第一章會計法律制度

第一章會計法律制度（下）2023/2/312023/2/3四、會計監(jiān)督2目前我國已經(jīng)形成“三位一體”的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督，社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。層次高低：單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督（實質(zhì)是內(nèi)部控制）——層次最低社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督（獨立性，有償性）政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督（強制性，無償性）2023/2/33

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

答案：BCD2023/2/31、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（1）主體和對象

主體—各單位的會計機構(gòu)和會計人員對象—本單位的經(jīng)濟活動（2）基本要求職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（相互分立、相互制約）

重大事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；（集體決策）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

內(nèi)部審計辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（控制和再監(jiān)督）4內(nèi)審部門完成，內(nèi)審人員不是會計人員2023/2/35【例題?多選題】我國單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。

A.會計機構(gòu)

B.會計人員

C.單位負(fù)責(zé)人

D.審計人員答案：AB2023/2/36【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責(zé)所在

【例題?判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）

答案：ABC答案：×2023/2/37（3）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（不真實，不合法）（不完整，不準(zhǔn)確）2023/2/38【例題?判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（）

【答案】×

【解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。2023/2/39

2、政府監(jiān)督（強制性和無償性）（1）財政部門是《中華人民共和國會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。

包括：國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)、縣級以上人民政府的財政部門。

（2）審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料。2023/2/310

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查

D.工商機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

【答案】AC

【解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。BD不屬于其中的監(jiān)管部門。2023/2/311【例題?單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行

【答案】A【解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。2023/2/3（3）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）對依法設(shè)置會計賬簿的檢查；（2）對會計資料的真實性、完整性檢查；（3）對會計核算的檢查；（4）對會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對會計事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查?？偨Y(jié)：前四項是對會計內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督；最后一項是對社會監(jiān)督的再監(jiān)督；沒有對“稅”的監(jiān)督122023/2/313【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進(jìn)行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算

【答案】AD

【解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。2023/2/3143、社會監(jiān)督（單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督）（1）概念：

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（社會輿論監(jiān)督）

2023/2/3（2）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系聯(lián)系：二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；均關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。區(qū)別：內(nèi)外有別（6個不同）

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注冊會計師審計內(nèi)部審計目標(biāo)對被審計單位財務(wù)報表的真實性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受審計標(biāo)準(zhǔn)注冊會計師審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則審計時間定期審計（年度）定期或不定期審計2023/2/317【例題·單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內(nèi)部審計報告具有鑒證作用

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進(jìn)行

【答案】D2023/2/3（3）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（年審）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（驗資）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)；（專項）分立行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。注意：劃清兩種責(zé)任—審計責(zé)任

—會計責(zé)任182023/2/319【例題·判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）

【答案】×2023/2/3【例題1·單選題】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。

A.單位負(fù)責(zé)人