第3章 工程經(jīng)濟基本要素

工程項目總投資1.建設(shè)投資2.建設(shè)期利息3.流動資金工程項目成本與費用1.成本費用構(gòu)成2.成本費用估算3.折舊與攤銷費估算工程項目收入和稅費1.營業(yè)收入2.營業(yè)稅金及附加工程項目利潤1.利潤總額凈利潤第3章工程經(jīng)濟基本要素3.1工程項目總投資含義某項工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金投入。總投資構(gòu)成

建設(shè)投資

建設(shè)期借款利息

流動資金估算建設(shè)項目總投資建設(shè)（固定）投資建設(shè)期貸款利息工程費用流動資金其它費用臨時工程費用預(yù)備費用建筑工程費安裝工程費設(shè)備、工器具費勘察設(shè)計費土地使用權(quán)生產(chǎn)職工培訓(xùn)建設(shè)管理費其它費基本預(yù)備費漲價預(yù)備費工程項目總投資構(gòu)成圖3.1.1建設(shè)投資含義建設(shè)投資是項目建設(shè)所需要的投資費用。構(gòu)成概算法的建設(shè)投資構(gòu)成形成資產(chǎn)法的建設(shè)投資構(gòu)成（1）概算法的建設(shè)投資構(gòu)成工程費用工程建設(shè)其他費用預(yù)備費用1）工程費用含義由各單位工程的建筑安裝工程費用和設(shè)備購置費構(gòu)成。構(gòu)成建筑工程費用包括工程直接費、間接費、利潤及稅金安裝工程費用設(shè)備購置費包括設(shè)備購置費、工器具購置費及生產(chǎn)家具購置費2）工程建設(shè)其它費用含義保證建設(shè)項目正常發(fā)揮作用的各項費用。構(gòu)成土地費用與項目建設(shè)相關(guān)的費用

如：建設(shè)管理費、勘察設(shè)計費等與未來生產(chǎn)有關(guān)的費用

如：市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化費等3）預(yù)備費基本預(yù)備費（工程建設(shè)不可預(yù)見費）項目實施過程中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，依賴于工程自身。漲價預(yù)備費（價格變動不可預(yù)見費）建設(shè)工期較長的項目,為建設(shè)期可能發(fā)生的材料,人工,利率等調(diào)整而事先預(yù)留的費用。（2）形成資產(chǎn)法的建設(shè)投資構(gòu)成固定資產(chǎn)費用指項目投產(chǎn)時將直接形成固定資產(chǎn)的建設(shè)投資。無形資產(chǎn)費用指直接形成無形資產(chǎn)的建設(shè)投資。其他資產(chǎn)費用（遞延資產(chǎn)）指建設(shè)投資中除形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的部分。預(yù)備費3.1.2建設(shè)期利息含義項目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息以及其他融資費用，計入固定資產(chǎn)原值。計算假定：年利率固定，當(dāng)年借款年中支用

每年應(yīng)計利息=

（年初借款利息累計額+本年借款額/2）×年利率3.1.3流動資金含義指生產(chǎn)經(jīng)營性項目投產(chǎn)后,為進行正常生產(chǎn)運營,用于購買原材料,燃料,支付工資及其它經(jīng)營費用等所需的周轉(zhuǎn)資金。流動資金的估算擴大指標(biāo)估算分項詳細(xì)估算擴大指標(biāo)估算法含義參照同類型企業(yè)流動資金占營業(yè)收入或經(jīng)營成本等的比例估算流動資金，在項目建議書階段采用的估算方法。方法按銷售收入資金率按經(jīng)營成本資金率按固定資產(chǎn)價值資金率分項詳細(xì)估算法

流動資金估算表序號項目計算方法1流動資產(chǎn)1.1+1.2+1.3+1.41.1應(yīng)收賬款年經(jīng)營成本/周轉(zhuǎn)次數(shù)1.2存貨在產(chǎn)品+產(chǎn)成品1.3現(xiàn)金(年工資及福利費+年其他費)/周轉(zhuǎn)次數(shù)1.4預(yù)付帳款外購商品或服務(wù)年費用金額/預(yù)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)2流動負(fù)債2.1+2.22.1應(yīng)付賬款外購原材料燃料動力費及其他材料年費用/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)2.2預(yù)收帳款預(yù)收的營業(yè)收入年金額/預(yù)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)3流動資金1-23.2工程項目成本費用含義工程項目的成本費用是項目投入使用后，進入生產(chǎn)運營期，在運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用稱為總成本費用。3.2.1成本費用構(gòu)成3.2.2成本費用估算3.2.3折舊與攤銷費估算3.2.1成本費用構(gòu)成含義項目投入使用后，在運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用。構(gòu)成：按制造成本劃分按成本要素劃分

總成本費用——按制造成本劃分總成本費用直接（車間）費用期間費用直接工資直接材料費其它直接支出制造費用銷售費用管理費用財務(wù)費用間接（車間）費用生產(chǎn)成本(制造成本)總成本費用經(jīng)營成本固定資產(chǎn)折舊費無形及遞延資產(chǎn)攤銷費維簡費利息支出外購材料、燃料、動力費工資及福利費修理費其他費用總成本費用——按生產(chǎn)要素劃分3.2.2總成本費用估算表項目計算1外購原材料外購原材料費=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原料成本2外購燃料及動力費外購燃料動力費＝年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品燃料和動力費3工資及福利年工資費＝企業(yè)職工定員數(shù)×人均年工資額4修理費可按照折舊費的一定百分比計算5其它費用6經(jīng)營成本1+2+3+4+57折舊費8攤銷費9財務(wù)費用10總成本費用6+7+8+9其中：固定成本

可變成本其他費用其他費用指在制造費用、管理費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費后的其余費用。一般按材料燃料及動力費、工資、維修、折舊費、攤銷費的5%~10%計算。經(jīng)營成本經(jīng)營成本指項目運營期與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用。計算年經(jīng)營成本=外購原材料+外購燃料及動力費

+工資及福利+修理費+其他費用折舊費與攤銷費折舊費指固定資產(chǎn)隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的部分價值。攤銷費指無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)的分期攤銷費用。財務(wù)費用主要指生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出計算每年支付利息=年初本金累計額×年實際利率總成本費用計算總成本費用=經(jīng)營成本+折舊費+攤銷費

+財務(wù)費用（利息支出）構(gòu)成固定成本：指不隨產(chǎn)量變化而變化的成本。變動成本：指隨著產(chǎn)量變化而變化的成本。混合成本：介于固定成本與變動成本之間。（1）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指可供長期使用的物質(zhì)資料。這些物質(zhì)資料能夠被多次使用而不改變其形態(tài)，僅將其價值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去?；蛘撸菏侵甘褂闷谙蕹^一年、單項價值在規(guī)定的限額以上，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的物質(zhì)資料和勞動資料。固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)。前者包括機器設(shè)備、房屋、建筑物、運輸工具等；后者包括生產(chǎn)組織和日常生活使用的房屋、建筑物等。1、固定資產(chǎn)折舊計算3.2.3折舊費與攤銷費估算（2）原值：固定資產(chǎn)的原始價值=固定資產(chǎn)投資×固定資產(chǎn)形成率（0.8~0.9）+建設(shè)期利息＝固定資產(chǎn)投資－無形資產(chǎn)－（其它資產(chǎn)）遞延資產(chǎn)＋建設(shè)期貸款利息或者按固定資產(chǎn)的形成條件計算。（3）凈值=原值—累計折舊費=帳面值（4）殘值：固定資產(chǎn)使用結(jié)束后所具有的價值。1、固定資產(chǎn)折舊計算3.2.3折舊費與攤銷費估算（5）折舊的含義固定資產(chǎn)在使用工程中存在消耗，包括有形磨損——自然因素引起；無形磨損——技術(shù)進步引起。固定資產(chǎn)折舊就是指在生產(chǎn)工程中，將固定資產(chǎn)的損耗逐年轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價值。

（6）折舊的目的由于固定資產(chǎn)的磨損而使其價值損失，在使用期結(jié)束后，其價值全部損失掉。提取折舊費的目的就是為了補償固定資產(chǎn)的損耗，以使其在使用結(jié)束后，能夠有一筆資金重新建設(shè)。

1、固定資產(chǎn)折舊計算3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產(chǎn)折舊計算（7）折舊費的計算折舊費計算的方法較多，有平均折舊法、加速折舊法等。應(yīng)按照國家的規(guī)定計算，建設(shè)項目固定資產(chǎn)一般采用平均折舊法。1）平均折舊法折舊年限、年基本折舊率、固定資產(chǎn)凈殘值率按規(guī)定取值3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產(chǎn)折舊計算2）加速折舊法——年數(shù)總和法3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產(chǎn)折舊計算3）加速折舊法——雙倍余額遞減法該方法以平均折舊法殘值為零時的折舊率的兩倍作為折舊率。3.2.3折舊費與攤銷費估算1、固定資產(chǎn)折舊計算4）加速折舊法——雙倍余額遞減法由于雙倍余額不考慮固定資產(chǎn)殘值，如果按此方法一直計算到折舊期末，可能出現(xiàn)最后一年固定資產(chǎn)帳面值小于固定資產(chǎn)殘值，這是不允許的。因為，固定資產(chǎn)在最后一年的帳面值應(yīng)等于。因此，應(yīng)用該法時，在最后兩年按照平均折舊法計算。即：3.2.3折舊費與攤銷費估算2、無形資產(chǎn)攤銷是指能供長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)不具備獨立的實物形態(tài)，卻依托于一定的實體，以價值形式存在，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生持續(xù)影響的經(jīng)濟資源。無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、專有技術(shù)（非專利技術(shù)）、商譽、專營權(quán)等。3.2.3折舊費與攤銷費估算3、其它資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)）攤銷是指已經(jīng)預(yù)先支付、但不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年限內(nèi)分期攤銷的費用。如A：開辦費——在籌建期間發(fā)生的費用；包括：籌建期間得人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費和注冊費等3.2.3折舊費與攤銷費估算3.3工程項目收入和稅費3.3.1營業(yè)收入3.3.2營業(yè)稅金及附加3.3.1營業(yè)收入含義項目的營業(yè)收入是指項目建設(shè)完成后投入使用期間所生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)等所得收入，銷售產(chǎn)品的收入稱為銷售收入；提供服務(wù)的收入稱為營業(yè)收入。計算公式年營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價×產(chǎn)品年銷售量3.3.2營業(yè)稅金及附加增值稅消費稅營業(yè)稅營業(yè)稅附加資源稅關(guān)稅增值稅增值稅是我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物及提供加工、服務(wù)的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物額、應(yīng)稅服務(wù)收入額計算稅款，實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。計算公式增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

銷項稅額=營業(yè)收入（含稅）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅額進項稅額=外購原材料、燃料及動力費÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅額消費稅消費稅是對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進口部分應(yīng)稅消費品按差別稅率和稅額征收的一種稅。計算公式：從價定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×適用稅率從量定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售量×單位稅額營業(yè)稅和營業(yè)稅附加營業(yè)稅是價內(nèi)稅，是對我國境內(nèi)經(jīng)營的交通運輸、建筑、郵政通訊、服務(wù)等項目征收的一種費用，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。營業(yè)稅附加即城市維護建設(shè)稅和教育附加稅。城市建設(shè)維護稅城市建設(shè)維護稅＝（增值稅＋營業(yè)稅＋消費稅）×稅率納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％納稅人所在地為其它區(qū)域的，稅率為1％教育費附加教育費附加＝(增值稅＋營業(yè)稅＋消費稅)×稅率（3％）營業(yè)稅和營業(yè)稅附加土地增值稅和資源稅土地增值稅按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額收稅，在房地產(chǎn)開發(fā)項目中應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。資源稅是國家對開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位征收的稅種，按產(chǎn)量計征。關(guān)稅和企業(yè)所得稅關(guān)稅是以進出口的應(yīng)稅貨物為納稅對象的稅種。企業(yè)所得稅是征對企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種。3.4工程項目利潤利潤總額含義：企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動最終財務(wù)成果利潤總額=銷售收入-銷售稅金及附加-總成本費用所得稅所得稅應(yīng)納稅額=利潤總額×25%稅后利潤—凈利潤