第四章 會計憑證

第四章會計憑證目的：重點(diǎn)內(nèi)容：方法：第五章會計憑證KJ授課要求計劃時數(shù)：

掌握會計憑證的分類和填制會計憑證的分類會計憑證的填制和審核理論講解

3學(xué)時

第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證的填制和審核第四節(jié)

會計憑證的傳遞和保管第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一.會計憑證的概念第一節(jié)會計憑證概述會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。

會計憑證的意義第一節(jié)會計憑證概述（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一.會計憑證的概念第一節(jié)會計憑證概述二.會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天人民幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項(xiàng)請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：出票人賬號：53309200000837工中國工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對方科目（貸）付訖日期年月日出納復(fù)核記賬貼對號單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。入庫單單位：

年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：類別編號名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證按填制手續(xù)是指一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性憑證累計憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。匯總憑證會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性憑證匯總憑證是指在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如全國統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”等。按格式不同通用憑證銀行承兌匯票樣式中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬千百十元角分

小寫金額合計金額（大寫）：仟佰拾萬仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人一、存根聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)存根聯(lián)支票號（2000）沈字會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性憑證累計憑證匯總憑證按格式不同通用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如“某單位的收料單”、“差旅費(fèi)報銷單”等。會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性憑證累計憑證匯總憑證按格式不同通用憑證專用憑證一.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核

1.原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的號碼；

填制憑證單位的名稱或填制人姓名；

經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額；

接受憑證單位的名稱；

原始憑證的附件。原始憑證的基本內(nèi)容一.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核二.原始憑證的填制原始憑證的填制要求

(一)原始憑證填制的基本要求

1．記錄要真實(shí)。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。

2．內(nèi)容要完整。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明)，不可缺漏.尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。

3．填制要及時。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時，必須及時填制原始憑證，做到不拖延、不積壓。并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。

4．書寫清楚、規(guī)范。即字跡端正、易于辨認(rèn)，文字工整，不草、不亂；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。

5．編號要連續(xù)。各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以備查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號的，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”，并妥善保管，不得撕毀。關(guān)于書寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個書寫，不得連筆寫。金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分；無角、分的，角分位可寫成“00”或“－”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用“－”代替。漢字大寫金額一律用正楷或行書體書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或“正”字；有分的，分后不寫“整”或“正”字。阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。連續(xù)有幾個“0”時，可以只寫一個“零”；元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字金額可只寫一個“零”，也可不寫“零”字。

1．經(jīng)辦人員和有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人都要在憑證上簽字或蓋章；A.從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章或?qū)Ｓ谜?；B.個人取得的原始憑證，必須有填制人員簽名或蓋章。C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章。D.對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。

(二)原始憑證填制的附加要求2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。

3．購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4．一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5．發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

6．職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。

在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。

7．經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

8．發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位的印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。一.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核二.原始憑證的填制三.原始憑證的審核原始憑證的審核（一）原始憑證審核的內(nèi)容

1、審核原始憑證的真實(shí)性

2、審核原始憑證的合法性

3、審核原始憑證的合理性

4、審核原始憑證的完整性

5、審核原始憑證的正確性

6、審核原始憑證的及時性（二）原始憑證審核結(jié)果的處理

1、對于內(nèi)容真實(shí)、合法、合理、完整、正確的原始憑證，按規(guī)定應(yīng)及時辦理會計手續(xù)，據(jù)以填制記賬憑證，并作為附件粘于記賬憑證后面，以備查核。

2、對于內(nèi)容真實(shí)、合法、合理但不夠完整、正確的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人員補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開。

3、對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時應(yīng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。會計憑證的種類記賬憑證原始憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位

摘要貸方科目金額記賬符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記賬稽核出納制單會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位

摘要借方科目金額記賬符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記賬稽核出納制單會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的會計憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總賬科目貸方金額記賬符號十萬千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計

會計主管記賬稽核制單十萬千百十元角分記賬憑證年月日編號摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬合計會計主管記賬審核出納附件張制單會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按填列方式不同單式憑證在每一張記賬憑證上只填列一個會計科目及其金額的記賬憑證，而對應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬的憑證。

●單式記賬憑證▲種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/3會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證在每一張憑證上填列一筆會計分錄的全部賬戶名稱的憑證。會計憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核記賬憑證1.記賬憑證的基本內(nèi)容VV

記賬憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的編號；

會計科目、借貸方向和金額；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

所附原始憑證的張數(shù)；記賬標(biāo)記

填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。此外，收款和付款憑證還需有出納人員的簽章。記賬憑證的基本內(nèi)容一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求記賬憑證的填制要求◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時以上五點(diǎn)既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：◆摘要簡明記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫。◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，以保證核算口徑的一致，便于綜合匯總?！舾郊R全記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上?！暨B續(xù)編號記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。還應(yīng)注意：（一）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。（二）對一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存該原始憑證的單位開出“原始憑證分割單”?！霸紤{證分割單”除必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還應(yīng)列明支出分?jǐn)偳闆r。（三）記賬憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何改動。（四）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會計核算手續(xù)。（五）記賬憑證填寫后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員均要簽名和蓋章。出納人員根據(jù)收、付款憑證收入款項(xiàng)或付出款項(xiàng)時，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，出現(xiàn)差錯。（六）實(shí)行會計電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋有關(guān)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核、明確責(zé)任。一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制

收款憑證——根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV付款憑證——根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

VV轉(zhuǎn)賬憑證——根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

VV一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制四.記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)審核記賬憑證是否按已審核無誤的原始憑證填制。記錄的內(nèi)容、金額是否與所附的原始憑證一致；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。項(xiàng)目是否齊全

審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附原始憑證的張數(shù)及有關(guān)人員的簽章等。會計科目使用是否準(zhǔn)確金額是否正確應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。書寫是否正確一.會計憑證的傳遞第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。會計憑證傳遞的作用：有利于完善