第六章 會計(jì)帳簿

第六章會計(jì)賬簿制作：顧新蓮講授：顧新蓮主要內(nèi)容第一節(jié)賬簿的意義和種類1第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2第三節(jié)對賬與結(jié)賬3第四節(jié)賬簿記賬規(guī)則4第五節(jié)總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記5

設(shè)置和登記賬簿既是重要的核算方法，也是一項(xiàng)會計(jì)基本技能。學(xué)習(xí)本章，要求掌握:賬簿的種類日記賬和分類賬的設(shè)置和登記更正錯(cuò)賬的方法教學(xué)目的與要求賬簿的種類日記賬和分類賬的設(shè)置和登記更正錯(cuò)賬的方法教學(xué)重點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義和種類

一、會計(jì)賬簿的概念

賬簿是按照會計(jì)科目開設(shè)賬戶、賬頁，用來序時(shí)地和分類地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計(jì)報(bào)表審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬編制本章學(xué)習(xí)內(nèi)容會計(jì)工作流程考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)提供系統(tǒng)完整的會計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。登記填制會計(jì)報(bào)表登記會計(jì)憑證賬簿會計(jì)賬簿的作用序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿二、會計(jì)賬簿的種類普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記總分類賬明細(xì)分類賬按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。2、按外表形式分類由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類賬。訂本式活頁式卡片式卡片箱總賬明細(xì)賬第二節(jié)會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記格式登記依據(jù)登記人員登記要求一、日記賬的設(shè)置和登記格式登記依據(jù)登記人員登記要求（一）特種日記賬的設(shè)置和登記會計(jì)原理要求掌握的基本技能特種日記賬即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置和登記。格式登記依據(jù)登記人員登記要求1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記收入、付出、結(jié)存三欄式出納人員現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，日清月結(jié)

21銀付69提現(xiàn)備用銀行存款1000.002500.00現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例√

22現(xiàn)付73用購買辦公用品管理費(fèi)用300.002200.00√

24現(xiàn)收39銷售廢料原材料585.002785.00√

24現(xiàn)付74職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)616.002169.00√

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00現(xiàn)金日記賬2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、付出、結(jié)存三欄式出納人員銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”（二）普通日記賬的設(shè)置和登記

通用日記賬又稱分錄簿，它是用來序時(shí)地、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并確定會計(jì)分錄的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以全面地、連續(xù)地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，為過入分類賬作好準(zhǔn)備；也可對憑證起安全保護(hù)的作用。缺點(diǎn)：逐筆過賬，工作量大；賬簿只有一本，只能一人記賬，不便于會計(jì)分工。二、分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置依據(jù)登記依據(jù)格式登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記總分類帳的登記方法：原材料資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例

10科目匯總表11500.002000.00借2400.0020科目匯總表2900.001800.00借1500.0030科目匯總表32085.00916.00借2669.0030本期發(fā)生額及月末余額4485.004716.00借2669.00負(fù)債類總賬實(shí)例登記方法同“資產(chǎn)類總賬”所有者權(quán)益類總賬實(shí)例登記方法同“資產(chǎn)類總賬”收入類總賬實(shí)例登記方法同“資產(chǎn)類總賬”費(fèi)用類總賬實(shí)例登記方法同“資產(chǎn)類總賬”利潤總賬實(shí)例登記方法同“資產(chǎn)類總賬”（二）明細(xì)賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證適用結(jié)算類、資金類賬戶適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類帳戶格式1、三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記23銀付74償還上月購料款306000.00貸0.0030發(fā)生額及余額306000.00貸0.00三欄式明細(xì)帳登記要求：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002、數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本808000.00640000.00

30轉(zhuǎn)字29結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本608200.00492000.0030發(fā)生額及余額808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00數(shù)量金額式明細(xì)帳登記要求3、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字22結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本515000.00515000.00借1083000.00轉(zhuǎn)字23結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本60000.0060000.00借1143000.00轉(zhuǎn)字27結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本71388.0071388.00借1214388.00轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本640000.00借574388.00發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00多欄式明細(xì)帳登記要求現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下賬薄之間的關(guān)系三、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記

總賬是所屬明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶，對其所屬明細(xì)賬起著控制作用；明細(xì)賬是總賬的從屬賬戶，對總賬起著補(bǔ)充說明的作用?？傎~余額=所屬明細(xì)賬的余額之和總賬借（貸）方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬的借（貸）方發(fā)生額之和（一）總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系22銀付71購入1023400234000.0022銀付71購入234000.001219370.0030轉(zhuǎn)22發(fā)出鋁板512000.0030轉(zhuǎn)22發(fā)出材料801500.00417870.00第三節(jié)會計(jì)賬簿的登記和使用規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則啟用賬簿時(shí)的一般要求1、設(shè)置“賬簿啟用表”2、設(shè)置“賬簿經(jīng)管人員一覽表”會計(jì)人員交接時(shí)的規(guī)則和要求辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，并在表內(nèi)注明交接日期，交接雙方和會計(jì)主管人員的姓名，由移交人、接管人和會計(jì)主管人員分別蓋章，以明責(zé)任。

賬簿登記必須有真實(shí)依據(jù)1

賬簿登記必須將各項(xiàng)目填寫齊全2

賬簿登記的書寫要按規(guī)定進(jìn)行要記錄清晰，防止涂改3

賬簿必須逐頁循序連續(xù)登記，逐頁結(jié)轉(zhuǎn)4

賬簿中的記錄錯(cuò)誤必須按規(guī)定的方法更正5二、賬簿登記的規(guī)則總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方書寫適當(dāng)留格▲沖銷錯(cuò)賬▲

賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)

▲

其他會計(jì)記錄使用藍(lán)黑墨水紅字限制使用

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清賬頁連續(xù)登記

注明余額方向

賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明三、更正錯(cuò)賬的方法1劃線更正法2紅字更正法3補(bǔ)充登記法（一）劃線更正法30日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤。操作方法：用紅線劃掉錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，并在劃線上面作出正確的記錄。（二）紅字更正法某車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3000元。例2將“生產(chǎn)成本”誤記為“制造費(fèi)用”并過賬√√適用范圍1、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，并已入賬。操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。適用范圍2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，并已入賬。操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入帳加以沖銷。用銀行存款償還前欠貨款4500元例將“4500”元誤記為“5400”元，多記金額“900”元（三）補(bǔ)充登記法

4月26日，職工交來現(xiàn)金償還借款500元。

例將“500”元誤記為“50”元，少記金額“450”元適用范圍、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證財(cái)產(chǎn)物資總賬及明細(xì)賬實(shí)物的數(shù)量、金額銀行對賬單明細(xì)賬日記賬銀行存款日記賬總賬總賬概念：對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作。第四節(jié)對賬與結(jié)賬對賬內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對一、對賬：試算平衡按本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬1按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)2計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額3二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念：是在會計(jì)期間結(jié)束時(shí)將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。（二）結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00結(jié)賬的要求季結(jié)是指季末時(shí)對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發(fā)生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結(jié)轉(zhuǎn)下年863230.000.00是指年末時(shí)對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。年結(jié)現(xiàn)金日記賬總分類賬與明細(xì)分類賬講授：顧新蓮第三章相關(guān)內(nèi)容延伸第四節(jié)

總分類帳與明細(xì)賬的概念總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總賬與明細(xì)賬戶的試算平衡主要內(nèi)容1