政府公職人員必備的財政稅收知識

政府公職人員必備的財稅知識工商管理教研部謝芬芳Tel-mail:xie199496@126.com2013年5月6日身邊的財稅現(xiàn)象：現(xiàn)象一：超市購物現(xiàn)象二：工資與社會保障現(xiàn)象三：小汽車的麻煩現(xiàn)象四：房屋買賣與投資現(xiàn)象五：宏觀經(jīng)濟調(diào)控現(xiàn)象六：國際政治關(guān)系現(xiàn)象七：政治家的競選政策

用發(fā)行債務為支出籌資對民選政治家的吸引力應該是顯而易見的。借錢進行支出帶來即時的政治報償而不會引起任何即時政治代價?！材匪埂げ伎材?/p>

擴張支出和減稅無疑是政治家最受歡迎的競選口號。

政治家的競選政策財政收入——稅收財政支出——內(nèi)容財政管理——體制政府財政活動一、中國現(xiàn)行稅制中國現(xiàn)行稅收制度結(jié)構(gòu)體系流轉(zhuǎn)稅類（主體）所得稅類（主體）其他稅類增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅車輛購置稅流轉(zhuǎn)稅附加(城建稅、教育費附加）企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅土地增值稅印花稅（證劵交易稅）契稅車船使用稅煙葉稅等增值稅制度

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。稅率：對于一般納稅人，增值稅的稅率分為三檔：17%；13%；0%；小規(guī)模納稅人的征收率為3%。改革思路：擴圍；降低稅負等。納稅人：是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工以及進口應稅消費品的單位和個人。應稅消費品包括：煙；酒及酒精；化妝品（含高檔護膚護發(fā)品）；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、煙火；成品油；汽車輪胎；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；實木地板；木制一次性筷子。稅率（稅額）：消費稅采用比例稅率和定額稅率。改革思路：調(diào)整征稅范圍；調(diào)整稅率。消費稅制度納稅人：在境內(nèi)提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)的單位和個人。征稅范圍包括：應稅勞務有：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；銷售不動產(chǎn)。稅率：三檔，即3%；5%；5%—20%。改革思路：改為增值稅。營業(yè)稅制度

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。分為：居民納稅人和非居民納稅人。稅率：統(tǒng)一比例稅率25%.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其無關(guān)的非居民納稅人和小型微利企業(yè)適用20%的稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。

企業(yè)所得稅制度納稅人：居民納稅人（在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在中國境內(nèi)住居滿一年的個人）；非居民納稅人（在中國境內(nèi)無住所又不住居或者無住所且在境內(nèi)住居不滿一年的個人）。課稅對象：即個人所得額。具體包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；特許權(quán)使用費所得；偶然所得等。稅率：累進稅率與比例稅率相結(jié)合。改革思路：實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。個人所得稅制度個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的部分32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45（注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月工薪收入額減除費用3500元以及附加減除費用后的余額。）納稅人：在中國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。征稅范圍：應稅礦產(chǎn)品：原油，天然氣，煤，其他非金屬礦原礦，黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦。鹽。稅目、稅率：資源稅稅目、稅率包括7大類別，按產(chǎn)品類別從量定額和從價定率計征，實行等級幅度稅率。

改革思路：擴大征稅范圍；提高稅率或稅額；改變征稅方式。資源稅制度資源稅新舊稅目、稅率表

稅目稅率（原）稅率（新）1、原油8—30元∕噸

銷售額的5%—10%2、天然氣2—15元∕噸

銷售額的5%—10%

3、煤0.3—5元∕噸

焦煤：每噸8—20元其他煤：每噸0.3—5元

4、其他非金屬礦原礦普通0.5—20元∕噸或立方米

0.5—20元∕噸或立方米

貴重0.5—20元∕千克或克拉5、黑色金屬礦原礦2——30元∕噸

（不變）6、有色金屬礦原礦0.4—30元∕噸

稀土礦：0.4—60元∕噸

其他礦：0.4—30元∕噸

7、鹽固體鹽：10—60元∕噸

（不變）液體鹽：2—30元∕噸

（不變）概念：車船使用稅是以車船為課稅對象，向車船的所有人或管理人所征收的一種財產(chǎn)稅。計稅標準及稅率：“輛”，除載貨汽車外的所有車輛，采取幅度定額稅率；“凈噸位”，載貨汽車和機動船，采取幅度定額稅率；征收管理：按年征收，分期（一般為季或年）繳納。車船使用稅車船使用稅的稅目、稅率表車輛類別排氣量（升）每輛車年稅額乘用車：核定載客人數(shù)9人（含）以下的1.0（含）以下的；1.0——1.6的；1.6——2.0的；2.0——2.5的；2.5——3.0的；3.0——4.0的；4.0以上的。60元——360元；300元——540元；360元——660元；660元——1200元；1200元——2400元；2400元——3600元；3600元——5400元。摩托車年稅額為：36——180元/輛。注：該稅法從2012年1月1日起施行湖南省車船使用稅稅目稅額表（部分）

小汽車年稅額（元）1.0（含）升以下的1201.0——1.6（含）升的3001.6——2.0（含）升的3602.0——2.5（含）升的7202.5——3.0（含）升的19203.0——4.0（含）升的31204.0升以上的4800納稅人：房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，即在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房產(chǎn)。計稅依據(jù)和稅率：

從價計征，即：原值—省級人民政府規(guī)定的扣除比例（10%——30%），稅率為1.2%。

從租計征，稅率為12%。房產(chǎn)稅制度

征稅對象：本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購的住房。

納稅人：應稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。

計稅依據(jù)：參照應稅住房的房地產(chǎn)市場價格確定的評估值。初期暫按應稅住房市場交易價格的70%計算繳納。

稅率：0.6%。優(yōu)惠稅率為0.4%。

征收機關(guān)：地稅部門。執(zhí)行時間：2011年1月28日起執(zhí)行。補充：上海市房產(chǎn)稅

征稅對象：個人擁有的獨棟商品住宅，個人新購的高檔住宅，在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套（含）以上的普通住宅。

納稅人：應稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。

計稅依據(jù)：暫按房屋的交易價格

稅率：稅率有0.5%、1%、1.2%。

執(zhí)行時間：2011年1月28日起執(zhí)行。補充：重慶市房產(chǎn)稅二、財政支出的內(nèi)容我國當前公共財政支出是按政府主要職能活動進行分類的。具體分為：一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務、農(nóng)林水事務、交通運輸、資源勘探電力信息等事務、商業(yè)服務等事務、金融監(jiān)管等事務、地震災后重建、國土資源氣象等事務、住房保障、糧油物資儲備管理、預備費、國債付息、其他支出共23個大類，類下再分設(shè)款、項兩級。2011年全國公共財政支出決算數(shù)單位：億元

項目決算數(shù)占比（%）一、一般公共服務10987.7810.06二、外交309.580.28三、國防6027.915.52四、公共安全6304.275.78五、教育16497.3315.10六、科學技術(shù)3828.023.50七、文化體育與傳媒1893.361.73八、社會保障與就業(yè)11109.4010.17九、醫(yī)療衛(wèi)生6429.515.89十、節(jié)能環(huán)保2640.982.42十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務7620.556.98十二、農(nóng)林水事務9937.559.10十三、交通運輸7497.806.86(接下頁）2011年全國公共財政支出決算數(shù)單位：億元

項目決算數(shù)占比（%）十四、資源勘探電力信息等事務4011.383.67十五、商業(yè)服務業(yè)等事務1421.721.30十六、金融監(jiān)管等事務649.280.59十七、地震災后恢復重建支出174.450.16十八、國土資源氣象等事務1521.351.39十九、住房保障支出3820.693.50二十、糧油物資儲備事務1269.571.16二十一、預備費——二十二、國債還本付息支出2384.082.18二十三、其他支出2911.242.66

合計109247.79100.002011年中央公共財政支出決算數(shù)單位：億元

項目決算數(shù)占比（%）一、一般公共服務903.015.47二、外交306.831.86三、國防5829.6235.30四、公共安全1037.016.28五、教育999.056.05六、科學技術(shù)1942.1411.76七、文化體育與傳媒188.721.14八、社會保障與就業(yè)502.483.04九、醫(yī)療衛(wèi)生71.320.43十、節(jié)能環(huán)保74.190.45十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務11.620.07十二、農(nóng)林水事務416.562.52十三、交通運輸331.112.01（續(xù)）2011年中央公共財政支出決算數(shù)單位：億元

項目決算數(shù)占比（%）十四、資源勘探電力信息等事務464.122.81十五、商業(yè)服務業(yè)等事務26.930.16十六、金融監(jiān)管等事務413.942.51十七、地震災后恢復重建支出——十八、國土資源氣象等事務231.611.41十九、住房保障支出328.821.99二十、糧油物資儲備事務540.083.27二十一、預備費——二十二、國債還本付息支出1819.9611.02二十三、其他支出74.990.45

合計16514.11100.00

所謂財政管理體制就是將財權(quán)和財力如何在各級政府間進行分配的一種管理制度。一般有三種類型：

一是高度集