第二章財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 教案2

第二章支付結算法律制度【本章重點】

支付結算的概念、方式；辦理支付結算的根本要求；票據(jù)和結算憑證填寫的根本要求?，F(xiàn)金管理的相關規(guī)定,包括現(xiàn)金的使用范圍,限額,收支的根本要求,內部現(xiàn)金管理制度；銀行結算賬戶的概念和種類；銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷；各銀行結算賬戶的概念、使用范圍、開戶要求。票據(jù)的概念、種類、當事人、權利與義務、行為、簽章、記載事項及喪失的規(guī)定；支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌結算方式的規(guī)定。

第一節(jié)支付結算概述

一、支付結算的概念和特征

〔一〕支付結算的概念

1.支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

2.銀行、單位和個人是辦理支付結算的主體。

【注意】這里說的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農村信用合作社。

單位包括個體工商戶。

3.銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

〔二〕支付結算的特征

1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務；

2.支付結算是一種要式行為；

3.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4.支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制；

5.支付結算必須依法進行。

二、支付結算的根本原那么

1.恪守信用，履約付款；

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配；

3.銀行不墊款。

【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于支付結算時應遵循的原那么有〔〕。

A.恪守信用，履約付款原那么

B.誰的錢進誰的賬原那么

C.誰的錢由誰支配原那么

D.銀行不墊款原那么『正確答案』

三、支付結算的主要支付工具

〔一〕匯票

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

匯票是一種無條件支付的委托，其根本當事人有三個：

一是出票人，即簽發(fā)票據(jù)的人；

二是付款人，即接受出票人委托而無條件支付票據(jù)金額的人，付款人可以是包括銀行在內的他人，也可以是出票人；

三是收款人，即持有匯票而向付款人請求付款的人。

匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票。

匯票的行為：出票、提示承兌、付款。

匯票的付款方式：見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款。

〔二〕本票

本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

本票的根本當事人有兩個：一是出票人，二是收款人。

本票的分類：僅指銀行本票

本票的付款方式：見票即付

〔三〕支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

其根本當事人有三個：

一是出票人，即在開戶銀行有相應存款的簽發(fā)票據(jù)的人；

二是付款人，即銀行等法定金融機構；

三是收款人，即接受付款的人。

支票的付款方式：見票即付，不得另行記載付款日期。

〔四〕信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

其根本當事人有三個：一是銀行，二是持卡人，三是商戶。

〔五〕匯兌

匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌便于匯款人向收款人主動付款，分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人自行選擇。

〔六〕托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行成認付款的結算方式。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供給的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

托收承付結算每筆的金額起點為一萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為一千元。

〔七〕委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款便于收款人主動收款，該結算方式適用范圍十分廣泛。無論是同城還是異地都可使用。

委托收款分郵寄和電報劃回兩種，由收款人選用。

四、支付結算的主要法律依據(jù)

我國關于支付結算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：?人民幣銀行結算賬戶管理方法?、?票據(jù)法?、?國內信用證結算方法?、?票據(jù)管理實施方法?、?支付結算方法?和?銀行卡業(yè)務管理方法?等。

五、辦理支付結算的具體要求

〔一〕辦理支付結算的根本要求

1.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。

2.單位、個人和銀行應當按照?人民幣銀行結算賬戶管理方法?的規(guī)定開立、使用賬戶。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3.票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或蓋章。

陷阱：發(fā)票專用章。

【例題·判斷題】單位在結算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章?！病场赫_答案』對

4.填寫票據(jù)和結算憑證的收款人名稱、出票日期、金額等應當標準。

〔1〕單位和銀行的名稱應當記載全稱或者標準化簡稱；

〔2〕票據(jù)的出票日期必須按要求使用中文大寫；

〔3〕票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

【例題·判斷題】票據(jù)和結算憑證金額應以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，否那么銀行不予受理。〔〕『正確答案』對

〔4〕票據(jù)和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。

〔5〕對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項〔如用途〕，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

【例題·多項選擇題】根據(jù)?支付結算方法?的規(guī)定，以下各項中，屬于銀行不予受理的有〔〕。

A.更改金額的票據(jù)

B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)『正確答案』ABC

【例題·單項選擇題】根據(jù)?支付結算方法?的規(guī)定，以下各項中，不會導致票據(jù)無效的是〔〕。

A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明『正確答案』

【例題·單項選擇題】根據(jù)?支付結算方法?的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，可以更改的工程是〔〕。

A.出票日期B.收款人名稱C.票據(jù)金額D.用途『正確答案』

【例題·判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)?！病场赫_答案』

〔6〕少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。

〔二〕填寫票據(jù)和結算憑證的根本要求

1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理?！纠}·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應用正楷或草書填寫，不得自造簡化字?！赫_答案』錯

2.中文大寫金額數(shù)字到“元〞為止的，在“元〞之后應寫“整〞〔或“正〞〕字；到“角〞為止的，在“角〞之后可以不寫“整〞〔或“正〞〕字；大寫金額數(shù)字有“分〞的，“分〞后面不寫“整〞〔或“正〞〕字。

3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣〞字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣〞字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣〞字樣的，應加填“人民幣〞三字。

4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0〞時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

〔1〕阿拉伯數(shù)字中間有“0〞時，中文大寫金額要寫“零〞字。如￥l409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

〔2〕阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0〞時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零〞字。如￥6007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

〔3〕阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0〞，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0〞，萬位、元位也是“0〞，但千位、角位不是“0〞時，中文大寫金額中可以只寫一個“零〞字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

〔4〕阿拉伯金額數(shù)字角位是“0〞，而分位不是“0〞時，中文大寫金額“元〞后面應寫“零〞字。如￥l6409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥〞。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零〞；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹〞。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求標準填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承當。〔重點〕

【例題·判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承當?！病场赫_答案』

【例題·單項選擇題】某單位于2003年10月19開出一張支票。以下有關支票日期的寫法中，符合要求的是〔〕。

A.貳零零叁年拾月玖日B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日『正確答案』

【例題·單項選擇題】在填寫票據(jù)的出票日期時，以下各項中，將"10月20日"填寫正確的選項是〔〕。

A.拾月貳拾日B.零拾月零貳拾日

C.壹拾月貳拾日D.零壹拾月零貳拾日『正確答案』

【例題·單項選擇題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)?支付結算方法?的規(guī)定，對該支票“出票日期〞中“月〞、“日〞的以下填法中，符合規(guī)定的是〔〕。

A.貳月拾貳日B.貳月壹拾貳日

C.零貳月拾貳日D.零貳月壹拾貳日『正確答案』

【例題·多項選擇題】以下各項中，表述正確的有〔〕。

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣〞字樣

C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元〞為止的，在“元〞之后，應寫“整〞或“正〞字『正確答案』

【例題·單項選擇題】以下各項中，不符合票據(jù)和結算憑證填寫要求的是〔〕

A.中文大寫金額數(shù)字到“角〞為止，在“角〞之后沒有寫“整〞字

B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號

D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日〞『正確答案』

第二節(jié)現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金管理的根本要求

〔一〕現(xiàn)金及現(xiàn)金管理

1.現(xiàn)金的概念：是指具備現(xiàn)實購置力或法定清償力的通貨；在金屬貨幣流通條件下，現(xiàn)金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣；在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣〔包括紙幣和金屬鑄幣〕。

2.現(xiàn)金管理：指的是現(xiàn)金管理機關按照國家方針政策和有關規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。

3.法律依據(jù)：?現(xiàn)金管理暫行條例?。

〔二〕現(xiàn)金管理根本要求

1.凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少使用現(xiàn)金。

2.開戶單位直接的經濟業(yè)務往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

3.各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。

4.開戶銀行根據(jù)規(guī)定負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。

二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍〔?現(xiàn)金管理暫行條例?〕

〔5〕向個人收購農副產品和其他物資的價款；

〔6〕出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

〔7〕結算起點下的零星支出。按照規(guī)定，結算起點為1000元。

〔8〕中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述第〔5〕〔6〕兩項外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊支付給個人的款項中，超過使用現(xiàn)金限額局部，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。

【例題·多項選擇題】以下事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有〔〕。

A.發(fā)給公司甲某的800元獎金

B.支付給公司臨時工王某的2000元勞務報酬

C.向農民收購農產品的1萬元收購款

D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費『正確答案』

三、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來核定。

2.限額一般不超過3～5天的日常零星開支的需要量。

3.離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長也不得超過15天的日常零星開支?！病?5天〕

四、現(xiàn)金收支的根本要求

〔一〕各單位實行收支兩條線，不準“坐支〞現(xiàn)金。

1.坐支的概念：所謂“坐支〞現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。

2.開戶單位不得“坐支〞現(xiàn)金，特殊原因須坐支現(xiàn)金的，要事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

〔二〕開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

〔三〕因采購地點不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

〔四〕各單位購置國家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉賬方式支付。

〔五〕現(xiàn)金管理“八不準〞

1.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

2.不準單位之間互相借用現(xiàn)金；

3.不準謊報用途套取現(xiàn)金；

4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；

5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；

6.不準保存賬外公款；

7.不準發(fā)行變相貨幣；

8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

【例題·多項選擇題】關于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，以下表述正確的選項是〔〕。

A.開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

B.遙遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

D.商業(yè)和效勞行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內『正確答案』

【例題·單項選擇題】以下各項中，不可以使用現(xiàn)金結算的有〔〕。

A.職工工資、津貼

B.購置國家專控商品

C.個人勞務報酬

D.向個人收購農副產品和其他物資的價款『正確答案』

五、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制

1.錢賬分管制度——錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢

出納人員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。

2.現(xiàn)金開支審批制度

〔1〕現(xiàn)金開支范圍〔8條〕。

〔2〕制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和方法。

一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。

〔3〕確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。

各單位規(guī)定不盡相同。出納員應根據(jù)按規(guī)定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務。沒有經過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權限的,出納員不予付款。

3.日清月結制度

所謂日清月結就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。

它包括以下幾點:

〔1〕清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖〞“付訖〞的戳記。

〔2〕登記和清理日記賬

將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬,在此根底上,看看賬證是否相符。清理完畢后,結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。

〔3〕現(xiàn)金盤點

出納員應按券別分別清點其數(shù)量,然后加總,得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對,如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。

〔4〕根據(jù)規(guī)定，實際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額,那么出納員應將超過局部及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,那么應及時補提現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金清查制度

專人組成清查小組,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。

現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法,不預先通知出納員,盤點時間最好在一天業(yè)務沒有開始之前或一天業(yè)務結束后,由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付賬項全部登記入賬,并結出賬面余額。清查時出納員應始終在場。清查結束后,應由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點報告表〞,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。

5.現(xiàn)金保管制度

〔1〕超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。

〔2〕為加強對現(xiàn)金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內,其余那么應放入出納專用的保險柜內,不得隨意存放。

〔3〕限額內的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后,一律放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。

〔4〕單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行。

〔5〕庫存現(xiàn)金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)〔即大數(shù)〕和零數(shù)〔即小數(shù)〕分類保管。第三節(jié)銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念

銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

二、銀行結算賬戶的分類

〔1〕按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。

郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。

〔2〕單位銀行結算賬戶按用途不同，分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。

【例題·多項選擇題】單位銀行結算賬戶按用途分為〔〕。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶『正確答案』

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的根本原那么

〔一〕一個根本賬戶原那么

單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個根本存款賬戶。

〔二〕自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原那么

存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

〔三〕守法合規(guī)原那么

不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

〔四〕存款信息保密原那么

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷

〔一〕銀行結算賬戶的開立

1.銀行結算賬戶的開立程序

存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算賬戶。符合銀行結算賬戶管理方法規(guī)定可以在異地〔跨省、市、縣〕開立銀行結算賬戶的除外。存款人開立根本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門

存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為根本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

【提示】銀行應建立存款人預留簽章卡片。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人〔單位負責人〕或其授權的代理人的簽名或者蓋章。

〔二〕銀行結算賬戶的變更

1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

〔三〕銀行結算賬戶的撤銷

1.撤銷情形〔有以下情形之一的〕：

〔1〕被撤并、解散、宣告破產或關閉的；

〔2〕注銷、被撤消營業(yè)執(zhí)照的；

〔3〕因遷址需要變更開戶銀行的；

〔4〕其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

3.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷

開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人，自發(fā)出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

【例題·多項選擇題】存款人有以下〔〕情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

A.被撤并、解散、宣告破產或關閉的

B.注銷、被撤消營業(yè)執(zhí)照的

C.因遷址需要變更開戶銀行的

D.存款人尚未清償開戶銀行債務的『正確答案』

【例題2-3·單項選擇題】銀行對一年內未發(fā)生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起〔〕內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取賬戶管理。

A.60日B.10日C.30日D.20日『正確答案』

五、根本存款賬戶

根本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。根本存款賬戶是存款人的主要賬戶。

〔一〕根本存款賬戶的使用范圍〔重要〕

1.存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

【例題·單項選擇題】單位日常經營活動的資金收付及工資、獎金和現(xiàn)金的支付，應通過法定賬戶辦理。該賬戶是〔〕。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶『正確答案』

【例題·單項選擇題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應通過〔〕辦理。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶『正確答案』

2.存款人只能選擇一家金融機構開立一個根本存款賬戶，不能多頭開立根本存款賬戶。

【例題·判斷題】為了便于結算，一個單位可以同時在多家金融機構開立銀行根本存款賬戶?！病场赫_答案』

〔二〕根本存款賬戶的開戶要求

1.開機根本存款賬戶的存款人資格〔幾乎是獨立核算的所有組織〕

但凡具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承當民事義務的法人和其他組織，均可以開立根本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立根本存款賬戶。

2.需出具的文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。

〔三〕開立根本存款賬戶的程序

存款人申請開立根本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

六、一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在根本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

〔一〕使用范圍

辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

【例題·判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取。〔〕『正確答案』

【例題·多項選擇題】以下有關銀行賬戶的表述中正確的有〔〕。

A.一個單位只能在一家銀行開立一個根本存款賬戶

B.一個單位可以在多家銀行開立多個根本存款賬戶

C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理『正確答案』

【例題·多項選擇題】以下關于支付結算的各項表述中，符合規(guī)定的有〔〕。

A.銀行賬戶分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業(yè)存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個根本存款賬戶

C.存款人可以通過根本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取『正確答案』

〔二〕開戶要求

存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具以下證明文件：

1.開立根本存款賬戶規(guī)定的證明文件；

2.根本存款賬戶開戶許可證；

3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；

4.存款人因資金結算需要，應出具有關證明。

〔三〕開立程序

開立一般存款賬戶，實行備案制，經銀行審核同意后即可開立賬戶，無需中國人民銀行核準。

【例題·單項選擇題】存款人因借款或其它結算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量〔〕。

A.只能開立一個B.不能超過二個

C.不能超過三個D.沒有限制『正確答案』

【例題2-4·多項選擇題】關于一般存款賬戶，以下表述正確的選項是〔〕。

A.存款人只能設立一個一般存款賬戶

B.一般存款賬戶應在根本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

D.開立一般存款賬戶實行核準制『正確答案』

七、專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

〔一〕使用范圍

專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其根本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。

對以下資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：

⑴根本建設資金；⑵更新改造資金；⑶財政預算外資金；⑷糧、棉、油收購資金；⑸證券交易結算資金；，⑹期貨交易保證金；⑺信托基金；⑻金融機構存放同業(yè)資金；⑼政策性房地產開發(fā)資金；⑽單位銀行卡備用金；⑾住房基金；⑿社會保障基金；⒀收入匯繳資金；⒁業(yè)務支出資金；⒂黨、團、工會設在單位的組織機構經費；⒃其他需要專項管理和使用的資金。

【例題·判斷題】單位開設的證券交易結算資金賬戶屬于專用存款賬戶?！病场赫_答案』

〔二〕開戶要求

出具其開立根本存款賬戶規(guī)定的證明文件、根本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。

〔三〕開設程序

填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立該賬戶。

注意：要有中國人民銀行當?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。

八、臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

〔一〕使用范圍

1.設立臨時機構

2.異地臨時經營活動

3.注冊驗資資金。

【例題·多項選擇題】以下〔〕情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。

A.注冊驗資B.繳納住房基金

C.異地臨時經營活動D.支付職工差旅費『正確答案』

〔二〕開戶要求——簡單了解

1.臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。

2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

3.異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。

4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。

注意：其中第2、3項還應當出具其根本存款賬戶開戶登記證。

【例題·判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。〔〕『正確答案』

〔三〕開立程序——簡單了解

〔四〕注意問題

1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。

4.增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。

九、個人銀行結算賬戶

個人銀行結算賬戶是指存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

〔一〕使用范圍

〔1〕使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；

〔2〕辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務。

①“定期借記〞是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉賬業(yè)務，如代付水、電、話費；

②“定期貸記〞是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業(yè)務，如代發(fā)工資。

個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。注意與個人儲蓄賬戶進行區(qū)分。

【例題·判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個人轉賬收付結算。『正確答案』×

〔二〕開戶要求

出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照、軍官證、警官證等有效證件。

〔三〕開立程序

〔四〕注意問題

1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶；個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。

4.個人持出票人〔或申請人〕為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。5.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

6.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按照有關規(guī)定，認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據(jù)或相關依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。

【例題·多項選擇題】根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，以下各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是〔〕。

A.一般存款賬戶B.臨時存款賬戶

C.根本存款賬戶D.個人銀行結算賬戶『正確答案』

十、異地銀行結算賬戶

異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。

〔一〕使用范圍

1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域〔跨省、市、縣〕，需要開立根本存款賬戶的；

2.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；

3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；

4.異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；

5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

【例題·多項選擇題】異地銀行結算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有〔〕。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶『正確答案』

〔二〕開戶要求——了解

存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具開立根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規(guī)定的有關證明文件外，還應出具以下相應的證明文件：

〔1〕經營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立根本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立根本存款賬戶的證明。

〔2〕異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應出具在異地取得貸款的借款合同。

〔3〕因經營需要在異地辦理收入匯繳和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

〔三〕開立程序——了解

【例題·多項選擇題】以下關于銀行賬戶的表述中，符合規(guī)定的有〔〕。

A.一般存款賬戶可以辦理工資等現(xiàn)金支取業(yè)務

B.根本存款賬戶可以辦理工資、獎金等現(xiàn)金支取業(yè)務

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取

D.專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶『正確答案』

十一、銀行結算賬戶的管理

〔一〕中國人民銀行的管理〔央行〕

1.中國人民銀行負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為予以處分。

2.中國人民銀行對銀行結算賬戶的開立和使用實施監(jiān)控和管理。

3.負責根本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。

4.任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。

〔二〕銀行的管理〔開戶銀行〕

1.銀行負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本方法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結算賬戶的行為。

2.銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照本方法的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。

銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

3.對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。

4.對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。

〔三〕存款人的管理〔開戶的企業(yè)或個人〕

1.加強對預留銀行簽章的管理。

2.妥善保管密碼。

十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰那么

〔一〕存款人違反賬戶管理制度的處分〔對開戶單位的處分〕

區(qū)分非經營性存款人和經營性存款人的處分。

對非經營性的存款人的罰款金額都是1千元；

對經營性的存款人的罰款金額有3種：

〔1〕1000元的罰款

〔2〕1萬元以上3萬元以下的罰款

〔3〕5千元以上3萬元以下的罰款違反銀行賬戶結算管理制度事項經營性存款人處分金額非經營性存款人處分金額法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行1000元1000元1.違反規(guī)定開立銀行結算賬戶和偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶1萬元以上3萬元以下2.違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶3.偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人1.違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；5千元以上3萬元以下的罰款2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；4.出租、出借銀行結算賬戶；5.從根本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；〔二〕銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處分

1．銀行在銀行結算賬戶的開立過程中，有以下行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立根本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者撤消經營金融業(yè)務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：(1)違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶；(2)明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。2．銀行在銀行結算賬戶的使用中，有以下行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立根本存款賬戶的核準；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：(1)提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立根本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶；’(2)開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按本方法規(guī)定在其根本存款賬戶開戶許可證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行；(3)違反規(guī)定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算；(4)為儲蓄賬戶辦理轉賬結算；(5)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；(6)超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

【例2-5】2010年9月10日，甲企業(yè)的財務人員持有關證件到A銀行營業(yè)部辦理根本存款賬戶的開立手續(xù)，A銀行工作人員審查了其開戶的證明文件，并留存了相關證件的復印件，為其辦理了根本存款賬戶的開戶手續(xù)。同日，該財務人員持以上證件和B銀行的貸款合同到B銀行開立了一個一般存款賬戶。9月11日，甲企業(yè)的財務人員到A銀行辦理支票的轉賬手續(xù)，A銀行的工作人員當日辦理。9月12日，A銀行的工作人員攜帶甲企業(yè)的根本存款賬戶開戶資料向當?shù)厝嗣胥y行報送，申請核準。10月3日，甲企業(yè)通過在B銀行的一般存款賬戶發(fā)放了職工工資40萬元，并支取現(xiàn)金2萬元。

要求：根據(jù)有關法律規(guī)定，分別答復以下問題：

〔1〕A銀行于9月11日為甲企業(yè)辦理轉賬手續(xù)的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

〔2〕B銀行于9月10日為甲企業(yè)開立一般存款賬戶的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

〔3〕甲企業(yè)通過B銀行的一般存款賬戶發(fā)放職工工資、支取現(xiàn)金的做法是否符合規(guī)定？并說明理由?！窘馕觥?/p>

〔1〕A銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。在此題中，甲企業(yè)的根本存款賬戶在未正式開立的情況下，A銀行就為其辦理轉賬的做法不符合規(guī)定。

〔2〕B銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具開立根本存款賬戶規(guī)定的證明文件、根本存款賬戶開戶登記證和借款合同等有關證明。在此題中，甲企業(yè)在未取得根本存款賬戶開戶登記證的情況下，B銀行就為其開立一般存款賬戶的做法不符合規(guī)定。

〔3〕甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。第四節(jié)票據(jù)結算方式

一、票據(jù)概述

〔一〕票據(jù)的概念和種類

票據(jù)是指?票據(jù)法?所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。

在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。

〔二〕票據(jù)的功能

1.支付功能。代替現(xiàn)金使用，消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點鈔的麻煩，節(jié)省計算現(xiàn)金的時間。

2.匯兌功能。

3.結算功能。指債務抵消功能，主要通過背書轉讓實現(xiàn)。

4.信用功能。企業(yè)憑借自己的信譽，將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。商業(yè)匯票、貼現(xiàn)都是信用功能的表達。

〔三〕票據(jù)當事人

1.根本當事人：票據(jù)的根本當事人是指將票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，是構成票據(jù)法律關系的必要主體。

包括出票人、付款人和收款人。

在匯票及支票中有出票人、付款人與收款人。在本票中有出票人與收款人。

出票人——是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；

收款人——是指票據(jù)到期后有權收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權利人；

付款人——是由出票人委托付款或自行承當付款責任的人。付款人付款后，票據(jù)上的一切債務責任去除。

2.非根本當事人：票據(jù)的非根本當事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為參加票據(jù)關系而享有一定權利、承當一定義務的當事人。

包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。

承兌人——是指接受匯票出票人的付款委托，同意承當支付票款義務的人，又稱匯票主債務人；

背書人——是指在轉讓票據(jù)時，在票據(jù)反面或粘單上簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人；

被背書人——是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉讓的人；

保證人——是指為票據(jù)債務提供擔保的人，由票據(jù)債務人以外的他人擔當。保證人在被保證人不能履行票據(jù)付款責任時，以自己的金錢履行票據(jù)付款義務，然后取得持票人的權利，再向票據(jù)債務人追索。

票據(jù)上的非根本當事人在各種票據(jù)行為中都有自己特定的名稱，所以，同一當事人可以有兩個名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。并非所有的票據(jù)當事人一定同時出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除根本當事人外，非根本當事人是否存在，完全取決于相應票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當事人也有所不同。

【注意】考試的時候看清題目問的是當事人，還是根本當事人或非根本當事人，如果是當事人，7個全要選。

【例題·單項選擇題】根據(jù)規(guī)定，屬于票據(jù)根本當事人的有〔〕

A.付款人B.背書人C.承兌人D.保證人『正確答案』

【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于票據(jù)當事人的有〔〕。

A.出票人B.付款人C.收款人D.保證人『正確答案』

【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于票據(jù)根本當事人的有〔〕。

A.承兌人B.出票人C.付款人D.收款人『正確答案』

【例題·單項選擇題】依法定方式簽發(fā)票據(jù)，并將票據(jù)交付給收款人的人稱為〔〕。

A.背書人B.出票人C.收款人D.付款人『正確答案』

〔四〕票據(jù)權利與義務

1.票據(jù)權利

〔1〕概念：持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。

①付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權利，是第一順序權利，又稱主要票據(jù)權利。

②行使付款請求權的持票人可以是票據(jù)記載收款人或最后的被背書人。

③票據(jù)追索權，是指票據(jù)當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手請求歸還票據(jù)金額及其他法定費用的權利，是第二順序權利，又稱歸還請求權。

④行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人?！纠}·判斷題】行使票據(jù)追索權的當事人除票據(jù)上記載的收款人和最后被背書人之外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人?！病场赫_答案』

【例題·多項選擇題】以下各項中，可以行使票據(jù)追索權的當事人有〔〕。

A.票載收款人

B.代為清償票據(jù)債務的保證人

C.最后被背書人

D.代為清償票據(jù)債務的背書人『正確答案』

〔2〕票據(jù)權利的時效

票據(jù)權利在以下期限內不行使而消滅：

①持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年；

②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；

③持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；

④持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；

⑤持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。

注意：票據(jù)權利喪失但仍然享有民事權利

2.票據(jù)義務〔責任〕

是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的責任。它是基于債務人特定的票據(jù)行為〔如出票、背書、承兌等〕而應承當?shù)牧x務，不具有制裁性質，主要包括付款義務和歸還義務。

〔1〕匯票的承兌人因為承兌而承當付款義務；

〔2〕本票的出票人因為出票而承當自己付款的義務；

〔3〕支票付款人在與出票人有資金關系時承當付款義務

〔4〕匯票、本票、支票的背書人、匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時承當付款清償義務。

【例題·多項選擇題】甲簽發(fā)一張匯票給乙，匯票上記載收款人乙、保證人丙等事項。乙在法定時間內向甲提示承兌后將該匯票背書轉讓給丁。丁又將該匯票背書轉讓張三。張三在法定期限內向付款人請求付款，未獲付款。根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項中，應承當該匯票責任的有〔〕。

A.甲B.乙C.丙D.丁『正確答案』

〔五〕票據(jù)行為

我國?票據(jù)法?規(guī)定的票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的，以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利義務要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

【例題·多項選擇題】票據(jù)行為是指能夠產生票據(jù)權利與義務關系的法律行為。以下各項中，屬于票據(jù)行為的有〔〕。

A.出票B.背書C.承兌D.保證『正確答案』

〔1〕出票，是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為；

〔2〕背書，是指持票人為將票據(jù)權利轉讓給他人或者將一定的票據(jù)權利授予他人行使，而在票據(jù)反面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為；

〔3〕承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為；

〔4〕保證是指票據(jù)債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據(jù)債務而在票據(jù)上記載有關事項并簽章的行為。

【例題·多項選擇題】根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項中，屬于票據(jù)行為的有〔〕。

A.票據(jù)喪失后向銀行掛失止付的行為〔票據(jù)喪失后的補救〕

B.出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為

C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

D.票據(jù)債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據(jù)債務而在票據(jù)上記載有關事項并簽章的行為『正確答案』

〔六〕票據(jù)簽章

票據(jù)簽章是指票據(jù)有關當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

注意：票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應載事項。如果票據(jù)缺少當事人的簽章，該項票據(jù)行為無效。

〔七〕票據(jù)記載事項——絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項〔非法定記載事項〕等。

【例題·單項選擇題】票據(jù)記載事項是指依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關內容的行為。以下關于票據(jù)記載事項的表述中，正確的選項是〔〕。

A.票據(jù)記載事項可分為絕對記載事項和相對記載事項

B.票據(jù)記載事項可分為絕對記載事項和任意記載事項拾肆

C.票據(jù)記載事項可分為相對記載事項和任意記載事項

D.票據(jù)記載事項可分為絕對記載事項，相對記載事項和任意記載事項『正確答案』

1.絕對記載事項，是指?票據(jù)法?明文規(guī)定必須記載的，如不記載票據(jù)即為無效的事項。

2.相對記載事項，是指?票據(jù)法?規(guī)定應該記載而未記載，但適用法律的有關規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項。如匯票上未記載付款日期的，為見票即付；匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或經常居住地為付款地等即屬于相對記載事項。

【例題·多項選擇題】匯票中未記載付款地的，可以付款人的以下法定地點為付款地〔〕。

A.營業(yè)場所B.住所C.經常居住地D.主要財產所在地『正確答案』

3.任意記載事項，是指?票據(jù)法?不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時那么產生票據(jù)效力的事項。如出票人在匯票記載“不得轉讓〞字樣的，匯票不得轉讓。

【例題·多項選擇題】根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項中，不會導致票據(jù)失效的是〔〕。

A.未記載付款日期

B.未記載付款地

C.未記載“不得轉讓〞字樣

D.未記載出票人簽章『正確答案』

二、支票

〔一〕支票的概念和種類

1、概念支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2、種類——現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票。

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉賬支票只能用于轉賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。

【例題·判斷題】現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能辦理轉賬結算?！病场赫_答案』

【例題·多項選擇題】可支取現(xiàn)金的支票有〔〕。

A.現(xiàn)金支票B.轉賬支票C.普通支票D.劃線支票『正確答案』〔可用于轉賬的BCD〕

【例題·單項選擇題】以下有關支票的表述中，正確的選項是〔〕。

A.轉賬支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬

B.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬

C.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬

D.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉讓『正確答案』

【例題·單項選擇題】根據(jù)?支付結算方法?的規(guī)定，既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉賬的支票是〔〕。

A.普通支票中非劃線支票B.現(xiàn)金支票

C.普通支票中劃線支票D.轉賬支票『正確答案』

〔二〕出票

1、出票人簽發(fā)支票并交付的行為即為出票支票的出票人是單位和個人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。支票必須記載的事項〔絕對記載事項〕說明“支票〞的字樣

無條件支付的委托

確定的金額

付款人名稱

出票日期

出票人簽章缺少任一事項，支票無效出票人授權補記事項金額

收款人名稱出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓支票的相對記載事項付款地

出票地不記載不影響支票效力；

支票上未記載付款地的，付款地為付款人的營業(yè)場所；

支票上未記載出票地的，出票地為出票人的營業(yè)場所、住所地或經常居住地【例題·多項選擇題】根據(jù)?票據(jù)法?規(guī)定，以下各項中，屬于支票必須記載事項的有〔〕。

A.付款人名稱B.出票日期C.確定的金額D.付款日期『正確答案』

【例題·多項選擇題】根據(jù)?中華人民共和國票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項中，屬于支票上可以由出票人授權補記的事項有〔〕。

A.金額B.收款人名稱C.付款人名稱D.出票日期『正確答案』

2.出票的其他法定條件

〔1〕支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。

〔2〕支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

3.出票的效力

〔1〕出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；

〔2〕當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承當付款責任。

〔3〕支票在其票據(jù)交換區(qū)域內可以背書轉讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓。

【例題·判斷題】用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉讓?！病场赫_答案』

【例題·單項選擇題】以下有關支票的表述中，不符合規(guī)定的是〔〕

A.支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票

B.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬

C.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉讓

D.支票的金額、收款人名稱何以有出票人授權補記『正確答案』

〔三〕支票的付款

1.提示付款：出票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

支票的提示付款期限為自出票日起10日內，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。但是付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承當票據(jù)責任。

【例題·單項選擇題】以下關于支票的提示付款期限的表述中，正確的選項是〔〕。

A.自出票日起10日內B.自出票日起20日內

C.自出票日起30日內D.自出票日起60日內『正確答案』

【例題·判斷題】支票的提示付款期限為自出票日起15日?！病场赫_答案』

2.付款：出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。

3.付款責任的解除：付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承當受委托付款的責任，對持票人不再承當付款的責任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

〔四〕支票辦理要求

1.領購要求

存款人領購支票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單〞并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

2.簽發(fā)要求

〔1〕簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。

〔2〕簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

〔3〕支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！蚕葳澹撼銎睍r、簽發(fā)時、開具時〕

〔4〕支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

【例題·單項選擇題】銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的〔〕。

A.號碼

B.身份證

C.支票存根

D.預留銀行簽章『正確答案』

〔5〕出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

〔6〕出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。?！纠}·判斷題】出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金?！病场赫_答案』

【例題·單項選擇題】甲公司委托開戶銀行收款時，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬元的轉賬支票為空頭支票。根據(jù)?支付結算方法?的規(guī)定，甲公司有權要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是〔〕。

A.5000元B.3000元C.2000元D.1000元『正確答案』

【例題·綜合題】2021年1月，乙公司簽訂了一份金額為60萬的購貨合同。合同約定：交貨時付款。4月，供貨商按合同交貨，乙公司驗收入庫。但乙公司因產品銷售不暢，資金緊張，沒有按合同約定及時支付貨款。之后，供貨商屢次打、發(fā)函催要貨款，未果。9月，供貨商派專人及律師參謀到乙公司再次催要貨款。為了解決當時的“困境〞，乙公司簽發(fā)了一張金額為60萬元的轉賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，銀行以乙公司存款賬戶余額缺乏為由予以退票。

要求：根據(jù)上述資料，答復以下問題：

〔1〕乙公司簽發(fā)的這張轉賬支票屬于什么性質的支票?

〔2〕供給商是否有權要求乙公司對其賠償?賠償金額最多應是多少?

〔3〕銀行是否可以對乙公司進行罰款？罰款金額最多應是多少？『正確答案』〔1〕該轉賬支票屬于空頭支票。

〔2〕供給商有權要求乙公司給予賠償，根據(jù)規(guī)定，應按票面金額2%支付賠償金。具體數(shù)額是12000元。

〔3〕銀行應對乙公司進行處分，根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)空頭支票的，應對當事人按支票票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。具體數(shù)額是30000元。

【例題·多項選擇題】根據(jù)?支付結算方法?的規(guī)定，以下各項中，屬于銀行應予以退票情形的有〔〕。

A.出票人簽發(fā)空頭支票

B.簽章與預留銀行簽章不符的支票

C.使用圓珠筆填寫的支票

D.使用支付密碼地區(qū)的，簽發(fā)支付密碼錯誤的支票『正確答案』

三、商業(yè)匯票

〔一〕商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票是出票人〔買方或賣方〕簽發(fā)的，委托付款人〔企業(yè)或銀行〕在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。同城和異地均可使用。

商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

〔1〕商業(yè)承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票。

〔2〕銀行承兌匯票，由銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。〔收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行提出申請，經銀行審查同意承兌?！?/p>

【例題·單項選擇題】以下各項中，不符合?票據(jù)法?規(guī)定的是〔〕。

A.商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票

B.商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行以外的付款人

C.銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票

D.銀行承兌匯票屬于銀行匯票『正確答案』

【例題·單項選擇題】適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的票據(jù)結算方式是〔〕。

A.委托收款B.托收承付C.商業(yè)匯票D.承兌『正確答案』

〔二〕商業(yè)匯票的出票

1.簽發(fā)

商業(yè)匯票的簽發(fā)必須以商品交易為根底，出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當事人的資金。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

2.商業(yè)匯票的記載事項

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載以下事項：說明“商業(yè)承兌匯票〞或“銀行承兌匯票〞的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效?！财邆€比支票多一個收款人名稱〕

〔三〕商業(yè)匯票的承兌

1.承兌，是指匯票的付款人愿意負擔起票據(jù)金額的支付義務的行為，或者說是付款人成認到期將無條件地支付匯票金額的行為。——所以我們說承兌人才是商業(yè)匯票的主債務人，他承當付款責任。

商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。

定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。

匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。2.商業(yè)承兌匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

3.銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負責按照有關規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。符合規(guī)定的承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。

4.付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌〞字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

【例題·判斷題】根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力。〔〕『正確答案』

〔四〕商業(yè)匯票的付款

1.商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

2.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

3.銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期日前將票款足額交存其開戶銀行，承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

【例題·判斷題】商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。〔〕『正確答案』

〔五〕商業(yè)匯票的背書

1.背書的概念——了解

背書指收款人以轉讓票據(jù)權利為目在票據(jù)反面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。商業(yè)匯票均可以背書轉讓。強調一點：背書必須連續(xù)。

2.背書的記載事項：

〔1〕被背書人名稱；——絕對記載事項

〔2〕背書人簽章。——絕對記載事項行

〔3〕背書日期——相對記載事項，背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。

3.背書不得記載的事項

〔1〕附有條件的背書：根據(jù)規(guī)定，匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

注意：跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌

〔2〕局部背書：將匯票的一局部轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給二人以上的背書無效。

4.禁止背書

票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉讓〞字樣的，票據(jù)不得轉讓。〔任意記載事項〕

〔六〕商業(yè)匯票的保證

1.商業(yè)承兌匯票的債務可以由保證人承當保證責任。保證人必須由票據(jù)債務人以外的其他人擔當。

2.保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。

3.保證人的保證責任是連帶責任，保證人與被保證人在票據(jù)債務的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權。

【例多項選擇題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，以下各背書情形中，屬于背書無效的有〔〕。

A.將匯票金額全部轉讓給甲某

B.將匯票金額的一半轉讓給甲某

C.將匯票金額分別轉讓給甲某和乙某

D.將匯票金額轉讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權『正確答案』

四、信用卡

〔一〕概念和種類

1.信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

2.按使用對象分為：單位卡和個人卡

3.根據(jù)信用等級不同分為：金卡、銀卡、普通卡

〔二〕申領與銷戶

1.凡在中國境內金融機構開立根本存款賬戶的單位，按銀行的要求交存一定金額的備用金后，可申領單位卡。

單位卡可以申領假設干張。

具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。注意陷阱：不是全體公民。

個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，申領的附屬卡最多不得超過兩張，也有權要求注銷其附屬卡。申領的附屬卡最多不得超過2張。

2.單位或個人申領信用卡，應按規(guī)定填制申請表，連同有關資料一并送交發(fā)卡銀行、對符合條件的，發(fā)卡銀行為申領人開立信用卡賬戶，并發(fā)給信用卡。

3.何種情況下可以辦理信用卡銷戶〔7條〕(1)銀行卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；(2)銀行卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；(3)銀行卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其銀行卡45天的；(4)持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其銀行卡45天的；(5)持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部銀行卡45天的；(6)銀行卡賬戶兩年(含)以上未發(fā)生交易的；(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消資格的。

4.發(fā)卡銀行辦理銷戶，應當收回信用卡。有效卡無法收回的，應當將其止付。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入根本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

5.信用卡遺失或者被盜，辦理掛失止付。

6.申請掛失后又找回的，可以申請撤銷掛失止付。

〔三〕資金來源在單位卡的使用過程中，其賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存人或以其工資性款項、屬于個人的勞務報酬、投資回報等收入轉賬存人。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

〔四〕使用的主要規(guī)定