(jù)D.確因客觀原因不能自行收集的其他證據(jù)E.由國家機關保存而須由人民法院調取的證據(jù)【答案】ABD6、(2016年真題)企業(yè)取得的下列收入中,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.接受股東贈與資產收入B.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.轉讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】BD7、下列關于稅務行政復議參加人的表述中,正確的有()。A.稅務行政復議第三人不參加行政復議,不影響行政復議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議D.同一行政復議案件申請人超過5人的,應當推選1至2名代表參加行政復議E.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的,該扣繳義務人為被申請人【答案】ABC8、下列關于轉讓舊房及建筑物的相關規(guī)定,表述正確的有()。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的,不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.納稅人轉讓舊房及建筑物時,其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格,是指轉讓已使用過的房屋及建筑物時,由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除E.納稅人轉讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除,可作為加計5%的基數(shù)【答案】ABCD9、下列關于稅務行政訴訟的表述中,正確的有()。A.稅務機關可以作為稅務行政訴訟的原告B.稅務行政訴訟決定一般僅對具體行政行為合法性作出判斷,不直接變更具體行政行為,稅務行政復議可以直接變更具體行政行為C.稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。這是稅務行政訴訟與稅務行政復議的根本區(qū)別D.涉稅爭議包括納稅爭議和其他涉稅爭議,其中納稅爭議可以選擇稅務行政復議,也可以直接提起稅務行政訴訟E.稅務行政訴訟一般不適用調解、和解,稅務行政復議可依法調解、和解【答案】BC10、下列調整事項,需要在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調整項目明細表》調整的有()。A.視同銷售業(yè)務B.加計扣除業(yè)務C.投資收益業(yè)務D.企業(yè)重組業(yè)務E.免稅項目業(yè)務【答案】ACD11、下列有關稅務行政訴訟中關于被告說法正確的有()。A.一般而言,作出具體行政行為的稅務機關是被告B.復議機關改變原具體行政行為的,復議機關是被告C.起訴復議機關不作為的,復議機關是被告D.經復議的案件,復議機關決定維持原行政行為的,作出原行政行為的行政機關是被告E.復議機關在法定期限內未作出復議決定,公民、法人或者其他組織起訴原行政行為的,作出原行政行為的行政機關是被告【答案】ABC12、(2019年真題)下列關于納稅信用B級的增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中,正確的有()。A.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的專票對應的已退稅款追回B.已經申報抵扣的,可以先不作進項稅額轉出處理C.經核實,符合現(xiàn)行增值稅出口退稅相關規(guī)定的,企業(yè)可重新申報出口退稅D.經核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣E.尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅【答案】ACD13、下列的稅務行政復議,復議機關不予受理的有()。A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟,未被受理C.已向其他法定復議機關提出申請,且受理D.納稅人就半年前的行政行為提出復議E.申請人死亡【答案】ACD14、納稅人申報繳納增值稅,以1個季度為納稅期限的有()。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.銀行D.保險公司E.財務公司【答案】BC15、關于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中,正確的有()。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權的企業(yè)量化資產,不征收個人所得稅B.在校學生因參與學校組織的勤工儉學活動而取得的所得,免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉租取得的租金收入,屬于個人所得稅應稅所得,應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC16、下列業(yè)務中,應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”的有()。A.某生產企業(yè)對外出租包裝物,繳納的城建稅及教育費附加B.生產企業(yè)對外銷售產品對應的成本C.某商業(yè)企業(yè)用于市場推廣的產品成本D.用于抵債的貨物成本E.生產企業(yè)出租無形資產的累計攤銷【答案】BD17、下列社會保險費,需要由單位和個人共同繳納的有()。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.生育保險D.失業(yè)保險E.工傷保險【答案】ABD18、下列關于扣繳義務人報告自然人身份信息的說法,正確的是()。A.扣繳義務人首次向納稅人支付所得時,應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息,填寫《個人所得稅基礎信息表(A表)》,并于次月扣繳申報時向稅務機關報送B.扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況,應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送C.更換工作單位的納稅人,需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的,應當在入職的次月,填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》D.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的,應當于次年1月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認,并報送至扣繳義務人E.稅務機關為納稅人建立自然人檔案,并為符合條件的納稅人賦予納稅人識別號【答案】AB19、以下選項屬于利潤表的納稅審查項目的有()。A.投資活動產生的現(xiàn)金流量的審查B.銷售成本的審查C.營業(yè)利潤的審查與分析D.投資收益的審查與分析E.對固定資產的審查和分析【答案】BCD20、納稅人的下列行為中,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有()。A.將自產的應稅消費品用于換取消費資料B.將自產的應稅消費品用于贈送C.將自產的應稅消費品用于投資入股D.將自產的應稅消費品用于抵償債務E.將自產的應稅消費品用于職工獎勵【答案】ACD大題(共10題)一、工程師高某接受某縣城設計院委托設計集成電路。高某歷時三個月完成所有設計任務,按原約定可向該企業(yè)收取設計費50000元。在向該設計院要求支付報酬時,設計院財務人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務,請回答下列問題(考慮地方教育附加)。(1)高某應如何取得合法的票據(jù)?(2)高某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費?分別是多少?【答案】(1)高某應向當?shù)囟悇諜C關申請代開設計費發(fā)票(集成電路設計屬于信息技術服務中的電路設計及測試服務)因為依法不需要辦理稅務登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。(2)高某在稅務機關為其代開設計費發(fā)票時,應當按信息技術服務計算繳納增值稅,此外還需要繳納城建稅及教育費附加和地方教育附加。并按勞務報酬所得由支付方預扣個人所得稅。應繳納增值稅=50000/(1+3%)×3%=1456.31(元)應繳納城建稅=1456.31×5%=72.82(元)應繳納教育費附加=1456.31×(3%+2%)=72.82(元)應預扣個人所得稅:應納稅所得額=(50000/1.03-72.82-72.82)×(1-20%)=38718.44(元)預扣個人所得稅=38718.44×30%-2000=9615.53(元)二、稅務師受托對市區(qū)某房地產開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)納稅情況進行審核,房地產開發(fā)公司在2019年發(fā)生如下業(yè)務:(1)5月10日通過競拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權,支付土地出讓金3500萬元;(2)自6月份開始在取得的該土地上建造寫字樓,支付工程款合計為1500萬元,并于當年8月31日完工;根據(jù)合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款,作為開發(fā)項目的質量保證金,對方按實際收取的工程款給予開具增值稅專用發(fā)票;(3)與該開發(fā)項目有關的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務費用100萬元,其中財務費用中包括向金融機構貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元,利息支出能夠提供金融機構貸款證明,并且能夠按照房地產項目計算分攤;(4)當年12月銷售寫字樓的70%,取得含稅銷售收入合計9800萬元;另外30%自9月初開始對外出租,簽訂為期3年的租賃合同,約定每年不含稅租金120萬元,當年實際取得租金收入80萬元。已知:當?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%,地方教育附加允許作為稅金及附加扣除,契稅稅率為3%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米;該公司采用一般計稅方法計算繳納增值稅,12月無進項稅額可抵扣,該企業(yè)2019年尚未結賬。該房地產開發(fā)公司辦稅人員自行計算并繳納了土地增值稅。計算過程如下:①計算扣除項目金額=3500×(1+3%)+1500+(40+60+100)+9800/(1+9%)×9%×(7%+3%+2%)+80×5%×(7%+3%+2%)=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58(萬元);②增值額=9800-5402.58=4397.42(萬元);③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%;④應納土地增值稅=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84(萬元)。要求:(1)根據(jù)上述資料指出該房地產開發(fā)公司辦稅人員自行計算的土地增值稅稅額是否正確?如不正確,應如何進行調整?【答案】三、某縣城甲企業(yè),為增值稅一般納稅人,2020年3月稅務機關對其2019年度納稅情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)如下問題:(1)6月將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校,價值60000元(不含增值稅),成本為35000元,其會計處理為:借:營業(yè)外支出60000貸:庫存商品60000(2)7月將閑置辦公樓用于對外出租,累計取得半年含稅租金56000元,企業(yè)會計處理為:借:銀行存款56000貸:管理費用——其他56000(3)12月購入一輛小汽車,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元,增值稅26000元,其會計處理為:借:固定資產200000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26000貸:銀行存款226000要求:分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確?若不正確,作出相應的調賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響,2019年已結賬,假設甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅)【答案】(1)會計處理不正確。甲企業(yè)將自產貨物對外捐贈,應視同銷售,計算增值稅銷項稅額,進而影響城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。應調賬如下:借:以前年度損益調整7800貸:應交稅費——增值稅檢查調整7800借:庫存商品25000貸:以前年度損益調整25000借:以前年度損益調整780貸:應交稅費——應交城市維護建設稅390——應交教育費附加234——應交地方教育附加156(2)會計處理不正確。辦公樓租金收入應確認其他業(yè)務收入,繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。應調賬如下:借:以前年度損益調整(管理費用)56000貸:以前年度損益調整(其他業(yè)務收入)51376.15應交稅費——增值稅檢查調整4623.85借:以前年度損益調整(稅金及附加)462.39四、某個人獨資企業(yè)2019年購入3輛小汽車,其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員,1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題:1.說明上述業(yè)務涉及的個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業(yè)務的會計分錄(賬務處理金額不予考慮)【答案】1.為個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員購車,對銷售人員來說應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅;為投資者或其家庭成員購買財產視為分配,按“經營所得”繳納個人所得稅。2.相應會計分錄:(1)發(fā)放時借:應付職工薪酬提示:銷售人員稅后列支費用提示:投資者家庭成員貸:銀行存款(2)計提銷售人員的工資薪金借:期間費用--營業(yè)費用提示:銷售人員貸:應付職工薪酬(3)結轉銷售人員費用借:本年利潤提示:銷售人員貸:期間費用--營業(yè)費用(4)結轉投資者兒子的費用借:留存收益提示:投資者家庭成員五、(1)基本情況:甲市區(qū)內某股份有限公司,系增值稅一般納稅人,并實行防偽稅控系統(tǒng)管理,主要從事高檔防盜門的生產和銷售業(yè)務,其會計核算健全,生產經營良好。稅務師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況,該企業(yè)2019年已結帳。(2)審核資料:①7月8日,第10號憑證:公司將自產貨物用于贈送關聯(lián)企業(yè),同類產品不含稅售價為120000元,成本為70000元,企業(yè)賬務處理為:借:營業(yè)外支出70000貸:庫存商品70000②12月13日,第18號憑證,本月對一倉庫進行改擴建,支出金額為10萬元,該倉庫原值18萬元,尚未提足折舊,該倉庫在2020年1月4日完成驗收,企業(yè)賬務處理為:借:管理費用100000貸:銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同,合同約定該公司將其購置多年,暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物,租期為半年(當年7月-12月),合同注明含稅租金2萬元,合同約定商場應于當年12月31日支付租金,當年租金未收到,公司未做賬務處理;④審核“其他應付款”賬戶,有貸方余額3.8萬元,經核實,其中含非應稅消費品出租的包裝物押金2.26萬元,該押金已逾期;⑤審核“管理費用”賬戶,其中記載有如下事項:A.為開發(fā)新產品發(fā)生技術開發(fā)費40萬元B.向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元⑥審核“財務費用”賬戶,其中記載有如下事項:【答案】(1)【正確答案】存在影響納稅的問題及賬務調整分錄:①自產貨物用于贈送,屬于增值稅中的視同銷售行為,應計算繳納增值稅,因此,此業(yè)務應當補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加。由于這是非公益性捐贈,應全額調增應納稅所得額70000元,應補計增值稅銷項稅額=120000×13%=15600(元),調賬會計分錄:借:以前年度損益調整15600貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15600調增視同銷售所得=120000-70000=50000(元)。②根據(jù)會計準則規(guī)定,對于未提足折舊的固定資產的改擴建支出,應先轉入在建工程核算。調賬會計分錄:借:在建工程100000貸:以前年度損益調整100000應當調增應納稅所得額100000元。③企業(yè)租賃倉庫應該確認收入,并調增應納稅所得額。應確認的租金收入=20000÷(1+5%)=19047.62(元),應納增值稅=20000÷(1+5%)×5%=952.38(元)借:其他應收款20000貸:以前年度損益調整19047.62應交稅費——簡易計稅952.38六、某從事電子元器件生產的工業(yè)企業(yè),2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人,季末從業(yè)人數(shù)120人;季初資產總額2900萬元,季末資產總額3000萬元;第一季度銷售額3100萬元,應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題:問題(1):企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時,能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?如果可以,在匯算清繳時超過規(guī)定標準,不符合小型微利企業(yè)條件時,如何處理?問題(2):2019年1月1日起至2021年12月31日止,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?問題(3):小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經稅務機關審批還是報稅務機關備案,如何履行手續(xù)?問題(4):小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產總額是如何確定的?請列出計算公式。【答案】七、2020年3月,某市誠信稅務師事務所接受委托為該市紫微科技股份有限公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。該企業(yè)2019年全年發(fā)生如下業(yè)務:(1)企業(yè)出售產品,取得不含稅銷售額8000萬元,增值稅額1040萬元,均簽訂了銷售合同;(2)為生產產品購入原材料,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明貨款金額3000萬元、增值稅額390萬元,均簽訂了購貨合同;(3)2018年12月簽訂了一份租賃合同,將閑置的一棟廠房(營改增后取得)對外出租,租期三年(2019年1月1日至2021年12月31日),每年租金100萬元,2019年1月1日一次性收取三年的租金300萬元(不含稅金額);(4)營業(yè)成本5200萬元,資產減值損失108萬元,管理費用410萬元,銷售費用640萬元,財務費用140萬元,投資收益200萬元,公允價值變動損失50萬元,營業(yè)外收入500萬元,營業(yè)外支出300萬元;(5)資產減值損失中,計提壞賬準備48萬元,計提存貨跌價準備60萬元;(6)管理費用中包括業(yè)務招待費80萬元,研發(fā)費用160萬元;(7)銷售費用中包括本年度發(fā)生的廣告費520萬元、業(yè)務宣傳費50萬元;上年未扣除廣告費為300萬元;(8)財務費用中包括向關聯(lián)方創(chuàng)融公司(非金融企業(yè))借款1000萬元支付的年利息60萬元,創(chuàng)融公司對紫微科技股份有限公司權益投資為350萬元,金融機構同期同類貸款年利率為5%;(9)投資收益中包括國債利息收入30萬元,權益法核算被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤按持股比例應確認60萬元;(10)公允價值變動損失為交易性金融資產公允價值下降50萬元;(11)營業(yè)外支出中包括直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈現(xiàn)金80萬元,公益性捐贈100萬元,支付合同違約金20萬元,稅收滯納金10萬元,銀行貸款罰息25萬元;(12)成本費用中發(fā)生工資支出500萬元,職工福利費支出78.5萬元,工會經費支出12萬元,職工教育經費支出36萬元;(13)該股份有限公司目前有辦公樓一棟(原值1000萬元),在用廠房三棟(原值共5000萬元),閑置廠房一棟(原值800萬元,2019年1月1日對外出租,即業(yè)務3中的房產);當?shù)卣_定計算房產余值的扣除比例為20%,上年經稅務機關核定未彌補虧損金額92.4萬元(在虧損稅前彌補期內);不考慮地方教育費附加;該企業(yè)已經預繳所得稅178.5萬元。【答案】(1)應繳納的增值稅=8000×13%+300×9%-390=677(萬元)應繳納的印花稅=(8000+3000)×0.3‰=3.3(萬元)應繳納的房產稅=(1000+5000)×(1-20%)×1.2%+100×12%=69.6(萬元)應繳納的城建稅及教育費附加=677×(7%+3%)=67.7(萬元)(2)該企業(yè)2019年的利潤總額=8000銷售收入+100租賃收入-5200營業(yè)成本-108資產減值損失-410管理費用-64
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