12廣東海洋大學(xué)高級(jí)會(huì)計(jì)試題

廣海大

2012

GDOU-B-11-302—2013學(xué)第1學(xué)期班級(jí)：

課號(hào)15341224

《高級(jí)會(huì)》程試題√考試√eq\o\ac(□,A)eq\o\ac(□,)□卷□考B卷√開卷姓名：學(xué)號(hào)：試題共5頁加白紙2

密封線

題號(hào)一二三四五六七八九十總分閱卷教師各題分?jǐn)?shù)153055100李銳實(shí)得分?jǐn)?shù)一判題(確√,錯(cuò)誤劃×,15×1=15）、調(diào)整與抵銷分錄只是服務(wù)于合并財(cái)務(wù)報(bào)的依據(jù)，所借記和貸的是報(bào)表項(xiàng)計(jì)科目。(）、在企業(yè)結(jié)匯交易帳務(wù)處理中，外幣賬戶應(yīng)交易日即期匯率折算記賬位幣賬按照銀出匯率入記。（F)根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在融資租賃中租賃方發(fā)生的初始（T）接費(fèi)用，承方應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值出租人則應(yīng)當(dāng)計(jì)應(yīng)收融資租賃的入賬價(jià)值.4、外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記本位幣金額之不產(chǎn)生外幣資本折差額。(T）5采用購買法要求在合并資產(chǎn)負(fù)債表上對(duì)子公司的辨認(rèn)資產(chǎn)與購買日的公價(jià)值計(jì)量，并相應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)，正商譽(yù)作為產(chǎn)確認(rèn)，負(fù)商譽(yù)則調(diào)整增未分配利潤(rùn)。（T)6、租賃最低收款=賃最低付款+關(guān)第三方擔(dān)余值未擔(dān)保余值.(F)7、換出資產(chǎn)為存貨、固定資產(chǎn)、形資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與出資產(chǎn)賬面值的差額計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。()8務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債將重組債務(wù)的賬面值與債權(quán)人因放棄權(quán)而享有股份的公允價(jià)值總額之間的張

損益。

（T）9、非同一控制下的企業(yè)合是一種交買方購買購買方控第1頁共20頁

制權(quán)的交易相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理中使用自愿交易的雙方都能夠受的價(jià)值——公允價(jià)。

（T）10、當(dāng)售后回交易屬于融資租賃，承租未實(shí)現(xiàn)售后回?fù)p益的遞延分?jǐn)倯?yīng)依租賃期內(nèi)租金支付的比例。（F）11、債務(wù)重的前提條件是債務(wù)人發(fā)生財(cái)困難，其必條件是債權(quán)人按照其與務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步事項(xiàng)（T）12、同一控下的企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后受同一方或相同的方最終控制，且該控制是暫時(shí)性。（F）13、在債務(wù)組協(xié)議涉及或有應(yīng)付款項(xiàng)的情況,且或有應(yīng)金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)條件，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為計(jì)負(fù)債，相應(yīng)債人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債的賬面價(jià)值.

（F）14、如投資業(yè)通過直接擁有、間接擁有或直接和間接合計(jì)有被投資單位半數(shù)上的表決權(quán)股份，則應(yīng)將其子公司納入合并財(cái)報(bào)表的合并范圍

（T）15時(shí)性差異僅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅礎(chǔ)之間的差。(F）二選題（項(xiàng)多選，）1、我國合并報(bào)表編的合并理論—為基礎(chǔ)。BDA、所有者理論B、實(shí)體理論C、新主體理論D、母公司理2、企業(yè)并按法律形式不同可分為——ABDA吸收合并B新設(shè)合并C混合合并D控股合并3、租賃以出租人取租賃物的來和方式為標(biāo)準(zhǔn)，可分為——BCDA機(jī)器設(shè)備賃B杠桿租賃C銷售式租D轉(zhuǎn)租賃4、債務(wù)重組的方式要包括---—。ABCD第2頁共20頁

A以資產(chǎn)償債務(wù)B將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C修改其他債務(wù)條件D混合重組方式5、非貨幣資產(chǎn)交換否具有商業(yè)質(zhì)的判斷條件之一：換資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。體體現(xiàn)為——.BCDA未來現(xiàn)金量的風(fēng)險(xiǎn)、金、時(shí)間必須都不相B未來現(xiàn)金量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)相同,金額不同C未來現(xiàn)金量的金額、時(shí)相同，風(fēng)險(xiǎn)不同D未來現(xiàn)金量的金額、風(fēng)相同，時(shí)間不同6非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)方式下,債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損益的包括——ACA財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓益B或有應(yīng)付金額C債務(wù)重組得D債務(wù)重組損失7、權(quán)結(jié)合法下將合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值小于支付合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值或行股份面值額的額應(yīng)順序沖銷以下各項(xiàng)股東權(quán)益項(xiàng)目--ADA．合并方資本公積B．被并方的資本公C．被并方的留存收D．合并方的留存收益8、按照我國會(huì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在租賃開始日確定的未認(rèn)融資費(fèi)用將在租賃期內(nèi)攤確認(rèn)，分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)采用—-。CA直法B年數(shù)總和法C實(shí)際利率法D重新計(jì)算法9、我《匯管理?xiàng)l例所稱的外匯包括下列—-以外表示的可以作國際清償支付手段和資產(chǎn)。ABCDEFA外貨幣；B外幣支付證；幣有價(jià)證券D特別提款權(quán)歐洲貨幣位F其他外匯資產(chǎn)10報(bào)告期內(nèi)增加子公司況下,非同一控制下企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)該子公司-—的收入、費(fèi)用、潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表A當(dāng)期初至報(bào)告期C期期初至處日

B當(dāng)期期初至購買日D購買日到報(bào)告期末、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中據(jù)涉稅交易事項(xiàng)的性質(zhì),對(duì)直接計(jì)入有者權(quán)益的交或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資期末余額的調(diào)整額,計(jì)入——BA、所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用B、資本公積其他資本公積第3頁共20頁

C、所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用D、盈余公積—任意盈余公積12、高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)的理基礎(chǔ)體現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的強(qiáng)化延伸具體包括以下—A相關(guān)性要B要性要C如實(shí)反映求D可比性要E謹(jǐn)慎要求F實(shí)質(zhì)重于式要求13、確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納所得額時(shí)，當(dāng)于以下情形—將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納暫時(shí)性異，般應(yīng)確認(rèn)相遞延所得稅負(fù)債．A產(chǎn)的面價(jià)值其計(jì)稅礎(chǔ)B資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其稅基礎(chǔ)C負(fù)債的賬價(jià)值＞其計(jì)稅礎(chǔ)D債的賬面值＜計(jì)稅基礎(chǔ)14、非貨性資產(chǎn)交換中涉及少量貨幣資產(chǎn)（或補(bǔ))，支付補(bǔ)方以支付貨幣產(chǎn)應(yīng)低于—-的25%作為參考。A換出資公允價(jià)值B換入資產(chǎn)允價(jià)值與收到貨幣資產(chǎn)之和C入資公允價(jià)D出資公允價(jià)與支付貨幣資之和15、當(dāng)有確鑿證換入資產(chǎn)的公允價(jià)值比換出資產(chǎn)公允價(jià)更可靠時(shí),其中收到補(bǔ)價(jià)方按以下正確算換入資產(chǎn)入帳金額和確認(rèn)的損益的公式分為———-。A入資產(chǎn)的入金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付補(bǔ)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)B入資的入金額=入資產(chǎn)公允價(jià)+應(yīng)支付的相稅費(fèi)C該資產(chǎn)交應(yīng)確認(rèn)損益換資產(chǎn)的公允價(jià)值—收到補(bǔ)價(jià)-換資產(chǎn)的賬面價(jià)值D資產(chǎn)交應(yīng)確認(rèn)損=入資產(chǎn)的允價(jià)值收到價(jià)-出資產(chǎn)賬面價(jià)值三業(yè)題第題20第2題,320共55）1、資：A公于年月日與租賃公司簽訂一份設(shè)備租賃合同。同主要條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：甲產(chǎn)設(shè)備.起租日:2000年12月31日。第4頁共20頁

(2)租賃期2000年12月31日2002年12月31日共2年.(3)租金支付方式:每年年末支付租金萬元。(4)租賃期滿時(shí)甲設(shè)備A司擔(dān)保的余為100元，假設(shè)無理費(fèi)用。(5)甲生產(chǎn)設(shè)備為全設(shè)備2000年12月31日的賬面價(jià)值192240萬元，即為公允價(jià)值，預(yù)計(jì)使用年限為年.(6)租賃內(nèi)含利率為6%.（P/A，6%,2=1。8334，P/F％，2=0。8900）(7)20021231日司將甲生產(chǎn)備歸還給B賃公租甲生產(chǎn)設(shè)備2000年12月31日運(yùn)抵A公司當(dāng)日投入使用A司的固定資均采用平均年限法計(jì)提折舊,與賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用際利率法攤銷要求：(1)判斷本租賃的類型，并說明理由分)（2）編制A公司在租賃期開始日的有關(guān)計(jì)分錄.(5分）（3

)編制司在2001年末和2002年末與租賃事有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)分）2資A公司持有B公100%的股權(quán)，持有C公80％的有表決權(quán)股份20×7年1月1日公司以發(fā)行份的方式吸合并了C公司，取得了C司的全部資產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。B公司發(fā)行的股票每股面值為1元C公司原股東有的股票每股面值為1元B公司共發(fā)行公司股票萬交換C公原有股東持有的全部股票。在此次合并中，B公司還銀行存款支了審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用法律服務(wù)費(fèi)等直接與合并關(guān)的費(fèi)用20萬元，及企業(yè)合并中發(fā)行股票生的手續(xù)費(fèi)傭金等費(fèi)用10萬元C公司的貨幣資全部為銀行存存貨全部為庫存商品公司和C公司在20×6年12月31日的資產(chǎn)債表數(shù)據(jù)如下表所示206月31日B公司與C司的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)

單位：萬元項(xiàng)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

B公賬價(jià)值120040040040012004004000第5頁共20頁

C公賬價(jià)值1001002003004001100

短期借款應(yīng)付債券負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債與股東權(quán)益計(jì)

800800160020001002208024004000

20020040040020070307001100要求:按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制B公吸收合并C公司的會(huì)計(jì)分錄分)3。

資料：永興公司20×5年購入甲設(shè)備，成本000000,會(huì)計(jì)上采用年數(shù)和法計(jì)提折舊使用年為5年。稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊使用年限也5年，預(yù)計(jì)無殘值。207年之前受的所得稅優(yōu)惠稅，但是從20×7年開始稅率恢復(fù)為25%（假設(shè)永興公無法預(yù)期所稅率的這一變動(dòng)）假不存在其他計(jì)與稅收差異20×年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為20×6—×8稅前利潤(rùn)為000元、6元和6元.要求：算×6年末至×年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅，以及×——20×8年的所得稅用假設(shè)預(yù)計(jì)未來能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)分）第6頁共20頁

廣海大

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GDOU-B-11-302—年期班級(jí)：

課號(hào)15341224

《高級(jí)會(huì)》程試題√考試□A□卷□考□卷√開卷姓名：學(xué)號(hào)：試題共5頁加白紙

密封線

題號(hào)一二三四五六七八九十總分閱卷教師各題分?jǐn)?shù)153055100李銳實(shí)得分?jǐn)?shù)一判題（確√,錯(cuò)誤劃×,15×1=15)、調(diào)整與抵銷分錄只是服務(wù)于合并財(cái)務(wù)報(bào)的依據(jù)，所借記和貸的是報(bào)表項(xiàng)目，而不是會(huì)計(jì)科目。(）、在企業(yè)結(jié)匯交易帳務(wù)理外幣賬戶應(yīng)按易日即期匯率算記錄,記賬本位幣賬按照銀行賣匯率入帳記錄（）根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī),在融資租賃中租賃各方發(fā)生的初始直接費(fèi)用承租方當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值出租人則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收融資租賃款入賬價(jià)值。（）4、外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記本位幣金額之不產(chǎn)生外幣資本折差額。（）5采用購買法要求在合并資產(chǎn)負(fù)債表上對(duì)子公司的辨認(rèn)資產(chǎn)與購買日的公價(jià)值計(jì)確認(rèn)合并商譽(yù)，正商譽(yù)為資產(chǎn)則調(diào)整增加分配利潤(rùn)。（）6、租賃最低收款=賃最低付款+關(guān)第三方擔(dān)余值未擔(dān)保余值。（）7、換出資產(chǎn)為存貨、固定資產(chǎn)、形資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與出資產(chǎn)賬面值的差額計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）8、債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值總額之間的2

組損益。

）張

9非同一控制下的企業(yè)合一交易購買被購買方控制權(quán)的交易相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理中使用自愿交易的雙方都能夠受的價(jià)值第7頁共20頁

-—公允價(jià)值。

(）10、當(dāng)售后回交易屬于融資租賃，承租未實(shí)現(xiàn)售后回?fù)p益的遞延分?jǐn)倯?yīng)依租賃期內(nèi)租金支付的比例。(）11債務(wù)重組前提條件是務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難其必要條件是債權(quán)人按照其與債人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步事項(xiàng)。（）12、同一控下的企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后受同一方或相同的方最終控制，且該控制是暫時(shí)性.（）13、在債務(wù)組協(xié)議涉及或有應(yīng)付款項(xiàng)的情況下，且或有應(yīng)金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，相應(yīng)權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后權(quán)的賬面價(jià)值。

(）14、如投資業(yè)通過直接擁有、間接擁有或直接和間接合計(jì)有被投資單位半數(shù)上的表決權(quán)股份,則應(yīng)將其子公司納入合并財(cái)報(bào)表的合并范圍

（）15時(shí)性差異僅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅礎(chǔ)之間的差。（）二選題（項(xiàng)多選，）1、我國合并報(bào)表編的合并理論—為基礎(chǔ).A、所有者理論B、實(shí)體理論C、新主體理論D、母公司理2、企業(yè)并按法律形式不同可分為——A吸收合并B新設(shè)合并C混合合并D控股合并3、租賃以出租人取租賃物的來和方式為標(biāo)準(zhǔn)，可分為——A機(jī)器設(shè)備賃B杠桿租賃C銷售式租D轉(zhuǎn)租賃4、債務(wù)重組的方式要包括———。A以資產(chǎn)償債務(wù)B將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本第8頁共20頁

C修改其他債務(wù)條件D混合重組方式5、非貨幣資產(chǎn)交換否具有商業(yè)質(zhì)的判斷條件之一：換資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。體體現(xiàn)為——.A未來現(xiàn)金量的風(fēng)險(xiǎn)、金、時(shí)間必須都不相B未來現(xiàn)金量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)相同，金額不同C未來現(xiàn)金量的金額、時(shí)相同，風(fēng)險(xiǎn)不同D未來現(xiàn)金量的金額、風(fēng)相同，時(shí)間不同6、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清債務(wù)方式下債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組益的包括—A財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓益B或有應(yīng)付金額C債務(wù)重組得D債務(wù)重組損失7、權(quán)結(jié)合法下將合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值小于支付合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（發(fā)行股份面值總額差額應(yīng)順序沖銷以下各項(xiàng)股東權(quán)益項(xiàng)目-—A．合并方資本公積B．被并方的資本公C．被并方的留存收D．合并方的留存收益8照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在租賃開始日確定的未確認(rèn)資費(fèi)用將在租賃期內(nèi)分確認(rèn)分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)采用——。A直法B年數(shù)總和法C實(shí)際利率法D重新計(jì)算法9、我國《外匯理?xiàng)l例》所稱的外匯包括下列——以幣表示的可以用作國際清的支付手段和資產(chǎn)。A外貨幣；B外幣支付證；幣有價(jià)證券D特別提款權(quán)歐洲貨幣位F其他外匯資產(chǎn)10報(bào)告期內(nèi)增加子公司況下,非同一控制下企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)該子公司——的收、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表A當(dāng)期初至報(bào)告期C期期初至處日

B當(dāng)期期初至購買日D購買日到報(bào)告期末資負(fù)債表債務(wù)法中根據(jù)涉稅易或事項(xiàng)的質(zhì)直接計(jì)入所有者權(quán)益的交或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資期末余額的調(diào)額，應(yīng)計(jì)入—A、所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用B、資本公積其他資本公C、所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用D、盈余公積任意盈余公積第9頁共20頁

12、級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)的論基礎(chǔ)體現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的強(qiáng)化延伸，具體包括以——A相性要求B重性要求C如反映要求D可比性要求E慎要求F實(shí)質(zhì)重于形式要求13、確定未來收回資產(chǎn)或償負(fù)債期間應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)屬于以下情形-—將導(dǎo)致產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)延所得稅負(fù)債．A資產(chǎn)的賬價(jià)值＞其計(jì)稅礎(chǔ)B資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)C負(fù)債的賬價(jià)值＞其計(jì)稅礎(chǔ)D負(fù)債的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)14、非貨性資產(chǎn)交換中涉及少量貨幣資產(chǎn)（或補(bǔ)付補(bǔ)價(jià)方以支付貨幣產(chǎn)應(yīng)低于—-的25％作為參考.A換出資公允價(jià)值B換入資產(chǎn)允價(jià)值與收到貨幣資產(chǎn)之和C換入資產(chǎn)允價(jià)值D換出資產(chǎn)允價(jià)值與支付貨幣資產(chǎn)之和15、當(dāng)有確鑿證換入資產(chǎn)的公允價(jià)值比換出資產(chǎn)公允價(jià)更可靠時(shí),其收到補(bǔ)價(jià)方,按以下正確算換入資產(chǎn)帳金額和應(yīng)確認(rèn)的損益的公式分為———-。A入資產(chǎn)的入金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付補(bǔ)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)B換入資產(chǎn)的入賬金額=換入資的公允價(jià)值+應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)C資產(chǎn)交換應(yīng)認(rèn)損益=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值收到補(bǔ)價(jià)-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值D該資產(chǎn)交應(yīng)確認(rèn)損益換資產(chǎn)的公允價(jià)值+收到補(bǔ)價(jià)—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值三業(yè)題第題20,2題15分第3題20分共55）1、資料:某公司采當(dāng)日的市場(chǎng)率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算并按月計(jì)算匯兌損益期初美元對(duì)人民幣市場(chǎng)匯率為。95.期初有關(guān)外幣戶的數(shù)額如：外幣賬戶情表第頁20頁

項(xiàng)目銀行存款

外幣金額（率元）250006。95

人民幣金(元)173750應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

4000030000

6.956。95

278000208500該公司本期生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下、美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款15000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率1:6.92（2民幣購買10000美元現(xiàn)匯當(dāng)日的市場(chǎng)匯率，經(jīng)營外匯銀的買入價(jià)為1：6。90，賣出為1：6。92（3美元現(xiàn)匯買入原材料一批，價(jià)款為5000美，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1：6.88，款尚未支付(4回應(yīng)收賬款30000美元當(dāng)日的市場(chǎng)匯率1：6.87（5美元現(xiàn)匯兌換人民幣，支付20000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為：6.86,經(jīng)營外匯銀行的買入價(jià)為1：6。82，賣出價(jià)為1：6。90（6得美元短期借款元，取得日市場(chǎng)匯率為1:6。87（7)、期末元對(duì)人民幣市場(chǎng)匯率為要求編本期發(fā)生外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;（6分)(2）計(jì)算期末外幣目的帳戶余額(包括原幣余額與帳面折額(4分）（3）編制期末外幣帳戶調(diào)整情況表;（5分（4)編制期末外幣帳戶調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（5分)2資料：A司持有B公％的股權(quán)，持有司％的有表決權(quán)股份。20×71月1日，公司以發(fā)行股份的方式吸收合并了公司,取得了C司的全部資,并承擔(dān)全部負(fù).B司發(fā)行的股每股面值為1元，公司原股持有的股票每股面值為元，公司共發(fā)本公司股票680萬股交換C公原有股東持有的全部股票。在此次合并中,B公司還以銀行存款支了審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法服務(wù)費(fèi)用等直接與合相關(guān)的費(fèi)用20萬元以及企業(yè)合并中發(fā)行股發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金費(fèi)用10萬。C司的貨幣資金全部為銀行款，存貨全部為庫存品公司和公司在20×6年12月31的資產(chǎn)負(fù)債第11頁共20頁

數(shù)據(jù)如下表示。206月31日B公司與C司的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)

單位：萬元項(xiàng)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)短期借款應(yīng)付債券負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債與股東權(quán)益計(jì)

B公賬價(jià)值120040040040012004004000800800160020001002208024004000

C公賬價(jià)值100100200300400110020020040040020070307001100要求：按照國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司收合并C司的會(huì)計(jì)分錄分3。

資料：永興公司20×5年購入甲設(shè)備，成本000，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)和法計(jì)提折舊，使用年限為年。稅法定采用直線計(jì)提折舊，用年限也是年,預(yù)計(jì)無殘值×7年之前享受的所得稅優(yōu)惠率但是從20×7年開始稅率恢復(fù)％（假設(shè)永興公司無法預(yù)期所稅率的這一變動(dòng))假設(shè)不存在其會(huì)計(jì)與稅收異，×年末“遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為0，××7年前利潤(rùn)為5元、6元和000元。要求：算×6年末至×年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅，以及20×6-207年的所得稅費(fèi)用(假設(shè)預(yù)計(jì)來能夠獲得夠的應(yīng)納稅所得額用抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)分)第頁20頁

廣海大

2012-2013學(xué)年第1學(xué)《高級(jí)計(jì)》課考（查試題（B）準(zhǔn)答一判題（確√，錯(cuò)劃分）1√

2×

3√

4√

5√

6×

7×

8√

9√

101214×√××√×二選擇(單項(xiàng)或多選擇,不答或錯(cuò)不得分,少答扣1分,15×2=30分）1

24

5

6

7

8

AD

CD9

10D

11B

12

13AD

14

15DEF

DEF三業(yè)題（1題20分，第2題15，3題20,共55)1.參考案（1分租屬于融資租賃。理由低租賃付款額的現(xiàn)值1000×(P/A，6%,2)+100×(P/F,6）=1000×1×0.8900=1922．40萬，占租賃資產(chǎn)公允價(jià)的90以上，因此符合融資租賃的判斷,該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。(2分）租賃期開始的會(huì)計(jì)處理：最低租賃付款額×2+100=2100(元）租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1922．40(萬元未認(rèn)的融資費(fèi)用=2100-1922．4=177．60(元）借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1922．4未確認(rèn)融資用177。6貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租款2100第頁20頁

(3)（5分2001月31日的會(huì)計(jì)處理支付租借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi):1922×6％=115．34(萬元借財(cái)務(wù)用115．34貸未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34計(jì)提折舊．40—100／2=911.2借：制造費(fèi)用-—折舊費(fèi)911.2貸累折舊。2分年12月31日會(huì)計(jì)處理：支付租金：借長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000確當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫M(fèi)=[1922。40-(1000—115.34)］×6%=62．26(萬）借財(cái)費(fèi)用

62.26貸未確認(rèn)融資費(fèi)用62.26計(jì)提折舊—100）．2借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)911.2貸：累計(jì)折舊歸還設(shè)備：借：期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款100累計(jì)折舊1822。4貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1922.42參答:解B公吸收合并C公司會(huì)計(jì)分錄如:（（5分)、記錄各項(xiàng)直接費(fèi)用及發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金。借：管理費(fèi)用資本公積10貸：銀行存款（）記錄B司吸收合并C公的易。B公司發(fā)行股票面為萬元，公司的凈資產(chǎn)的賬面值為1100萬，

。2將被合并方凈資大于合并方發(fā)行股票總面值的分萬元（700-680）應(yīng)增本公積。借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)

100100200300400第頁20頁

貸:短期借款應(yīng)付債券股本

680資本公積203參答:（1）×6年會(huì)計(jì)折=0000005/15=1000(元）計(jì)稅折=000元）年末賬面價(jià)=3000—000000（元）年末計(jì)稅基=3000000-600000=2400000元年末可抵扣暫時(shí)差=000-2000（元）年末遞延所得稅產(chǎn)余=400×％（)年末應(yīng)確認(rèn)的遞所得稅資=60（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅-可抵扣暫時(shí)差異（甲設(shè)備）000貸：所得稅費(fèi)-遞延所得稅費(fèi)用

6020年應(yīng)交所得=000）×％=810000（元）借：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用810000貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅810（)×7年：×7開始稅率恢復(fù)為％，需調(diào)整：調(diào)整后年初遞延所得稅資產(chǎn)"余額％×25000（元應(yīng)調(diào)整增加遞延得稅資=100000000=40000(借遞延所得稅資——可扣暫時(shí)性差(甲設(shè)備40000貸：所得稅費(fèi)—-遞延所得稅費(fèi)402）年末計(jì)提固定產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)折=0000004/15=800000元計(jì)稅折=000（元）年末賬面價(jià)=2000000-800000=1200元）年末計(jì)稅基=2400—600（元)年末可抵扣暫時(shí)差=000-1000元）年末遞延所得稅產(chǎn)余×25%=150000(元年末應(yīng)調(diào)整(增加）的遞所得稅資產(chǎn)150000-100（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅—可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)）50貸：所得稅費(fèi)-遞延所得稅費(fèi)用第頁20頁

50

20年應(yīng)交所得=00000025%=1550元借所得稅費(fèi)—當(dāng)所得稅費(fèi)用貸應(yīng)稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅550（3）分20×8年會(huì)計(jì)折=0000003/15=600元計(jì)稅折=000（元)年末賬面價(jià)—000()年末計(jì)稅基=1800—600元)年末可抵扣暫時(shí)差=—（元年末遞延所得稅產(chǎn)余=600×000()年末應(yīng)調(diào)整的遞所得稅資=150000—150000=0（元）由于20×年末與年初的遞延所得稅資產(chǎn)帳面余額相等以不需調(diào)整入賬。20年應(yīng)交所得=000—600000=1000元）借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)所得稅費(fèi)用500貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交所得稅500廣海大

2012-2013學(xué)年第1學(xué)《高級(jí)計(jì)》課考（查試題（A）標(biāo)準(zhǔn)案一判題（確√,錯(cuò)誤劃×，15×1=15）1√

2×

3√

4√

5√

6×

7×

8√

9√

101214×√××√×二選題（項(xiàng)多選,不答或答得分答1分，分)1

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15第頁20頁

DEFDEF三業(yè)題（第1題20分，第2題15分,3題20,55）1.參考案：(1)本期生外業(yè)的計(jì)分（6分）（1)美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款，借：應(yīng)付賬款—美元（＄15000×6.92）103800貸：銀行存款—美($15000×6.92)103800(2）人民幣購買元，借：銀行存款（元。91)69100財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌益）100貸：銀行存款（民幣）69200(3)支美元，購買材料，借：材料采購貸：應(yīng)付賬款—美元（＄5000×6。88)34400(4）收回應(yīng)收賬，借：銀行存款—美元$30000×6。87）206100貸應(yīng)收款—美元）206100（5)美元兌換人民幣，借銀行款（人民幣）136400財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌益）800貸銀存款（美（$20000×6.86）137200（6)取得美元短期借款，借：銀行存款—美元（＄20000×6.87）137400貸：短期借款-美元$20000×6.87)137400

34400）外項(xiàng)帳戶額算下：(4分）銀行存款（美元額）美元銀行存款（賬面折合額）=173750—103800+69100+206100—137200+137400=345350（）應(yīng)收賬款（美元額=40000—30000=10000（美元）應(yīng)收賬賬面折合額）=278000-30000×6。87=278000-206100=71900（元）應(yīng)付賬美元余)=30000-15000+5000=20000(元）應(yīng)付賬賬面折合額）（）短期借款（美元額=0+20000=20000（美元短期借款（賬面合額）=0+20000×6.87=137400（元）第頁20頁

(3）期外帳戶整況表）項(xiàng)目

期末外幣賬面折合期末的即按期末匯率匯率動(dòng)賬戶數(shù)額為人民幣期率計(jì)算的折合形成差數(shù)額額異銀行存款$50000應(yīng)收賬款$10000應(yīng)付賬款＄20000短期借款＄20000

￥34535