審計(jì)的對象、目標(biāo)和分類

第五章審計(jì)的對象、目標(biāo)和分類2008-9-211劉愛松學(xué)習(xí)目的了解和掌握審計(jì)的對象及其發(fā)展變化；了解審計(jì)的目標(biāo)的歷史演變及審計(jì)總目標(biāo)和具體目標(biāo)；重點(diǎn)掌握審計(jì)的分類方法和主要審計(jì)種類。2008-9-212劉愛松基本框架審計(jì)的對象審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)的分類2008-9-213劉愛松審計(jì)的對象審計(jì)對象或?qū)徲?jì)客體——即參與審計(jì)活動關(guān)系并享有審計(jì)權(quán)利和承擔(dān)審計(jì)義務(wù)的主體所作用的對象，它是對被審計(jì)單位和審計(jì)的范圍所作的理論概述。從其定義可知，審計(jì)對象包含兩層含義：其一是外延上的審計(jì)實(shí)體，即被審計(jì)單位；其二是內(nèi)涵的審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)內(nèi)容在范圍上的限定。2008-9-214劉愛松審計(jì)的一般對象概括起來，審計(jì)的一般對象是被審計(jì)單位的會計(jì)資料及有關(guān)資料所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料（P139）。（一）被審計(jì)單位的會計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料1.會計(jì)報(bào)表2.會計(jì)帳簿3.會計(jì)憑證4.其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料2008-9-215劉愛松會計(jì)資料之間的關(guān)系：會計(jì)憑證→會計(jì)賬簿→會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表：其審計(jì)包括常規(guī)性審查和實(shí)質(zhì)性審查（P140）。常規(guī)性審查即報(bào)表形式的審查，實(shí)質(zhì)性審查即報(bào)表內(nèi)容的審查，主要包括報(bào)表內(nèi)容真實(shí)性、合法性審查和報(bào)表內(nèi)容合理性、有效性審查。會計(jì)賬簿：會計(jì)賬簿外在形式的審查，會計(jì)賬簿真實(shí)性、合法性審查、內(nèi)容合理性、有效性的審查。2008-9-216劉愛松一份上市公司的年度報(bào)告2008-9-217劉愛松2008-9-218劉愛松2008-9-219劉愛松2008-9-2110劉愛松2008-9-2111劉愛松2008-9-2112劉愛松2008-9-2113劉愛松思考與討論以以上報(bào)表為例，說明會計(jì)報(bào)表的外在形式審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？以上資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表中的貨幣資金和應(yīng)收賬款應(yīng)如何對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)？2008-9-2114劉愛松會計(jì)憑證：原始憑證與記賬憑證。任何錯(cuò)弊的認(rèn)定，最終都很反映在會計(jì)憑證上，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來龍去脈都會反映在會計(jì)憑證上。因此，審計(jì)中要查明任何問題最終要落實(shí)到對經(jīng)濟(jì)憑證的鑒別。會計(jì)憑證外在形式的鑒別；會計(jì)憑證真實(shí)性、合法性的審查；會計(jì)憑證內(nèi)容合理性、有效性的審查。其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料：除了會計(jì)核算資料之外的業(yè)務(wù)核算資料等，如計(jì)劃、預(yù)算等。2008-9-2115劉愛松（二）被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動1.財(cái)政收支（1）本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)；（2）本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)；（3）預(yù)算外資金審計(jì)2.財(cái)務(wù)收支（1）金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)；（2）事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)；（4）國家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)；（5）基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)；（6）國外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。2008-9-2116劉愛松審計(jì)的具體對象1.國家審計(jì)對象：是被審單位的財(cái)政收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動2.社會審計(jì)對象：是委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動3.內(nèi)部審計(jì)的對象是本部門、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活2008-9-2117劉愛松審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)——是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的目的和要求。審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對象的制約外，還取決于審計(jì)的社會性質(zhì)、審計(jì)基本職能和審計(jì)授權(quán)者或委托者對審計(jì)工作的要求。審計(jì)目標(biāo)規(guī)定了審計(jì)的基本任務(wù)，決定了審計(jì)的基本過程和應(yīng)采取的基本方法。審計(jì)目標(biāo)可分為兩個(gè)層次和兩大類別。哪兩個(gè)層次？2008-9-2118劉愛松思考與討論結(jié)合第一章審計(jì)的產(chǎn)生所講述的內(nèi)容，從審計(jì)的產(chǎn)生的角度闡述國家審計(jì)和社會審計(jì)的目標(biāo)是什么？提示：沒有唯一正確的答案，大膽推理，自圓其說。2008-9-2119劉愛松審計(jì)目標(biāo)的演變在20世紀(jì)以前的詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是審計(jì)的唯一目標(biāo)。在20世紀(jì)初實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)退居第二位，第一位的目標(biāo)是提供信用證明，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行公正性審計(jì)。即判斷資產(chǎn)負(fù)債表的余額真實(shí)可靠性（P149）。是一種靜態(tài)審計(jì)。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2008-9-2120劉愛松當(dāng)審計(jì)由資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段發(fā)展到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段時(shí)，注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允性地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，證明被審單位所采用的會計(jì)政策和會計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤＝收入－費(fèi)用資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用動態(tài)審計(jì)。2008-9-2121劉愛松思考為何說審計(jì)由資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)發(fā)展到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是由靜態(tài)審計(jì)發(fā)展到動態(tài)審計(jì)？提示：從“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，“利潤＝收入－費(fèi)用”，“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用”三個(gè)等式進(jìn)行考慮。特別考慮會計(jì)中“利潤”的去向。2008-9-2122劉愛松審計(jì)的總目標(biāo)2008-9-2123劉愛松1.真實(shí)——是否發(fā)生、是否真實(shí)存在、記錄與事實(shí)是否相符。2.合法——是否遵循法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章。3.效益——投入的經(jīng)濟(jì)性；資金運(yùn)用效率及利用程度；資金運(yùn)用效果。如何評價(jià)？審計(jì)總目標(biāo)是評價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確切些說，是評價(jià)經(jīng)營管理者對資財(cái)所有者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。無論國家審計(jì)、社會審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，評價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況都是其總目標(biāo)。2008-9-2124劉愛松民間審計(jì)圖解經(jīng)營者股東委托經(jīng)營資產(chǎn)報(bào)告經(jīng)營情況（通過財(cái)務(wù)報(bào)告）圖1－1：股東與經(jīng)營者的關(guān)系信任問題：經(jīng)營者是自私的，無法獲得股東的信任，報(bào)告的真實(shí)性值得懷疑。2008-9-2125劉愛松經(jīng)營者股東圖1-2：民間審計(jì)的目標(biāo)注冊會計(jì)師即審計(jì)者，第一關(guān)系人即委托者，第三關(guān)系人即被審計(jì)者，第二關(guān)系人審計(jì)報(bào)告委托委托經(jīng)營資產(chǎn)報(bào)告經(jīng)營情況（通過財(cái)務(wù)報(bào)告）注冊會計(jì)師作為獨(dú)立客觀公正的第三方的出現(xiàn)，解決了股東和經(jīng)營者之間的信任危機(jī)。2008-9-2126劉愛松政府官員納稅人（選民）委托管理公共事務(wù)報(bào)告財(cái)政資金使用情況圖1－3：選民與政府（官員）的關(guān)系政府審計(jì)圖解信任問題：政府官員也是自利的，無法獲得選民的信任，報(bào)告的真實(shí)性值得懷疑。2008-9-2127劉愛松政府官員選民圖1-4：政府審計(jì)的目標(biāo)國家審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)者，第一關(guān)系人即委托者，第三關(guān)系人即被審計(jì)者，第二關(guān)系人審計(jì)報(bào)告委托委托經(jīng)營資產(chǎn)報(bào)告經(jīng)營情況（通過財(cái)務(wù)報(bào)告）國家審計(jì)作為獨(dú)立客觀公正的第三方的出現(xiàn)，解決了選民和政府官員之間的信任危機(jī)。2008-9-2128劉愛松審計(jì)的具體目標(biāo)（一）審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化。根據(jù)具體化的不同程度，又可分為一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)兩種。一般審計(jì)目標(biāo)是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的共性概括；而項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是按各審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容而確定的目標(biāo)。無論是一般審計(jì)目標(biāo)還是項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)都必須根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況來確定。2008-9-2129劉愛松被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性三個(gè)現(xiàn)代審計(jì)的具體目標(biāo)就是審計(jì)的一般目標(biāo)或一般審計(jì)目標(biāo)。三個(gè)一般審計(jì)目標(biāo)按其與審計(jì)內(nèi)容的關(guān)系來分，又可分為財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目標(biāo)兩類。真實(shí)性、合法性屬于財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)；效益性屬于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目標(biāo)?？梢?，審計(jì)的兩大類別——財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)是不同的。2008-9-2130劉愛松（二）不同審計(jì)主體的一般目標(biāo)1.國家審計(jì)的一般目標(biāo)：是審查和評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法

性和效益性。2.社會審計(jì)的一般目標(biāo)：是審查和評價(jià)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、公允性和會計(jì)處理方法的一致性。3.內(nèi)部審計(jì)的一般目標(biāo)：是審查和評價(jià)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性。2008-9-2131劉愛松（三）會計(jì)報(bào)表審計(jì)的一般目標(biāo)1．總體的合理性2．金額的真實(shí)性3．金額的完整性4．資產(chǎn)的所有權(quán)5．計(jì)量的正確性6．內(nèi)部控制的有效性7．恰當(dāng)反映與充分揭示（披露）。2008-9-2132劉愛松（四）主要會計(jì)賬戶及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目目標(biāo)（P153）現(xiàn)金項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收及預(yù)付賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)存貨項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)長期投資項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)所有者權(quán)益項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)收入與費(fèi)用項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)2008-9-2133劉愛松管理層的認(rèn)定按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號

——審計(jì)證據(jù)》的規(guī)定：認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。認(rèn)定（Assertion）：Somethingthatyousayorwritethatyoustronglybelieve.實(shí)際上就是一種語氣肯定（堅(jiān)決）的表態(tài)，但未必有證據(jù)支持。2008-9-2134劉愛松續(xù)：管理層的認(rèn)定會計(jì)報(bào)表就是管理層對所經(jīng)營的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動（交易和事項(xiàng)）所作出的結(jié)論，即管理層（經(jīng)營者）的認(rèn)定?！纠Y產(chǎn)負(fù)債表】管理層關(guān)于存貨的認(rèn)定：2008-9-2135劉愛松認(rèn)定可以分為以下幾類：①存在或發(fā)生：指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債日是否確實(shí)存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。（虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)）主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估（夸大）有關(guān)。原準(zhǔn)則：五類認(rèn)定2008-9-2136劉愛松②完整性：指會計(jì)報(bào)表中應(yīng)該列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列上了。主要與會計(jì)報(bào)表的低估（縮小錯(cuò)誤)有關(guān)。③權(quán)利和義務(wù)：在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否屬公司的義務(wù)。例如：資產(chǎn)被抵押。2008-9-2137劉愛松④估價(jià)或分?jǐn)偅褐父黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計(jì)報(bào)表中。金額的確認(rèn)是否遵循了公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則（如配比原則）在數(shù)學(xué)上的處理準(zhǔn)確無誤：包括①各種賬簿的登記和數(shù)字加總正確；②有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算的正確性和會計(jì)估計(jì)的合理性。因此，估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定包括會計(jì)計(jì)量的正確性、會計(jì)估計(jì)的合理性和數(shù)學(xué)上的精確性三次含義。2008-9-2138劉愛松⑤表達(dá)與披露：指會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目分類正確，會計(jì)原則選用適當(dāng)，信息披露充分。前例：資產(chǎn)被抵押而未加說明認(rèn)定是確定計(jì)提審計(jì)目標(biāo)和制定審計(jì)程序的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)人員的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否合理。2008-9-2139劉愛松具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)包括以下方面：真實(shí)性：所列余額真實(shí)。根據(jù)管理當(dāng)局“存在或發(fā)生”認(rèn)定推論得出。完整性：發(fā)生的金額均已包括。由“完整性”認(rèn)定推出。2008-9-2140劉愛松所有權(quán)：所列金額屬公司所有。根據(jù)“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定得出。估價(jià)：所列金額均經(jīng)過正確估價(jià)和計(jì)量。截止：接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)臅?jì)期間。機(jī)械準(zhǔn)確性：有關(guān)賬表資料計(jì)算準(zhǔn)確，總賬與明細(xì)帳核對相符。以上三項(xiàng)由“估價(jià)或分?jǐn)偂蓖普摱鴣怼?008-9-2141劉愛松披露：與交易或賬戶相關(guān)的重要信息已在報(bào)表正表和附注中進(jìn)行列示和披露。分類：交易或賬戶已正確分類，如資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，職工所欠款項(xiàng)不應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”。以上兩項(xiàng)是根據(jù)：“表達(dá)與披露”認(rèn)定推論得出的?？傮w合理性目標(biāo)：審計(jì)人員綜合對前面各項(xiàng)認(rèn)定的判斷形成綜合印象，評價(jià)某賬戶余額是否合理。2008-9-2142劉愛松認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)審計(jì)實(shí)際上就是對管理當(dāng)局的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證，證明這些認(rèn)定是否合理、合法。對報(bào)表的審計(jì)實(shí)際上就是將報(bào)表分解成若非認(rèn)定，根據(jù)每一認(rèn)定確定具體的審計(jì)目標(biāo)，通過具體審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到總體審計(jì)目標(biāo)：即對報(bào)表的公允性發(fā)表意見。[例]：存貨的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)2008-9-2143劉愛松認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)“存貨”的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生真實(shí)性資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在完整性完整性現(xiàn)有存貨已包括在存貨總額中權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)所有列入報(bào)表中的存貨都為公司所擁有2008-9-2144劉愛松認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)“存貨”的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)估價(jià)或分?jǐn)傆?jì)價(jià)（計(jì)量）存貨的成本選用了恰當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法，如FIFO等恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了成本與可變現(xiàn)凈值孰低規(guī)則截止會計(jì)期末的采購和銷售的業(yè)務(wù)記入了正確的會計(jì)期間機(jī)械準(zhǔn)確性存貨成本的確定和賬簿記錄準(zhǔn)確無誤，總賬與明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)相一致2008-9-2145劉愛松認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)“存貨”的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)表達(dá)與披露披露存貨的金額恰當(dāng)?shù)靥盍性趫?bào)表中，存貨的計(jì)價(jià)方法、抵押情況、明細(xì)構(gòu)成等信息已按照GAAP的要求進(jìn)行了充分的披露分類符合存貨定義的項(xiàng)目已記入“存貨”的相關(guān)賬戶總體合理性綜合以上信息，存貨的余額總體上合理的反映了當(dāng)前的經(jīng)營和行業(yè)狀況2008-9-2146劉愛松練習(xí)題下表列示了會計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請?jiān)诖痤}表中填列①與一般審計(jì)目標(biāo)相對應(yīng)的管理當(dāng)局的認(rèn)定②與一般審計(jì)目標(biāo)正確對應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)具體目標(biāo)的英文大寫字母。2008-9-2147劉愛松一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性A應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示真實(shí)性B應(yīng)收賬款的增減與公司銷售業(yè)績與回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系,無跡象表明有重大錯(cuò)報(bào)完整性C年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)乃袡?quán)D應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)匕纯蛻裘Q予以分類估價(jià)E應(yīng)收賬款總余額與各明細(xì)賬余額合計(jì)一致截止F所有符合銷售收入確認(rèn)條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收賬款機(jī)械準(zhǔn)確性G所有應(yīng)收賬款均已按既定的會計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2008-9-2148劉愛松披露H資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在分類I所有大額應(yīng)收賬款已通過函證和其他程序被證實(shí)屬于公司2008-9-2149劉愛松管理當(dāng)局認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止機(jī)械準(zhǔn)確性披露分類2008-9-2150劉愛松管理當(dāng)局認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性B存在或發(fā)生真實(shí)性H完整性完整性F權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)I估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)G估價(jià)或分?jǐn)偨刂笴估價(jià)或分?jǐn)倷C(jī)械準(zhǔn)確性E表達(dá)與披露披露A表達(dá)與披露分類D2008-9-2151劉愛松審計(jì)的基本分類一、按審計(jì)主體進(jìn)行的分類（一）按審計(jì)主體的性質(zhì)劃分：1．國家審計(jì)：國家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)；2．部門或單位審計(jì)：由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對系統(tǒng)內(nèi)和單位內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施的審計(jì)。3．社會審計(jì)：由注冊會計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì)。2008-9-2152劉愛松（二）按審計(jì)執(zhí)行主體與被審計(jì)單位關(guān)系劃分：1．內(nèi)部審計(jì)：是部門、單位實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)督，是依法檢查資產(chǎn)、負(fù)債及損益，監(jiān)督財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的活動；2．外部審計(jì)：獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的國家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)。由于外部審計(jì)是由本部門、本單位以外的審計(jì)組織以第三者身份獨(dú)立進(jìn)行的，所以具有公正和客觀的性質(zhì)。2008-9-2153劉愛松內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用：P157。決策的過程：提出備選方案→批準(zhǔn)決策方案→執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的方案→監(jiān)督方案的執(zhí)行決策過程的分權(quán)：該如何分？提出方案與執(zhí)行方案的權(quán)力歸于同一責(zé)任人，批準(zhǔn)方案與監(jiān)督方案執(zhí)行歸于另一人。企業(yè)中的層級結(jié)構(gòu)與決策權(quán)的分配：上級負(fù)責(zé)批準(zhǔn)和監(jiān)督下級的方案。預(yù)算制度、成本核算制度的支持。2008-9-2154劉愛松內(nèi)部審計(jì)的作用：建設(shè)性作用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)容控制方法之一，其功能為運(yùn)用衡量與評估等法則，確定各項(xiàng)工作執(zhí)行的結(jié)果（P157）。2008-9-2155劉愛松二、按審計(jì)客體的分類（一）按審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)劃分：1．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)也稱為傳統(tǒng)審計(jì)，在西方國家叫做財(cái)務(wù)審計(jì)或依法審計(jì)。它是指對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行曲的真實(shí)性和合法性審查，其目的是檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)又包括財(cái)政預(yù)算審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。2008-9-2156劉愛松財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對國家政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。2．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：以審查評價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高為目的所實(shí)施的審計(jì)。我國的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，類似于西方國家的績效審計(jì)或“三E”審計(jì)?！叭鼸”審計(jì)，是指經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)和效率性審計(jì)的總稱)，且包括經(jīng)營審計(jì)或管理審計(jì)的部分內(nèi)容。2008-9-2157劉愛松3．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：是指以審查經(jīng)營者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的審計(jì)。1999年中辦文件規(guī)定了對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度。4．專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對與國家財(cái)政收支有關(guān)或者本級人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動。審計(jì)專業(yè)調(diào)查，從形式上看是我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)一種特殊的審計(jì)方式，實(shí)質(zhì)上是對財(cái)政收支及有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)的一種類型（P162）。2008-9-2158劉愛松5．鑒證業(yè)務(wù)：鑒證業(yè)務(wù)是對被鑒證事項(xiàng)或者與被鑒證事項(xiàng)有關(guān)的管理當(dāng)局的說明與陳述進(jìn)行檢查、審核或執(zhí)行商定程序并報(bào)告其結(jié)果。商定程序、標(biāo)準(zhǔn)的概念。（二）按照客體機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，一般又可以分為政府審計(jì)和企業(yè)審計(jì)。2008-9-2159劉愛松三、其他分類（一）按審計(jì)范圍大小劃分：1．全部審計(jì)：對被審計(jì)單位被審期間全部經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)資料進(jìn)行審核檢查。2．局部審計(jì)：對被審期間部分經(jīng)濟(jì)活動和部分經(jīng)濟(jì)核算資料進(jìn)行審計(jì)。2008-9-2160劉愛松（二）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)不同劃分：1．報(bào)送審計(jì)：即送達(dá)審計(jì)，是指審計(jì)組織按照審計(jì)法規(guī)的規(guī)定和要求，通知被審單位將應(yīng)該審計(jì)的全部資料，如期報(bào)送到審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。2．就地審計(jì)：指審計(jì)組織派審計(jì)人