自考審計學(xué)2007年4月真題與復(fù)習(xí)資料

2007年4月一,單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1．審計最本質(zhì)的特性是（）A．監(jiān)督性 B．鑒證性C．評價性 D．獨立性2．國家審計,社會審計,內(nèi)部審計三者最大的區(qū)分體現(xiàn)在（）A．審計內(nèi)容 B．審計主體C．審計客體 D．審計目的3．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計師利用計算機協(xié)助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應(yīng)改變審計（）A．目標(biāo)與范圍 B．對象與職能C．作用與任務(wù) D．職能與方式4．審計的最基本的證據(jù)形式應(yīng)是（）A．實物證據(jù) B．書面證據(jù)C．環(huán)境證據(jù) D．口頭證據(jù)5．被審計單位借入了長期負(fù)債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（）A．估價或分?jǐn)?B．權(quán)利和義務(wù)C．存在或發(fā)生 D．表達(dá)與披露6．下列有關(guān)審計證據(jù)牢靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（）A．內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強的牢靠性 B．被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的牢靠性C．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，牢靠性較強 D．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種協(xié)助證據(jù)，牢靠性較弱7．針對完整性的認(rèn)定，一般宜采納（）A．順查法 B．逆查法C．詳查法 D．抽查法8．注冊會計師盼望采納系統(tǒng)隨機選樣法，從連續(xù)編號的0001至2000的收料單中選出100張作為樣本，假定注冊會計師確定的隨機起點為542，則最大的樣本編號為（）A．1982 B．1986C．1988 D．19989．既能查證明物證據(jù)，又能查證環(huán)境證據(jù)的審計技術(shù)方法為（）A．視察 B．計算C．分析性復(fù)核 D．監(jiān)盤10．下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A．授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù) B．記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)C．記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D．授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)11．注冊會計師對在審計過程中發(fā)覺的被審計單位內(nèi)部限制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A．在審計報告中說明 B．發(fā)表保留意見C．發(fā)表否定意見 D．向被審計單位報告，如有須要，可出具管理建議書12．對被審計單位內(nèi)部限制制度的初步評價，應(yīng)當(dāng)屬于審計（）A．打算階段 B．實施階段C．終結(jié)階段 D．后續(xù)階段13．以下工作中，不屬于總體審計安排的是（）A．重要會計問題與重點審計領(lǐng)域 B．審計工作進(jìn)度及時間,費用預(yù)算C．審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估 D．審計方法與審計程序的確定14．以下關(guān)于銀行存款實質(zhì)性測試程序不正確的提法有（）A．年末銀行存款的余額為零，也有可能須要函證 B．在被審計單位內(nèi)部限制薄弱的狀況下，通過向銀行函證的方式可以獲得更加直接,牢靠的證據(jù)C．銀行詢證函既可以用來查證銀行存款，也可以查證銀行借款 D．函證程序可以取代對銀行存款余額調(diào)整表的審核15．對通過函證無法證明的應(yīng)收賬款，最有效的審計程序應(yīng)為（）A．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款狀況 B．審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C．進(jìn)行分析性復(fù)核 D．審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款16．從下列內(nèi)容中，注冊會計師可以得出折舊費用計提不足的結(jié)論（）A．固定資產(chǎn)投保價值大大超過帳面價值 B．折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大C．固定資產(chǎn)大修理費用增幅偏大 D．運用屆滿而報廢的固定資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失17．收入與費用審計常用以下哪一種方法來確定審計范圍？（）A．符合性測試 B．分析性復(fù)核C．調(diào)查了解 D．審計抽樣18．下列不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計特征的是（）A．有固定的審計模式 B．執(zhí)法的肅穆性與強制性C．審計對象的困難性 D．事后的突擊性19．經(jīng)濟(jì)效益審計特征表現(xiàn)在（）A．事后性 B．建設(shè)性C．防護(hù)性 D．鑒證性20．內(nèi)部審計的最初形式為（）A．巡回審計 B．周期性審計C．專題性審計 D．日常性審計二,多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21．就地審計依據(jù)不同的狀況，可分為（）A．駐在審計 B．巡回審計C．專程審計 D．送達(dá)審計E．法定審計22．會計師事務(wù)所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務(wù)時，假如與被審計單位之間存在下列關(guān)系，須要回避的是（）A．注冊會計師的妻子持有托付單位1000股股票 B．注冊會計師五年前是托付單位的總賬會計C．注冊會計師的表姐是托付單位的倉庫保管員 D．會計師事務(wù)所曾給托付單位供應(yīng)一筆二百萬借款，至今未還E．注冊會計師是托付單位的常年會計顧問23．評價審計證據(jù)適當(dāng)性時，審計人員應(yīng)考慮（）A．審計證據(jù)的證明力 B．審計證據(jù)的相關(guān)性C．審計證據(jù)的牢靠性 D．審計證據(jù)的充分性E．審計證據(jù)的金額24．書面證據(jù)獲得的方法有（）A．檢查 B．監(jiān)盤C．查詢及函證 D．計算E．分析性復(fù)核25．出現(xiàn)下列狀況時，審計人員可不進(jìn)行符合性測試，而直接進(jìn)入實質(zhì)性測試程序（）A．相關(guān)內(nèi)部限制不存在 B．相關(guān)內(nèi)部限制未有效運行C．執(zhí)行符合性測試不經(jīng)濟(jì) D．?dāng)M信任被審計單位的內(nèi)控E．被審計單位的限制風(fēng)險為低26．在制度基礎(chǔ)審計模式下，審計風(fēng)險的要素有（）A．固有風(fēng)險 B．限制風(fēng)險C．檢查風(fēng)險 D．錯報風(fēng)險E．漏報風(fēng)險27．應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)有（）A．確定應(yīng)收賬款是否真實 B．確定應(yīng)收賬款的余額是否正確C．確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有 D．確定應(yīng)收賬款的回收期E．確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)28．審計人員在外購存貨的計價測試中，除了要考慮樣本的代表性之外，通常還要考慮的因素有（）A．價值高 B．進(jìn)出頻繁C．價格波動大 D．簡單盤點E．價格波動小29．審計人員在審計資本公積明細(xì)賬時，若發(fā)覺以下內(nèi)容轉(zhuǎn)增資本，則可以認(rèn)為不正常的有（）A．資本溢價 B．關(guān)聯(lián)者交易差價C．股權(quán)投資打算 D．接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)打算E．撥款轉(zhuǎn)入30．在銷售收入內(nèi)部限制的測試中，審計人員最為關(guān)切的是以下環(huán)節(jié)的授權(quán)（）A．信用部門的信用授權(quán) B．貨物發(fā)出的授權(quán)C．銷售價格,折扣的授權(quán) D．會計部門的記錄授權(quán)E．內(nèi)部審計授權(quán)三,名詞說明題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31．追蹤法32．審計流程四,簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．在國家審計署2005年度的審計報告中披露：審計發(fā)覺，2003年至2004年，國家體育總局確定，由體育彩票管理中心向所辦的兩家公司支付體育彩票發(fā)行費，用于彩票印制,發(fā)行，但支付的發(fā)行費超過實際須要，在扣除全部成本費用后，兩公司獲利高達(dá)5.58億元。要求回答：審計署在查證以上違紀(jì)事實時，除了采納檢查,計算,查詢及函證等技術(shù)方法之外，還可能要借助于何種技術(shù)方法來揭示其重大差異？試列式寫出推斷過程，并說明該種審計技術(shù)常用的方法。34．某被審計公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采納先進(jìn)先出法核算。2005年12月31日，公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元。公司2005年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和全部的數(shù)量,入庫單價均無誤）：日期摘要入庫出庫結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1.1期初余額50025003.1入庫4005.1204090045404.1銷售8005.241601003808.1入庫16004.673601700774010.3銷售4004.618401300590012.1入庫7004.5312.31銷售8004.838401200521012.31期末余額12005210要求回答：（1）在進(jìn)行相關(guān)測試后，計算審計調(diào)整金額；（不考慮相關(guān)稅費）（2）假定被審計的公司不接受注冊會計師的審計調(diào)整建議，且知資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的重要性水平分別為80萬元,100萬元，注冊會計師確定的重要性水平是多少？應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計意見？五,論述題（本大題共1小題，共10分）35．國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機關(guān),內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機構(gòu)組成，試述我國審計機構(gòu)之間的相互關(guān)系。六,案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36．會計師事務(wù)所于2006年2月5日——2月12日完成了對X公司的年報審計（審計報告的簽發(fā)日為2006年2月12日），茲有部分審計工作底稿如下：（1）營業(yè)執(zhí)照,公司章程；（2）重要的法律文件,合同,協(xié)議；（3）審計業(yè)務(wù)約定書；（4）審計安排；（5）審計報告；（6）審計總結(jié)；（7）預(yù)備調(diào)查底稿；（8）符合性測試底稿；（9）實質(zhì)性測試底稿；（10）管理建議書。要求：（1）將上述審計底稿依據(jù)性質(zhì),作用歸類，將其序號填入下表：綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿（2）上述底稿在歸檔的時候，分別屬于何種檔案，將其序號填入下表：永久性檔案當(dāng)期檔案（3）請回答會計師事務(wù)所對X公司的當(dāng)期檔案至少保存到何年何月何日？37．注冊會計師對Y公司2005年度的報表進(jìn)行審計，經(jīng)審計發(fā)覺該公司存在以下三種狀況：（1）Y公司采納備抵法核算壞賬，壞賬打算按期末應(yīng)收款項,其他應(yīng)收款余額的6%計提。2005年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項目為借方余額21000萬元，應(yīng)付賬款項目為貸方余額8080萬元，預(yù)收賬款項目為貸方余額1350萬元。壞賬打算科目為貸方余額1266萬元，其中為應(yīng)收賬款計提數(shù)為1260萬元，應(yīng)付賬款項目和預(yù)收賬款項目的明細(xì)項目列示如下（單位：萬元）：應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額A6000B-1500C2080D1000E500合計8080預(yù)收賬款明細(xì)金額F2100G1000H-2000I190j60合計1350（2）2005年12月31日，Y公司清查盤點庫存原材料，發(fā)覺短缺300萬元，僅僅作了借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目300萬元,貸記“原材料”科目300萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺緣由并報經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于特別損失部分為250萬元,屬于一般經(jīng)營損失部分為50萬元。Y公司于2006年2月的會計記錄中對此才作了相應(yīng)的會計處理，沖銷了2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。（3）2005年8月，Y公司與P廣告代理公司簽訂廣告代理合同，托付該公司承辦Y公司產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，廣告代理合同約定：電視廣告費用360萬元，播放時間為2005年9月；若因故期中止廣告，則代理方應(yīng)退還廣告費用及賠償Y公司的相應(yīng)損失。Y公司于2005年8月支付上述費用計360萬元，電視廣告如期播出，然而Y公司認(rèn)為電視廣告的受益期間難以精確界定，于8月將電視廣告費計入待攤費用，在自2005年9月起的12個月內(nèi)平均攤?cè)霠I業(yè)費用，2005年度共攤銷120萬元。要求：假如不考慮重要性水平，針對上述第①,第②,第③事項，請分別回答注冊會計師是否須要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對Y公司2005年度的企業(yè)所得稅,期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤安排的影響）。計算由于被審計單位的上述會計核算錯誤所導(dǎo)致的2005年利潤總額的虛計金額。38．注冊會計師對Z公司進(jìn)行審計，了解到Z公司的銷售程序如下：銷售部門收到顧客訂單，估算訂單的金額，然后將訂單交信用部門批閱。信用部門批閱后，假如同意給與商業(yè)信用就在訂單上蓋章，然后將訂單交會計部門。會計部門填制一式兩聯(lián)的銷售發(fā)票?？蛻舻挠唵螝w檔保管。銷售發(fā)票的客戶聯(lián)用專夾保管，等候貨物發(fā)出的通知。銷售發(fā)票的記賬聯(lián)先交倉庫，通知倉庫發(fā)貨，然后再轉(zhuǎn)至運輸部門。運輸部門有權(quán)依據(jù)動力狀況組織運輸。在收到銷售發(fā)票記賬聯(lián)后，運輸部門填制一式三聯(lián)的發(fā)運單。第一聯(lián)交客戶，第二聯(lián)伴同貨物一起抵達(dá)，第三聯(lián)由運輸部門留存。發(fā)貨后，銷售發(fā)票的記賬聯(lián)交還會計部門。假如缺貨，銷售發(fā)票上會加以注明。會計部門在收到銷售發(fā)票的記賬聯(lián)后，核對銷售發(fā)票的客戶聯(lián)。銷售發(fā)票上的價格要符合公司的定價策略。隨后，客戶聯(lián)發(fā)給客戶用作收款通知，記賬聯(lián)交數(shù)據(jù)中心入賬。數(shù)據(jù)中心將記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)輸入計算機，更新銷售收入和應(yīng)收賬款帳簿。記賬完畢，記賬聯(lián)依次編號后存檔。依據(jù)題意，請回答下列問題，并簡要說明理由。（1）為了檢查銷售是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從什么文件中抽取樣本？（）A．客戶訂單 B．發(fā)運單C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票理由：（2）假如注冊會計師盼望檢查內(nèi)部限制能否削減發(fā)生發(fā)貨后不入賬的錯誤，其應(yīng)當(dāng)從何處抽取樣本？（）A．客戶訂單 B．發(fā)運單C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票理由：（3）為了檢查內(nèi)部限制能否降低漏開發(fā)運單的可能性，其應(yīng)當(dāng)從哪個文件中抽取測樣試本？（）A．客戶訂單 B．發(fā)運單C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票理由：（4）為了檢查應(yīng)收賬款余額中是否有虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，其應(yīng)當(dāng)從何處抽取測試樣本？（）A．客戶訂單 B．發(fā)運單C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．銷售發(fā)票理由：參考答案一,1．D2．B3．A4．B5．A6．A7．A8．A9．Al0．Dll．Dl2．Al3．Dl4．Dl5．Bl6．D17．Bl8．Al9．B20．A二,21．ABC22．ADE23．BC24．ACDE25．ABC26．ABC27．ABCE28．ABC29．BCD30．ABC三,31．追蹤法，又稱檢查證據(jù)法。審計人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證，沿著這些憑證和文件所留下的蹤跡進(jìn)行追蹤(1分)，從而推斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)控的要求進(jìn)行(1分)。32．審計流程，是指審計人員在詳細(xì)的審計過程中所實行的行動和步驟(1分)。審計流程包括廣義與狹義兩方面的含義(1分)。四,33．采納了分析性復(fù)核的方法(1分)；多計的發(fā)行費=體彩發(fā)行收入×(體彩中心公司的發(fā)行費率一正常的發(fā)行費率)(2分)；分析性復(fù)核常用的方法有肯定數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種(2分)。34．(1)應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本(產(chǎn)品銷售成本)240萬元，調(diào)增存貨240萬元。(只要答對其中之一就給2分)(2)報表層次的重要性水平為80萬元(1分)，未調(diào)整的金額240萬元，高出了報表層次的重要性水平，因此應(yīng)出具保留意見(2分)。五,35．在審計監(jiān)督體系中，國家審計機關(guān),內(nèi)部審計部門和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務(wù)于不同的審計對象和不同的審計目標(biāo)(1分)，在不同審計領(lǐng)域中各司其職(1分)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系(1分)。同時三類審計機構(gòu)之間又是相互聯(lián)系的(1分)，國家審計機關(guān)如有必要，可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項托付給內(nèi)審或社會審計組織辦理(1分)；國家審計機關(guān)和社會審計組織執(zhí)行審計的時候，須要向內(nèi)審部門了解狀況，充分利用內(nèi)審部門的工作，從而可以節(jié)約審計時間，提高審計的效率和保證審計效果(1分)；內(nèi)審執(zhí)行審計時，可以充分利用國家審計和社會審計組織供應(yīng)的相關(guān)審計資料，以提高內(nèi)審的牢靠性和權(quán)威性(1分)。總之，國家審計機關(guān),內(nèi)部審計部門和社會審計組織之間，相互協(xié)作(1分)，分工協(xié)作(1分)，共同構(gòu)成我國的審計工作體系(1分)。六,36．(1)綜合類工作底稿(3)(4)(5)(6)(10)業(yè)務(wù)類工作底稿(7)(8)(9)備查類工作底稿(1)(2)

備注：每項0．5分