國庫集中支付培訓稿

財政國庫集中支付制度改革

暨大平臺(píngtái)系統(tǒng)培訓

第三批

陳學軍二0一0年十一月二十三日精品資料交流的主要(zhǔyào)內容一、了解(liǎojiě)：建立財政國庫集中支付制度的背景二、知道：國庫集中支付制度改革概念及所取得的實踐成果三、熟悉：國庫集中支付制度改革的操作流程及相關的會計核算四、掌握：實際上機操作精品資料一、我國建立財政國庫集中支付(zhīfù)制度的背景一是在全面推行社會主義市場經濟體制建設的大背景(bèijǐng)下建立社會主義公共財政的需要1992年“十四大”最終確立建立社會主義市場經濟體制的改革目標1998年才正式提出建立“社會主義公共財政”框架的財政改革目標精品資料社會主義(shèhuìzhǔyì)公共財政的概念社會主義公共財政就是為滿足社會公共需要而進行的財政收支活動模式，是與社會主義市場經濟發(fā)展相適應的一種財政運行機制。其突出的特點：一是公共性，即滿足社會公共需要，解決社會公共問題；二是公平性，即平等非歧視；三是公益性，即公共財政追求的只能是社會公益目標，而不能是利潤目標；四是規(guī)范性，即公共財政的理財方式必須規(guī)范、透明(tòumíng)，不能主觀隨意。精品資料1998年后財政支出領域(lǐnɡyù)改革啟動了財政預算管理體制改革，圍繞提高財政資金分配與使用的規(guī)范性、安全性和有效性這一主線，進行了大量改革一是在分配環(huán)節(jié)(huánjié)，全面推行部門預算改革，將部門的各種財政性資金及所有支出項目在一本預算中予以反映，實現部門預算的完整與統(tǒng)一，建立和完善基本支出和項目支出管理辦法，深化收支兩條線管理，推行綜合預算編制；二是在執(zhí)行環(huán)節(jié)(huánjié)，加強對預算資金使用過程、使用情況的監(jiān)控；三是在支出監(jiān)督環(huán)節(jié)(huánjié)，對政府預算分配和執(zhí)行結果進行監(jiān)督，穩(wěn)步推進績效考評試點工作。四是在基礎環(huán)節(jié)(huánjié)，深入研究并積極推進政府收支分類體系改革。精品資料國庫集中支付制度以及政府采購制度等等改革舉措就是在這種背景下被推出來的。這些改革措施的推出被看著(kànzhe)不單純是財政分配規(guī)范透明的需要，更被看著(kànzhe)是社會主義政治民主與政治文明在財政管理領域的具體體現。精品資料二是反腐倡廉成為社會共識的大背景下加強制度(zhìdù)建設的需要

改革前：財政資金---單位（成為財政控制的盲點）I

改革后：財政資金---商家（支付過程透明）精品資料二、國庫集中支付制度改革(gǎigé)的概念及所取得的實踐效果精品資料國庫集中(jízhōng)支付制度改革的概念國庫集中支付制度，是以國庫單一帳戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一帳戶由五類帳戶體系構成：一是財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的預算單位零余額帳戶，用于財政授權支付和清算；五是經政府(zhèngfǔ)批準或授權財政部門開設特殊性資金專戶。精品資料預算單位按照批準的用款計劃分授權支付和直接支付兩種方式進行申請和使用，然后(ránhòu)通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與國庫單一帳戶進行清算。在國庫集中支付方式下，由于銀行間的清算是通過計算機網絡實時進行的，因而財政零余額賬戶和預算單位的零余額帳戶在每天清算結束后都應當是零余額，財政資金的日常結余都保留在國庫單一帳戶中。精品資料（一）2001年3月國務院批準(pīzhǔn)財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號）拉開了我國財政國庫管理制度改革的序幕。精品資料改革(gǎigé)前的弊端重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行(zhíxíng)分析和宏觀經濟調控提供準確依據；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現腐敗現象。精品資料財政(cáizhèng)透明度財政透明度的問題是一個世界性的問題，增加透明度已成為國際發(fā)展潮流(cháoliú)。國際貨幣基金組織推出了《財政透明度》手冊和財政透明度問卷，以推動各成員國提高財政透明度的工作。增加財政透明度，讓公眾了解政府做了什么，為什么這樣做，以及是如何做的，是推進民主決策，加強監(jiān)督，消除腐敗的重大戰(zhàn)略性舉措。精品資料改革后應實現(shíxiàn)的目標建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付(zhīfù)到商品和勞務供應者或用款單位；由此而規(guī)范各預算單位的收支行為，提高財政資金的運行效率，增強財政資金調度調控能力。

精品資料國庫(guókù)單一賬戶體系的構成（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。（2）財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)開設財政零余額賬戶；在商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)為預算單位開設單位零余額賬戶。（3）財政部門在商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)開設預算外資金財政專戶，按收入和支出設置分類賬。（4）經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專戶（即特設專戶）。精品資料（二）2007年5月財政(cáizhèng)部《關于深化地方國庫集中收付制度改革的指導意見》（財庫（2007）51）明確指出：基本確立了國庫集中收付制度在財政(cáizhèng)財務管理中的基礎地位。（三）2008年1月財政(cáizhèng)部《關于進一步加強預算執(zhí)行管理的通知》（財庫（2008）1號）提出要實現預算管理的科學化、精細化。精品資料財庫（2008）1號文深化國庫集中支付改革，健全預算執(zhí)行管理運行機制

要進一步加強預算單位實有資金(zījīn)賬戶管理，規(guī)范賬戶審批、年檢、合并、撤銷等基礎性管理工作，要按照規(guī)范操作、分步推進、動態(tài)監(jiān)控的原則，逐步將預算單位所有實有資金(zījīn)賬戶納入國庫單一賬戶體系管理，對預算單位包括實有資金(zījīn)在內的所有財政性資金(zījīn)實施動態(tài)監(jiān)控。

財政部門要建立國庫集中支付用款計劃考核機制，推動預算單位準確編制用款計劃，及時實施預算執(zhí)行，科學控制財政資金(zījīn)現金流量。預算單位應當按照規(guī)定的支付方式、程序和時限要求，及時、規(guī)范辦理財政直接支付和財政授權支付業(yè)務，嚴格按照批復的預算、用款計劃的要求以及項目的進度支付資金(zījīn)；要建立健全事前威懾、事中監(jiān)控、事后查處的一體化預算執(zhí)行監(jiān)控機制，全面提升財政財務監(jiān)督管理水平。精品資料實踐結果多數地方的財政國庫集中支付模式已基本達到改革初期的一些設想四川省啟用了政府財政管理信息系統(tǒng)(xìtǒng)（也即我們正在使用的“大平臺”系統(tǒng)(xìtǒng)）下一步的改革措施正在穩(wěn)步推進各地還在進行積極有益的探索精品資料三、國庫(guókù)集中支付制度改革的操作流程及相關的會計核算精品資料現代財政國庫管理制度的核心就是國庫集中收付制度國庫集中收付制度也是世界上許多發(fā)達國家(fādáɡuójiā)普遍采用的先進的管理制度它具有統(tǒng)籌資金、提高效率、加強監(jiān)督的功能它是為政府履行職能所花費的公共支出，由財政國庫到達公共產品或服務供應商建立的一條安全、快捷的通道精品資料國庫(guókù)集中支付制度對

業(yè)務流程的要求

它必須是對政府可控財力轉變?yōu)樯鐣卜盏娜^程的控制它必須對于資金流動的每一個可控點都做出了最合理的選擇它必須做到職責分工(fēngōng)十分明確，確保資金流程順暢精品資料1、預算執(zhí)行總體(zǒngtǐ)流程從數據產生先后順序看：下達預算指標→下達分月用款計劃（額度）→辦理支付業(yè)務。從金額上比較：預算指標≥計劃≥支出從信息傳遞(chuándì)環(huán)節(jié)看：預算單位→預算單位→財政局分管股室→國庫股（支付中心）→預算單位→銀行→財政部門注：該流程反映的是總體流程，在辦理某種業(yè)務時可能不需經過其中某個環(huán)節(jié)，如直接支付申請、基建支出等。精品資料計劃、支出(zhīchū)審批下達流程示意圖預算(yùsuàn)單位經辦人員（出納）錄入預算單位審核人員（會計）審核業(yè)務股室經辦人員審核業(yè)務股室股長審核國庫股經辦人員審核國庫股領導審批下達授權支付計劃直接支付計劃單位打印憑證辦理支付國庫支付中心開具支付令辦理支付零余額帳戶開戶銀行清算歸集行或專戶銀行精品資料資金(zījīn)用款計劃管理用款計劃:是一定時期內預算執(zhí)行計劃，它是以預算為依據，按照支出性質和支出項目執(zhí)行進度測算編制的，是財政資金流量控制和支付管理的重要途徑。一、用款計劃的分類按資金性質分為預算內資金用款計劃和預算外資金用款計劃；按資金支付方式分為直接(zhíjiē)支付計劃和授權支付計劃；按照項目分類分為一般支出用款計劃、政府采購支出用款計劃、基本建設支出用款計劃。精品資料二、用款計劃的控制管理（一）財政預算內資金用款計劃的控制財政預算內資金用款計劃的控制，以年初批復的部門預算數和年中追加（減）預算數之和作為用款計劃的申報和審批(shěnpī)控制數。（二）財政預算外資金用款計劃的控制為了便于預算外資金及時準確的支付，預算外資金計劃申報審批(shěnpī)實行雙重控制。用財政下達給預算單位的預算指標數和經過統(tǒng)籌后的單位預算外資金財政專戶余額數來控制計劃申報審批(shěnpī)。精品資料（三）預算單位使用財政資金（含預算內、外）均須通過“金財系統(tǒng)”申報用款計劃。經財政局終審后，預算單位在批復的用款額度內辦理資金支付(zhīfù)。三、用款計劃一般申報審批流程：①預算單位經辦錄入→單位審核人員審核②業(yè)務股室經辦審核→業(yè)務股室負責人審核③（可略）采購股、投資股經辦和領導審核④國庫股經辦審核→國庫股領導審批精品資料針對不同支出類型的用款計劃，財政部門內部(nèibù)的審核環(huán)節(jié)會有所區(qū)別。但無論哪一種用款計劃，在申報時均要選擇是直接支付還是授權支付用款計劃類型。精品資料（一）一般支出用款計劃(jìhuà)1、含義：所謂一般支出用款計劃(jìhuà)是指納入國庫集中支付系統(tǒng)管理的財政支出中除政府采購支出用款計劃(jìhuà)和基本建設支出用款計劃(jìhuà)以外的統(tǒng)稱一般支出用款計劃(jìhuà)。精品資料（二）政府采購資金用款計劃1、含義：凡是編制了政府采購預算的支出才能申報政府采購資金用款計劃。未編列政府采購預算的支出即使實施了政府采購，也不能申報政府采購資金用款計劃，只有調整(tiáozhěng)為政府采購預算后方可申報政府采購資金用款計劃。精品資料(三)基本建設資金用款計劃1、含義：凡是編制了基本建設預算的支出才能申報基本建設資金用款計劃。即使是基本建設用途的資金但未編列(biānliè)基本建設支出預算，也不能申報基本建設資金用款計劃，只有調整為基本建設預算后方可申報基本建設資金用款計劃。以上講解了計劃環(huán)節(jié)。精品資料2、主要(zhǔyào)支付業(yè)務流程預算下達后（由預算股和相關業(yè)務股室在網上完成），單位在網上錄入(lùrù)用款計劃申請，經相關股室和國庫股審核審批后形成額度。如是授權支付的額度由支付中心打印《授權支付額度通知書》交單位做撥入經費和授權額度增加的賬務處理的依據。單位在批準的額度內使用資金。精品資料直接(zhíjiē)支付和授權支付范圍的劃分財政(cáizhèng)統(tǒng)發(fā)工資支出列入政府采購預算和政府采購計劃的支出基本建設支出未列入政府采購預算，但單件商品或單項服務購買額超過一定金額的物品、服務采購支出

財政直接支付適用于工資支出、工程采購支出、物品、服務采購支出直接支付范圍精品資料未實行財政統(tǒng)發(fā)工資(gōngzī)單位的工資(gōngzī)支出單件物品或單項服務購買額不足一定金額的購買支出特別緊急支出經批準的其他支出直接支付(zhīfù)和授權支付(zhīfù)范圍的劃分授權支付范圍精品資料直接(zhíjiē)支付業(yè)務流程單位依據經濟業(yè)務發(fā)生的原始憑證以及財政下達的相關預算和批準的額度在網上錄入《直接支付申請書》，經審核后發(fā)送到支付中心(zhōngxīn)，并報送原始資料及填寫紙質申請書交中心(zhōngxīn)審核；支付中心(zhōngxīn)在網上審核后在原始憑證上加蓋“已支付”印章后退預算單位做賬；支付中心(zhōngxīn)打印《財政資金支付憑證》送代理銀行辦理支付(注意：《財政資金支付憑證》必須使用機打憑證，不得使用手寫填制)；支付中心(zhōngxīn)打印《直接支付入賬通知書》交單位與原始憑證一起作為撥入經費和經費支出的賬務處理依據。精品資料支付中心(zhōngxīn)網上審核的主要內容憑證要素(yàosù)填寫是否齊全正確使用用途與預算是否一致精品資料授權(shòuquán)支付業(yè)務流程單位依據經濟業(yè)務(yèwù)發(fā)生的原始憑證以及財政下達的相關預算在批準的額度內自行通過“金財網”辦理支出使用銀行通用票據支付中心及財政相關部門通過“金財網”實時監(jiān)控財政廳和財政部使用專門的監(jiān)控軟件提高監(jiān)控效果精品資料《授權支付(zhīfù)額度通知書》

的作用和使用《授權支付額度通知書》是財政下達授權額度的書面(shūmiàn)證明文件《授權支付額度通知書》是預算單位賬務處理的原始依據（授權額度增加和撥入經費增加）精品資料什么(shénme)是原始憑證原始憑證就是直接(zhíjiē)記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、具有法律效力和憑以記賬的書面證明文件。根據原始憑證的來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證。精品資料自制原始憑證就是(jiùshì)單位內部經辦業(yè)務的部門和有關人員，在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時，所填制的書面證明。外來原始憑證就是(jiùshì)指經濟業(yè)務完成時，單位有關部門或人員，從單位外部直接取得的，可作為辦理經濟業(yè)務手續(xù)，并向財務部門報賬的書面證明。精品資料復印件不能作為原始憑證經審核的、合法的原始憑證是編制記賬憑證的依據記賬憑證是登記(dēngjì)帳簿的依據賬簿是編制報表的依據精品資料改革(gǎigé)前財政資金是實撥制單位(dānwèi)依據撥款單

借：銀行存款貸：撥入經費精品資料改革(gǎigé)后財政資金是額度清算制單位依據《授權支付額度通知書》

借：零余額(yúé)賬戶用款額度貸：撥入經費精品資料增設“零余額(yúé)賬戶用款額度”

會計科目“零余額(yúé)賬戶用款額度”會計科目，用于核算財政下達的授權支付額度增減變化情況，本科目借方核算財政下達的授權支付額度的增加數，本科目貸方核算授權支付額度的使用支出數。精品資料會計核算的方法(fāngfǎ)就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映控制會計對象，完成會計任務所應用的一整套觀察、計量、登記的專門方法的總和。包括：填制和審查憑證、設置和運用(yùnyòng)賬戶、復式記賬、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表等七種方法。精品資料《直接(zhíjiē)支付入賬通知書》

的作用和使用《直接支付入賬通知書》是支付中心在直接支付業(yè)務(yèwù)辦理完畢后提供給單位告之款項已經支付的依據；《直接支付入賬通知書》是單位和配套的原始憑證一起據以處理賬務（撥入經費和經費支出）的依據精品資料改革(gǎigé)后資金運動變化需要回答1、國庫（專戶）憑什么支付資金2、誰來支付資金3、支付給誰4、怎么(zěnme)支付資金5、替誰支付的資金6、什么時間支付資金7、支付多少資金精品資料《財政資金(cáizhènɡzījīn)支付憑證》

的性質和使用《財政資金支付憑證》是支付中心(zhōngxīn)財政零余額賬戶付款的原始合法依據，其性質與銀行支票相同；《財政資金支付憑證》和單位的《支付申請書》一起構成支付中心(zhōngxīn)賬務處理（財政支出的實現和財政零余額賬戶減少）的依據精品資料這幾種憑證使用中的存在(cúnzài)問題僅以單位的《支付申請書》作為支付中心付款的賬務處理依據是不充分的，更是不完整和沒有說服力的?；驅ⅰ敦斦Y金支付憑證》交給預算單位作為支付和記賬依據，更是混淆(hùnxiáo)了不同會計主體的業(yè)務。精品資料3、清算(qīnɡsuàn)代理銀行辦理直接支付或授權支付，都是先由銀行墊款支付后，再通過清算歸還。代理銀行在網上生成(shēnɡchénɡ)《財政直接支付明細清單》或《財政授權支付明細清單》以及匯總清單（加蓋預留印鑒），連同劃款憑證（分直接支付和授權支付分別填寫）預算內到人民銀行、預算外到國庫科清算。精品資料4、會計核算（支付(zhīfù)中心）支付中心的會計核算：直接(zhíjiē)支付：支付時，依據單位書面《申請書》和《財政資金支付憑證》借：一般預算支出等貸：財政零余額賬戶存款清算時，依據支付清單和劃款憑證借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出精品資料4、會計核算（支付(zhīfù)中心）授權支付：支付時不處理，清算時，依據支付清單(qīngdān)和劃款憑證借：一般預算支出等貸：已結報支出精品資料4、會計核算（預算(yùsuàn)單位）直接支付依據支付中心(zhōngxīn)出具的《直接支付入賬通知書》和與之配套的原始憑證借：經費支出等貸：撥入經費精品資料4、會計核算（預算(yùsuàn)單位）授權支付：收到支付中心出具的《授權支付額度通知書》借：零余額(yúé)賬戶用款額度貸：撥入經費支付時（依據銀行支票和原始憑證）借：經費支出貸：零余額(yúé)賬戶用款額度精品資料若取現金（依據現金支票）借：現金貸：零余額賬戶用款額度(édù)現金報賬（依據原始憑證）借：經費支出貸：現金注意單位銀行對賬單的變化以及額度(édù)與銀行存款的核算精品資料5、監(jiān)管(jiānguǎn)及控制重點印鑒預留制：單位在《支付申請書》《對賬單》等書面憑據上加蓋的印鑒應實行預留制，印鑒有變動要書面通知支付中心。支付中心辦理業(yè)務時必須核對預留印鑒。專人辦理制：單位到支付中心辦理支付業(yè)務的人員要相對固定(gùdìng)，尤其不能讓收款人代為辦理。強化與預算單位的定期對賬制度精品資料支付退票或者退款(tuìkuǎn)業(yè)務處理支付退票指財政部門提交的直接支付憑證和預算單位提交的授權支付憑證，在代理銀行提交辦理清算前后，由于收款人名稱不符、收款人賬號有誤、收款人已銷戶等原因導致無法按照支付令將款項劃到指定賬戶，從而發(fā)生的退回原有的支付憑證和資金的行為。退款是指支付令已清算支付到收款人賬戶后，由于各種原因，收款人將款項退回付款人的行為。管理(guǎnlǐ)要求：為了明確退票責任主體，解決退票信息和票據傳遞不暢的問題，退票處理遵循“誰的差錯誰更正、誰的差錯誰負責”，實施直接支付和授權支付分別處理，不同資金性質做不同的處理，并且在時間要求上作統(tǒng)一的規(guī)定，保證退票的及時處理。一是直接支付退票由支付中心直接處理，并通知單位二是授權支付退票由單位負責處理，單位在收到代理銀行的退票通知的時候，要在2個工作日內完成錄入和審核退票支付憑證工作。精品資料一、支付退票業(yè)務處理支付退票業(yè)務是發(fā)生在收款人收到款項之前的過程，分為代理銀行受理前和受理后兩種。（一）代理銀行受理前的退票流程代理銀行受理前的退票是代理銀行收到財政(cáizhèng)開具的直接支付令或者預算單位開具的授權指令時，發(fā)現信息要錯誤無法辦理，而將支付令退回給財政(cáizhèng)或單位的行為。1、直接支付退票①代理銀行退回財政(cáizhèng)部門②支付中心作廢支付令→退回預算單位審核崗位③單位審核崗位銷審→單位經辦修改或者刪除2、授權支付退票①代理銀行退回預算單位②單位審核崗位銷審→單位經辦修改或者刪除精品資料（二）代理銀行受理后辦理清算中的退票流程代理銀行受理后的退票是代理銀行收到財政開具的直接支付令或