消費稅會計核算習題及答案

/9第章消稅計算一單題按行會計準則規(guī)定，采取免、抵、退辦法有經(jīng)營出口權的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計算的當期應退稅額，應借記的科目)A.應交稅費B.主營業(yè)務收入營外收入應收款下各項稅金中，應計入營稅金及附加科的是()。A.印花稅B.

消費稅C.地占用稅D.增值稅關消費稅的核，下列說法不正確的()。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅金附目核算企業(yè)以應稅消費品用于在建工程按規(guī)定應交的消費稅，應借記在工程”企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定計算的應交消費稅，計入“營稅金及附加委托加工應稅消費品收回后直接用于對外銷售托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本甲司以一批應消費品對公司投資，產(chǎn)品成本為250萬元，雙方確認的價計價格300萬元，增值稅稅率17%消費稅稅率為10%假設該交易具有商業(yè)實質。則甲公司取得股權投資的初始投資成本)萬。A.300B.351C.381D.250在付手續(xù)費的委托代銷方式下，委托方確收入的時點)。A.委托方交付商品時B.受方銷售商品時C.委收到代銷清單時委托方收到貨款時6.稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（）應消費品的平均稅率計征B.應稅消費品的最高稅率計征C.應消費品的不同稅率，分別征D.稅消費品的最低稅率計征7.卷煙廠20096月發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56，則該批卷煙應納消費稅金為（）萬元。A.70.68B.46.55C.47.91D.45.208.絲加工廠為增值稅一般納稅人2009年4月受某煙廠委托加工煙絲，絲廠自行提供煙葉的成本為32000元代墊輔助材2000元加費支出50000；煙絲廠上月留抵稅額為3400元（煙絲消費稅稅為30％，成本利潤率為5），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是（）加工廠應納增值稅5100元應代收代繳消費稅28450元加工廠應納增值稅10115元應納消費稅15000元加工廠應納增值稅5100元應納消費稅15000元加工廠本月應納增值18020，應納消費378009.外貿(mào)公司月某地板生產(chǎn)企業(yè)購進實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的用發(fā)票注明共計支付的價稅合金額118.72萬元支付購實木地板的運輸費用1.2萬，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該實木地板應退的消費稅是（）。A.3.6萬B.4.72萬C.4.87萬D.5.07元10稅采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品納稅義務的發(fā)生時間為（/9發(fā)商品的當天B.收到貨款的當天合約的時間D.發(fā)出商品并辦妥托續(xù)的當天11.2009年3月酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸作職工福利食酒的成本共計8000，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為0％計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額（）A.7200B.4290C.8450D.3450某市區(qū)卷煙廠3月委托某縣城煙絲加工廠（般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元煙絲加工完卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本12000元增值稅720元并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為，則該煙絲加工廠應代收代繳的消費稅是（）。A.39428.57B.2759.96C.3986.86D.2781.60下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（）。受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的委托方提供原料和主要材料，受代墊部分輔助材料的受托方負責采購委托方所需原材料的D.托方提供原材料、材料和全部輔助材料的14、列各項中，應同時征收增稅和消費稅的是（）。A.零環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.售環(huán)節(jié)銷售的珠寶玉石C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品進口環(huán)節(jié)購進的小15.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正的()A.應稅消費征收消費稅的基不含有增值稅是征收增值稅的貨征收消費稅C.應消費品征收增值稅的稅含有消費稅D.增值稅屬于價外稅費屬于價內(nèi)稅16.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒9月領用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售某外貿(mào)企業(yè)5000開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬已上月外購的酒精不含稅價185萬取得專用票月生產(chǎn)領用外購80酒精該公司應繳消費()萬元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.5917.下列應視同銷售征收消費稅的有（將購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品將托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品C.自制應稅消費品續(xù)加工成應稅消費品D.自制應稅消費品用向外單位投資18.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，消費稅應（）。A.由托方代收代繳B.由委托在受托方所在地繳納委托方收回后在委托方所在由委托方在受托方或托方所在地繳納19.廣東興光國際貿(mào)易公司為增值稅一般納稅有出口權摩車廠購進摩托車100輛直報關離境出口購時得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛萬支從摩托車廠到出境口岸的運費4萬，裝卸費萬元離岸價每輛萬元（美元與人民幣匯率1:8.3）摩托車消費稅稅率為10%則該公司應退消費稅稅款為（）A.5元B.5.16萬元C.5.2萬元萬自產(chǎn)自用的白酒，其組成計稅價格的公式是（）。（本＋利潤（＋例稅率）完稅價格＋關稅（1＋比例稅率）C.（完稅價格＋關稅）÷（1－比稅率）（成本＋利潤＋定額）÷例率）21、化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人10月旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬，進口關稅60萬，進口消費稅90萬，進口增值稅萬，本月/9企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，外批發(fā)銷售600件，得含稅銷售額54.48萬該企業(yè)當月銷售高檔香水發(fā)生不含稅銷售額290萬元企國內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費稅為（）萬元。A.28.97B.72C.5.78D.0二多題下有關稅費的處理，正確的)。

委托其他企業(yè)加工應稅消費品收將用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消稅可以抵扣外購貨物進行非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售，計征增值稅稅額委托其他企業(yè)加工應稅消費品收回后直接出售的，則所支付的消費稅借計“應交稅費——應交消費稅”將委托加工收回的貨物用于對外，應視同銷售處理下稅金中，應計入存貨成本的(。

由受托方代收代繳的委托加工直于對外銷售的商品負擔費稅由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的稅一般納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅為貨合同支付的印花稅甲業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，能增加收回委托加工材料實際成本的有（

支付的加工費支付的增值稅C.負擔的運雜費支付的費稅E.的材料費關消費稅的核，下列說法正確的(。企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅不通“營稅金及附”科目核算企業(yè)以應稅消費品用于在建工程定應交的消費稅，應借C.

企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的物，按規(guī)定計算的應交稅，及附委托加工應稅消費品收回后對外銷售或用于其它方代收代繳的消費稅計入委托加工的應費品成本委托加工應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本5、下列情形屬于出口免稅但不消費稅的有（）。A.有口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)受其外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品口經(jīng)營權的生產(chǎn)型企業(yè)自營出口的應稅消費C.出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的應稅消費品6、下列各項中符合委托加工應消費品消費稅處理規(guī)定的有（）受托方未代收代繳的，由委托方受托方無同類消費品銷售價格的按（材料÷稅稅率）計算托方收回后直接出售應稅消貨已代收代繳消費稅D.委方收回后直接出售應稅消品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，應征消費稅7、對銷售酒類以外的消費品收的包裝物押金，表述正確的有（）包裝物作價隨同產(chǎn)品銷售，另收取押金的，則押金應并入應稅消費品和銷售額對因逾期未收回的包裝物不再退押金，應并入應稅消費銷售額/9已收取一年以上的押金，應并入消費品的銷售額逾期未退回的包裝物押金，視同銷售額，換算為不含稅后并入銷售額8、下列情況，應按照受托方銷自制應稅消費品征收消費稅的有（）。受托方提供原材料生產(chǎn)的應費品委方提供原材料，受托方收取加工費加工的應稅消費品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再加應稅消費品受托方以委托方名義購進原材料的應稅消費品9.企業(yè)2009委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅和3000元支付加工費不含稅分別為2000元1000，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元受方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公，黃酒1000公，則下陳述正確的是（）。甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)不再繳納消費稅甲企業(yè)實際負擔的消費稅為3050元乙企業(yè)代收代繳的消費稅3846.84D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元10.納稅人收回委托加工的應稅消品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）于直接銷售B.續(xù)加工成應稅消費品并銷售C.對外投資或無償贈送他D.用于職工福品發(fā)放11.消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應稅消費品的單位和個，就其（）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。售額B.所得額C.生產(chǎn)額銷售數(shù)量12.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（。受托方代墊原料，委托方提供輔助材料委托方提供原料和主要材料，受代墊部分輔助材料受托方負責采購委托方所需原材料D.委托方提供原料、材料和輔助材料13.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品用于下列（）途時應征收消費稅。銷活動中贈送品企業(yè)職工運動會獎品C.加生產(chǎn)其他系列化妝用品D.電視廣告的樣品14.某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火年，領用上月外購的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為萬；已知上月外購的煙花不含稅價785萬，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用外購80％煙花。則下列陳述正確的是（）花執(zhí)行比例稅率B.外購花連續(xù)生產(chǎn)可以全部抵扣已納消費稅外購煙花連續(xù)生產(chǎn)可以按領用生計算抵扣已納消費稅外購部分必須取得專用發(fā)票，否則已納消費稅稅款不予抵扣三判題消費稅具有普遍征收，調節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費，增加財政收入的作用。稅法規(guī)定對于自產(chǎn)自用的應稅消生產(chǎn)應稅消費品征重征和計稅簡便的原3.果生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位取品牌使用費不企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入果啤的銷售額中繳納消費稅。消費稅的“價外費用”，是指價取的基金、集資費、返潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、費、優(yōu)質費、運輸裝卸代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。，這里值稅的價外費用一致。實行從價定率辦法的應稅消費品包裝銷售單獨計價在財務上如何核算，均應并入應稅消費銷售額中征收消費稅。/96.在行消費稅的征稅范圍中除進口卷煙糧食白酒薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。組成套裝銷售的計稅依據(jù)納稅人產(chǎn)的應稅消費品與外購產(chǎn)的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售不含增值稅）為計稅依某油脂廠自己不生產(chǎn)化妝品從化妝品店購入化妝品工后外銷則購化妝品的已納消費稅額允許在計稅時扣除。9.外或委托加工收回的珠寶玉連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品征消費稅時可以扣除外購已稅珠寶玉石的買價或委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款。10.企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，不得退稅。如果在檢查時，收回的應稅消費品已經(jīng)直接銷售，按銷售額計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅，組成計稅價格＝（成本＋利潤－消費稅稅率）納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應費品一律于委托方收回委托方所在地繳納消費稅外，其余的委托加工應稅消費由受托方在向委托方交代收代繳消費稅用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應按同類商品的平均售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。（）四計題1.某外合資化妝品公司（一般納稅人年10月發(fā)以下業(yè)務：（）進香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬，本月貨到并驗收入庫；（）上述購進的10萬香水精委一日化工廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工費及增值稅金日化廠代收代繳了消費稅開具了增值稅專用發(fā)票注明加工費6萬（包括代墊輔料1萬）；該公司將收回的化妝品80%售給特約經(jīng)銷商，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元，貨款已收到；另領用外購香水精1萬元領委托加工收回的化妝品2萬，生產(chǎn)成套化妝品售出，專用發(fā)票已開出，注明價款萬元貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。（）計化妝品公司應納消費（化妝品稅率為30%）（）計日化廠應代收代繳消費稅?；瘖y品公司應納消費=90×30%18×－×30%=21應代收代繳消費=（）÷（－30%）×30%=6.862.位于市一化妝品公司為增稅一般納稅人年10月生以下各項業(yè)務：用生產(chǎn)成本為70000元350盒A列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當月銷售平均不含稅價格250元盒行算，雙方互開專用發(fā)票；將A化品6000盒外購的絲綢中國結組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅價360元絲綢中國結成本為元/；從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元取得海關進口增值稅專用繳款書當月已向稅務機關申報抵扣。當月將其中的用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒并部銷售不稅售價為元//9盒；本期購進酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元；本期自某藥材基地購進一批中藥材根莖憑證注明價款150000元運18000元，取得收據(jù)。本期取得電費和水費專用發(fā)票明額分別為25800元和元期工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進比例15。（化妝品的利潤率是5％，關稅稅率為％，本期專用發(fā)票均通過認證A化品當期最高不含稅價格295元盒根據(jù)上述資料計算下列問題：當期進口化妝品的應繳納關稅；當期進口化妝品的進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅；當期進口化妝品的進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；本期應納增值稅稅額；本期實際應向稅務機關繳納的消費稅。進口化妝品的應繳納關稅＝60000×63600元）進口化妝品應繳納的增值稅＝60000+3600）÷1-30％）×17％＝15445.71（）（）口化妝品應繳納的消費稅＝60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（）（）項稅＝（350×250+6000×360+5000×60433075（元）進項稅＝（350×2）×17％+15445.71+150000×13+18000×+（25800+19800（％＝100480.71元）應納增值稅433075-100480.71332594.29（元）（）物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。應納消費稅＝（350×295+6000×360）×3027257.14×80％＝657169.29（）五分題某司一般納稅企)月銷售摩托車10輛每輛售價1.5萬(不含增值稅)貨款尚未收到，摩托車每輛成本0.5萬元。適用消費稅稅率為10%。根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務，司應作如下會計分錄：『正確答案』應向購買方收取的增值稅000×10×17%=25元應交消費稅=000×10×10%=15元)借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅—應交增值稅(項稅)25借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅15借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

某汽車造企(一般納稅企)將自產(chǎn)的一輛汽車用于在建工程同汽銷售價格為萬元，該汽車成本為萬，適用消費稅稅率為，增值稅稅率為17%。企業(yè)應作如下會計分錄：『正確答案』應交消費稅=200000(元)應交增值稅000×17%=34元借：在建工程

/9貸：庫存商品

應交稅—應交消費稅10——應交增值稅（銷項稅額）黃河公委托外單位加工材(非金銀首飾一批料價款為40000元費用元，收到普通發(fā)票一張，由受托方代收代繳的消費稅為3元材料已經(jīng)加工完畢入庫，加工費用已經(jīng)支付假黃河公原材料按實際成本核算據(jù)上述資料黃公司應作如下會計處理：『正確答案』如果委托方黃河公司回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資

應交稅—應交消費稅貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資

(2)如果委托方黃河公司收回加工的材料直接對外銷售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資

某企業(yè)增值稅一般納稅人，本期銷售其生產(chǎn)的應納消費稅產(chǎn)品，應納消費稅產(chǎn)品的不含稅售價為24萬，產(chǎn)品成本為萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅為，消費稅稅率為10%產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，符合收入確認條件，款項尚未收到。要求：編制上述業(yè)務的相關會計分錄。（1應向購買者收取的增值稅稅額240800（元）（2）應交的消費稅000×10%＝000元）借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入

應交稅應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅某業(yè)委托外單加工材料（非金銀首飾），原材料價2萬元，加工費用元，由受托方代收代繳的消費稅萬，增值稅率17%，材料已經(jīng)加工完驗收入庫，加工費用尚未支付。要求：編制上述業(yè)務的相關會計分錄。（1果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)產(chǎn)應稅消費品方的會計處理如下：借：委托加工物資200貸：原材料

借：委托加工物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額8500應交稅費―應交消費稅貸：應付賬款借：原材料

/9貸：委托加工物資250（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于售，委托方的賬務處理如下：借：委托加工物資200貸：原材料

200借：委托加工物資55（其中加工費50000元消費稅5000元）應交稅費——應交增值稅（進項稅額8500貸：應付賬款63500借：原材料

255貸：委托加工物資255某企業(yè)增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，年月如下主要業(yè)務：委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款萬元，加工費用20萬，消費稅稅率為10，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。將應稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本7萬元，計提的存貨跌價準備為0萬，公允價值和計稅價格均為1000元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為％（具有商業(yè)實質）。要求：編制上述業(yè)務的相關會計分錄。（金額單位用萬元表示）（）：委托加工物資80貸：原材料80消費稅組成計稅價格＝（80＋）/1-10%＝111.11萬元）消費稅＝111.11×10％11.11（元），這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。借：委托加工物資

31.11應交稅——交增值稅（進項額）3.4貸：應付賬款借：原材料111.11貸：委托加工物資111.11（）：長期股權投資1170貸：主營業(yè)務收入000應交稅費－應交增值稅（銷項稅額170借：營業(yè)稅金及附加100貸：應交稅費－應交消費稅100借：主營業(yè)務成本660存貨跌價準備40貸：庫存商品700

34.517.江公司為增值稅一般納稅企業(yè)適用的增值稅稅率為17％消稅稅率為10％。“應交稅費－應交增值稅”科目借方余額為15萬該方余額均可用下月的銷項稅額抵扣公司20081月生如下經(jīng)濟業(yè)務接受丙企業(yè)委托，加工一批B產(chǎn)，B產(chǎn)系應稅消費品。丙企業(yè)交來的原材料成本為38.1萬，該加工