建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)及案例分析

基建工程管理培訓(xùn)(péixùn)審計(jì)管理及案例分析精品資料培訓(xùn)內(nèi)容第一部分基本建設(shè)(jīběnjiànshè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介第二部分發(fā)電企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)形式第三部分國(guó)華工程在建評(píng)審特點(diǎn)第四部分審計(jì)要點(diǎn)及案例精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)(shěnjì)簡(jiǎn)介精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)(cáijīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介近日(jìnrì)，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，部署進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)國(guó)家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)廉政建設(shè)。新華網(wǎng)：國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介政府投資項(xiàng)目審計(jì)(shěnjì)相關(guān)法規(guī)：《審計(jì)(shěnjì)法》審計(jì)(shěnjì)機(jī)關(guān)職責(zé)中明確了審計(jì)(shěnjì)機(jī)關(guān)在基本建設(shè)項(xiàng)目中的職責(zé)范圍為“審計(jì)(shěnjì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督”?！秾徲?jì)(shěnjì)法實(shí)施條例》第二十二條“審計(jì)(shěnjì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督”?！墩顿Y項(xiàng)目審計(jì)(shěnjì)管理辦法》中第四條“審計(jì)(shěnjì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督，依法對(duì)與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的部門和單位進(jìn)行審計(jì)(shěnjì)或調(diào)查。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)(shěnjì)和竣工決算審計(jì)(shěnjì)包括檢查建設(shè)資金使用和項(xiàng)目管理的真實(shí)和合規(guī)，評(píng)價(jià)投資效益情況，提出加強(qiáng)管理、提高效益的建議”。精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介以上是政府投資項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，那么國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目要不要審計(jì)呢？答案是肯定的。如三峽工程竣工決算審計(jì)、金沙江向家壩水電站跟蹤審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)等都是審計(jì)署直接進(jìn)行(jìnxíng)的審計(jì)、以及對(duì)神華、大唐、國(guó)電、華電等央企的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中都會(huì)涉及基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)：企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目一般由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織審計(jì)。企業(yè)建設(shè)工程投資項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目）的內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)(zhēnshí)、合法、效益性情況所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)：質(zhì)量目標(biāo)是指建設(shè)工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；速度目標(biāo)是指建設(shè)工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；效益目標(biāo)是指建設(shè)工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介國(guó)家審計(jì)(shěnjì)、內(nèi)部審計(jì)(shěnjì)、社會(huì)審計(jì)(shěnjì)的區(qū)別：精品資料第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介精品資料就審計(jì)的內(nèi)容(nèiróng)來(lái)看，無(wú)論是哪個(gè)審計(jì)主體，由于他們的客體基本一致，所以審計(jì)的內(nèi)容(nèiróng)也就基本一致，都是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，只是側(cè)重點(diǎn)有所不同。1、政府機(jī)關(guān)（國(guó)家審計(jì)）主要范圍：以財(cái)政投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，主要是一些關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、公益性項(xiàng)目、國(guó)有企業(yè)或國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)。精品資料側(cè)重點(diǎn)：是對(duì)項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、投資估算(ɡūsuàn)、設(shè)計(jì)概算編制的合理性、資金使用及概算執(zhí)行情況、建設(shè)單位的管理情況等進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督并下達(dá)審計(jì)決定。權(quán)限：權(quán)限很大，具有一定的行政處罰權(quán)。法律效力：出具的審計(jì)報(bào)告、作出的審計(jì)決定具有法律約束力，被審計(jì)單位和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。但是在審計(jì)實(shí)踐中審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定的工程決算值往往與合同價(jià)款（建設(shè)單位的結(jié)算值）不一致。精品資料在這種情況下，如何判斷建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款呢？案例：1996年8月發(fā)包方與承包方就一國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目簽訂了安裝施工合同，約定(yuēdìng)工程承包費(fèi)用為364.3萬(wàn)元。1997年10月工程經(jīng)驗(yàn)收合格，并由雙方對(duì)工程如實(shí)核對(duì)增減，簽訂了工程結(jié)算單，結(jié)算單載明工程總造價(jià)340.86萬(wàn)元。截止1998年12月，上述工程減去已付296.50萬(wàn)元尚有44.36萬(wàn)元未付，雙方對(duì)工期、質(zhì)量、欠款均無(wú)異議?！景l(fā)包方和承包方達(dá)成】精品資料1998年5月經(jīng)當(dāng)?shù)貙徲?jì)局審計(jì)，審計(jì)定案的工程決算額為273.35萬(wàn)元，少了77.51萬(wàn)元，審計(jì)局向發(fā)包方下達(dá)(xiàdá)了“暫停撥付款通知書”，發(fā)包方以此為由拒付剩余工程款，后承包方起訴。最終訴至高院。針對(duì)這個(gè)案件，最高人民法院以【2001民他字第2號(hào)】文給出了如下答復(fù)：“經(jīng)研究認(rèn)為，審計(jì)是國(guó)家對(duì)建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的會(huì)談效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決依據(jù)。精品資料只有在合同明確約定以審計(jì)結(jié)論為工程決算價(jià)或者合同約定無(wú)效的情況下，才能將審計(jì)結(jié)論作為(zuòwéi)判決的依據(jù)?！备咴簽槭裁磿?huì)給出這樣的答復(fù)呢？這樣的答復(fù)是不是就和前面我們說(shuō)的“審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、作出的審計(jì)決定具有法律約束力，被審計(jì)單位和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行?！毕噙`背了呢。精品資料這就需要根據(jù)《審計(jì)法》和《合同法》的性質(zhì)和不同內(nèi)涵來(lái)進(jìn)行分析。在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中涉及審計(jì)機(jī)關(guān)、建設(shè)單位（被審計(jì)單位）、承包商三個(gè)主體，存在行政（審計(jì)機(jī)關(guān)與建設(shè)單位）、民事(mínshì)（建設(shè)單位與承包商）兩種相互獨(dú)立的法律關(guān)系。民事(mínshì)法律關(guān)系是典型的平權(quán)型法律關(guān)系，平等、自愿、契約自由、意思自治是其顯著特點(diǎn)，是私法；而行政法律關(guān)系是典型的隸屬型法律關(guān)系，具有主體地位不對(duì)等的顯著特點(diǎn)，是公法。精品資料因此，審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》實(shí)施，具有公法屬性；合同依據(jù)《合同法》簽訂，具有私法屬性。基于公法與私法的區(qū)別，決定了公法領(lǐng)域中遵守行政主導(dǎo)原則，在私法領(lǐng)域中遵守私法自治原則。因此審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定只對(duì)行政法律關(guān)系的一方—--建設(shè)單位起作用，并不對(duì)承包商起作用。因此，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)支付多少(duōshǎo)價(jià)款給承包商是民事法律問(wèn)題，解決該問(wèn)題是合同優(yōu)先，應(yīng)當(dāng)以雙方簽訂的合同為準(zhǔn)。精品資料但也不是說(shuō)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)就沒(méi)用了，審計(jì)機(jī)關(guān)盡管無(wú)權(quán)否定合同，但有權(quán)監(jiān)督建設(shè)單位簽訂合同是否盡到了應(yīng)有的謹(jǐn)慎職責(zé)，支付的價(jià)款是否真實(shí)合法有效益。建設(shè)單位過(guò)失多支付的價(jià)款，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其進(jìn)行處罰、處理，或建議其主管部門追究行政責(zé)任。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)范圍：自有項(xiàng)目(xiàngmù)，以內(nèi)向?yàn)橹?。?cè)重點(diǎn)：以經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)。權(quán)限：代表組織最高管理層監(jiān)督組織內(nèi)部建設(shè)管理人員和員精品資料工的行為效果，而不是監(jiān)督管理當(dāng)局本身。是為組織管理最高層服務(wù)，是組織最高層管理的手段(shǒuduàn)，是最高管理層的參謀、助手。法律效力：內(nèi)部審計(jì)結(jié)論對(duì)其他項(xiàng)目參與者產(chǎn)生的法律效力，應(yīng)當(dāng)取決于，建設(shè)單位在和其他項(xiàng)目參與者所簽訂的工程合同中是否賦予了內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利。如果工程合同中賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，則在合同履行過(guò)程中內(nèi)審部門就可以依據(jù)合同約定行使權(quán)力，否則，內(nèi)審部門出具的審計(jì)結(jié)論只能給組織最高管理層提供參考，而對(duì)其他項(xiàng)目參與者將不產(chǎn)生任何法律效力。精品資料3、社會(huì)組織：受誰(shuí)委托就代行誰(shuí)的職責(zé)。案例二：某項(xiàng)目施工完成后，建設(shè)單位的審計(jì)處與某造價(jià)咨詢單位簽訂委托協(xié)議，委托咨詢單位對(duì)該項(xiàng)目的工程造價(jià)進(jìn)行審核，按雙方合同約定咨詢單位的效益審計(jì)費(fèi)用按審減額超出5%以上部分的5%收取，約計(jì)10萬(wàn)元由結(jié)算(jiésuàn)編制單位承擔(dān)，精品資料工作完成后，結(jié)算編制單位（施工單位）拒絕支付，理由就是施工合同中沒(méi)有簽訂該條。最終導(dǎo)致(dǎozhì)施工單位拒絕承認(rèn)造價(jià)咨詢單位出具的成果文件，該項(xiàng)目最后進(jìn)行了仲裁，由仲裁委員會(huì)指定另外一家造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行了造價(jià)核定，第一次的造價(jià)結(jié)果就作廢。精品資料中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(xiéhuì)頒布的內(nèi)審準(zhǔn)則：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(xiéhuì)第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)簡(jiǎn)介精品資料第二(dìèr)部分發(fā)電企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)形式精品資料第二部分發(fā)電企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)形式國(guó)內(nèi)發(fā)電企業(yè)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)有以下幾種方式：專項(xiàng)審計(jì)：包括招投標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、后評(píng)價(jià)等；跟蹤(gēnzōng)審計(jì)：工程施工階段跟蹤(gēnzōng)審計(jì)、從施工準(zhǔn)備階段到竣工交付階段全過(guò)程跟蹤(gēnzōng)審計(jì)，跟蹤(gēnzōng)審計(jì)強(qiáng)化了事前和事中審計(jì)作用；在建評(píng)審：也可以認(rèn)為是分階段跟蹤(gēnzōng)審計(jì)的一種形式，根據(jù)工程進(jìn)度每階段審計(jì)重點(diǎn)不同。精品資料國(guó)華采用的是在建評(píng)審、國(guó)電采用的是常駐現(xiàn)場(chǎng)(xiànchǎng)的跟蹤審計(jì)、華電的跟蹤審計(jì)是每季度進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)(xiànchǎng)一次，每個(gè)集團(tuán)都有自己的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法和細(xì)則，各有特點(diǎn)，但審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)大同小異。由于內(nèi)審人員配備無(wú)法滿足開(kāi)展工程審計(jì)的需要，大都委托造價(jià)咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作。精品資料項(xiàng)目公司聘請(qǐng)的造價(jià)咨詢或技經(jīng)服務(wù)和內(nèi)部審計(jì)有沒(méi)有區(qū)別？

內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)相關(guān)制度等，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、核準(zhǔn)程序、招標(biāo)采購(gòu)、合同管理、工程管理、竣工決算等進(jìn)行審計(jì)，是側(cè)重于管理的審計(jì)，體現(xiàn)了監(jiān)督的職能。造價(jià)咨詢服務(wù)的本質(zhì)是一項(xiàng)服從于委托方管理的有關(guān)工程造價(jià)的咨詢服務(wù)提供活動(dòng)，造價(jià)咨詢單位(dānwèi)運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)，自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工結(jié)算及決算，為建設(shè)單位(dānwèi)提供建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，全方位的造價(jià)咨詢服務(wù)，彌補(bǔ)建設(shè)方在項(xiàng)目管理中造價(jià)控制的專業(yè)能力不足及時(shí)有效地為建設(shè)方提供造價(jià)咨詢專業(yè)建議，是建設(shè)方項(xiàng)目管理的內(nèi)在重要組成部分，其工作成果及水平是建設(shè)方全面項(xiàng)目管理能力在造價(jià)控制方面的體現(xiàn)。

精品資料第三部分國(guó)華工程在建(zàijiàn)評(píng)審特點(diǎn)精品資料第三部分國(guó)華工程在建評(píng)審特點(diǎn)國(guó)華的在建評(píng)審工作特點(diǎn)：主要依照相關(guān)法律法規(guī)結(jié)合國(guó)華基建管控體系對(duì)項(xiàng)目管理工作進(jìn)行全方位的評(píng)審，點(diǎn)全面廣，涉及立項(xiàng)核準(zhǔn)程序、前期費(fèi)用、招標(biāo)采購(gòu)、設(shè)計(jì)管理、監(jiān)理(jiānlǐ)管理、概預(yù)算管理、質(zhì)量、進(jìn)度、安健環(huán)、物資管理、財(cái)務(wù)管理、檔案管理、信息化管理等各個(gè)方面，較一般建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)更為延伸，較其他企業(yè)集團(tuán)更為全面，體現(xiàn)了內(nèi)控部對(duì)基建項(xiàng)目評(píng)審的深度和作用，進(jìn)一步促進(jìn)了項(xiàng)目管理的規(guī)范化。精品資料在建評(píng)審工作一般在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中安排三次：第一次一般安排在開(kāi)工階段，評(píng)審重點(diǎn)一般包括立項(xiàng)核準(zhǔn)程序、組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)控制度建設(shè)、前期費(fèi)用、招標(biāo)采購(gòu)、設(shè)計(jì)管理、概預(yù)算管理以及其他施工準(zhǔn)備工作等；第二次一般安排在施工高峰期，評(píng)審重點(diǎn)包括招標(biāo)采購(gòu)、工程質(zhì)量、進(jìn)度(jìndù)、安健環(huán)管理、過(guò)程結(jié)算管理、基建MIS管理、監(jiān)理管理、設(shè)計(jì)變更管理、簽證管理、財(cái)務(wù)收支等；精品資料第三次評(píng)審一般在一臺(tái)進(jìn)組竣工后第二臺(tái)機(jī)組竣工前，評(píng)審重點(diǎn)包括竣工結(jié)算工作、投資完成和概算對(duì)比、財(cái)務(wù)決算準(zhǔn)備工作等，主要是及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算準(zhǔn)備工作中的不足。通常在項(xiàng)目竣工投運(yùn)，竣工決算完成并完成整體驗(yàn)收(yànshōu)后開(kāi)展一次后評(píng)估。精品資料第四部分審計(jì)要點(diǎn)(yàodiǎn)及案例精品資料第四部分審計(jì)要點(diǎn)及案例1、決策階段審計(jì)決策階段審計(jì)的內(nèi)容1、程序的合規(guī)性。就目前審計(jì)面臨的實(shí)際情況和項(xiàng)目前期決策的特點(diǎn)(tèdiǎn)而言，該階段審計(jì)工作的重點(diǎn)就是程序?qū)徲?jì)，通過(guò)程序?qū)徲?jì)來(lái)反應(yīng)前期決策的問(wèn)題。在具體工作中主要通過(guò)查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)。2、可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性。國(guó)家對(duì)可行性研究的編制和審批單位資質(zhì)和級(jí)別有明確規(guī)定，尤其是政府項(xiàng)目，都要進(jìn)行單位資質(zhì)符合性審計(jì)精品資料3、可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度。4、投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否可行。這個(gè)對(duì)我們?cè)靸r(jià)工程師而言做起來(lái)比較困難，也需要耗費(fèi)大量的精力，一般不做深入研究。目前項(xiàng)目前期決策中存在的主要問(wèn)題1、前期決策提出的建設(shè)條件難于(nányú)落實(shí)，項(xiàng)目選址不當(dāng)。項(xiàng)目的選址決定了項(xiàng)目的地理位置，一旦確定則隨之確定了與項(xiàng)目有關(guān)的許多內(nèi)容，如項(xiàng)目建設(shè)的成本、項(xiàng)目的管理效果、項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)成本等。精品資料2、可行性研究報(bào)告中使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全、不實(shí)，投資估算不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致(dǎozhì)決策結(jié)果失真，其深度也不能滿足初步設(shè)計(jì)工作的要求。3、部分項(xiàng)目是領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目和人情項(xiàng)目，導(dǎo)致(dǎozhì)可行性研究報(bào)告成為可批性研究報(bào)告，前期決策工作流入形式。4、投資決策過(guò)程中對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分析失誤，致使投資效益目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。如地區(qū)重復(fù)建設(shè)、盲目學(xué)習(xí)外地經(jīng)驗(yàn)等。精品資料5、部分項(xiàng)目建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)，項(xiàng)目建設(shè)的環(huán)境條件發(fā)生變化，導(dǎo)致項(xiàng)目投資決策失誤。案例一：審計(jì)署對(duì)中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果（三）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)存在的問(wèn)題。

1．截至2011年底，國(guó)電集團(tuán)在未獲核準(zhǔn)的情況(qíngkuàng)下，開(kāi)工建設(shè)21個(gè)項(xiàng)目，已完成投資299.62億元。

精品資料2.截至2011年底，所屬18家公司在尚未取得用地批復(fù)的情況下，開(kāi)工建設(shè)36個(gè)項(xiàng)目占用土地14.48萬(wàn)畝，另外，所屬伊春龍?jiān)葱蹃嗭L(fēng)力發(fā)電有限公司超面積占用林地894.9畝，所屬國(guó)電寧夏太陽(yáng)能有限公司（以下(yǐxià)簡(jiǎn)稱寧夏太陽(yáng)能）多晶硅項(xiàng)目的201.26畝建設(shè)用地閑置3年以上。

3.截至2011年底，因前期論證不充分，所屬國(guó)電科技環(huán)保集團(tuán)股份有限公司（以下(yǐxià)簡(jiǎn)稱國(guó)電科環(huán)）2009年投資6.25億元成立的2家生物發(fā)電廠累計(jì)虧損0.81億元。

4.2009年，所屬長(zhǎng)源電力河南煤業(yè)在收購(gòu)兩個(gè)煤礦時(shí)，對(duì)被收購(gòu)企業(yè)提供的虛假資料審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致多支付收購(gòu)價(jià)款約0.12億元，且收購(gòu)后兩個(gè)煤礦一直處于停產(chǎn)狀態(tài)，4.86億元投資面臨損失風(fēng)險(xiǎn)。精品資料案例二：審計(jì)署對(duì)中國(guó)(zhōnɡɡuó)華能集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果（三）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)存在的問(wèn)題。

1．截至2011年底，華能集團(tuán)決策的黃登水電站等16項(xiàng)重大工程建設(shè)項(xiàng)目存在未經(jīng)核準(zhǔn)先行建設(shè)問(wèn)題，涉及金額324.63億元。

2．截至2011年底，華能集團(tuán)騎馬山風(fēng)電等75個(gè)項(xiàng)目已開(kāi)工建設(shè)，但有81266.37畝項(xiàng)目用地尚未取得建設(shè)用地批準(zhǔn)手續(xù)。

精品資料案例三：審計(jì)署對(duì)中國(guó)大唐集團(tuán)公司2012年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果至2012年底，大唐集團(tuán)7個(gè)煤化工等非主業(yè)投資項(xiàng)目未上報(bào)國(guó)資委審核(shěnhé)批準(zhǔn)，累計(jì)完成投資304.04億元。2011年12月以來(lái)，所屬大唐國(guó)際違規(guī)擴(kuò)大非主業(yè)商業(yè)性房地產(chǎn)投資項(xiàng)目，至2013年7月未有實(shí)質(zhì)進(jìn)展。精品資料2010年，所屬大唐國(guó)際計(jì)劃總投資14.23億元的河北豐寧萬(wàn)勝永風(fēng)電場(chǎng)在發(fā)展改革委核準(zhǔn)前即開(kāi)工建設(shè)，2011年7月才獲準(zhǔn)。2010年，所屬大唐國(guó)際在收購(gòu)內(nèi)蒙古寶利煤炭有限公司過(guò)程中，未認(rèn)真審核中介機(jī)構(gòu)提供的評(píng)估報(bào)告等資料，多支付1.3億元。至2012年底，所屬大唐吉林發(fā)電有限責(zé)任公司長(zhǎng)山熱電廠1號(hào)機(jī)組建成后才獲核準(zhǔn)，且由于未配套建設(shè)發(fā)電送出工程造成資產(chǎn)(zīchǎn)閑置，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用約4.79億元精品資料2、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容1、行政性審查：這個(gè)比較簡(jiǎn)單，無(wú)非(wúfēi)就是勘察設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度是否健全、是否進(jìn)行了限額設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容是否齊全、勘察設(shè)計(jì)單位的選定過(guò)程是否合法合規(guī)、勘察設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求、收費(fèi)是否合理等。2、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)性審查：作為審計(jì)人員主要就是對(duì)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查。實(shí)際工作中最常見(jiàn)的就是方案優(yōu)化與限額設(shè)計(jì)。精品資料（1）方案優(yōu)化。一類是由于個(gè)別設(shè)計(jì)人員不負(fù)責(zé)或?qū)π乱?guī)范、地方規(guī)定缺乏了解造成的設(shè)計(jì)深度不夠或不符合規(guī)范而進(jìn)行的優(yōu)化。施工圖設(shè)計(jì)深度直接影響到項(xiàng)目清單列項(xiàng)和特征描述，從而影響項(xiàng)目的綜合單價(jià)，當(dāng)設(shè)計(jì)深度不合要求時(shí)或做法不符合規(guī)范時(shí)，施工中往往會(huì)增加經(jīng)濟(jì)索賠，從而使造價(jià)控制工作被動(dòng)(bèidòng)。例如有的項(xiàng)目屋面防水僅設(shè)計(jì)為卷材防水，具體卷材的種類還有厚度等都未注明或者玻璃欄板不銹鋼扶手僅有高度而無(wú)大樣圖等，這樣將來(lái)就極易產(chǎn)生索賠；精品資料還有的項(xiàng)目外墻保溫(bǎowēn)采用了B級(jí)防火板，可是按照國(guó)家最新規(guī)范規(guī)定必須采用A級(jí)防火板，這些都是造價(jià)失控的根源。第二類就是做法過(guò)時(shí)或不適用而采取的優(yōu)化。（2）限額設(shè)計(jì)，由于有的設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是以造價(jià)為基數(shù)的百分比法，加之設(shè)計(jì)人員為增加安全系數(shù)可能就使項(xiàng)目的鋼筋含量、砼含量增加，造成限額設(shè)計(jì)難以貫徹執(zhí)行，特別是設(shè)計(jì)、施工總承包項(xiàng)目更是可能如此。精品資料（3）控制設(shè)計(jì)變更在初步設(shè)計(jì)階段由于外部條件的制約和主觀意識(shí)的局限，往往會(huì)造成施工圖設(shè)計(jì)階段，甚至施工過(guò)程中的局部修改和變更，由此引起對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的概算價(jià)值的變化，這種變化在一定范圍內(nèi)是允許的，但必須經(jīng)過(guò)核算和調(diào)整。按有關(guān)規(guī)定，對(duì)因設(shè)計(jì)單位錯(cuò)誤(cuòwù)、漏項(xiàng)或擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致工程靜態(tài)投資累計(jì)超過(guò)原概算值3%-5%的，要扣減全部設(shè)計(jì)費(fèi)的5%。精品資料（4）審查設(shè)計(jì)概算

建議：加大設(shè)計(jì)合同約束力，嚴(yán)格設(shè)計(jì)合同條款，不要僅限于標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)合同格式，在經(jīng)濟(jì)條款上，應(yīng)增加設(shè)計(jì)變更及設(shè)計(jì)缺陷的約束條款，同時(shí)注重設(shè)計(jì)單位信譽(yù)度評(píng)估，以保證從設(shè)計(jì)入手，最大限度降低工程(gōngchéng)成本。精品資料案例一：審計(jì)署對(duì)中國(guó)大唐集團(tuán)公司2012年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果至2012年底，所屬大唐國(guó)際投資的多倫煤化工項(xiàng)目實(shí)際投資額超概算61.79億元，未按規(guī)定報(bào)發(fā)展改革部門備案和大唐集團(tuán)審批，項(xiàng)目延期投產(chǎn)后未達(dá)預(yù)期指標(biāo)；該項(xiàng)目火炬(huǒjù)因設(shè)計(jì)缺陷不能滿足生產(chǎn)要求且存在安全隱患，重新設(shè)計(jì)建造增加投資1899.86萬(wàn)元。精品資料3、內(nèi)控制度的審計(jì)內(nèi)控制度的審計(jì)內(nèi)容主要包括：（1）崗位設(shè)置和職責(zé)授權(quán)是否合理，是否存在不相容職務(wù)未分離的情況；某“上大壓小”項(xiàng)目拆舊機(jī)組處置，由于管控不嚴(yán)，收款和記賬為同一人，且此人長(zhǎng)達(dá)8年未換崗，通過(guò)少計(jì)收入、篡改收據(jù)金額和收據(jù)日期挪用公款10萬(wàn)余元。還有的項(xiàng)目公司(ɡōnɡsī)安排財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或計(jì)劃部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)內(nèi)審都是不合適的。（2）制度是否完善，是否涵蓋全部管理環(huán)節(jié)，制度是否執(zhí)行到位。如部分項(xiàng)目制度不完善，部分項(xiàng)目制度執(zhí)行不到位，形同虛設(shè)。精品資料4、招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程(gōngchéng)承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程(gōngchéng)發(fā)包的合法性和有效性等。精品資料招投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容：是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)目，是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)，增加工程成本和管理成本的問(wèn)題；是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)；投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全(qíquán)，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題。精品資料工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)的審核。編制工程量清單是招標(biāo)人應(yīng)完成的工作，他是投標(biāo)人報(bào)價(jià)的依據(jù)。工程承包中量的風(fēng)險(xiǎn)是由發(fā)包人承擔(dān)的，因此必須對(duì)工程量清單編制質(zhì)量進(jìn)行審核。清單編制應(yīng)遵循客觀、科學(xué)、合理的原則，嚴(yán)格依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和資料(zīliào)、現(xiàn)行的定額和有關(guān)文件以及國(guó)家制定的建筑工程技術(shù)規(guī)程和規(guī)范，并兼顧招標(biāo)人和投標(biāo)人雙方的利益進(jìn)行。審核工程量清單應(yīng)特別注意以下幾個(gè)方面：精品資料①清單內(nèi)容的完整性。不遺漏、不重復(fù)，清單項(xiàng)目所附屬的特征說(shuō)明、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工藝要求應(yīng)明確、無(wú)歧義。②審核工程量計(jì)算，合理立項(xiàng)(lìxiànɡ)。以工程量計(jì)算規(guī)則、圖紙為依據(jù)，根據(jù)工程現(xiàn)場(chǎng)情況考慮合理的施工方法和施工機(jī)械，分部分項(xiàng)地逐項(xiàng)計(jì)算工程量，準(zhǔn)確立項(xiàng)(lìxiànɡ)。③力求圖紙做法與材料設(shè)備的明確，并盡量不留下可能發(fā)生歧義的詞句。精品資料注意招標(biāo)過(guò)程中的幾個(gè)法定時(shí)間限制：注意兩個(gè)5日期限：資格申請(qǐng)文件或者招標(biāo)文件的發(fā)售期不得少于5日；提交資格預(yù)審文件申請(qǐng)文件的時(shí)間自資格預(yù)審文件停止發(fā)售之日起不得少于5日；對(duì)已發(fā)出的資格預(yù)審文件或招標(biāo)文件進(jìn)行澄清或修改的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在提交資格預(yù)審申請(qǐng)文件截止時(shí)間至少3日前，或者投標(biāo)(tóubiāo)截止時(shí)間至少15日前，以書面形式通知所有潛在投標(biāo)(tóubiāo)人，不足以上時(shí)間的影當(dāng)順延；依法進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)(tóubiāo)人提交投標(biāo)(tóubiāo)文件截止之日止，最短不得少于20日。精品資料了解投標(biāo)人的報(bào)價(jià)策略：（1）根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采用不同報(bào)價(jià)。項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)不激烈時(shí)可報(bào)高些，反之則低些；（2）不平衡報(bào)價(jià)法，指總報(bào)價(jià)基本確定后，通過(guò)調(diào)整內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，以期既不提高總報(bào)價(jià)、不影響中標(biāo)，又能在結(jié)算時(shí)得到更理想的經(jīng)濟(jì)效益，如：能夠早日結(jié)賬收款的項(xiàng)目適當(dāng)提高；預(yù)計(jì)工程量會(huì)增加的項(xiàng)目，單價(jià)提高，反之單價(jià)降低(jiàngdī)；設(shè)計(jì)圖紙不清，估計(jì)修改后工程量要增加的提高單價(jià)，而工程內(nèi)容解說(shuō)不清楚的，降單價(jià)，待澄清后再要求提價(jià)精品資料承包人一般采用以下方法：有意識(shí)提高預(yù)計(jì)工程量會(huì)增加項(xiàng)目的綜合單價(jià)，同時(shí)降低預(yù)計(jì)工程量會(huì)減少項(xiàng)目的綜合單價(jià)。如常見(jiàn)的土石方開(kāi)挖，作為有經(jīng)驗(yàn)(jīngyàn)的承包人都會(huì)預(yù)計(jì)到開(kāi)挖深度會(huì)增加，即使清單工程量正確，最終結(jié)算工程量也可能大于清單工程量，如果提高報(bào)價(jià)，承包人會(huì)獲得額外利潤(rùn)；提高工程量清單中只保單價(jià)不定量的項(xiàng)目單價(jià)（虛擬工程量）。因?yàn)闊o(wú)工程量的項(xiàng)目不影響評(píng)標(biāo)總報(bào)價(jià)，而在實(shí)際施工中發(fā)生該項(xiàng)目，即可獲利豐厚，如計(jì)日工；精品資料降低工程量清單內(nèi)容描述不清或部分漏項(xiàng)或描述有無(wú)得項(xiàng)目單價(jià)，待施工時(shí)再通過(guò)(tōngguò)設(shè)計(jì)變更重新組價(jià)；不易變更的單價(jià)報(bào)高，容易變更的單價(jià)報(bào)低。如適當(dāng)提高結(jié)構(gòu)部分單價(jià)，通常結(jié)構(gòu)部分出現(xiàn)變更的情形較少，對(duì)裝飾部分特別涉及精裝修子目時(shí)價(jià)格報(bào)低，待施工過(guò)程中通過(guò)(tōngguò)材料變更或品牌變更轉(zhuǎn)移報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。精品資料應(yīng)對(duì)措施：提高設(shè)計(jì)深度，減少設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，避免工程實(shí)施中的設(shè)計(jì)變更；要求投標(biāo)人投標(biāo)文件中編制單價(jià)分析表；評(píng)標(biāo)時(shí)根據(jù)招標(biāo)控制價(jià)對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)作系統(tǒng)清標(biāo)分析；合同專用(zhuānyòng)條款應(yīng)予以明確：工程量增減超10%時(shí)，應(yīng)重新組價(jià)。精品資料案例一：某辦公樓項(xiàng)目，由于編制單位疏忽，工程量清單編制時(shí)計(jì)量單位出現(xiàn)錯(cuò)誤，承包人發(fā)現(xiàn)后利用該缺陷做出了不平衡報(bào)價(jià)。該工程量清單子目為“20厚PUR聚氨酯保溫隔熱層”，計(jì)量單位為平方米，清單工程量為78平方米（屋面保溫工程量實(shí)際應(yīng)該為3900平方米，折合78立方米），投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)為4165元/平方米，該屋面保溫合價(jià)為30多萬(wàn)元。在評(píng)標(biāo)和合同簽訂過(guò)程(guòchéng)中，均未發(fā)現(xiàn)該重大錯(cuò)誤。根據(jù)合同約定，工程采用固定單價(jià)合同，工程量按實(shí)調(diào)整。承包人結(jié)算數(shù)量為4100平方米，結(jié)算金額高達(dá)1700萬(wàn)元。精品資料案例二：某廠前區(qū)宿舍樓項(xiàng)目，承包人在投標(biāo)過(guò)程中就預(yù)計(jì)業(yè)主可能(kěnéng)把鋁合金門窗、陽(yáng)臺(tái)欄桿、外墻面磚和進(jìn)戶門等內(nèi)容進(jìn)行分包，于是以低于市場(chǎng)價(jià)一半的單價(jià)進(jìn)行報(bào)價(jià)，并把大部分利潤(rùn)分?jǐn)偟狡渌禹?xiàng)中，通過(guò)這種不平衡報(bào)價(jià)，該承包人以最低價(jià)中標(biāo)。施工過(guò)程中，業(yè)主按慣例對(duì)該部分項(xiàng)目進(jìn)行了專業(yè)分包，結(jié)算時(shí)全部按甩項(xiàng)處理，承包人把原來(lái)報(bào)低價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)全部規(guī)避掉了，并獲得了額外利潤(rùn)。精品資料關(guān)于串標(biāo)行為的界定：國(guó)務(wù)院613號(hào)令《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第三十九條

禁止投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。

有下列情形之一的，屬于投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（一）投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報(bào)價(jià)等投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；（二）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)人；（三）投標(biāo)人之間約定部分投標(biāo)人放棄投標(biāo)或者中標(biāo)；（四）屬于同一(tóngyī)集團(tuán)、協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織成員的投標(biāo)人按照該組織要求協(xié)同投標(biāo)；（五）投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特定投標(biāo)人而采取的其他聯(lián)合行動(dòng)。

精品資料第四十條有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：

（一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；

（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；

（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員(chéngyuán)為同一人；

（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出。精品資料第四十一條禁止招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)。

有下列情形之一的，屬于招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)：

（一）招標(biāo)人在開(kāi)標(biāo)前開(kāi)啟投標(biāo)文件(wénjiàn)并將有關(guān)信息泄露給其他投標(biāo)人;

（二）招標(biāo)人直接或者間接向投標(biāo)人泄露標(biāo)底、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員等信息；（三）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人壓低或者抬高投標(biāo)報(bào)價(jià)；（四）招標(biāo)人授意投標(biāo)人撤換、修改投標(biāo)文件(wénjiàn)；（五）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人為特定投標(biāo)人中標(biāo)提供方便；（六）招標(biāo)人與投標(biāo)人為謀求特定投標(biāo)人中標(biāo)而采取的其他串通行為。精品資料案例一：審計(jì)署對(duì)中國(guó)大唐集團(tuán)公司2012年度(niándù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果所屬大唐國(guó)際投資的多倫煤化工項(xiàng)目2012年有81份合同未按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，涉及合同金額4.32億元。精品資料案例二：中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果(jiēguǒ)

2008年至2011年，所屬寧夏太陽(yáng)能有45個(gè)項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)規(guī)定，涉及金額3.04億元。精品資料案例三：中國(guó)華能集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果2008年7月至2011年12月，華能集團(tuán)及所屬5家公司21個(gè)工程建設(shè)中，未嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行(jìnxíng)招投標(biāo)，涉及金額19.93億元。

精品資料案例四：國(guó)華某項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目未招標(biāo)而是采用補(bǔ)充協(xié)議方式直接委托不符合招投標(biāo)法有關(guān)規(guī)定，如：“柱基施工A標(biāo)段合同”承包單位：中鐵十四局集團(tuán)隧道工程有限公司，委托工程內(nèi)容為樁基施工，合同價(jià)9317.5萬(wàn)元，后未通過(guò)招標(biāo)而采用補(bǔ)充協(xié)議的方式直接委托中鐵十四局集團(tuán)隧道工程有限公司進(jìn)行主廠房區(qū)域開(kāi)挖施工（合同金額(jīné)1700萬(wàn)元），以及工程鍋爐、側(cè)煤倉(cāng)等基礎(chǔ)施工（合同金額(jīné)6600萬(wàn)元），按照法律相關(guān)解釋：補(bǔ)充協(xié)議不能涉及主合同約定的主要標(biāo)的物，不能對(duì)主合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)性修改，如果對(duì)主合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的修改，其前提是必須符合法律規(guī)定。以上補(bǔ)充協(xié)議委托內(nèi)容獨(dú)立于主合同約定的施工內(nèi)容，且補(bǔ)充協(xié)議標(biāo)的額較大，應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)要求進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，另外對(duì)于上述未招標(biāo)和合同變更事宜，未向國(guó)華公司報(bào)備或?qū)徟?。精品資料5、合同管理審計(jì)合同審計(jì)主要包括：勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)、監(jiān)理合同審計(jì)、施工合同審計(jì)和材料、設(shè)備購(gòu)置合同審計(jì)、分包合同審計(jì)，我們主要講后三個(gè)。施工合同審計(jì)。在施工合同的審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查(jiǎnchá)以下內(nèi)容。（1）合同主體資格，簽訂合同的主體是否為中標(biāo)單位，這一點(diǎn)說(shuō)起來(lái)比較可笑，我們的理解肯定是和中標(biāo)單位簽訂合同，但是就有的項(xiàng)目簽訂合同單位與中標(biāo)單位不符。精品資料在一點(diǎn)就是中標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合招標(biāo)文件的要求，按說(shuō)不符合招標(biāo)文件的要求就不能中標(biāo)，但是也有個(gè)別情況不小心中標(biāo)了。以上這二個(gè)特例一般都是較小的項(xiàng)目或者是大項(xiàng)目里面的一些附屬項(xiàng)目較為容易出現(xiàn)。（2）合同條款，主要審查合同的一般條款是什么；是否有特別條款，如果有是什么，要特別注意；合同條款和現(xiàn)行法律法規(guī)、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)文件規(guī)定是否有沖突；是否存在黑白(hēibái)合同；在合同條款中是否規(guī)定了與所要進(jìn)行的工作性質(zhì)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。要特別注意合同文件的組成及解釋順序、專用條款內(nèi)采用的通用條款等。精品資料（3）合同當(dāng)事人的義務(wù)：雙方所做工作的具體內(nèi)容和要求是否完整，是否有合同約束力，工作范圍是否清晰；一方完成的工作是否需要對(duì)方幫助，費(fèi)用(fèiyong)如何處理；【周邊關(guān)系協(xié)調(diào)、環(huán)保、環(huán)衛(wèi)、噪音等】雙方各自工作什么時(shí)候開(kāi)始，應(yīng)該在什么時(shí)間完成；一方不按約定完成有關(guān)工作應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任，應(yīng)賠償對(duì)方那些損失，如何計(jì)算。注意條件的對(duì)等。精品資料（4）合同價(jià)款及調(diào)整：檢查協(xié)議書中合同價(jià)款的填寫是否按照規(guī)定(guīdìng)執(zhí)行；工程合同計(jì)價(jià)方式是否清晰、完整、有無(wú)前后矛盾之處。合同價(jià)款是雙方約定的條款，固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格、成本加酬金等計(jì)價(jià)方式的不同，雙方合同風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)也不同，一定要約定清楚；如果是固定價(jià)格合同，應(yīng)檢查合同中是否明確價(jià)格固定的種類，是總價(jià)固定還是單價(jià)固定。對(duì)于總價(jià)合同，究竟是固定總價(jià)、調(diào)值總價(jià)、固定工程量總價(jià)，還是管理費(fèi)總價(jià)；對(duì)于單價(jià)合同，究竟是綜合單價(jià)還是純單價(jià)。如果采用固定價(jià)格，風(fēng)險(xiǎn)范圍約定是否清楚；風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用如何計(jì)算；風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用如何調(diào)整。精品資料（5）付款。工程預(yù)付款的額度是多少；預(yù)付款的扣回和起扣點(diǎn)是什么時(shí)候；工程進(jìn)度款的撥付條件；如何對(duì)已完工程量進(jìn)行計(jì)量(jìliàng)；每期付款的付款額度如何計(jì)算，計(jì)價(jià)的依據(jù)是什么。（6）工期，工期主要就是看有無(wú)趕工鼓勵(lì)措施；（7）質(zhì)量，主要就是看合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是什么，合同有無(wú)體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的條款；工程需要哪些試驗(yàn)或檢測(cè)，設(shè)備由誰(shuí)提供，費(fèi)用如何承擔(dān)；如果未達(dá)到約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)又和處罰；再就是保修金的有關(guān)規(guī)定是否完整、恰當(dāng)。精品資料材料、設(shè)備(shèbèi)購(gòu)置合同審計(jì)（1）當(dāng)事雙方關(guān)于材料設(shè)備(shèbèi)的供應(yīng)的約定是否清楚；供應(yīng)的具體內(nèi)容、品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、質(zhì)量等級(jí)、提供的時(shí)間和地點(diǎn)是否詳細(xì)。（2）供應(yīng)方要承擔(dān)什么責(zé)任。（3）材料設(shè)備(shèbèi)進(jìn)場(chǎng)程序如何，進(jìn)場(chǎng)需要哪些檢驗(yàn)，費(fèi)用如何承擔(dān)。（4）材料設(shè)備(shèbèi)的結(jié)算辦法。精品資料分包合同審計(jì)，主要就是分包合同中關(guān)于總包服務(wù)費(fèi)的規(guī)定是否清楚并符合總包合同；分包合同條款有無(wú)(yǒuwú)與總包合同相抵觸，主要是工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。如：地面墊層、管線開(kāi)槽在土方合同中增加關(guān)于超挖及清槽的有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)對(duì)超挖回填部分費(fèi)用做出規(guī)定等。精品資料關(guān)于合同價(jià)款調(diào)整清單計(jì)價(jià)規(guī)范規(guī)定：因分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或費(fèi)承包人原因(yuányīn)的工程變更，造成增加新的工程量清單項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的綜合單價(jià)按以下方法確定：1合同中已有使用的綜合單價(jià)，按合同已有的綜合單價(jià)確定；2合同中由類似的綜合單價(jià)，參照類似的綜合單價(jià)確定；3合同中沒(méi)有適用或類似的綜合單價(jià)，由承包人提出綜合單價(jià)，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。精品資料因非承包人原因引起的工程量增減，該項(xiàng)工程量變化在合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有綜合單價(jià)；該項(xiàng)工程量變化在合同約定幅度以外的，其綜合單價(jià)及措施費(fèi)應(yīng)予以調(diào)整。若合同未做約定，按以下原則辦理：當(dāng)工程量清單項(xiàng)目工程量的變化幅度在10%以內(nèi)時(shí)，其綜合單價(jià)不作調(diào)整，執(zhí)行原有綜合單價(jià)；當(dāng)工程量清單項(xiàng)目工程量的變化幅度在10%以外，且其影響分部分(bùfen)項(xiàng)工程費(fèi)超過(guò)0.1%時(shí)，其綜合單價(jià)以及對(duì)應(yīng)的措施費(fèi)（如有）均應(yīng)作調(diào)整精品資料關(guān)于合同(hétong)中風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傇瓌t采用工程量清單計(jì)價(jià)的工程，應(yīng)在招標(biāo)文件或合同(hétong)中明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其范圍（幅度），不得采用無(wú)限風(fēng)險(xiǎn)、所有風(fēng)險(xiǎn)或類似語(yǔ)句規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其范圍（幅度）。根據(jù)我國(guó)工程建設(shè)特點(diǎn)，投標(biāo)人應(yīng)完全承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，如管理費(fèi)和利潤(rùn)；應(yīng)有限承擔(dān)的是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如材料價(jià)格、施工機(jī)械使用費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)完全不承擔(dān)的是法律、法規(guī)、規(guī)章和政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。本規(guī)范定義的風(fēng)險(xiǎn)是綜合單價(jià)包含的內(nèi)容。精品資料最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋(jiěshì)第一條建設(shè)工程施工合同具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第五十二條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，認(rèn)定無(wú)效：

（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)的；

（二）沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；

（三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無(wú)效的。

精品資料第二條建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款(jiàkuǎn)的，應(yīng)予支持。

第三條建設(shè)工程施工合同無(wú)效，且建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收不合格的，按照以下情形分別處理：

（一）修復(fù)后的建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，發(fā)包人請(qǐng)求承包人承擔(dān)修復(fù)費(fèi)用的，應(yīng)予支持；

（二）修復(fù)后的建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收不合格，承包人請(qǐng)求支付工程價(jià)款(jiàkuǎn)的，不予支持。

因建設(shè)工程不合格造成的損失，發(fā)包人有過(guò)錯(cuò)的，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

精品資料第四條承包人非法轉(zhuǎn)包、違法分包建設(shè)工程或者沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義與他人簽訂建設(shè)工程施工合同的行為無(wú)效。人民法院可以根據(jù)民法通則第一百三十四條規(guī)定，收繳(shōujiǎo)當(dāng)事人已經(jīng)取得的非法所得。

第五條承包人超越資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍簽訂建設(shè)工程施工合同，在建設(shè)工程竣工前取得相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)，當(dāng)事人請(qǐng)求按照無(wú)效合同處理的，不予支持。

精品資料第八條承包人具有下列(xiàliè)情形之一，發(fā)包人請(qǐng)求解除建設(shè)工程施工合同的，應(yīng)予支持：

（一）明確表示或者以行為表明不履行合同主要義務(wù)的；

（二）合同約定的期限內(nèi)沒(méi)有完工，且在發(fā)包人催告的合理期限內(nèi)仍未完工的；

（三）已經(jīng)完成的建設(shè)工程質(zhì)量不合格，并拒絕修復(fù)的；

（四）將承包的建設(shè)工程非法轉(zhuǎn)包、違法分包的。

精品資料第十一條因承包人的過(guò)錯(cuò)造成建設(shè)工程質(zhì)量不符合約定，承包人拒絕修理、返工或者改建，發(fā)包人請(qǐng)求減少支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。

第十二條發(fā)包人具有下列情形之一，造成建設(shè)工程質(zhì)量缺陷，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任：

（一）提供的設(shè)計(jì)(shèjì)有缺陷；

（二）提供或者指定購(gòu)買的建筑材料、建筑構(gòu)配件、設(shè)備不符合強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)；

（三）直接指定分包人分包專業(yè)工程。

承包人有過(guò)錯(cuò)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)錯(cuò)責(zé)任。

精品資料第十三條建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗(yàn)收，發(fā)包人擅自使用后，又以使用部分質(zhì)量不符合約定為由主張權(quán)利的，不予支持；但是承包人應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程的合理使用壽命內(nèi)對(duì)地基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)質(zhì)量承擔(dān)民事責(zé)任(mínshìzérèn)。

第十六條當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法有約定的，按照約定結(jié)算工程價(jià)款。

因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致建設(shè)工程的工程量或者質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，當(dāng)事人對(duì)該部分工程價(jià)款不能協(xié)商一致的，可以參照簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價(jià)方法或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算工程價(jià)款。

建設(shè)工程施工合同有效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收不合格的，工程價(jià)款結(jié)算參照本解釋第三條規(guī)定處理。精品資料第十九條當(dāng)事人對(duì)工程量有爭(zhēng)議的，按照施工過(guò)程中形成的簽證等書面文件確認(rèn)。承包人能夠證明發(fā)包人同意其施工，但未能提供簽證文件證明工程量發(fā)生的，可以(kěyǐ)按照當(dāng)事人提供的其他證據(jù)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的工程量。

第二十條當(dāng)事人約定，發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后，在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件的，按照約定處理。承包人請(qǐng)求按照竣工結(jié)算文件結(jié)算工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。

第二十一條當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過(guò)備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)。

第二十二條當(dāng)事人約定按照固定價(jià)結(jié)算工程價(jià)款，一方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，不予支持。

精品資料案例一：主體工程施工合同中關(guān)于預(yù)付款扣回的約定操作性不強(qiáng)主體工程標(biāo)段施工合同中約定：工程預(yù)付款按合同總價(jià)（扣除安全措施費(fèi)、文明施工措施費(fèi)之后）的10%支付?？刍仡A(yù)付款的時(shí)間、比例：預(yù)付款在項(xiàng)目開(kāi)工后第三個(gè)月開(kāi)始起扣，按每月進(jìn)度款支付額10%的比例逐月扣回，且在工程款支付至合同價(jià)款70%時(shí)全部扣完。10%等比例扣回和70%時(shí)全部扣完是矛盾的，至少還有30%預(yù)付款沒(méi)扣回，若70%時(shí)全部扣完其結(jié)果為前輕后重，必將給承包商施工高峰期資金(zījīn)使用造成一定的影響。精品資料其他案例（共性問(wèn)題）：先施工后簽合同；實(shí)際施工人（乙方）為個(gè)人包工隊(duì)，無(wú)資質(zhì)；合同考核條款執(zhí)行不到位；虛列合同；合同會(huì)簽會(huì)審流于形式，造成(zàochénɡ)合同條款漏洞百出。精品資料6、物資管理審計(jì)采購(gòu)(cǎigòu)計(jì)劃所訂購(gòu)的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；采購(gòu)(cǎigòu)程序是否規(guī)范；設(shè)備監(jiān)造和催交催運(yùn)是否盡職，到貨計(jì)劃是否滿足施工需要；物資代辦單位管理是否到位，物資臺(tái)賬是否完善，入庫(kù)出庫(kù)是否規(guī)范；到貨驗(yàn)收管理是否規(guī)范，缺陷處理是否及時(shí)；精品資料案例一（共性問(wèn)題）：到貨驗(yàn)收工作流于形式。如某項(xiàng)目(xiàngmù)電纜到貨未按照一定比例抽查，電纜刻度不標(biāo)準(zhǔn)，誤差達(dá)到10%；催交催運(yùn)工作不力，影響了施工關(guān)鍵線路，造成索賠；物資代辦單位不盡責(zé)，臺(tái)賬不完善，物資收發(fā)混亂；退庫(kù)物資、邊角料、包裝物隨意變賣，造成資產(chǎn)損失；物資稽核工作流于形式，賬實(shí)不符；設(shè)備出庫(kù)單據(jù)填寫不規(guī)范。精品資料案例(ànlì)二：中國(guó)大唐集團(tuán)公司2012年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果至2013年7月，所屬大唐國(guó)際為多倫煤化工項(xiàng)目采購(gòu)的2735.22萬(wàn)元催化劑一直未用，已超過(guò)保質(zhì)期兩年；內(nèi)蒙古大唐國(guó)際錫林郭勒盟煤化工項(xiàng)目籌備處為該項(xiàng)目采購(gòu)的1.7億元催化劑閑置3年多，增加資金成本2903.03萬(wàn)元。精品資料7、工程變更、簽證的審計(jì)要點(diǎn)：（1）審計(jì)工程變更、簽證內(nèi)容的真實(shí)有效性。①符合要求的工程變更必須有變更通知單，并具有建設(shè)單位、施工單位的簽字蓋章，對(duì)于影響較大的結(jié)構(gòu)變更，必須有設(shè)計(jì)部門的確認(rèn)手續(xù)。審計(jì)人員應(yīng)審核變更手續(xù)是否合理、合規(guī)，對(duì)變更有權(quán)限要求的項(xiàng)目還要審核變更是否超越權(quán)限，【有的項(xiàng)目對(duì)一般變更、重要變更、重大變更的變更權(quán)限做了不同要求】。可以通過(guò)(tōngguò)實(shí)地勘察或了解施工驗(yàn)收記錄等方法確認(rèn)設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性。精品資料②審計(jì)人員需要正確甄別現(xiàn)場(chǎng)簽證的有效性和合法性。首先檢查現(xiàn)場(chǎng)簽證的簽字、蓋章是否齊全，簽字人員是否是合同約定人員或授權(quán)人員，否則應(yīng)視為無(wú)效簽證不予采用。其次，審核簽證的內(nèi)容(nèiróng)是否真實(shí)，審核時(shí)要做好調(diào)查研究，對(duì)簽證的內(nèi)容(nèiróng)及程序進(jìn)行認(rèn)真的分析，區(qū)別對(duì)待，并不是所有的簽證都可照搬照用，其實(shí)有很多簽證僅是表示該事件的真實(shí)性，并不代表有相應(yīng)費(fèi)用，判斷現(xiàn)場(chǎng)簽證的有效性與合法性還應(yīng)和招投標(biāo)文件、施工合同、施工情況的資料結(jié)合起來(lái)?！救缒彻こ淌┕ぶ性诨优潘畷r(shí)建造了4個(gè)鋼筋砼集水井，并辦理了簽證，該簽證就只能證明有此事實(shí)卻不必支付費(fèi)用，因此項(xiàng)費(fèi)用已包含在該項(xiàng)目基坑排水措施費(fèi)中】精品資料（2）審核變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證的準(zhǔn)確性。①對(duì)工程變更內(nèi)容計(jì)算準(zhǔn)確性的審核包括審核工程變更部位的工程量增減是否正確；審核工程變更部位的增減變化是否得到了如實(shí)反映。實(shí)踐中承包人在編制(biānzhì)結(jié)算資料時(shí)，常常對(duì)增加的工程內(nèi)容“念念不忘”，而對(duì)減少的工程會(huì)盡量“遺忘”。對(duì)工程變更的審核重點(diǎn)應(yīng)放在工程量是否重復(fù)計(jì)算上，對(duì)變更所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)根據(jù)合同和有關(guān)協(xié)議分清責(zé)任方和費(fèi)用承擔(dān)方，必要時(shí)應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)。特殊的工程變更主要有：設(shè)計(jì)深度不夠或粗糙、錯(cuò)誤導(dǎo)致的變更。精品資料【某項(xiàng)目因?yàn)樵O(shè)計(jì)粗糙對(duì)許多細(xì)部設(shè)計(jì)（如樓梯、挑檐(tiāoyán)、拉結(jié)筋、次梁配筋等）沒(méi)有配筋圖或配筋圖與結(jié)構(gòu)圖不符，導(dǎo)致工程量清單少算鋼筋300噸，在施工時(shí)設(shè)計(jì)院補(bǔ)充了配筋詳圖，而此時(shí)的鋼材價(jià)格已由報(bào)價(jià)時(shí)的3500元/t漲至5000元/t，承包商希望業(yè)主給予材料差價(jià)補(bǔ)貼，但業(yè)主依據(jù)合同規(guī)定予以拒絕，雙方由此發(fā)生爭(zhēng)議，承包商以設(shè)計(jì)缺陷與變更為由提出經(jīng)濟(jì)簽證，最終將原清單沒(méi)有的三級(jí)鋼240噸按市場(chǎng)價(jià)格給予認(rèn)可。】精品資料②現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)應(yīng)認(rèn)真分析簽證的內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否客觀公正，有無(wú)(yǒuwú)重大偏差現(xiàn)象，【如某電纜溝工程，施工方以簽證形式確定了支架工程量，所附簡(jiǎn)圖標(biāo)明了支架方式及間距（但沒(méi)有說(shuō)明電纜溝長(zhǎng)度），經(jīng)核對(duì)工程量倒退復(fù)核，發(fā)現(xiàn)按連接件計(jì)算的電纜溝長(zhǎng)度與按支架的個(gè)數(shù)和間距計(jì)算的電纜溝長(zhǎng)度相差較大，到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)簽證嚴(yán)重失實(shí)?！亢炞C事件的責(zé)任方是誰(shuí)【室外工程單位拆除塔吊基礎(chǔ)】，是否屬于合同允許調(diào)整的范圍【包含在措施項(xiàng)目費(fèi)當(dāng)中的臨時(shí)道路、場(chǎng)地硬化、防護(hù)、冬季措施費(fèi)、因施工方案變更增加的措施費(fèi)等】等等。精品資料過(guò)程中雖然發(fā)生一些簽證，但并不意味著一定有費(fèi)用發(fā)生。在審計(jì)過(guò)程中隱蔽工程簽證也常引起爭(zhēng)議，因?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)簽證人員往往在重視技術(shù)及時(shí)間(shíjiān)的前提下，或由于現(xiàn)場(chǎng)管理人員的本身素質(zhì)，忽視了計(jì)費(fèi)問(wèn)題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在原分項(xiàng)工程內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證現(xiàn)象。另外，對(duì)因承包人管理不善所增加的工程量，即使三方會(huì)簽手續(xù)齊全完善也不能給予增加費(fèi)用的計(jì)算。精品資料（3）變更項(xiàng)目單價(jià)與費(fèi)用的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)變更的具體情況審核其單價(jià)，在核定單價(jià)的過(guò)程中一定注意嚴(yán)格按合同約定的單價(jià)確定辦法核定單價(jià)，定價(jià)絕不能脫離了合同約定的計(jì)價(jià)原則。（4）工程變更、簽證合理性審計(jì)。當(dāng)前的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，承包人為取得工程承包權(quán)報(bào)價(jià)時(shí)往往壓縮利潤(rùn)空間，而在工程施工過(guò)程中充分利用工程變更、簽證等來(lái)增加利潤(rùn)。例如，承包人申請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)變更，企圖取消施工難度大或者報(bào)價(jià)低的項(xiàng)目，相應(yīng)(xiāngyīng)增加報(bào)價(jià)高的工程量，或要求設(shè)計(jì)單位將規(guī)范或者定額中已包含在工程項(xiàng)目中的附加工作內(nèi)容寫入結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)變更中作為強(qiáng)制要求等。精品資料施工現(xiàn)場(chǎng)簽證辦理的原則1.通過(guò)草圖、示意圖形式而避免單純的文字形式進(jìn)行簽證原則。2.簽事實(shí)而不直接簽結(jié)果原則。3.簽事實(shí)而不直接簽工程量原則。4.簽工程量而不直接簽單價(jià)(dānjià)原則?！局淮_認(rèn)了工程量的簽證】5.簽單價(jià)(dānjià)而不直接簽總價(jià)原則?！緝r(jià)款簽證不僅有工程量還有價(jià)款，在某種程度上相當(dāng)于一個(gè)合同】6.以前述原則為優(yōu)先原則。精品資料現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)注意的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)簽證從簽證主體之一建設(shè)單位簽證人員的主觀方面來(lái)分包括正常簽證、過(guò)失簽證、惡意簽證。第一種咱們就不講了，主要就講一下后二種。1、過(guò)失簽證：過(guò)失簽證歸納起來(lái)有兩種形成原因：一種原因是重大誤解；另一種原因是不公平。按照《合同法》第54條的規(guī)定，過(guò)失簽證理論上，當(dāng)事人一方有權(quán)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)變更或者撤銷，但在司法實(shí)踐中，要將過(guò)失簽證認(rèn)定(rèndìng)為顯失公平也是非常困難的。精品資料再退一步來(lái)看，即使過(guò)失簽證可以被認(rèn)定為由重大誤解或顯失公平導(dǎo)致的，但根據(jù)《合同法》第55條的規(guī)定(guīdìng)：“有下列情形之一的，撤銷權(quán)消滅：（一）具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年內(nèi)沒(méi)有行使撤銷權(quán)；（二）具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人知道撤銷事由后明確表示或者以自己的行為放棄撤銷權(quán)?！倍^(guò)失簽證一般是在履約過(guò)程中形成的，結(jié)算時(shí)距簽證時(shí)往往已經(jīng)超過(guò)1年，此時(shí)撤銷權(quán)依法已經(jīng)消滅。因此造成的損失也是巨大的。精品資料2、惡意簽證惡意簽證理論上屬于無(wú)效合同，但司法實(shí)踐中被作有效處理(chǔlǐ)。因?yàn)閻阂夂炞C要想撤銷要具備二個(gè)要件第一、主觀要件為惡意串通，即當(dāng)事人雙方具有共同目的，希望通過(guò)訂立合同損害國(guó)家、集體或者第三人的利益，表現(xiàn)為雙方當(dāng)事人事先達(dá)成的協(xié)議或者一方當(dāng)事人做出意思表示，對(duì)方當(dāng)事人明知其目的非法，而用默示的方式接受。第二、客觀要件是合同損害國(guó)家、集體或者第三人的利益。要想具備這二個(gè)要件舉證非常困難。因此在司法實(shí)踐中大部分都被做有效處理(chǔlǐ)。精品資料8、工程索賠審計(jì)要點(diǎn)：索賠是指在合同履行過(guò)程中，對(duì)于非自己(zìjǐ)的過(guò)錯(cuò)，而應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊?。?）分析索賠產(chǎn)生的原因，是否有正當(dāng)理由和索賠事件發(fā)生的有效證據(jù)。（2）審查索賠程序是否合規(guī)。精品資料（3）根據(jù)提供的索賠資料對(duì)工期索賠天數(shù)和費(fèi)用索賠金額逐項(xiàng)逐筆進(jìn)行審核計(jì)算。對(duì)費(fèi)用索賠的計(jì)算主要是審查費(fèi)用內(nèi)容和項(xiàng)目是否合理、計(jì)算是否正確。需要特別(tèbié)注意的一點(diǎn)就是索賠額中通常不包括利潤(rùn)和部分管理費(fèi)。工期索賠應(yīng)注意劃清進(jìn)度拖延的責(zé)任及與網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃的結(jié)合。如果事件僅對(duì)局部有影響就就補(bǔ)工序工期，如果事件對(duì)整體產(chǎn)生影響就補(bǔ)總工期；無(wú)論是補(bǔ)工序工期還是總工期都要結(jié)合工程的網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃進(jìn)行。精品資料如果事件發(fā)生在關(guān)鍵工序延誤時(shí)間T就補(bǔ)T;發(fā)生在非關(guān)鍵工序就要看延誤的時(shí)間T于自由時(shí)差的關(guān)系，如果小于等于自由時(shí)差，工期不補(bǔ)；如果大于自由時(shí)差，大多少補(bǔ)多少。很多項(xiàng)目在計(jì)算工期索賠時(shí)并不研究時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)，直接就根據(jù)停工時(shí)間確定了延誤工期，這樣做是不對(duì)的?！纠绱蚶讚魤呐潆娤?，如果這個(gè)配電箱僅是供地下室刮瓷照明用的，那就僅補(bǔ)這一工序，還要看是否(shìfǒu)屬于關(guān)鍵工作；如果配電箱是總配電箱就要補(bǔ)總工期?！烤焚Y料（4）索賠要圍繞工程合同來(lái)進(jìn)行，審查索賠內(nèi)容是否符合合同條件(tiáojiàn)要求，質(zhì)量是否達(dá)到約定標(biāo)準(zhǔn)，工期是否在約定期限內(nèi)，計(jì)算方法，計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否與合同約定相符?，F(xiàn)在許多項(xiàng)目都會(huì)涉及停工索賠的問(wèn)題，前面講了工期索賠，下面說(shuō)一下較為常見(jiàn)施工機(jī)械的索賠。精品資料機(jī)械停滯費(fèi)用(fèiyong)的索賠計(jì)算。機(jī)械停滯費(fèi)用(fèiyong)是指非施工單位原因造成的施工現(xiàn)場(chǎng)機(jī)械停滯時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用(fèiyong)。該費(fèi)用(fèiyong)的計(jì)算公式為：機(jī)械停滯費(fèi)=臺(tái)班折舊費(fèi)+機(jī)上人工費(fèi)+其他費(fèi)用(fèiyong)這里順便說(shuō)一下機(jī)械的臺(tái)班費(fèi)用(fèiyong)組成，機(jī)械臺(tái)班費(fèi)是由：折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、其他費(fèi)用(fèiyong)（其他費(fèi)用(fèiyong)是指養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、年檢費(fèi)用(fèiyong)等）組成的，象一般建筑經(jīng)常用到的挖掘機(jī)、裝載機(jī)、推土機(jī)、平地機(jī)、壓路機(jī)等這類機(jī)械的臺(tái)班折舊費(fèi)約占臺(tái)班費(fèi)的25-30%，精品資料機(jī)上人工一般每臺(tái)班都是1-2個(gè)，這類機(jī)械其他費(fèi)用一般不取，這樣計(jì)算下來(lái)包含機(jī)上人工，該類機(jī)械的停滯費(fèi)用約是臺(tái)班費(fèi)的35-45%。而一般建筑(jiànzhù)經(jīng)常用到的另一類起重設(shè)備象塔式起重機(jī)、自升式塔式起重機(jī)、施工電梯、卷?yè)P(yáng)機(jī)等這類機(jī)械的臺(tái)班折舊費(fèi)約占臺(tái)班費(fèi)的40-45%，機(jī)上人工一般每臺(tái)班也都是1-2個(gè)，這類機(jī)械其他費(fèi)用一般也不取，這樣計(jì)算下來(lái)包含機(jī)上人工，該類機(jī)械的停滯費(fèi)用約是臺(tái)班費(fèi)的50-60%。精品資料下列情況不應(yīng)計(jì)算機(jī)械停滯費(fèi)：①雙方合同對(duì)此另有約定的。②由于施工單位自身原因造成的機(jī)械停滯。③施工組織設(shè)計(jì)內(nèi)規(guī)定的合理停滯。④按施工組織設(shè)計(jì)或合同規(guī)定，工程完工后不能馬上(mǎshàng)轉(zhuǎn)入下一個(gè)工程施工而發(fā)生的停滯。⑤機(jī)械遷移過(guò)程的停滯。⑥法定假日及冬雨季因自然氣候影響而發(fā)生的停滯。這里要特別注意第3條和第6條的合理扣減。精品資料再就是計(jì)算過(guò)程還應(yīng)注意：①機(jī)上人員如在停滯期間未在施工現(xiàn)場(chǎng)或另作其他工作時(shí)，則不能計(jì)算機(jī)上人工費(fèi)。（一般不計(jì)）②年停滯臺(tái)班的計(jì)算，不得超過(guò)該施工機(jī)械的年工作臺(tái)班數(shù)量。③如長(zhǎng)時(shí)間停滯，其停滯費(fèi)最多不能超過(guò)該施工機(jī)械開(kāi)始(kāishǐ)停滯時(shí)的設(shè)備現(xiàn)值。精品資料索賠處理原則：及時(shí)處理原則，盡量避免與承包商進(jìn)行總索賠，因?yàn)榭偹髻r可能會(huì)增加由于施工過(guò)程中單項(xiàng)索賠為及時(shí)解決增加的額外損失，并且總索賠耗時(shí)長(zhǎng)，嚴(yán)重影響工程及時(shí)使用(shǐyòng)和交付，增加業(yè)主損失。合理推定原則：如果合同雙方對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)沒(méi)有約定或者約定不明確，法律、法規(guī)也沒(méi)有規(guī)定的情況下，就要按照合同性質(zhì)及行業(yè)內(nèi)的慣例，按照公平合理原則劃分風(fēng)險(xiǎn)。精品資料【案例一】：招標(biāo)人按照招標(biāo)文件或合同約定應(yīng)向承包人提供一些材料、設(shè)備，如果這些材料、設(shè)備不能滿足施工要求，承包人應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出異議，否則視為承包人接受了這些材料、設(shè)備，不應(yīng)再因此提出索賠?！景咐浚耗彻こ毯贤瑮l件約定，承包商若發(fā)現(xiàn)施工圖中的任何錯(cuò)誤和異常應(yīng)及時(shí)通知業(yè)主代表。在技術(shù)規(guī)范書中規(guī)定，消防用水管道必須與電纜分開(kāi)鋪設(shè)；而在圖紙上，將消防用水管道和電纜放到了同一個(gè)管道溝中。承包商按圖紙報(bào)價(jià)并施工完成后，工程師拒絕驗(yàn)收，指令(zhǐlìng)承包商按規(guī)范要求施工，重新鋪設(shè)管道溝，并拒絕給承包商任何補(bǔ)償，其理由是：精品資料兩種管道放在一個(gè)溝中極不安全，違反工程規(guī)范。在合同解釋順序中，規(guī)范優(yōu)先與圖紙。即使施工圖上注明(zhùmínɡ)兩管放在一個(gè)管溝中，這是一個(gè)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。但作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商是應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)這個(gè)常識(shí)性的錯(cuò)誤的。而且在合同中規(guī)定，承包商若發(fā)現(xiàn)施工圖中任何錯(cuò)誤和異常，應(yīng)及時(shí)通知業(yè)主代表。承包商沒(méi)有遵守合同約定。精品資料FIDIC4.7款規(guī)定，如果業(yè)主提供(tígōng)的基準(zhǔn)資料（如基準(zhǔn)點(diǎn)、基準(zhǔn)線）是錯(cuò)誤的，只有當(dāng)這些錯(cuò)誤是“一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商無(wú)法預(yù)見(jiàn)和避免的”，業(yè)主才會(huì)給承包商工期和費(fèi)用的索賠。FIDIC1.8款規(guī)定，如果承包商在用于施工的文件中發(fā)現(xiàn)了技術(shù)錯(cuò)誤和缺陷，應(yīng)立即通知雇主。如果承包商沒(méi)有盡到這個(gè)責(zé)任，會(huì)影響他的索賠權(quán)利。精品資料9、竣工結(jié)算審計(jì)一、竣工結(jié)算審計(jì)依據(jù)竣工結(jié)算審計(jì)與招標(biāo)控制價(jià)、預(yù)算、工程量清單及投標(biāo)報(bào)價(jià)審計(jì)的時(shí)間不同(bùtónɡ)，但審計(jì)的最基本方法和內(nèi)容基本一致，審計(jì)的依據(jù)也基本相同，只是審計(jì)竣工結(jié)算時(shí)還需要審計(jì)人員再搜集工程施工過(guò)程中的一些資料，主要有：（1）工程合同文件及補(bǔ)充協(xié)議、招投標(biāo)文件（2）工程竣工圖紙及竣工相關(guān)資料精品資料（3）工程材料價(jià)格確認(rèn)資料及甲供材明細(xì)資料（4）雙方確認(rèn)的追加（或減）工程價(jià)款的資料（5）工程變更、索賠、現(xiàn)場(chǎng)簽證事項(xiàng)及價(jià)款相關(guān)資料（6）經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)及有關(guān)的驗(yàn)收記錄（7）竣工結(jié)算(jiésuàn)文件精品資料二、竣工結(jié)算審計(jì)的目標(biāo)：主要就是(jiùshì)對(duì)工程項(xiàng)目成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。（1）確定竣工結(jié)算的真實(shí)性。主要檢查竣工結(jié)算資料中各項(xiàng)數(shù)據(jù)與竣工圖紙和實(shí)際工程是否一致。（2）確定竣工結(jié)算資料的有效性。主要確認(rèn)每一類工程資料必須是真實(shí)有效的，如竣工圖必須有建設(shè)的單位或經(jīng)授權(quán)的監(jiān)理單位有權(quán)人員簽字確認(rèn)，【這一點(diǎn)必須牢記，不但是確保有效性還能降低審