我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革研究分析 稅務(wù)管理專業(yè)

我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革研究TOC\o"1-3"\h\u23409摘要： 126285關(guān)鍵字： 11234一、流轉(zhuǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析 1455（一）流轉(zhuǎn)稅定義 132747（二）經(jīng)濟(jì)效益分析 1二、我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制的現(xiàn)狀分析 129931（一）生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征收的現(xiàn)象 17249（二）出口商品退稅不徹底 221720（三）一般納稅人起征點(diǎn)過(guò)高 26473（四）企業(yè)所得稅繳費(fèi)不合理 2三、流轉(zhuǎn)稅制改革的國(guó)際實(shí)踐及經(jīng)驗(yàn)借鑒566 421335（一）日本流轉(zhuǎn)稅制改革的主要做法 323229（二）德國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的主要做法 3197（三）部分國(guó)家流轉(zhuǎn)稅制改革的經(jīng)驗(yàn)借鑒 3821四、我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的政策完善建議 425281（一）我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的政策目標(biāo) 45661.要與國(guó)家財(cái)政收入相匹配 4208582.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化 4253313.保障社會(huì)公平 4225744.充分保障地方利益 417719（二）我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的政策完善建議 4314481加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅征管，充分發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的調(diào)控功能 4314732適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基，調(diào)整稅目和稅率 534643適當(dāng)調(diào)整居民生活消費(fèi)品的增值稅稅率 5422217加快個(gè)流轉(zhuǎn)稅種立法 514358五、結(jié)束語(yǔ) 523712參考文獻(xiàn)： 5摘要：稅收是一個(gè)國(guó)家收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家對(duì)自身經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整的重要方式，稅收對(duì)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的影響也越來(lái)越大，稅收制度的合理制定對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步、政治穩(wěn)定都至關(guān)重要，如果一個(gè)國(guó)家的稅收制度混亂，必將阻礙本國(guó)自身經(jīng)濟(jì)建設(shè)的良好運(yùn)行。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，流轉(zhuǎn)稅在我國(guó)稅收的比重還是非常大的，流轉(zhuǎn)稅對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控起著非常重要的作用，更是我國(guó)財(cái)政收入的重要支撐，但是我們的流轉(zhuǎn)稅制度在發(fā)展的過(guò)程中還存在著自身獨(dú)有的缺陷：增值稅比例偏高、重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重、消費(fèi)稅征收不力等等，隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，我們的稅收制度也要與世界發(fā)展腳步同步，本文首先對(duì)流轉(zhuǎn)稅的定義進(jìn)行解讀，并分析了我國(guó)流轉(zhuǎn)稅運(yùn)行的現(xiàn)狀，簡(jiǎn)單介紹了日本和德國(guó)的流轉(zhuǎn)稅改革經(jīng)驗(yàn)做法，最后筆者提出了一些針對(duì)我國(guó)流轉(zhuǎn)稅改革的一些建議和對(duì)策。關(guān)鍵字：流轉(zhuǎn)稅；制度改革；經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)政收入Abstract:thetaxrevenueisthemainsourceofthenationalincome,isthestateoftheeconomyitselfisadjusted,theeffectsofTaxationonacountry'seconomicismoreandmorebig,thetaxsystemreasonableforthecountry'seconomicdevelopment,socialprogress,politicalstabilityiscrucial,ifacountry'staxsystemconfusionisboundtohinderthegoodoperationofnationaleconomicconstruction.China'seconomyisinatransitionperiodofdevelopment,theturnovertaxinChinataxproportionisstillverylarge,theeconomicregulationoftheturnovertaxplaysaveryimportantrole,istheimportantsupportofChina'sfiscalrevenue,buttheturnovertaxsystemintheprocessofdevelopment,therearestillsomedefectsintheirownuniquetheproportionofhighvalue-addedtax,seriousdoubletaxation,theconsumptiontaxandsoon,withthedevelopmentandprogressofthetimes,ourtaxsystemshouldalsobesynchronizedwiththeworlddevelopmentpace,thispaperillustratesthedefinitionoftaxconvection,andanalyzesChina'sstatusoftransfertaxoperation,introducedinJapanandGermanytheturnovertaxreformexperienceandpractice,finallytheauthorputsforwardsomesuggestionsandCountermeasuresforourcountrytaxreform.Keywords:turnovertax;systemreform;economicbenefit;fiscalrevenue據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年，我國(guó)的財(cái)政收入總數(shù)超過(guò)了5.2萬(wàn)億元人民幣，而流轉(zhuǎn)稅占財(cái)政總收入的65%以上，可以說(shuō)流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制制度中最為重要的一個(gè)稅種，流轉(zhuǎn)稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)不言而喻，我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各項(xiàng)制度改革進(jìn)入深水區(qū)，流轉(zhuǎn)稅目前也存在著一些弊端，我們迫切需要科學(xué)合理的流轉(zhuǎn)稅制度來(lái)帶動(dòng)國(guó)家繼續(xù)發(fā)展進(jìn)步，流轉(zhuǎn)稅的改革也在積極制定當(dāng)中。目前，國(guó)內(nèi)理論界對(duì)流轉(zhuǎn)稅改革的研究還過(guò)多關(guān)注在理論研究和政策解讀當(dāng)中，我們的經(jīng)濟(jì)未來(lái)可能面臨著更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)，因此，中央及時(shí)出臺(tái)了“營(yíng)改增”的改革方案，并開(kāi)始在個(gè)別地區(qū)實(shí)施試點(diǎn)推進(jìn)，為下一步流轉(zhuǎn)稅改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一、流轉(zhuǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析（一）流轉(zhuǎn)稅定義流轉(zhuǎn)稅又稱流通稅，指以納稅人在生產(chǎn)物品、商品流通等環(huán)節(jié)上，按照商品價(jià)格、營(yíng)業(yè)額或商品數(shù)量而征收的一種稅費(fèi)，流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，流轉(zhuǎn)稅是是政府財(cái)政收入中比例較大一種稅收形式，在我國(guó)現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)最主要的稅收形式。（二）經(jīng)濟(jì)效益分析流轉(zhuǎn)稅改革在社會(huì)上的呼聲越來(lái)越高，2010年起，我國(guó)的消費(fèi)型增值稅的征收開(kāi)始起步，近些年來(lái)，流轉(zhuǎn)稅改革在各個(gè)省份相繼開(kāi)展，目前依舊有12個(gè)省份和地區(qū)列入了流轉(zhuǎn)稅改革的示范區(qū)，流轉(zhuǎn)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的提高效果顯著，2014年底，流轉(zhuǎn)稅改革為納稅人累計(jì)減輕財(cái)稅負(fù)擔(dān)超過(guò)了450億元，為我國(guó)企業(yè)減輕了巨大的壓力，減少的這部分稅收對(duì)于當(dāng)下全球經(jīng)濟(jì)低迷期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是雪中送炭。尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中，很多企業(yè)剛剛起步，資金有限，適度地降低了這些企業(yè)的稅費(fèi)，使得他們的市場(chǎng)活力更旺盛，對(duì)他們的支持力度效果更為明顯。二、我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制的現(xiàn)狀分析（一）生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征收的現(xiàn)象目前，我們的對(duì)生產(chǎn)性質(zhì)企業(yè)的增值稅納稅人以貨幣方式投資的項(xiàng)目征收的增值稅不實(shí)行抵扣政策，這在無(wú)形中就造成了二次收稅的現(xiàn)象，這相當(dāng)于無(wú)形中給企業(yè)增加了資金負(fù)擔(dān)，對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)也是非常不公平的，不同生產(chǎn)行業(yè)所承擔(dān)的二次賦稅比重也不同，例如：2014年，紡織行業(yè)已賦稅率已經(jīng)達(dá)到了24.8%；化工行業(yè)更是達(dá)到了27.3%。生產(chǎn)企業(yè)本應(yīng)該用這部分錢進(jìn)行技術(shù)升級(jí)、設(shè)備改造等，電子行業(yè)和化工行業(yè)技術(shù)升級(jí)較為頻繁，設(shè)備更新速度也快，如果企業(yè)賦稅壓力過(guò)大的話，必將導(dǎo)致企業(yè)自身發(fā)展壯大受到限制，我國(guó)的制造型企業(yè)就很難和國(guó)外其他企業(yè)在同一起跑線競(jìng)爭(zhēng)，這對(duì)我們民族企業(yè)的發(fā)展也是極為不利的。另一方面，即便是同一行業(yè)，也存在著稅負(fù)比例不一致的情況，例如電力行業(yè)，火電稅負(fù)的比例就是水電行業(yè)的1-2倍，這多出的比例很大一部分是由于流轉(zhuǎn)稅征收重復(fù)導(dǎo)致的。（二）出口商品退稅不徹底雖然我國(guó)對(duì)出口型企業(yè)出口的產(chǎn)品實(shí)行退稅制度，但是退稅不等同于免稅，企業(yè)要在商品出口的時(shí)候先交納流轉(zhuǎn)稅，等待商品真正完成交易后才能從稅務(wù)機(jī)關(guān)拿到本屬于自己的退稅，但是熟悉外貿(mào)流程的人都知道，真正退稅的時(shí)候返還稅金中已經(jīng)扣除了增值稅的部分，就是說(shuō)退回來(lái)的稅少于本應(yīng)該免除的稅，國(guó)家應(yīng)該在出口退稅方面做出一定的改動(dòng)，使廣大出口企業(yè)能享受到更多的政策福利。（三）一般納稅人起征點(diǎn)過(guò)高我們國(guó)家對(duì)一般納稅人的要求是有一定的法律限定的，主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，反之，為一般納稅人。對(duì)于非一般納稅人（即小規(guī)模納稅人）使用增值稅發(fā)票的情況，要有當(dāng)?shù)貒?guó)稅局按照法律規(guī)定的稅率進(jìn)行代征代繳，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于我國(guó)沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較合理的，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極為不平衡，西部貧困地區(qū)要想達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)則是非常困難的，一般納稅人數(shù)量過(guò)少，也導(dǎo)致這些企業(yè)流轉(zhuǎn)稅繳納的不及時(shí)不合理，小規(guī)模納稅人增值稅抵扣困難，對(duì)小規(guī)模納稅人的壯大和盈利帶來(lái)了負(fù)面影響。（四）企業(yè)所得稅繳費(fèi)不合理企業(yè)所得稅是在2008年后開(kāi)始實(shí)施的，但這在一定程度上存在著一些不合理的現(xiàn)象，首先，企業(yè)成立分公司在異地經(jīng)營(yíng)，但分公司納稅不在當(dāng)?shù)?，而是要在母公司所在地，這對(duì)分公司當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展是不利的，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)也增加阻礙；企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額統(tǒng)計(jì)和計(jì)算也較為復(fù)雜，很多企業(yè)對(duì)此存有爭(zhēng)議，希望能夠得到簡(jiǎn)化。三、流轉(zhuǎn)稅制改革的國(guó)際實(shí)踐及經(jīng)驗(yàn)借鑒（一）日本流轉(zhuǎn)稅制改革的主要做法日本早在1990年便開(kāi)始意識(shí)到流轉(zhuǎn)稅改革的必要性，在改革前，日本的主要稅收多達(dá)53個(gè)，其中國(guó)稅占65%左右，地方稅占35%左右，從1994年開(kāi)始，日本開(kāi)始降低個(gè)人所得稅的繳費(fèi)比例，從原來(lái)的50%下降到36%，對(duì)當(dāng)時(shí)的53種稅種進(jìn)行摸排檢查，減少和取消不合理的收稅項(xiàng)目，并將個(gè)人所得稅的征收起征點(diǎn)適當(dāng)降低一部分，使所得稅的征收范圍增大，避免了因降低稅率而導(dǎo)致的稅費(fèi)減少。日本對(duì)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅的增收力度也逐漸加大，這在要一定程度上很有效地避免了通過(guò)贈(zèng)送等方式來(lái)逃避繳稅的現(xiàn)象。使全國(guó)稅收更為規(guī)范合理。（二）德國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的主要做法德國(guó)的做法和日本類似，德國(guó)的流轉(zhuǎn)稅改革起步甚至早于日本，上世紀(jì)80年代末，隨著德國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷復(fù)蘇，原有的流轉(zhuǎn)稅制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)時(shí)德國(guó)社會(huì)發(fā)展的需要，德國(guó)便大刀闊斧地對(duì)稅制進(jìn)行改革，針對(duì)德國(guó)跨國(guó)企業(yè)眾多的情況，為了能留住更多企業(yè)，德國(guó)降低了企業(yè)所得稅的繳費(fèi)比例，但適當(dāng)?shù)亟档土死U費(fèi)基數(shù)。對(duì)所有企業(yè)實(shí)行了統(tǒng)一的稅收政策，做到了企業(yè)間的公平。利用幾年的時(shí)間，逐步取消了營(yíng)業(yè)稅，用增值稅完全取代了營(yíng)業(yè)稅。（三）部分國(guó)家流轉(zhuǎn)稅制改革的經(jīng)驗(yàn)借鑒前文分析了日本與德國(guó)兩個(gè)國(guó)家的流轉(zhuǎn)稅改革方案，我們可以推斷出，流轉(zhuǎn)稅的改革方向是從復(fù)雜的管理轉(zhuǎn)向簡(jiǎn)化式的管理，稅額的計(jì)算方式也趨向簡(jiǎn)單化，讓被納稅對(duì)象一目了然；對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)和國(guó)外企業(yè)都采取相同的稅率，目的是使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于公平的地位；階梯式的稅率制度逐漸被取消，改為按營(yíng)業(yè)額或銷售額比例征收；政府更加重視稅收的杠桿作用，為本國(guó)企業(yè)尤其是小型企業(yè)減輕了稅負(fù)壓力，而眾觀全球，多數(shù)國(guó)家的流轉(zhuǎn)稅改革和日本、德國(guó)都較為相似。他們的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅改革具有一定的借鑒意義。四、我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的政策完善建議我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的政策目標(biāo)1.要與國(guó)家財(cái)政收入相匹配眾所周知，我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，是保證我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)步的有力支撐，中央有了充足的財(cái)政經(jīng)費(fèi)作保障，我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生保障、國(guó)家安全才能得以保證。因此，流轉(zhuǎn)稅改革不能一味地減輕企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)，要兼顧國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定，否則將對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定帶來(lái)災(zāi)難；我們也不能僅僅為了維護(hù)國(guó)家的財(cái)政收入而損害企業(yè)和百姓的合法利益，不能給他們?cè)斐蛇^(guò)重的稅收壓力，稅收在我國(guó)任何一個(gè)時(shí)代都是非常敏感的話題，合理解決好這個(gè)問(wèn)題考驗(yàn)著政府的智慧。2.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅的改革一方面是為企業(yè)減負(fù)，使企業(yè)有更多的資金用來(lái)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，有更多的機(jī)會(huì)和潛力去與其他國(guó)家的企業(yè)一較高下，但更重要的是要促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)效率，優(yōu)化自身的生產(chǎn)，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提升，流轉(zhuǎn)稅的改革就是減少政府的行政干預(yù)，使各個(gè)競(jìng)爭(zhēng)主體在市場(chǎng)中處于公平的地位，對(duì)那些企業(yè)效益低下，耗能較高的產(chǎn)業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)淘汰，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，促進(jìn)他們快速發(fā)展。我們的各項(xiàng)改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，需要我們合理地引導(dǎo)企業(yè)主體，使市場(chǎng)真正成為資源配置的主宰，推動(dòng)市場(chǎng)資源更為合理地分配。3.保障社會(huì)公平流轉(zhuǎn)稅中有很多類型的稅屬于選擇性的稅費(fèi)，它改變了以往營(yíng)業(yè)稅的一種固定模式，更好地促進(jìn)了社會(huì)的公平。目前，我國(guó)貧富差距在逐年拉大，很多人的消費(fèi)理念過(guò)于盲目，需要國(guó)家通過(guò)消費(fèi)稅稅率進(jìn)行調(diào)控，例如：國(guó)家對(duì)高價(jià)格的奢侈品，皮包、豪車、洋酒等征收高額的稅率，對(duì)百姓生活必備的物品象征性地征收一定比例的稅費(fèi)，這樣的稅率差能夠有效地維護(hù)社會(huì)的公平，減少貧富差異，促進(jìn)理性消費(fèi)，現(xiàn)在房?jī)r(jià)問(wèn)題一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，適時(shí)開(kāi)征房產(chǎn)稅，減少房產(chǎn)方面的投機(jī)行為，有利于促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，使那些真正需要住房的人們能夠買得起房子，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。4.4.充分保障地方利益我們的流轉(zhuǎn)稅改革必將減少營(yíng)業(yè)稅的收入，消費(fèi)稅等稅收將會(huì)增加，我們地方稅務(wù)機(jī)關(guān)主要的收入便是營(yíng)業(yè)稅，如果流轉(zhuǎn)稅改革啟動(dòng)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入將會(huì)明顯減少，這對(duì)地方財(cái)政收入的穩(wěn)定是一項(xiàng)重要的考驗(yàn)，因此，國(guó)家在推動(dòng)流轉(zhuǎn)稅改革之前，要制定好國(guó)家與地方的稅收比例，不能損害當(dāng)?shù)卣暮侠硎杖耄趦烧咧g尋求平衡，在全面改革實(shí)施前，可以適當(dāng)找一些地方進(jìn)行試點(diǎn)，在試點(diǎn)的過(guò)程中尋找最完善合理的方式。我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制改革的政策完善建議1.加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅征管，充分發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的調(diào)控功能稅務(wù)機(jī)關(guān)是我國(guó)征稅的責(zé)任主體，良好的稅收制度需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行科學(xué)合理的征收來(lái)保證，長(zhǎng)期以來(lái)，由于稅收征管員自由裁量權(quán)較大，對(duì)一些小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的稅收征管較為忽視，認(rèn)為這些企業(yè)和個(gè)人的營(yíng)業(yè)收入較少，征繳效果不明顯，日常工作中還存在著“人情稅”等情況，我們的流轉(zhuǎn)稅改革不僅僅是制度方面的改革，更要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行規(guī)范管理，建立起行之有效地稅收管理方式方法，使得稅收工作更為有效地開(kāi)展，效率也更高，對(duì)在征繳稅收中照顧人情、不依法履職的機(jī)關(guān)和個(gè)人要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，有必要的情況下要派紀(jì)檢部門進(jìn)入調(diào)查，使得我們的稅收工作更為規(guī)范化、制度化。2.適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基，調(diào)整稅目和稅率前文提高，目前我國(guó)對(duì)一般納稅人的定義標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，使得一些小型企業(yè)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過(guò)翻閱了大量的資料，建議適當(dāng)考慮降低對(duì)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不一定要全國(guó)統(tǒng)一，可以各個(gè)省份根據(jù)自身情況來(lái)設(shè)定，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以在不同的行業(yè)之間設(shè)立不同的銷售額或營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)，例如銷售行業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)從50萬(wàn)元100萬(wàn)元，制造業(yè)的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)從20萬(wàn)元50萬(wàn)元等等，對(duì)小規(guī)模納稅人加強(qiáng)稅務(wù)管理，防止小規(guī)模納稅人偷逃稅款。3.適當(dāng)調(diào)整居民生活消費(fèi)品的增值稅稅率要想根本上消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，就應(yīng)該將適當(dāng)調(diào)整居民生活消費(fèi)品的增值稅稅率。我們要明白一個(gè)問(wèn)題，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步了，人民生活水平提高了，我們的市場(chǎng)才會(huì)有活力，稅源才會(huì)更多，稅源多了稅收才能增加，合理地降低居民生活必需品的稅率，減輕居民的消費(fèi)壓力，增強(qiáng)他們的購(gòu)買力，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更為活躍，這樣能夠使稅收更為合理，減輕各類企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使資金更有效地運(yùn)用到企業(yè)技術(shù)改造和降低成本當(dāng)中去，有利于擴(kuò)大民間資本的投資力度，雖然這樣會(huì)在一定程度上降低我國(guó)的稅收收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展是非常有利的。2.加快個(gè)流轉(zhuǎn)稅種立法營(yíng)業(yè)稅是最具代表性的流轉(zhuǎn)稅之一，它的稅率呈階梯式的走勢(shì)，這是違反市場(chǎng)規(guī)律的一種征稅方式，國(guó)家目前也在積極推進(jìn)“營(yíng)改增”的步伐，建立新的流轉(zhuǎn)稅稅種，進(jìn)一步對(duì)所有的企業(yè)和商家征收一致的增值稅，多經(jīng)營(yíng)多收入則多繳稅，收入少則少繳稅，這種改革不僅僅對(duì)經(jīng)營(yíng)者公平有利，也大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅費(fèi)征收的難度，用增值稅代替營(yíng)業(yè)稅，真正做到盈利多的企業(yè)多繳稅，盈利少的企業(yè)少繳稅的方法，使得增值稅抵扣鏈條更加完整?？茖W(xué)合理地劃分中央與地方的收入分配比例，降低隱瞞申報(bào)的可能性，為我國(guó)下一步建立科學(xué)完善地稅收制度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。五、結(jié)束語(yǔ)流轉(zhuǎn)稅的改革關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政稅收穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮、百姓生活質(zhì)量等等，我們不能把流轉(zhuǎn)稅改革僅僅看作是單純的調(diào)整稅收收入，要看到其背后對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)產(chǎn)生的影響，對(duì)改革也要一分為二地看待，流轉(zhuǎn)稅改革一方面能夠帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)向好發(fā)展，另一方面可能也會(huì)帶來(lái)一定的負(fù)面影響，這也是國(guó)家對(duì)稅制改革一直抱有謹(jǐn)慎態(tài)度的原因。我們國(guó)家已經(jīng)進(jìn)行了多次的流轉(zhuǎn)稅的改革，每次改革都符合了社會(huì)發(fā)展的規(guī)律，我們也積累了相當(dāng)多的經(jīng)驗(yàn)，在參照西方已有的成功案例基礎(chǔ)上，我們的流轉(zhuǎn)稅改革肯定會(huì)少走很多彎路，本文的寫作目的也是希望能夠?yàn)榇蠹曳治龊卯?dāng)前流轉(zhuǎn)稅方面存在的弊端，正視這些弊端我們才能找到最合適的出路，稅制改革才會(huì)取得意向中的效果。參考文獻(xiàn)：[1]林青.融資租賃與稅收問(wèn)題探討[J].

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