某大型建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

XXXXXXXXXX工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)咨詢操作規(guī)程XXXXXXXXXX股份有限公司XXXX分公司XXXXXX年XX月為規(guī)范XXXXXXXXXX工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《XXXXXXXXXX股份有限公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施管理辦法》、《XXXXXXXXXXX公司銷售企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理辦法（試行稿）》、《XXXXXXXX股份有限公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《XX石油分公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章

總則一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)咨詢工作目標(biāo)(一)規(guī)范建設(shè)行為，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。(二)規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)存在的問(wèn)題，在保證工程質(zhì)量的同時(shí)，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)按期完成。(三)保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)資金使用效益，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，協(xié)助委托方健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理行為，提高管理水平。二、審計(jì)依據(jù)(一)國(guó)家、部門及地方有關(guān)投資、預(yù)算、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、政府采購(gòu)、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同和工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項(xiàng)目相關(guān)的規(guī)定；(二)《XXXXXXXXXX有限公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施管理辦法》、《XXXXX股份公司銷售企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理辦法（試行稿）》、《XXXXXXX股份有限公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《XX石油分公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》、《XXXXXX分公司投資管理辦法（試行）》、內(nèi)部控制制度－6.1資本支出業(yè)務(wù)流程以及6.3工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程。(三)國(guó)家行業(yè)主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額、工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范和現(xiàn)行的計(jì)價(jià)規(guī)定；(四)與工程項(xiàng)目有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息；(五)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及初步設(shè)計(jì)概算（調(diào)整概算）等批準(zhǔn)文件；(六)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工合同（協(xié)議）、設(shè)計(jì)變更（修改）聯(lián)系單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、各類簽證、施工日志、有效的工程結(jié)算資料以及有關(guān)工程管理方面的文件資料；(七)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的其他有關(guān)資料。三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)咨詢工作內(nèi)容(一)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)咨詢，包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、勘察設(shè)計(jì)階段、施工招標(biāo)投標(biāo)階段、施工階段和竣工結(jié)算階段。(二)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中的各類質(zhì)量等問(wèn)題與工程造價(jià)合理、合規(guī)性聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，確定造價(jià)的合理性、正確性。(三)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中的基建財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合規(guī)、合法性審計(jì)，確保工程竣工決算真實(shí)、合法，充分保護(hù)委托單位利益，保證項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交的順利進(jìn)行。第二章

全過(guò)程跟蹤審計(jì)組織機(jī)構(gòu)四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)組織機(jī)構(gòu)由省公司審計(jì)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施，以審計(jì)處工程分處為主成立專項(xiàng)審計(jì)組。按施工涉及的地理行政區(qū)劃將該項(xiàng)目劃分為若干標(biāo)段，并按標(biāo)段成立以中標(biāo)中介機(jī)構(gòu)人員為主的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)小組；省公司審計(jì)處派員負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)督、工作聯(lián)系、關(guān)系協(xié)調(diào)并提供相關(guān)咨詢服務(wù)。第三章

建設(shè)項(xiàng)目前期情況的審計(jì)咨詢五、建設(shè)項(xiàng)目前期情況的審計(jì)咨詢(一)、基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)咨詢。重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)工程前期項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法進(jìn)行審計(jì)。(二)、工程勘察設(shè)計(jì)情況審計(jì)咨詢。主要是對(duì)勘察設(shè)計(jì)工作的完成情況進(jìn)行國(guó)家規(guī)定的符合性審計(jì)工作和后期施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)服務(wù)、設(shè)計(jì)變更等工作的跟蹤審計(jì)。(三)、設(shè)計(jì)概算情況審計(jì)咨詢。主要審查設(shè)計(jì)概算的構(gòu)成是否合理，投資總概算是否考慮全面，防止項(xiàng)目概算不足造成資金規(guī)模存在缺口，拖長(zhǎng)建設(shè)工期，降低投資效益。(四)、前期基建財(cái)務(wù)審計(jì)咨詢。主要審計(jì)拆遷款、安置補(bǔ)償費(fèi)、土地出讓金等支出的合規(guī)、合法性，規(guī)范前期基建財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)同建設(shè)方參照相關(guān)的拆遷賠償標(biāo)準(zhǔn)，做好拆遷補(bǔ)償協(xié)議的跟蹤審計(jì)，審查其合規(guī)性、完整性和真實(shí)性。(五)、招投標(biāo)、合同情況審計(jì)。主要審計(jì)工程是否按《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、工程所在地相關(guān)法律法規(guī)、《XXXXXXXX分公司建設(shè)工程及工程服務(wù)類招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《XXXXXXXX股份公司銷售企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理辦法（試行稿）》等相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)，對(duì)工程合同的簽訂是否公平、合規(guī)、有效維護(hù)建設(shè)資金的安全或業(yè)主的正當(dāng)利益進(jìn)行審計(jì)。1.招投標(biāo)情況審計(jì)(l)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)；(2)審計(jì)投標(biāo)單位資質(zhì)是否符合建設(shè)工程要求和招標(biāo)文件的條件；(3)檢查標(biāo)底編制單位是否符合資質(zhì)要求，檢查編制人是否具有相應(yīng)資格，標(biāo)底是否加蓋造價(jià)工程師專用章，按工程量清單形式編制的是否符合工程量清單的相關(guān)規(guī)定；(4)審計(jì)評(píng)標(biāo)辦法是否規(guī)范、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，中標(biāo)候選人是否嚴(yán)格按評(píng)標(biāo)辦法評(píng)選。2.合同管理情況的跟蹤審計(jì)咨詢(l)檢查建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；(2)審計(jì)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；(3)審計(jì)施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，審計(jì)采用工程量清單合同編制形式是否符合清單規(guī)范的要求，施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；(4)如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審計(jì)，對(duì)分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進(jìn)行審計(jì)；(5)審查設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。第四章

建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)工作程序及內(nèi)容六、建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)工作方法施工階段是建設(shè)資金投入量最多，并形成實(shí)體工作量的階段，也是全過(guò)程跟蹤審計(jì)咨詢實(shí)施的重點(diǎn)階段。跟蹤審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)這一階段特點(diǎn)開(kāi)展工作；如對(duì)影響工程造價(jià)的材料價(jià)格調(diào)整、隱蔽工程驗(yàn)收等重點(diǎn)審計(jì)其簽證手續(xù)的合法、完整性；對(duì)工程款撥付等支出科目重點(diǎn)抽查其撥付程序的合規(guī)性、真實(shí)性。全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)了解涉及施工、設(shè)備、材料招投標(biāo)及重大設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)洽商等情況,了解委托項(xiàng)目的進(jìn)展情況，做好審計(jì)的事前、事中控制，對(duì)審計(jì)工作范圍中的問(wèn)題做到早發(fā)現(xiàn)、早核實(shí)，做好跟蹤審計(jì)臺(tái)賬記錄；并定期出具跟蹤審計(jì)月報(bào)、周報(bào)，及時(shí)匯報(bào)審計(jì)情況。七、建設(shè)過(guò)程中招投標(biāo)跟蹤審計(jì)實(shí)施程序在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)施工、服務(wù)及設(shè)備材料采購(gòu)項(xiàng)目的招投標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)全過(guò)程參與審計(jì)，招投標(biāo)跟蹤審計(jì)工作程序參見(jiàn)下圖:招投標(biāo)審計(jì)咨詢招投標(biāo)審計(jì)咨詢招投標(biāo)文件審計(jì)招標(biāo)備案招標(biāo)過(guò)程審計(jì)咨詢標(biāo)書(shū)編制人資格審計(jì)招標(biāo)文件組成審計(jì)標(biāo)底審計(jì)咨詢標(biāo)書(shū)主要合同條款審計(jì)咨詢招投標(biāo)程序符合性審查投、評(píng)標(biāo)人資格復(fù)核評(píng)、定標(biāo)程序復(fù)核合同簽訂審計(jì)咨詢招標(biāo)結(jié)果備案招投標(biāo)情況評(píng)審招投標(biāo)實(shí)施部門通知跟蹤審計(jì)小組參與招投標(biāo)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中招投標(biāo)跟蹤審計(jì)流程圖八、合同管理情況跟蹤審計(jì)咨詢工作(一)、合同簽訂過(guò)程中合同條款的審計(jì)咨詢，如審計(jì)所簽訂合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、造價(jià)、付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否公平、全面、合規(guī)，是否成立、合理，合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審計(jì)，對(duì)分包合同簽定條款的合規(guī)、合理性進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)建議在簽訂合同時(shí)采取有效的規(guī)避手段。(二)、合同管理審計(jì)咨詢重點(diǎn)在于動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，除加強(qiáng)合同簽訂的事前審計(jì)外，對(duì)簽訂合同的程序、合同簽訂后的執(zhí)行情況也應(yīng)做好事中審計(jì)。如審計(jì)合同簽定程序是否合法、合規(guī)，工程款是否按合同規(guī)定的方式、數(shù)量撥付等，(有刪)投標(biāo)人在合同履行過(guò)程中的合規(guī)、合法程度等，并及時(shí)向建設(shè)方提供合同咨詢。九、施工階段工程量清單跟蹤審計(jì)工作程序及內(nèi)容(一)、施工階段工程量清單跟蹤審計(jì)工作程序參見(jiàn)下圖：編制人資格審計(jì)編制依據(jù)合規(guī)性審計(jì)編制人資格審計(jì)編制依據(jù)合規(guī)性審計(jì)清單格式規(guī)范性審計(jì)工程造價(jià)是否突破概算提供審計(jì)資料工程量清單審計(jì)工程量清單審計(jì)施工階段執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)施工階段執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)工程變更費(fèi)用、工程進(jìn)度款計(jì)取、工程變更費(fèi)用、工程進(jìn)度款計(jì)取、工程結(jié)算是否根據(jù)清單報(bào)價(jià)原則執(zhí)行工程造價(jià)是否突破概算造價(jià)施工階段執(zhí)行情況評(píng)審施工階段執(zhí)行情況評(píng)審施工階段工程量清單跟蹤審計(jì)流程圖(二)、施工階段工程量清單的跟蹤審計(jì)內(nèi)容(1)審計(jì)工程量清單是否依據(jù)規(guī)范規(guī)定的計(jì)算規(guī)則和計(jì)價(jià)辦法、分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目劃分是否合理，是否根據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)情況和招標(biāo)文件中的有關(guān)要求進(jìn)行編制；(2)審計(jì)工程量清單格式是否符合規(guī)范要求；(3)審計(jì)有無(wú)清單范圍外的工程項(xiàng)目，有無(wú)超概算情況，有無(wú)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；(5)審計(jì)設(shè)計(jì)變更費(fèi)用、簽證費(fèi)用、工程進(jìn)度款是否根據(jù)清單報(bào)價(jià)原則執(zhí)行。十、工程進(jìn)度款跟蹤審計(jì)工作程序及內(nèi)容(一)、工程進(jìn)度款跟蹤審計(jì)工作程序施工單位提出付款申請(qǐng)施工單位提出付款申請(qǐng)監(jiān)理單位審核監(jiān)理單位審核現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部經(jīng)理審核簽字字現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部經(jīng)理審核簽字字工程部經(jīng)理審核簽字工程部經(jīng)理審核簽字變更、簽證手續(xù)是否齊全單價(jià)是否合理工程量是否正確數(shù)量與實(shí)際完成工程量是否相符單價(jià)是否正確變更、簽證手續(xù)是否齊全單價(jià)是否合理工程量是否正確數(shù)量與實(shí)際完成工程量是否相符單價(jià)是否正確工程驗(yàn)收認(rèn)可意見(jiàn)等跟蹤審計(jì)單位審核省公司相關(guān)部門審核簽字是是省公司相關(guān)部門審核簽字導(dǎo)入公司財(cái)務(wù)付款流程導(dǎo)入公司財(cái)務(wù)付款流程(二)、工程進(jìn)度款撥付跟蹤審計(jì)內(nèi)容(1)進(jìn)度款報(bào)批手續(xù)是否完備；(2)進(jìn)度款計(jì)量是否符合清單報(bào)價(jià)，完成工程量是否經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程師、工程部確認(rèn)，跟蹤審計(jì)對(duì)其完成工程量及單價(jià)進(jìn)行復(fù)核；(3)進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；(4)如含有設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)洽商等施工索賠款，其計(jì)量定價(jià)是否己經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程師、甲方現(xiàn)場(chǎng)工程師簽證，審計(jì)對(duì)其進(jìn)行復(fù)核；(5)審計(jì)甲供材料價(jià)款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否己按合同要求和相關(guān)規(guī)定扣回。十一、可調(diào)整價(jià)格設(shè)備材料采購(gòu)跟蹤審計(jì)工作程序及內(nèi)容(一)、施工合同中約定為暫估價(jià)、甲控乙購(gòu)、甲供以及其它可調(diào)整價(jià)格的材料(設(shè)備)，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位確認(rèn)廠家及價(jià)格，審計(jì)進(jìn)行獨(dú)立市場(chǎng)調(diào)查和復(fù)核，三方共同確認(rèn)一個(gè)合理的價(jià)格，為建設(shè)單位簽訂采購(gòu)合同或確定合理的結(jié)算價(jià)格提供依據(jù)?？烧{(diào)整價(jià)格設(shè)備材料采購(gòu)跟蹤審計(jì)工作程序施工單位提交采購(gòu)計(jì)劃施工單位提交采購(gòu)計(jì)劃監(jiān)理咨詢單位監(jiān)理咨詢單位審核提交跟蹤審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃提交跟蹤審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)部門考察廠商采購(gòu)部門考察廠商設(shè)備材料詢價(jià)設(shè)備材料詢價(jià)設(shè)備材料招標(biāo)設(shè)備材料采購(gòu)談判設(shè)備材料招標(biāo)審計(jì)設(shè)備材料招標(biāo)設(shè)備材料采購(gòu)談判設(shè)備材料招標(biāo)審計(jì)設(shè)備材料價(jià)格審計(jì)擬定采購(gòu)合同設(shè)備材料價(jià)格審計(jì)擬定采購(gòu)合同簽訂采購(gòu)合同采購(gòu)合同審計(jì)簽訂采購(gòu)合同采購(gòu)合同審計(jì)設(shè)備材料供應(yīng)設(shè)備材料供應(yīng)設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)程序圖(二)、可調(diào)整價(jià)格設(shè)備材料采購(gòu)跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容(l)審計(jì)建設(shè)方對(duì)設(shè)備(材料)的采購(gòu)是否符合程序，采購(gòu)的材料設(shè)備范圍是否合理，是否進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，是否實(shí)行了招標(biāo)選擇。若為引進(jìn)設(shè)備，引進(jìn)是否必要，同國(guó)產(chǎn)設(shè)備之間是否配套。(2)審計(jì)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整詳實(shí)，技術(shù)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否全面，評(píng)標(biāo)要求是否符合規(guī)定，如有漏項(xiàng)或問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出。(3)參加設(shè)備(材料)招投標(biāo)會(huì)，監(jiān)督招投標(biāo)程序的合法、合規(guī)性，如有不合規(guī)行為，及時(shí)向委托方反映。(4)對(duì)甲方經(jīng)過(guò)招標(biāo)確定的設(shè)備(材料)廠家其產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)及價(jià)格，獨(dú)立進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)其廠家信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行充分了解比較，做出正確判斷，最終經(jīng)甲方及廠家同意三方確認(rèn)其合理結(jié)算價(jià)格。(5)對(duì)確認(rèn)的設(shè)備(材料)采購(gòu)合同進(jìn)行審計(jì)。十二、設(shè)計(jì)變更及洽商跟蹤審計(jì)工作程序及內(nèi)容(一)設(shè)計(jì)變更及洽商跟蹤審計(jì)工作程序原設(shè)計(jì)單位：1原設(shè)計(jì)單位：1、審查2、提供變更圖紙由原設(shè)計(jì)單位簽發(fā)變更通知(加蓋公章)交工程部專業(yè)工程師執(zhí)行交工程部專業(yè)工程師執(zhí)行交監(jiān)理單位發(fā)布變更令交監(jiān)理單位發(fā)布變更令(加蓋公章)監(jiān)理審核變更造價(jià)索賠施工單位實(shí)施監(jiān)理審核變更造價(jià)索賠施工單位實(shí)施不同意同意工程檢查驗(yàn)收審計(jì)單位審計(jì)工程檢查驗(yàn)收審計(jì)單位審計(jì)變更手續(xù)合規(guī)性審計(jì)變更費(fèi)用真實(shí)性、合理性審計(jì)業(yè)主審計(jì)變更手續(xù)合規(guī)性審計(jì)變更費(fèi)用真實(shí)性、合理性審計(jì)業(yè)主審計(jì)同意變更費(fèi)用進(jìn)度款撥付變更費(fèi)用進(jìn)度款撥付設(shè)計(jì)變更及洽商跟蹤審計(jì)工作程序(二)設(shè)計(jì)變更及洽商跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容(l)根據(jù)工程進(jìn)展，適時(shí)審計(jì)設(shè)計(jì)變更簽證等資料，審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否按國(guó)家規(guī)范和合同約定條款完成設(shè)計(jì)變更審查等工作。設(shè)計(jì)變更通知書(shū)必須由原設(shè)計(jì)單位下達(dá)的，必須要有設(shè)計(jì)人員的簽名和設(shè)計(jì)單位的印鑒。(2)審計(jì)重大設(shè)計(jì)變更是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與建設(shè)單位協(xié)商并及時(shí)處理，處理程序是否合規(guī)，與設(shè)計(jì)概算對(duì)比是否超過(guò)批準(zhǔn)概算。(3)審計(jì)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)單位提出的洽商變更原因是否合理、必要、經(jīng)濟(jì)，有無(wú)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。(4)審計(jì)洽商單的內(nèi)容及工程量是否與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際相符，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備，甲方、監(jiān)理、施工單位是否都簽字認(rèn)可，不允許補(bǔ)報(bào)補(bǔ)簽洽商。(5)施工單位對(duì)設(shè)計(jì)變更或洽商引起造價(jià)調(diào)整，應(yīng)在14天內(nèi)及時(shí)編制設(shè)計(jì)變更或洽商的報(bào)價(jià)，經(jīng)甲方和監(jiān)理確認(rèn)后送審計(jì)進(jìn)行初審，否則視為純技術(shù)洽商不涉及造價(jià)調(diào)整。(6)、設(shè)計(jì)變更的實(shí)施情況檢查：變更內(nèi)容是否已全部實(shí)施，若原設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)變更，則應(yīng)注明原圖制作加工、安裝、材料費(fèi)以及拆除費(fèi)；若原設(shè)計(jì)圖沒(méi)有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備、或已加工好但未安裝的成品、半成品，均應(yīng)由建設(shè)單位回收。(7)由施工單位編制結(jié)算單，經(jīng)過(guò)跟蹤審計(jì)按照標(biāo)書(shū)或合同中的有關(guān)規(guī)定審核后做為結(jié)算的依據(jù)設(shè)計(jì)。十三、簽證跟蹤審計(jì)工作程序及內(nèi)容施工單位提出簽證申請(qǐng)、并報(bào)相關(guān)簽證的預(yù)算施工單位提出簽證申請(qǐng)、并報(bào)相關(guān)簽證的預(yù)算監(jiān)理單位組織相關(guān)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程量測(cè)量、簽字確認(rèn)另行協(xié)商或提出其它方案監(jiān)理單位組織相關(guān)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程量測(cè)量、簽字確認(rèn)另行協(xié)商或提出其它方案監(jiān)理單位、現(xiàn)場(chǎng)甲方代表審核不同意監(jiān)理單位、現(xiàn)場(chǎng)甲方代表審核同意跟蹤審計(jì)單位對(duì)簽證資料完整性符合性審查、審核施工單位報(bào)價(jià)，提出審核意見(jiàn)甲方根據(jù)投資管理辦法相關(guān)權(quán)限，復(fù)核簽署最終意見(jiàn)跟蹤審計(jì)單位對(duì)簽證資料完整性符合性審查、審核施工單位報(bào)價(jià)，提出審核意見(jiàn)甲方根據(jù)投資管理辦法相關(guān)權(quán)限，復(fù)核簽署最終意見(jiàn)簽證審計(jì)流程(二)、現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)內(nèi)容1、審查現(xiàn)場(chǎng)簽證是否嚴(yán)格按照合同中所約定的條款執(zhí)行；簽證是否達(dá)到量化要求，圖表標(biāo)注、工程計(jì)量是否準(zhǔn)確，（有刪）對(duì)工作事實(shí)的表述是否清晰、簡(jiǎn)明，材料的名稱、規(guī)格及數(shù)量是否標(biāo)注明確。2、對(duì)于不屬于合理簽證的應(yīng)在簽證單上說(shuō)明原因并注明“不予簽證”字樣。3、審查簽證內(nèi)容是否與實(shí)際相符，簽證的時(shí)效性是否合理，審查簽證計(jì)量與計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確合理，簽證要有計(jì)量過(guò)程或計(jì)算表達(dá)式。4、審查簽證的內(nèi)容的合理、合規(guī)性、嚴(yán)禁虛假簽證。6、審查簽證的工程量是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理、項(xiàng)目部簽字確認(rèn)，隱蔽工程是否辦理相關(guān)隱蔽驗(yàn)收手續(xù)。7、審查簽證單格式是否按省公司規(guī)定的統(tǒng)一格式制作。(三)、可簽證的施工內(nèi)容：1、合同簽證，土建、安裝工程中的隱蔽工程簽證，還有一些合同外用工、用料或由于甲方原因引起的返工費(fèi)，甲方定價(jià)材料規(guī)格、質(zhì)量及價(jià)格的簽證，合同承包范圍之外的臨時(shí)性工作。2、工程變更通知單中工程量需在現(xiàn)場(chǎng)確定的工程內(nèi)容。(四)、不可簽證的施工內(nèi)容：1、未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的工程不予簽證。2、施工單位臨時(shí)設(shè)施的圍墻、宿舍、辦公室、臨時(shí)給排水管、電器線路等在國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定范圍內(nèi)的工程。3、施工單位超出設(shè)計(jì)圖紙范圍和自身原因造成停工，或達(dá)不到設(shè)計(jì)和規(guī)范要求而返工增加的費(fèi)用項(xiàng)目。4、施工單位承諾免費(fèi)為我公司承擔(dān)的工作內(nèi)容。5、不符合合同要求的工作內(nèi)容。十四、隱蔽工程及及工程驗(yàn)收的的跟蹤審計(jì)(一)、審計(jì)隱蔽工程各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)是否由由甲、乙方現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人及及施工監(jiān)理人人員檢查驗(yàn)收收，現(xiàn)場(chǎng)拍照照并做好隱蔽蔽工程驗(yàn)收記記錄備案；（有有刪）審計(jì)單單位需參與隱隱蔽工程驗(yàn)收收并對(duì)隱蔽驗(yàn)驗(yàn)收工作進(jìn)行行監(jiān)督。(二)、審計(jì)隱蔽工程各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)是否按按設(shè)計(jì)圖紙要要求施工，選選用的施工方方法是否符合合規(guī)范要求，使使用的材料（設(shè)設(shè)備）品牌和和質(zhì)量是否符符合規(guī)范、設(shè)設(shè)計(jì)要求，以及是否與與甲方、監(jiān)理理認(rèn)可允許進(jìn)進(jìn)場(chǎng)的材料一一致，復(fù)核實(shí)實(shí)際施工內(nèi)容容與隱蔽工程程驗(yàn)收記錄是是否一致。針針對(duì)輸油管道道和油庫(kù)工程程的施工特點(diǎn)點(diǎn)，特別要注注意做好以下下幾個(gè)方面的的跟蹤審計(jì)工工作1、管線施工中，投標(biāo)標(biāo)報(bào)價(jià)中的單單價(jià)構(gòu)成是否否與實(shí)際（有有刪）的施工工工藝一致，如如不一致，對(duì)對(duì)單價(jià)變化進(jìn)進(jìn)行審核調(diào)整整。對(duì)于按設(shè)設(shè)計(jì)圖紙要求求施工無(wú)變更更而施工單位位組價(jià)漏項(xiàng)或或單價(jià)偏低的的部分則不予調(diào)整。2、管線工程的特點(diǎn)是是隱蔽工程較較多，在實(shí)施施審計(jì)時(shí)將加加強(qiáng)對(duì)隱蔽工工程相關(guān)記錄錄的審核，做做到該部分的的工程量準(zhǔn)確確無(wú)誤。3、嚴(yán)格審核實(shí)際進(jìn)場(chǎng)場(chǎng)使用的材料料設(shè)備與圖紙紙、招標(biāo)文件件、進(jìn)場(chǎng)報(bào)驗(yàn)驗(yàn)合格的材料料設(shè)備（規(guī)格格、品牌、技技術(shù)指標(biāo)）是是否相符。4、對(duì)已確認(rèn)的設(shè)計(jì)變變更聯(lián)系單及及其他技術(shù)聯(lián)聯(lián)系單的項(xiàng)目目，既應(yīng)關(guān)注注造價(jià)的增加情況，也應(yīng)關(guān)注同同時(shí)涉及造價(jià)價(jià)的減少情況，這部分情況施工工單位往往不不予提供資料料，需要跟蹤蹤審計(jì)人員熟熟悉施工方案案、工藝、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)情況及工工程量清單內(nèi)內(nèi)容，深入施施工現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)嚴(yán)格界定工程程增減。5、嚴(yán)格工程計(jì)量，對(duì)對(duì)于施工單位位上報(bào)的工程程計(jì)量表、工工程量計(jì)算書(shū)書(shū)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)計(jì)的實(shí)際情況況，參照已獲獲取的審計(jì)證證據(jù)，會(huì)同建建設(shè)單位、監(jiān)監(jiān)理單位，在在規(guī)定的期限限內(nèi)完成工程程量的審核工工作。6、審計(jì)無(wú)損檢測(cè)點(diǎn)數(shù)數(shù)量，以及是是否按規(guī)范和和要求實(shí)施；；測(cè)量的儀器器、方法是否否符合要求。7、審計(jì)工程驗(yàn)收程序序是否規(guī)范，發(fā)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題題處理情況，落實(shí)整整改結(jié)果，質(zhì)質(zhì)量驗(yàn)收資料料是否有簽認(rèn)認(rèn)手續(xù)。8、桶裝倉(cāng)庫(kù)鋼結(jié)構(gòu)工工程，重點(diǎn)對(duì)對(duì)鋼結(jié)構(gòu)材料料、焊縫、除除銹、定位等等幾個(gè)方面進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤蹤審計(jì)。9、油罐工程，重點(diǎn)對(duì)對(duì)罐體防腐、試試水進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)跟蹤。金屬屬罐內(nèi)外壁的的防腐為了保保證質(zhì)量，必必須經(jīng)過(guò)若干干遍涂刷才能能達(dá)到要求的的總厚度，每每種涂料產(chǎn)品品對(duì)每一遍的的噴涂厚度都都有嚴(yán)格的規(guī)規(guī)定，。審計(jì)計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)須須對(duì)此需重點(diǎn)關(guān)注，收收集資料，為為質(zhì)量把關(guān)的的同時(shí)，為初初審做準(zhǔn)備。此此外鋼材、油油漆等的材質(zhì)質(zhì)、規(guī)格、品品牌等應(yīng)該重重點(diǎn)關(guān)注。10、土建工程審查，①①做好場(chǎng)地原原始標(biāo)高測(cè)量量記錄；②施工單位是是否嚴(yán)格按圖圖紙、及相關(guān)關(guān)施工及質(zhì)量量規(guī)范要求和和施工組織設(shè)設(shè)計(jì)施工；③嚴(yán)格審核進(jìn)場(chǎng)場(chǎng)使用的材料料設(shè)備與圖紙紙、招標(biāo)文件件、進(jìn)場(chǎng)報(bào)驗(yàn)驗(yàn)合格的材料料設(shè)備（規(guī)格格、品牌、技技術(shù)指標(biāo)）是是否相符。11、庫(kù)區(qū)道路工程，重重點(diǎn)關(guān)注墊層層、基層的厚厚度、配比、碾碾壓、養(yǎng)生，路路面砼的厚度度控制。12、電氣、消防工程，主要對(duì)對(duì)各種配電箱箱、柜、燈具具、電纜、泵泵、消防炮等等材料設(shè)備型型號(hào)（品牌）與與圖紙進(jìn)行核核對(duì)；對(duì)管道道的試壓、沖沖洗，電氣、消消防的系統(tǒng)調(diào)調(diào)試進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)重點(diǎn)跟蹤。13、站場(chǎng)、油庫(kù)通訊、自自控系統(tǒng)工程程，檢查進(jìn)場(chǎng)場(chǎng)主要設(shè)備是是否符合圖紙紙要求，關(guān)注各類系系統(tǒng)及設(shè)備的的調(diào)試費(fèi)用，在在審計(jì)時(shí)嚴(yán)格格執(zhí)行有關(guān)規(guī)規(guī)定，只有對(duì)對(duì)出具正規(guī)調(diào)調(diào)試報(bào)告的才才能計(jì)取費(fèi)用用；關(guān)注甲供供材的供應(yīng)和和領(lǐng)用情況，根根據(jù)應(yīng)供實(shí)供供量，把握甲甲供材料的超超欠供情況；；對(duì)設(shè)備和材材料的審核，結(jié)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際際情況以及工工程簽證情況況，參考設(shè)計(jì)計(jì)圖紙?jiān)O(shè)備表表及材料廠家家供貨量，根根據(jù)有關(guān)工程程量的計(jì)算規(guī)規(guī)則計(jì)算確認(rèn)認(rèn)實(shí)際工程量量。認(rèn)真核查查施工圖紙和和設(shè)備供貨清清單，正確計(jì)計(jì)算安裝工程程量和主材用用量。十五、監(jiān)理工作管管理跟蹤審計(jì)計(jì)工程監(jiān)理工作的規(guī)規(guī)范性直接影影響工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量量、工期和造造價(jià)，跟蹤審計(jì)人員員需對(duì)監(jiān)理工作作管理情況進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)審審。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目全過(guò)程跟跟蹤審計(jì)咨詢?cè)兊脑瓌t，協(xié)協(xié)助業(yè)主對(duì)監(jiān)監(jiān)理行為進(jìn)行行監(jiān)督:(l)審查建設(shè)單位位選擇監(jiān)理單單位及招投標(biāo)標(biāo)的程序是否否合法、合規(guī)規(guī)：檢查監(jiān)理理單位的資質(zhì)質(zhì)等級(jí)證書(shū)，檢檢查監(jiān)理單位位是否具備與與項(xiàng)目相適應(yīng)應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)級(jí)；(2)審查監(jiān)理單位是否否按監(jiān)理合同同和《監(jiān)理大大綱》要求配配備了專業(yè)監(jiān)監(jiān)理人員（需需具備相應(yīng)的的執(zhí)業(yè)證書(shū)及及與其工作崗崗位相符的理理論實(shí)踐水平平），相關(guān)人人員的到崗情情況；(3)審查監(jiān)理單位是否否按監(jiān)理合同同、《監(jiān)理大大綱》及相關(guān)關(guān)規(guī)范要求進(jìn)進(jìn)行監(jiān)理工作作。(4)檢查監(jiān)理履行合同同情況。關(guān)注注監(jiān)理單位對(duì)對(duì)隱蔽工程、材材料質(zhì)量規(guī)格格、設(shè)計(jì)變更更、工程簽證證、材料檢測(cè)測(cè)、工程質(zhì)量量、工程進(jìn)度度控制以及施施工協(xié)調(diào)等方方面的監(jiān)督管管理情況。建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段段的跟蹤審計(jì)計(jì)十六、建設(shè)項(xiàng)目工工程結(jié)算階段段跟蹤審計(jì)初審審工作程序和內(nèi)內(nèi)容(一)、工程竣工階段結(jié)結(jié)算應(yīng)于工程程通過(guò)國(guó)家規(guī)規(guī)定的質(zhì)量監(jiān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)驗(yàn)收收合格后進(jìn)行行，由施工單位提交交相應(yīng)工程竣竣工結(jié)算書(shū)等等審計(jì)資料，審審計(jì)人員依據(jù)據(jù)國(guó)家相關(guān)法法規(guī)及招投標(biāo)標(biāo)書(shū)、相關(guān)合合同條款規(guī)定定、跟蹤審計(jì)計(jì)過(guò)程中工程程造價(jià)的審計(jì)計(jì)資料進(jìn)行審審計(jì)，提交初初步審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。施工單位提交結(jié)算資料施工單位提交結(jié)算資料交換意見(jiàn)跟蹤審計(jì)單位審計(jì)將所有結(jié)算資料交甲方委托的結(jié)算審計(jì)單位復(fù)審提交初審意見(jiàn)出具初審報(bào)告竣工結(jié)算跟蹤審計(jì)計(jì)初審程序圖(二)、由于對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全全過(guò)程跟蹤審審計(jì)咨詢，工工程造價(jià)變化化的第一手資資料應(yīng)在過(guò)程程跟蹤審計(jì)中中取得，竣工工結(jié)算初審主要對(duì)結(jié)結(jié)算書(shū)編制合合規(guī)性、真實(shí)實(shí)性進(jìn)行審計(jì)計(jì)，并對(duì)照預(yù)預(yù)算及己批準(zhǔn)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更更、洽商索賠賠等進(jìn)行復(fù)核核，檢查是否否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)項(xiàng)和甲供材料料款少扣、漏漏扣等現(xiàn)象；；是否有加大大工程量、高高套定額子目目、抬高材料料價(jià)格、多計(jì)計(jì)工程費(fèi)率等等情況，確定定結(jié)算內(nèi)容的的真實(shí)性和造造價(jià)的經(jīng)濟(jì)性性。在竣工結(jié)結(jié)算階段，應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)的的內(nèi)容包括：：審計(jì)結(jié)算是否按合合同規(guī)定的方方式進(jìn)行編制制；審計(jì)結(jié)算書(shū)工程量量的計(jì)算是否否符合合同規(guī)規(guī)定的原則；；審計(jì)結(jié)算書(shū)的選套套單價(jià)是否符符合合同規(guī)定定的原則或投投標(biāo)報(bào)價(jià)；審計(jì)結(jié)算書(shū)的工程程取費(fèi)是否符符合工程所在在地相關(guān)規(guī)定定及合同約定定；審計(jì)甲供設(shè)備、材材料用量是否否與實(shí)際數(shù)量量一致，是否否在結(jié)算書(shū)中中按規(guī)定程序序和方式扣除除；審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽證是否否存在重復(fù)計(jì)計(jì)算的現(xiàn)象；；審計(jì)結(jié)算書(shū)的編制制形式是否符符合清單規(guī)范范的要求；審計(jì)結(jié)算書(shū)中各項(xiàng)項(xiàng)金額的計(jì)算算程序及數(shù)量量是否正確。第六章跟蹤審計(jì)單位管理理十七、跟蹤審計(jì)人人員的管理1、跟蹤審計(jì)人員必必須駐守建設(shè)設(shè)地點(diǎn)，全過(guò)過(guò)程跟蹤，參參加工程例會(huì)會(huì)，收集、掌掌握工程審計(jì)計(jì)的相關(guān)情況況，定期或不不定期地組織織工程